Декларация по НДС: инструкция по заполнению. Декларация по ндс инструкция по заполнению
сроки и форма подачи, новые коды, порядок заполнения по разделам, бланк
Верное составление документов налоговой отчетности — вопрос всегда актуальный, требующий длительной детальной проработки. Согласно НК РФ, декларация по НДС подается в течение 25 дней после даты окончания отчетного периода. Отметим, что она подается ежеквартально.
Декларации составляют и предоставляют налоговые субъекты — юридические лица/ИП, если являются плательщиками НДС, либо налоговые агенты по НДС (ст. 173, 174 НК РФ).
Если в рассматриваемом периоде хозяйствующий субъект не совершал операций, обязательных для декларирования, то он не должен подавать декларацию. Должно выполняться дополнительное условие — отсутствовать операции по движению средств на имеющихся счетах и в кассе налогового субъекта. Если же имело место движение денежных потоков субъекта, тогда подается «нулевка» за учитываемый период.
Отчетность сдается в ФНС в электронном формате. С этого момента декларацию на бумаге принимают лишь у самих налоговых агентов и то, если последние неплательщики НДС не предоставляют услуги по посредничеству и не оформляют счета-фактуры.
Содержание статьи
Порядок заполнения
Стандартная декларация включает титульный лист и 12 разделов, утвержденных ФНС. Для различных видов деятельности и правового статуса налогового субъекта заполнение разделов декларации будет различным. Порядок заполнения декларации должен четко соблюдаться и происходить согласно действующим требованиям ИФНС.
Декларация формируется из сведений, указанных в документах «первички» и значениях бухучета хозяйствующего субъекта: счетов-фактур и журналов их учета, бухгалтерских справок, соотношений показателей налогового и бухучета, книг приходных и расходных операций.
В декларации в обязательном порядке должны присутствовать титульный лист и стандартная форма раздела 1. Формы разделов со 2 по 12 включаются по мере отражения в них хозяйственных операций.
Документы для скачивания (бесплатно)
Титульный лист и общие сведения
В сроке «Налоговый период» ставится кодировка «23», в случае ликвидации фирмы либо реорганизации налогового субъекта — кодировка «55».
Графу «Номер корректировки» заполняем так: если декларация за отчетный срок подается впервые — код «0—», если сдаем первое уточнение — «1—», второе уточнение — «2—».
Код ОКВЭД проставляется согласно классификации ОКВЭД ОК 029-2014.
Код ИФНС – необходимо указать код территориальной ИФНС.
Название налогоплательщика – полностью указываем название согласно выданному свидетельству.
Раздел 1
Сначала определимся с особыми случаями заполнения декларации.
Раздел 1 сдается с прочерками и предоставляется раздел 7 налоговыми субъектами-плательщиками НДС, у которых деятельность:
- которая не подлежит исчислению НДС;
- на которую не распространяется НДС;
- не является объектом налогообложения;4
- ведется за пределами РФ;
- такого формата, при которой денежные средства расходуются в счет будущих обязательств, длительность которых более полугода, обозначенные Правительства РФ.
Раздел 1 сдается с прочерками, вносятся сведения в раздел 2 агентами:
- плательщиками НДС, если имелись одни лишь хозяйственные операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ;
- не являющимися плательщиками НДС на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН;
- которые освобождены от уплаты НДС.
Раздел 1 сдается с прочерками, заполняются разделы 2 и 7 теми налоговыми агентами, у которых:
- деятельность не подлежит налогообложению;
- деятельность освобождена от налогообложения;
- совершают только хозоперации, обозначенные в ст. 161 НК РФ.
В стандартном порядке раздел 1 полностью заполняют:
- субъекты на ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН, начисляющие своим клиентам НДС, при отсутствии упомянутых выше исключительных операций;
- субъекты, освобожденные от уплаты налогов, но начисляющие своим покупателям НДС, при отсутствии упомянутых выше хозопераций.
В разделе 1 проставляются суммы, которые подлежат отчислению в бюджет, или суммы налога к возмещению за рассматриваемый учетный период. Лучше заполнить указанный раздел в последнюю очередь, т.к. там приводятся итоговые данные всех прочих подразделов.
В строках 030-040 проставляются суммы денежных средств, необходимые для перевода в бюджет.
