Авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются: Налог на имущество организаций | ФНС России

Ст. 383 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 настоящего Кодекса.

4. Утратил силу. — Федеральный закон от 28.11.2009 N 284-ФЗ.

5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

6. В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

7. Налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», уплачивают налог с принадлежащего им недвижимого имущества по месту своего нахождения до получения уведомления о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.

См. все связанные документы >>>

< Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации >

Законами субъектов РФ должны быть установлены сроки и порядок уплаты как налога на имущество организаций, так и авансовых платежей по налогу.

При этом в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по местонахождению организации, а в отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивается по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налог и авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Внимание.

Минфин России в письме от 23.10.2013 N 03-05-05-01/44378 указал, если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения организацией-арендатором произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, то налог на имущество организаций, исчисленный в отношении произведенных арендатором неотделимых улучшений, уплачивается и налоговая декларация представляется в зависимости от того, на каком балансе (отдельном балансе) учитываются в соответствии с учетной политикой организации-арендатора капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, то есть на балансе организации или на отдельном балансе ее обособленного подразделения.

Поэтому, в случае произведенных организаций капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, налог на имущество организаций уплачивается и налоговая декларация представляется по местонахождению организации-арендатора.

Внимание.

Минфин России в письме от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5320 отметил, что если переданное в лизинг воздушное судно на основании взаимного соглашения сторон договора финансовой аренды (лизинга) и в соответствии с учетной политикой организации (лизингодателя) учитывается на балансе имеющего отдельный баланс филиала организации (лизингодателя), то налог на имущество организаций в отношении данного воздушного судна уплачивается по местонахождению указанного филиала и исчисляется с учетом налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах по местонахождению филиала.

Внимание.

Финансовое ведомство в письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-05-05-01/1733 пояснило, что иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации объект недвижимости, исходя из условий его использования во всех случаях исчисляет и уплачивает налог на имущество организаций по установленным ставкам и представляет налоговую декларацию по месту его нахождения в порядке, установленном НК РФ для постоянных представительств иностранных организаций, либо в порядке, установленном для объектов недвижимости, не используемых иностранной организацией для предпринимательской деятельности.

Внимание.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.04.2006 по делу N А05-13845/05-26 отметил, что налог на имущество организаций и авансовые платежи по этому налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Внимание.

Минфин РФ в письме от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16 обратил внимание на то, что в отношении имущества, имеющего местонахождение на континентальном шельфе Российской Федерации, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации или по местонахождению обособленного подразделения, на отдельном балансе которого учитывается указанное имущество. При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Таким образом, в отношении морской ледостойкой стационарной платформы, установленной на континентальном шельфе Российской Федерации и зарегистрированной в Государственном судовом реестре Российской Федерации, налог на имущество организаций должен исчисляться и уплачиваться по местонахождению организации по ставкам и срокам уплаты налога, установленным законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

В случае если в другом субъекте Российской Федерации по местонахождению порта приписки указанной платформы будет создано и зарегистрировано в налоговом органе обособленное подразделение, на отдельном балансе которого будет учитываться эта морская ледостойкая стационарная платформа, то налог на имущество организаций, исчисленный в отношении данного сооружения, должен исчисляться и уплачиваться по ставкам и срокам уплаты налога, установленным законодательством этого другого субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, в его бюджет.

Внимание.

Минфин России в письме от 23.10.2013 N 03-05-05-01/44378 указал, что в случае если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения организацией-арендатором произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, то налог на имущество организаций, исчисленный в отношении произведенных арендатором неотделимых улучшений, уплачивается и налоговая декларация представляется в зависимости от того, на каком балансе (отдельном балансе) учитываются в соответствии с учетной политикой организации-арендатора капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, то есть на балансе организации или на отдельном балансе ее обособленного подразделения.

Поэтому в случае произведенных организацией капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, налог на имущество организаций уплачивается и налоговая декларация представляется по местонахождению организации-арендатора.

Внимание.

Минфин России в письме от 30.01.2013 N 03-05-05-01/1733 отметил, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества. Расчет налога производится по налоговой ставке, установленной законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах по местонахождению данного объекта недвижимого имущества. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган по местонахождению данного объекта недвижимого имущества.

Внимание.

Минфин РФ в письме от 26.10.2011 N 03-05-05-01/86 обратил внимание на то, что в силу статей 383 — 385 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на имущество организаций производится по местонахождению организации, по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Если кредитной организацией осуществляется учет капитальных вложений в арендованный объект недвижимости, находящийся по местонахождению филиала, то налог на имущество организаций, исчисленный в отношении указанных капитальных вложений, уплачивается по месту нахождения кредитной организации.

В отношении находящегося по месту нахождения филиала объекта недвижимого имущества, учет которого осуществляется по местонахождению кредитной организации, налог на имущество организаций уплачивается по месту фактического нахождения указанного объекта недвижимого имущества.

