Как отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных? 6 ндфл перерасчет ндфл
6-НДФЛ: перерасчет НДФЛ
Актуально на: 9 августа 2016 г.
Бывает так, что налоговому агенту приходится пересчитывать сумму ранее исчисленного НДФЛ. В каких случаях это происходит и как это отражается в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), расскажем в нашей консультации.
Когда возможен перерасчет НДФЛ?
Перерасчет НДФЛ возможен как в силу ошибок в исчислении налога, так и по причине появления новой информации, которая ранее была недоступна. К примеру, из-за технической ошибки НДФЛ был исчислен неверно. Или в результате выплаты премии за прошлый год величина отпускных пересчитывается уже после того, как работник ушел в отпуск. Возможна и ситуация, когда НДФЛ необходимо пересчитать потому, что статус налогоплательщика изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Изменится ранее исчисленный НДФЛ и в случаях предоставления имущественного налогового вычета непосредственно работодателем.
Перерасчет НДФЛ из-за технической ошибки
Если налоговый агент неверно исчислил сумму НДФЛ вследствие технической ошибки, то ему необходимо внести изменения в ранее представленную форму 6-НДФЛ, подав уточненный Расчет. О том, как сдать корректирующую форму 6-НДФЛ, мы рассказывали в отдельной консультации.
Перерасчет сумм отпускных
В этом случае в Разделе 1 Расчета нужно указать итоговую сумму отпускных (с учетом перерасчета), а также исчисленный с этой итоговой суммы НДФЛ (Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248). К примеру, произведенный в июле 2016 года перерасчет суммы отпускных, начисленных в июне 2016 года, найдет свое отражение в Разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2016 года, а доплата отпускных или их удержание, произведенные в июле 2016 года – в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. Поскольку пересчет суммы отпускных не связан с выявлением ошибки за прошлый отчетный период, подавать уточенный Расчет налоговый агент не должен. Все корректировки он учитывает в форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором отпускные были пересчитаны.
Перерасчет НДФЛ при смене статуса физлица
Особенности перерасчета НДФЛ при смене налогового статуса физического лица с нерезидента на резидента будут зависеть от того, определен ли этот статус в текущем году окончательно (т. е. работник в этом календарном году пробыл на территории РФ 183 календарных дня или более (п. 2 ст. 207 НК РФ)). Если так, то НДФЛ, исчисленный с начала года по ставке 30%, подлежит пересчету по ставке 13% и зачету в счет подлежащего уплате налога этого физлица (Письма Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301). При этом уточненный Расчет подаваться не будет. Перерасчет НДФЛ будет отражен в форме 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором смена статуса произошла окончательно, а также в последующих периодах этого календарного года.
Если статус физлица стал «резидент», но этот статус в течение года еще может измениться, то пересчет НДФЛ с начала года не производится: начиная с месяца, в котором физлицо стало резидентом, его доходы облагаются по ставке 13%, а налог с доходов, полученных до «резидентства», не пересчитывается. Это означает, что в форме 6-НДФЛ такие доходы будут отражаться в двух Разделах 1 – со ставкой по строке 010 13% и ставкой 30% в зависимости от того, какой доход какой налоговой ставкой облагался.
Аналогичные правила действуют и при смене статуса физлица с резидента на нерезидента.
При этом если в текущем году производился перерасчет НДФЛ, например, со ставки 30% на ставку 13%, может возникнуть ситуация, что Раздел 1 Расчета, к примеру, за 1-ый квартал 2016 года, по строке 010 которого была указана ставка 30%, будет отсутствовать в Расчете за 9 месяцев 2016 года, когда все доходы будут облагаться уже по ставке 13%. Это будет связано с тем, что из-за окончательной смены статуса физлица у него не окажется доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ.
Перерасчет НДФЛ при получении имущественного налогового вычета
В случае, если налогоплательщик передал налоговому агенту (работодателю) Уведомление о праве на имущественный вычет (утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@), этот вычет может быть предоставлен с начала того года, в котором Уведомление налоговым агентом было получено (п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015). Следовательно, величина налогового вычета работника, не превышающая размер его дохода с начала года, будет отражена по строке 030 Расчета за тот отчетный период, в котором налоговый агент получил Уведомление. Соответственно, и сумма исчисленного налога по строке 040 будет рассчитана с учетом примененного вычета. Излишне удержанная сумма НДФЛ этого года, которая возвращена работнику его работодателем, будет отражена по строке 090 формы 6-НДФЛ.
glavkniga.ru
Как отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных?
Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных? Сталкиваясь в своей практике с незапланированными изменениями в расчете сумм выплат отдыхающему работнику, каждому бухгалтеру необходимо четко понимать, как отразить в отчете подобные корректировки.
В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?
Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета
Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ
Корректируем отчет при сокращенном отпуске
Итоги
В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?
Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.
О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».
Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:
- Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
- Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
- Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
- Болезнь сотрудника во время отпуска.
- Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.
Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.
Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета
Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.
Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:
- Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
- В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
- Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
- Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.
ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.
Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.
Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ
В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:
- болезнь, подтвержденная больничным листом;
- исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
- другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.
В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.
Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».
При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.
Корректируем отчет при сокращенном отпуске
Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.
В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.
Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.
Итоги
Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.
nalog-nalog.ru
Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных?
Бухгалтеры в повседневной работе могут столкнуться с необходимостью перерасчета отпускных, когда произошли незапланированные изменения в отдыхе сотрудника и соответственно в выплатах. При этом важно грамотно отразить корректировки в форме 6-НФДЛ.
Когда могут потребоваться перерасчеты в отпускных выплатах?
Отпуск сотрудников рассчитывается, исходя из количества дней отдыха и сумм среднедневного заработка работника. Если требуется корректировка одной из составляющих, логично, что изменится как сумма, выплачиваемая сотруднику перед отпуском, так и удерживаемый с этого дохода НДФЛ.
Случаи, когда придется пересчитывать отпускные:
- Совершение ошибки в расчете среднедневного заработка или самих отпускных.
- Необходимость доначисления сумм оплаты труда, возникшая уже после наступления отпуска.
- Установление повышения окладов сотрудникам после начала отпуска работника.
- Открытие больничного листа работником в период нахождения в оплачиваемом отпуске.
- Отзыв работника их отпуска по производственной необходимости.
Корректировки отпусков в расчетах 6-НДФЛ
Если требуется исправить среднемесячный заработок сотрудника, это неизбежно становится причиной или завышения, или занижения выплаченных сумм отпускных, а также удержанного с них подоходного налога.
При уменьшении выплаченной суммы отпускных при перерасчете требуется обратиться к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где говорится, что при описанной ситуации налоговый агент должен:
- Подать уточняющую форму 6-НДФЛ за квартал, в котором была допущена неточность. Корректировки вносятся по строкам 020, 040 и 130 — в показатели начисленного и полученного дохода, и исчисленного НДФЛ соответственно.
- В расчете по форме 6-НДФЛ за квартал, в котором пришлось пересчитывать подоходный налог, нужно внести исправления только по строкам 070 и 140.
- Если налоговый агент не имеет возможности произвести зачет сумм излишне удержанного НДФЛ в счет будущих платежей, то излишек по налогу нужно вернуть работнику в том квартале, когда был сделан перерасчет. А в форме 6-НФДЛ указать это по строке 090.
- В расчетах, подаваемых за период корректировки и за период пересчета, не нужно менять показатели в строках 100, 110 и 120.
Важно отметить, что если причины удержаний не подпадают под требования статьи 137 ТК РФ, то для их произведения нужно согласие сотрудника в письменной форме.
ppt.ru
Случаи перерасчета 6-НДФЛ
Начиная с 2016 года, у налоговых агентов появился еще один ежеквартальный отчет: форма 6-НДФЛ. Он представляет собой документ, в котором находится общая информация о получивших доход физических лицах, сумме выплат и другие. В некоторых случаях требуется провести для справки 6 НДФЛ перерасчет НДФЛ.
Случаи перерасчета 6-НДФЛ
Федеральная Налоговая Служба в обязательном порядке проверяет все полученные от налоговых агентов данные. Если в документах обнаружатся какие-либо ошибки, то ответственный должен будет выплатить штраф. Чтобы избежать этого, необходимо изменить неверную информацию при помощи отчета 6-НДФЛ. На его титульном листке есть специальное поле, в котором указывается код корректировки.
Уточненная декларация по 6 НДФЛ
Бывают случаи, когда требуется провести полный перерасчет всей суммы начисленного налога. Среди них выделяют:
- Техническая ошибка – в этой ситуации налоговый агент подает новый, уточненный расчет и после этого вносит все требующиеся корректировки в представленную раньше форму.