Если счет-фактуру выписал не плательщик НДС, сумма налога записывается в строке 030, а в разделе 3 — не указывается. Сумма начисленного налога не учитывается при подготовке значений строк 040 и 050.
В строку 040 записываем итоговый результат сравнения сведений разделов 3, 4, 5 и 6, если числа больше или равны нулю:
(стр. 200 разд. 3 + стр. 130 разд. 4 + стр. 160 разд. 6) – (стр. 210 разд. 3 + стр. 120 разд. 4 + стр. 080 разд. 5 + стр. 090 разд. 5 + стр. 170 разд. 6)
В строку 050 записывается сумма НДС к возмещению за отчетный период, если результат расчетов получился меньше нуля:
(стр. 200 разд. 3 + стр. 130 разд. 4 + стр. 160 разд. 6) – (стр. 210 разд. 3 + стр. 120 разд. 4 + стр. 080 разд. 5 + стр. 090 разд. 5 + стр. 170 разд. 6)
Строки 060-080 включаются в отчет, если были заключены договоры инвестиционного товарищества, остальные налоговые субъекты проставляют прочерки.
Раздел 2
Его включают в отчет только налоговые агенты, причем по каждому контрагенту — гражданину иностранного государства отдельно, по каждому арендодателю или контрагенту-продавцу также считать отдельно.
Раздел 3
Раздел представляется налоговыми субъектами, которые имели хозоперации с НДС. Здесь приводятся сведения о продажах, имеющих процентные ставки 10%, 18% и с расчетными ставками.
В строках 080 и 100 необходимо указать суммы входящего налога, уже фактически уплаченные и ранее уже принятые к вычету.
Раздел 4
Раздел заполняют налоговые субъекты, имеющие операции со ставкой НДС 0% и документально это подтвердившие.
Раздел 5
Заполняют налоговые субъекты, которые имеют право на включение НДС, подлежащего уплате, в состав налоговых вычетов, либо имеющие право пользования ставкой НДС 0% в рассматриваемом отчетном периоде.
Раздел 6
Заполняют субъекты, ранее не предоставившие необходимые документы в срок, однако обосновавшие свое право на использование ставки НДС 0%.
Раздел 7
Заполняют налоговые субъекты, которые сдают раздел 1 с прочерками. Если операции налогового субъекта не облагались налогом или были от него освобождены, заполняются графы 2-4. Если хозоперации субъекта без НДС или реализуются за пределами РФ, заполняется только графа 2.
В графе 3 по хозоперациям, по которым нет НДС, указывается стоимость полученных услуг/товаров/работ, а для облагаемых НДС — стоимость тех же категорий, полученных от неплательщиков НДС.
В графе 4 — суммы налоговых отчислений, оплаченные при импорте.
В строке 010 — суммы авансов, уплаченных за предполагаемые будущие выгрузки товаров/выполнение работ/услуг, с циклами более шести месяцев и определенных законодательными актами РФ.
Раздел 8
Составляется, если ранее в разделе 3 были указаны вычеты. Данные конечной строки настоящего раздела должны соответствовать цифрам, записанным в строке 190 раздела 3. Приложение 1 заполняется, если имеются корректировки в книге покупок после окончания учитываемого периода.
Раздел 9
Раздел основан на итогах книги продаж. Данные по строкам 230-280 совпадают с итогами книги продаж. Контрольная строка раздела соответствует значению строки 110 раздела 3. Приложение заполняется только при имеющихся заменах в книге продаж.
Раздел 10
Раздел включается в отчет, если налоговый субъект выставлял счета-фактуры за учетный период, проводил хозоперации в интересах третьих лиц, по договорам комиссии или агентским, договорам транспортной экспедиции, следующими категориями: налогоплательщиками НДС, субъектами, которые освобождены от выполнения налоговых обязательств, налоговыми агентами — неплательщиками НДС.
Раздел 11
Раздел заполняется, если налоговый субъект получал счета-фактуры в учетном периоде, совершал хозоперации в интересах третьих лиц по договорам транспортной экспедиции, комиссии или агентским от лиц — налогоплательщиков НДС, плательщиков налога, но освобожденных от налоговых обязательств, налоговых агентов — неплательщиков НДС.