Судебная практика.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 18.01.2006 N А19-5725/05-24-Ф02-6949/05-С1 пояснил, что в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

В силу изложенного порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций авансовые платежи не могут быть признаны излишне уплаченными суммами налога до истечения налогового периода, в связи с чем не подлежат возврату в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сроки уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за 3 квартал 2021 года

28 октября 2021г.

Налог на имущество организаций (далее – НИО). Налоговая декларация по НИО сдается только раз в год – не позднее 30 марта. При этом, налогоплательщики НИО обязаны по итогам каждого отчетного периода исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу (ст. 382 и ст.383 НК РФ, ст.1.1 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III).

Отчетными периодами являются:

• если имущество облагается по кадастровой стоимости — I квартал, II квартал и III квартал;

• если имущество облагается по средней (среднегодовой) стоимости — I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовые платежи исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, по итогам каждого отчетного периода, исходя из налоговой базы и ставки по налогу, и уплачиваются по месту нахождения организации.

При представлении налоговой декларации по НИО по итогам налогового периода (календарного года) авансовые платежи учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму налога к уплате. То есть авансовые платежи помогают равномерно распределить налоговую нагрузку по году.

В 2021 году для авансовых платежей по НИО установлены следующие сроки уплаты (с учетом переноса из-за выходных дней):

— за первый квартал — не позднее 30-го апреля текущего года;

— за полугодие — не позднее 30-го июля текущего года;

— за девять месяцев — не позднее 1-го ноября текущего года.

Земельный и транспортные налоги организаций. Декларацию по этим налогам подавать не нужно. Налог и авансовые платежи за отчетные периоды (1 квартал, 2 квартал и 3 квартал) организация рассчитывает и уплачивает самостоятельно. Налог нужно уплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи надо перечислять не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В 2021 году для авансовых платежей по земельному и транспортному налогам установлены следующие сроки уплаты (с учетом переноса из-за выходных дней):

— за первый квартал — не позднее 30-го апреля текущего года;

— за второй квартал — не позднее 2-го августа текущего года;

— за третий квартал — не позднее 1-го ноября текущего года.

Таким образом, авансовый платеж по НИО за 3 квартал 2021 года организациям необходимо перечислить не позднее 1 ноября 2021 года, авансовые платежи по земельному налогу и транспортному налогу – также не позднее 1 ноября 2021 года.

Обращаем внимание налогоплательщиков-организаций на необходимость своевременной уплаты авансовых платежей. Уплата налога только по истечении календарного года, без уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов, может привести к значительной нагрузке по уплате годовой суммы налога единым платежом, а также к излишним расходам в виде пеней, начисленных за каждый день просрочки авансового платежа.

Ежемесячные платежи по налогу на имущество — DOF

Уплачивать налог на имущество станет намного проще.

Теперь вы можете зарегистрироваться для оплаты счетов ежемесячно, а не ежеквартально, раз в полгода или ежегодно.

Почему ежемесячно?

• Упрощение составления бюджета
• Автоматическое удержание платежа, обеспечивающее своевременную оплату
• Электронные платежные напоминания и квитанции

Чтобы начать, посетите сайт NYCePay, чтобы подтвердить свое право на получение ежемесячных платежей!

Примечание. Подписавшись на ежемесячные платежи по налогу на имущество, вы будете платить предстоящие налоги до наступления срока их уплаты. После того, как вы зарегистрируетесь, ваши платежи начнутся в первый день следующего месяца. Просроченные налоги не будут включены в эти платежи. Вы должны оплатить просроченные налоги отдельно.

Рассмотрим следующий пример. Вам ежеквартально выставляется счет за налоги на недвижимость. Вы подписываетесь на авансовые ежемесячные платежи в августе. Ваши налоги на недвижимость в размере 3000 долларов США должны быть выплачены 1 октября. Поскольку вы зарегистрировались в августе, ваши первые два платежа будут вычтены 1 сентября и 1 октября. Сумма, подлежащая уплате 1 октября, будет поровну разделена между этими двумя платежами, поэтому , если вы должны 3000 долларов, ваши первые два платежа будут по 1500 долларов каждый. Начиная с 1 ноября, вы будете платить 1000 долларов в месяц, потому что сумма, причитающаяся к оплате 1 января, будет равномерно распределена между тремя месяцами.

Этот пример показан в таблице ниже:

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Могу ли я использовать NYCePay для автоматического снятия налогов на недвижимость каждый месяц?

Да, NYCePay — это единственный способ зарегистрироваться для ежемесячного автоматического снятия средств для уплаты налогов на недвижимость. Обратите внимание, что NYCePay может снимать ваш ежемесячный платеж только непосредственно с вашего банковского счета. Вы не можете использовать кредитную или дебетовую карту.

2. Насколько заранее мне нужно зарегистрироваться в NYCePay, чтобы мой первый ежемесячный платеж был отозван в установленный срок?

Онлайн-регистрация NYCePay должна быть завершена за 24 часа до даты платежа, чтобы ваш платеж был отозван вовремя. Автоматические платежи начнутся в следующем месяце.