- Смена статуса физического лица – особенности перерасчета в такой ситуации зависят от того, определился ли статус гражданина окончательно. Если нерезидент официально стал резидентом, то процентная ставка составит 13%, при этом не требуется подавать дополнительно уточненный расчет. Если существует вероятность смены статуса, то нет необходимости осуществлять перерасчет. В этом случае доходы при нахождении в статусе нерезидента налогом не облагаются, а в статусе резидента – вычитается 13%. Те же правила действуют при обратной смене статуса.
- Имущественный налоговый вычет – если налогоплательщик предоставляет своему работодателю документ о правах на имущественный вычет, то он может предоставляться с начала года, в котором агент получил уведомление. Общая сумма вычета по налогу не может быть выше дохода работника.
- Перерасчет в сумме отпускных – при проведении этой операции указывается конечная сумма отпускных и налог с нее. Налоговый агент не должен дополнительно подавать уточненный перерасчет, так как сама процедура не является ошибкой. Все исправления отражаются в отчете 6-НДФЛ за период, в котором они были сделаны.
При предоставлении отчета 6 НДФЛ перерасчет НДФЛ возможен тогда, когда была допущена ошибка в начислении самого налога или при возникновении новых данных, которых не было раньше. Сумма отпускных при этом может пересчитываться уже после того, как работник отправился в отпуск по факту, если ему при этом были начислены премиальные.
Как производится перерасчет 6-НДФЛ
Основная задача перерасчета 6-НДФЛ заключается в том, что требуется отмечать определенные даты выплат и исчисления налога. До появления этого отчета можно было менять данные в исходном документе до тех пор, пока не был закрыт период его действия. С введением нового расчета каждый из пересчетов требуется регистрировать в отельном документе.
Как проверить форму 6 НДФЛ?
При перерасчете отпускных датой получения дохода считается дата выдачи средств по факту. Датой же исчисления или удержания налога с этой суммы признается последний день календарного месяца, в котором был начислен доход. В соответствии с этим, если отпускные фактически были выплачены работнику в мае месяце, то доход записывается в расчет 6-НДФЛ за полугодие того же года. Налогоплательщики могут сдавать пересчитанную отчетность в налоговые инстанции по месту своей регистрации (по месту регистрации предприятия) или в инспекции по месту основного учета подразделений.
LawCount.ru
lawcount.ru
Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ
Актуально на: 19 августа 2016 г.
Мы рассматривали в отдельной консультации порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ? Расскажем в нашем материале.
Когда налоговый агент возвращает налог?
Если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем требовалось, разницу необходимо вернуть. Для этого потребуется лишь заявление физлица, у которого налог был излишне удержан (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Узнает физлицо об излишне удержанном налоге от налогового агента, который должен сообщить о факте «обсчета» в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).
При приобретении статуса налогового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) НДФЛ в связи с перерасчетом возвращается не налоговым агентом, а налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
В какие сроки нужно вернуть излишний НДФЛ
Со дня получения заявления от физлица у налогового агента есть 3 месяца для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог. Возвращается НДФЛ за счет налога, который агент должен уплатить в бюджет, при этом неважно, с чьего дохода этот налог был удержан. Т.е. вернуть НДФЛ работнику можно за счет налога, подлежащего перечислению в бюджет с доходов других работников.
Как возвращенный НДФЛ показать в 6-НДФЛ
Общая сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ в форме 6-НДФЛ показывается по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Излишне удержанный налог ранее был отражен в Разделе 2 Расчета, а также указан в форме 6-НДФЛ отчетного периода по строке 070 «Сумма удержанного налога». И заполнение строки 090 убедит налоговую инспекцию не ждать от налогового агента уплаты текущего налога. Таким образом, налоговый агент показывает, что налог был удержан излишне и возвращен физлицу. Данная логика важна, поскольку Контрольными соотношениями ФНС предусмотрела, что если разность строк 070 и 090 окажется больше суммы, отраженной в качестве уплаченной в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента, налоговая инспекция посчитает, что НДФЛ перечислен в бюджет не полностью. Следовательно, налоговый агент получит требование представить пояснения на предмет неполной уплаты налога в бюджет.
Поэтому своевременное отражение возвращенного НДФЛ по строке 090 Расчета может избавить налогового агента от дополнительного внимания со стороны налоговой инспекции.
glavkniga.ru