Раздел 12
Раздел включается в отчет, если клиенту выставлялись счета-фактуры с НДС в учетном периоде:
- налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС;
- налогоплательщиками, на хозоперации которых НДС не начисляется;
- лицо не является налогоплательщиком НДС.
Заключение
Законодательство РФ подвержено постоянным реформам, которые едва успеваешь отслеживать, поэтому необходимо всегда внимательно отслеживать нововведения.
Как правило, все сроки подачи и формы налоговой отчетности четко прописаны в НК РФ и других регламентирующих документах, поэтому для избежания различных недоразумений и чтобы случайно не нарваться на штрафные санкции, нужно всегда их придерживаться.
Лучше сдать всю отчетность в срок, а потом сделать ее корректировку, если по завершении отчетного периода остались какие-то нерешенные вопросы с хозоперациями или предоставленными первичными документами.
znaybiz.ru
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС
Инструкция по заполнению декларации по НДС — общие правила
Как заполнить отчет — правила выбора листов декларации в различных случаях
Содержание декларации — основные разделы
Разделы, заполняемые при осуществлении отдельных видов операций
Инструкция по заполнению декларации по НДС — общие правила
Основными документами, на основании которых производится заполнение декларации по НДС, являются:
- Книги покупок и продаж — в общем случае.
- Счета-фактуры (для неплательщиков налога).
- Журнал учета счетов-фактур (для посредников).
- Бухгалтерские и налоговые регистры.
Порядок представления декларации зависит от категории налогоплательщика. На текущий момент практически все плательщики НДС обязаны сдавать отчет в электронном виде. Предоставлять декларацию на бумаге имеют право только налоговые агенты с численностью сотрудников до 100 чел.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательным для заполнения является только титульный лист и раздел № 1. В этом разделе указывается сумма налога к уплате или к возмещению.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на каналУказанная сумма налога складывается из показателей, находящихся на других листах. Поэтому в таком «усеченном» виде отчет подается только теми бизнесменами, которые являются плательщиками НДС, но не имеют за отчетный период налоговой базы. То есть речь идет о так называемой нулевой декларации.
Если же база для исчисления (или основание для возмещения) налога имеется, то кроме раздела № 1 необходимо заполнить и другие листы отчета. Какие именно листы заполняются в различных случаях, рассмотрим далее.
Как заполнить отчет — правила выбора листов декларации в различных случаях
Рассмотрим правила заполнения декларации по НДС для разных категорий налогоплательщиков. Необходимые для заполнения листы будем перечислять без учета титульного листа и раздела № 1, так как они являются обязательными по умолчанию.
- Базовый вариант. Имеются в виду поставщики товаров (услуг), являющиеся плательщиками налога, без каких-либо особенностей (обязанности налогового агента, экспорт и т. д.). В этом случае заполняются:
- раздел № 3 — сведения об операциях по ставкам 18%, 10% и расчетной;
- раздел № 8 — вычеты из книги покупок;
- раздел № 9 — начисленный налог из книги продаж.
Если в книги покупок или продаж вносились изменения и составлялись дополнительные листы, то нужно заполнить приложение 1 соответственно к разделу № 8 или № 9.
- Дополнения к базовому варианту.
- Если налог перечислен налоговым агентом, необходимо дополнительно заполнить раздел № 2 — сумма налога к уплате по данным налогового агента. Такая необходимость может возникнуть, например, при аренде государственного имущества.
- Если налогоплательщик осуществлял операции за пределами РФ или другие необлагаемые операции, то заполняется раздел № 7.
- Если счета-фактуры были выставлены от имени посредника, то заполняются сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур (раздел № 11 или № 10 соответственно).
- При наличии операций, облагаемых по ставке 0%, — заполняются те из разделов № 4–6, для которых есть сведения (с учетом наличия или отсутствия документов, подтверждающих применение ставки 0%).
Если бизнесмен не осуществлял «обычных» операций, а только одну из указанных в пп. 2.1, 2.2, 2.4 нашего списка, то он заполняет только соответствующие разделы — № 2, 7, 4 (или 5, 6). При этом разделы № 3, 8, 9 заполнять не нужно.
- Налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС в связи с использованием специального налогового режима или на основании ст. 145 НК РФ, нужно заполнить раздел № 12.