3. Если в настоящее время я ежеквартально оплачиваю счета по налогу на имущество с помощью NYCePay, могу ли я начать платить ежемесячно?

Да, если вы уже зарегистрированы в NYCePay, вам просто нужно войти в систему и изменить способ оплаты с ежеквартального на ежемесячный.

4. Когда мои платежи будут сняты с моего счета?

Мы снимем ваш платеж в первый рабочий день месяца. Мы отправим вам напоминание по электронной почте за 10 дней до вывода средств. После оплаты вы получите электронную квитанцию, а также ежемесячную выписку по счету.

5.

Как вы рассчитываете сумму ежемесячного автоматического платежа?

Ежемесячная сумма автоматического платежа будет составлять одну треть суммы квартальных платежей или одну шестую суммы платежей раз в полгода.

6. Изменится ли сумма моего ежемесячного платежа в течение года?

Да, сумма ежемесячного платежа может измениться в январе и июле. Ваши счета по налогу на имущество за январь и июль распределяются пропорционально с учетом любых изменений в вашем налоге на имущество; эти изменения могут быть результатом вашей ежегодной переоценки, изменения налоговых ставок или других сборов агентства.

7. Будет ли автооплата покрывать просроченные платежи?

Ежемесячная автоматическая оплата будет выплачивать только причитающуюся ежемесячную сумму; он не покроет просроченные платежи. Вы можете выбрать «Сумма к оплате сегодня» онлайн, чтобы оплатить прошлые платежи, если они у вас есть.

8. Если в настоящее время мне выставляют счета ежеквартально, и я пропускаю ежемесячный платеж, может ли общая сумма квартальных платежей быть снята до истечения квартального срока?

Если в настоящее время счета выставляются ежеквартально и вы пропускаете один или два ежемесячных платежа, вам придется до конца квартала оплатить весь квартальный счет, прежде чем начнут начисляться проценты.

Если в настоящее время вам выставляются счета раз в полгода и вы пропускаете один или несколько ежемесячных платежей, вы должны будете до конца шестимесячного периода оплатить весь полугодовой счет, прежде чем начнут начисляться проценты.

9. Что делать, если я хочу заплатить только часть налога на недвижимость?

Когда вы регистрируетесь в NYCePay, по умолчанию будут выбраны все налоги. Если есть какие-либо налоги, которые вы не хотите платить с помощью автоматической оплаты, вы можете отменить их выбор.

10. Что мне делать, если мои налоги оплачивает компания, обслуживающая ипотеку?

В настоящее время ежемесячные платежи через ипотечную компанию невозможны.

11. Будут ли какие-либо сборы, если я не буду платить ежемесячную сумму?

Когда вы регистрируетесь для ежемесячного платежа, Департамент финансов автоматически аннулирует платеж первого числа месяца. Если у вас недостаточно средств для оплаты ежемесячной суммы, с вас будет взиматься комиссия в размере 20 долларов США за недостаточность средств.

Сроки уплаты налога на имущество

Финансовый год города Нью-Йорка для уплаты налога на имущество длится с 1 июля по 30 июня. Департамент финансов рассылает счета по налогу на имущество четыре раза в год. Вы будете платить налоги на недвижимость два или четыре раза в год, в зависимости от оценочной стоимости имущества.

Счета обычно отправляются по почте и размещаются на нашем веб-сайте примерно за месяц до уплаты налогов.

Загрузите квитанцию ​​о налоге на имущество

Если срок оплаты выпадает на выходной или федеральный праздник, оплата должна быть произведена на следующий рабочий день.

Дополнительное время для ежеквартальных плательщиков

Если вы платите налоги на имущество ежеквартально, вы имеете право на беспроцентную уплату, если вы платите до 15 числа (15 июля, 15 октября, 15 января или 15 апреля). Это называется «льготным периодом». Если последний день льготного периода приходится на выходной или федеральный праздник, платеж должен быть произведен на следующий рабочий день

Если платеж производится после льготного периода, проценты будут начисляться с первоначальной даты платежа (1 июля, 1 октября, 1 января или 1 апреля)

Если ваш платеж отправляется по почте, мы считаем датой платежа дату почтового штемпеля на вашем конверте.

Скидки за досрочную оплату

Если вы уплатите все оставшиеся налоги на имущество — часть налога на имущество в сумме «Все, что вы должны» в вашем счете по налогу на имущество — вы получите скидку на свои ежегодные налоги следующим образом:

• 0,50% от полной суммы вашего годового налога на имущество, если вы уплачиваете налоги за весь год, указанные в вашем счете, до июльской даты оплаты (или даты льготного периода).
• Скидка 0,33% на последние три квартала, если вы дождетесь октября, чтобы заплатить то, что вы должны за оставшуюся часть года.
• 0,17% скидка на уплату налогов за последние шесть месяцев при оплате оставшейся суммы до установленного срока в январе.

Информация о скидке за досрочную оплату представлена ​​в таблице:

Если вы платите раз в полгода, вы получите скидку 0,50%, если вся сумма налога на недвижимость, которую вы должны за налоговый год, будет уплачена до 1 июля.