Имущественный налог: расчет и проводки по бухгалтерскому учету. Бюджет налог на имущество
Налог на имущество - проводки и расчет ставки 2018
Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании. Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ. Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.
Проводки по начислению и уплате налога на имущество
Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
91-2 | 68 | Проводка по начислению налога на имуществу | Сумма начисленного налога | Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу |
51 | Перечисление налога на имущество | Сумма начисленного налога | Банковская выписка или платежное поручение |
Определяем объем сбора для его удержания
Алгоритм для определения размера сбора:
Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%
Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.
Базой для налогоисчисления станет:
(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13
В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.
Какие ОС, не подлежат налогообложению:
- Имущество, пользующееся льготами.
- Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.
Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.
Алгоритм расчета налога на имущество
Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:
- нахождение объектов для налогообложения,
- проверка наличия льгот на имущество,
- определение налоговой базы,
- определение ставки для расчета налога.
- расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.
Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:
Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.
Главное правило для определения налоговой базы:
- среднестатистическая стоимость всех средств за год;
- среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).
Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:
Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок =
(Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)
Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:
Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде =
(Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)
При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:
Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация
При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.
Расчеты при льготируемом имуществе
Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе. Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации. Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.
Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле:
Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =
(Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)
Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:
Полная сумма налога на имущество за год =
(Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.
saldovka.com
Как планировать налог на имущество при составлении бюджета
Чтобы спрогнозировать налог на имущество для бюджета, определите параметры планирования, вычислите налоговую базу и рассчитайте суммы налоговых платежей. Учтите действующие и предстоящие изменения в налоговом законодательстве. Они могут существенно изменить порядок расчета, который применяли в предыдущем бюджетном периоде.
По каким параметрам планировать налог на имущество
Чтобы точно спланировать налог на имущество, уточните:
- за какое имущество предстоит платить налог в плановом году;
- на какие льготы можно рассчитывать;
- что послужит налоговой базой: кадастровая или среднегодовая стоимость;
- по какой ставке налога считать плановые выплаты.
- 2,2 процента – когда начисляем налог по среднегодовой стоимости имущества;
- 2,0 процента – когда считаем по кадастровой стоимости.
Регионы могут понизить ставки или дифференцировать их по категориям налогоплательщиков и видам имущества (см. п. 2 и 3 ст. 380 НК). Например, ставка налога с кадастровой стоимости в Москве в 2018 году равна 1,5 процента. Чтобы узнать налоговую ставку для своей компании, воспользуйтесь справочным сервисом.
Пример определения параметров для планирования налога на имущество компании «Каппа» на 2018 годАлександр Кириллов , независимый консультант
Компания «Каппа» владеет помещениями в здании административно-делового центра в Москве и сдает их в аренду. В 2018 году организация будет платить налог на имущество с кадастровой стоимости этой недвижимости (см. ст. 378.2 НК). Ставка налога в Москве – 1,5 процента.
Организации принадлежит еще одно здание – деревообрабатывающий цех. Он не относится к категории недвижимости, по которой налог на имущество нужно считать с кадастровой стоимости (см. п. 1 ст. 378.2 НК). Налоговая база по этому объекту – среднегодовая стоимость, ставка налога – 2,2 процента. Еще одно основное средство с теми же параметрами налогообложения – форматно-раскроечный комплекс. Это движимое имущество введено в эксплуатацию до 01.01.2013. Компания будет платить налог на имущество со среднегодовой стоимости.
Компания «Каппа» не может использовать федеральные налоговые льготы. Организация не соответствует условиям статьи 381 НК. Во-первых, она ведет деятельность, которая не освобождается от уплаты налога на имущество. Во-вторых, владеет основными средствами, которые не попадают в список льготных.
В I квартале планового года организация собирается приобрести легковой автомобиль. Организация зарегистрирована в Москве. Власти города не утвердили льготу по налогу на движимое имущество (см. п. 1 ст. 381.1 НК). Поэтому компания будет платить налог со среднегодовой стоимости транспортного средства. Ставка налога – 1,1 процента.
Как запланировать налог на имущество с кадастровой стоимости
Убедитесь, что у компании есть имущество, которое облагают налогом исходя из кадастровой стоимости. Планируйте налог, если одновременно работают два условия:
- организация владеет имуществом в регионе, который принял закон об исчислении налога с кадастровой стоимости;
- на начало планового года недвижимость включили в перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (см. п. 7 ст. 378.2 НК).
Проверьте в своем регионе список имущества, за которое нужно платить налог с кадастровой стоимости. Такую информацию ежегодно размещают на сайте правительства субъекта РФ. Если на 1 января планового года недвижимость вашей компании не попала в этот перечень, рассчитывайте прогнозный налог исходя из среднегодовой стоимости имущества (см. подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК).
Определите кадастровую стоимость имущества на начало планируемого года. О том, как получить сведения, узнайте на сайте Росреестра. Для удобства планирования воспользуйтесь сервисом « Публичная кадастровая карта».
Если компания владеет только частью здания и кадастровая стоимость этой части неизвестна, считайте ее по формуле 1 (см. п. 6 ст. 378.2 НК).
Определите действующую ставку налога на имущество. Максимальная ставка с кадастровой стоимости – 2 процента. Власти региона имеют право утвердить пониженную ставку. Чтобы найти ставку налога на имущество для вашей компании, воспользуйтесь справочной таблицей.
Рассчитайте плановую сумму налога на имущество. Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на имущество с кадастровой стоимости за I, II и III кварталы календарного года (см. абз. 2 п. 2 ст. 379 НК). Авансы считайте по формуле 2, а сумму налога по итогам года – по формуле 3. Если планируете приобретать или продавать имущество в течение предстоящего года, скорректируйте результат расчета поправочным коэффициентом ( формула 4).
Какое имущество облагается налогом у государственных (муниципальных) учреждений | Рекомендации
В рекомендации прочитаете, в каких случаях учреждение платит налог на имущество и какие предусмотрены льготы. Узнаете особенности налогообложения имущества, которое законсервировано или не достроено, и нужно ли платить налог на имущество с угнанного автомобиля.
Плательщики нал ога на имущество – все российские организации (в т. ч. госучреждения), у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения ( п. 1 ст. 373 НК). Перечень таких объектов приведен в статье 374 НК. Таким образом, чтобы определить, должно ли учреждение рассчитывать налог на имущество, перечислять его в бюджет и подавать отчетность по этому налогу, нужно ориентироваться только на состав имеющегося у него имущества. Наличие льготируемых объектов не снимает с учреждения статуса плательщика налога на имущество.
Условия, при которых учреждения признаются ( не признаются) плательщиками налога на имущество, приведены в таблицах.
Учреждения – плательщики налога на имущество
Учреждения, которые не являются плательщиками налога на имущество
Что облагают налогом на имущество
– имущество в Крыму и Севастополе
– законсервированные объекты
– вложения в арендованное имущество
– недострой
– угнанный автомобиль
– имущество госорганов
www.budgetnik.ru