Если бизнесмен совмещает ЕНВД и обычный режим, то он считается плательщиком на общих основаниях. В этом случае он должен заполнять отчет, как «обычный» налогоплательщик (см. пп. 1 и 2).
Как заполнить декларацию по НДС — зависит от используемого налогового режима и перечня осуществляемых операций. Чем более разнообразна деятельность бизнесмена, тем больше листов он должен заполнить.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Содержание декларации — основные разделы
Титульный лист содержит основные сведения о налогоплательщике и самой декларации:
- наименование, ИНН, КПП;
- контактную информацию;
- дату, место и порядок предоставления;
- количество листов.
В разделе 1 указывается сумма налога к уплате или возмещению из бюджета. Налог указывается отдельно для плательщиков НДС (стр. 030) и неплательщиков (стр. 040).
В разделе 3 производится расчет суммы налога по ставкам 10%, 18% и расчетным ставкам (110/10, 118/18). Он состоит из двух частей: первая содержит суммы налога, начисленные по различным основаниям, а вторая — налоговые вычеты.
При необходимости к данному разделу могут составляться приложения:
- приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению;
Раздел 8 содержит информацию о налоговых вычетах. Данные этого раздела заполняются, как правило, автоматически на основании книги покупок.
Если покупатель оприходовал приобретенные товары в течение налогового периода, а счет-фактуру получил после его окончания, но до даты подачи декларации (25-е число), то он имеет право включить сумму налога по данному документу в вычеты (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
В разделе 9 указываются сведения об исчисленном налоге. Если книга продаж сформирована корректно, то этот раздел заполняется автоматически, аналогично предыдущему.
Разделы, заполняемые при осуществлении отдельных видов операций
Раздел 2 содержит сумму налога, подлежащую уплате налоговым агентом. Также в нем указываются сведения (наименование, ИНН) о том контрагенте, в отношении которого податель декларации является налоговым агентом.
Разделы 4–6 посвящены операциям, к которым применяется налоговая ставка 0%. Заполнение соответствующего раздела зависит от того, была ли подтверждена нулевая ставка и в каком периоде это произошло.
Раздел 7 заполняется, если у налогоплательщика были операции, не облагаемые НДС по различным основаниям — по виду операции, месту реализации и т. п. (ст. 146–149 НК РФ).
Разделы 10 и 11 посвящены операциям, которые налогоплательщик осуществляет в качестве посредника. В них содержатся соответственно сведения из журналов счетов-фактур, выставленных или полученных по этим операциям.
Раздел 12 заполняется в случае, если счет-фактура с выделенной суммой налога был выставлен неплательщиком НДС либо по необлагаемым операциям.
***
Применение порядка заполнения декларации по НДС зависит от статуса плательщика и перечня производимых им операций. Чем шире сфера деятельности и разнообразнее виды транзакций, осуществляемые бизнесменом, тем больше разделов декларации ему необходимо использовать.
nsovetnik.ru
Инструкция по заполнению декларации НДС 2017
Декларация НДС инструкция по заполнению – это информация для всех и каждого, кто имел дело с налогом на добавленную стоимость в течении всего отчетного периода.
Традиционно такая декларация сдается каждый квартал. Соответственно декларация должна быть сдана не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. При этом, каждый год ФНС вносит свои изменения, как и в декларацию, так и в способ и правила ее подачи.
В 2017 году, основное правило и ключевое изменение претерпел способ подачи. Теперь декларация должна быть подана в электронном виде через уполномоченных на то спец операторов, в обратном случае она будет считаться не сданной. При этом, ФНС за не своевременную подачу декларации будет штрафовать организации по статье 119 НК с блокировкой банковских счетов.
Более того, с этого года декларация должна включать в себя данные касающиеся книг покупок и продаж, а также счетов- фактур. А значит в декларации 2017 года необходимо отражать дополнительные коды, которые необходимо отражать в книгах и журнале учета счетов-фактур.
Общие советы по заполнению:
- Если в течение отчетного периода предприятие исполняло только обязанности налогового агента, то заполняется только титульный лист и раздел 2.
- Если в течение отчетного периода, на предприятие не только исполнялись обязанности налогового агента, но и исполнялись операции, освобожденные от НДС в декларацию, добавляется раздел 7.
- Если в течение отчетного периода предприятие совершала операции, облагаемые НДС, то заполнять следует все соответствующие раздела, в том числе и раздел 2.
- Для удобства следует заполнять 1 в самую последнюю очередь.
Содержание декларации
Традиционно, как и любой другой документ, подающийся в налоговую федеральную службу, декларация НДС содержит в титульный лист. Этот раздел включает информацию о налогоплательщике и его представителе, если таковой имеется.
Затем в разделе № 1 необходимо указать какая сумма будет уплачена в бюджет.
Остальные разделы заполняются по необходимости.
Поговорим подробно о заполнении каждого раздела.
Титульный лист
Титульный лист заполняется всеми без исключения.
- Первое что необходимо заполнить – это ИНН и КПП, здесь не должно возникнуть особых проблем.
- Далее следует номер корректировки. Здесь также все логично 00 при первичной подаче декларации и так далее.
- Коды, определяющие налоговый период. От указывается 01-12 в соответствии с месяцем. От 21-24 в соответствии с кварталом подачи. Или же указывается год, за который подается отчетность.
- Затем следует указать код налогового органа, в который предоставляется документ. Эту информацию можно получить как в самом отделении ИФНС, так и на сайте.
- Код по месту учета. В случае, когда декларация предъявляется по месте постановки на учет организации налогоплательщика указывается код № «400».
- Затем следует наименование налогоплательщика.
- Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД указывается в соответствии с удостоверяющими документами.
- В качестве номера телефона указывают либо номер бухгалтера, либо собственника компании.
- 1 или 2 необходимо проставить в соответствии с тем, кто подает декларацию. Налогоплательщик, то есть собственник организации или же его представитель – к примеру, бухгалтер.
- Полное имя налогоплательщика или представителя.
Лучше всего указывать ФИО налогоплательщика заглавными буквами, чтобы избежать недопонимания со стороны проверяющего инспектора.
В качестве документа, подтверждающего полномочия представителя может выступать доверенность. Такой документ может быть выдан, как самой организацией, так и нотариусом.
Раздел 1
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.
В данном разделе прежде всего необходимо обратит внимание на указания кода
ОКАТО. Как известно в каждом регионе он свой. Найти какому коду соответствует тот или иной регион можно в интернете или в письме Стратрегистре Госстата.
В декларации на указания такого кода отводиться 11 знаков, в случае, когда код содержит меньше знаков необходимо на пустующих проставить нули.
Строка 020, отражает код бюджетной классификации.
Строка 030 заполняется всеми налогоплательщиками, а если те освобождены от уплаты НДС проставляются прочерки.
Строки 040 и 050 заполнятся в последнюю очередь, информация берется из раздела 3.
Раздел 3
Именно в данном разделе указывается сумма НДС к уплате. Здесь в строках 010-040 необходимо отразить следующее операции:
- которые освобождены от НДС
- Которые облагаются по ставке в 0 %.
- Сумму оплаты полученную в соответствии с поставляемым товаром или предоставленными услугами.
Строка 070 отражает сумму авансовых платежей.
Строки 080-100 отражает сумму по восстановлению.
080 – общая сумма восстановления.
090 – восстановление оплаты в счет будущих поставок.
100 – восстановление по операциям со ставкой в 0%.
Сумма налога уже с учетом восстановления отражается в строке 110.
Сумму налога с учетом восстановления можно определить, сложив результаты со строк 010 по 080.
Разделы 4- 6
Такие разделы не заполняются теме налогоплательщиками, который в указанный период являлись агентами по НДС.
Раздел 7 заполняется только в случае, когда:
- Организация в отчетный период совершала платежи, не предусмотренные обложением налога на добавленную стоимость.
- Организация получила предоплату на изготовление и отгрузку товара, производство которого занимает более полугода и который входит в перечень постановления РФ № 468.
Разделы 8 и 9
Разделы 8 и 9 отражают сведения из книги покупок и книги продаж соответственно. Другими словами, данные из полученных и выставленных счетах-фактур. Эти разделы заполняются налогоплательщиками и налоговыми агентами.
После того как все разделы были заполнены, необходимо проверить все еще раз, а в особенности просмотреть:
- Нет ли пустых срок
- На каждой ли странице указаны ИНН и КПП.
- Указано ли на титульном листе количество заполненных страниц.
После чего можно отправлять декларацию.
cryptopilot.ru