3 ндфл для ип на осно: Отчет 3-НДФЛ для ИП

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

3-НДФЛ для ИП — есть ли какие-либо особенности? Такой вопрос может возникать на практике у предпринимателей. Чтобы понять, что такое 3-НДФЛ для ИП, предлагаем ознакомиться с рубрикой «ИП (НДФЛ)».

Подробнее

• Все материалы

• Новости

• Статьи

Налоговая декларация 3-НДФЛ в 2022-2023 годах — как заполнить?

03 дек 2022

Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

3-НДФЛ для ИП — форма отчета, позволяющая показать не только поступления и расходы от предпринимательства, но и доходы, а также вычеты, получаемые ИП как обычным физлицом. Особенностям 3-НДФЛ для ИП посвящена наша статья.

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

24 окт 2022

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения этого документа поможет предпринимателям сориентироваться при составлении своей учетной политики. Подробнее о структуре и нюансах оформления документа вы узнаете из нашей статьи.

 

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

23 сен 2022

Авансы ИП по НДФЛ за 9 месяцев: формула

Порядок уплаты налогов и сборов в 2021-2022 годах

19 июл 2022

Закрывшийся ИП должен заплатить все налоги

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

26 июн 2022

Как правильно вести учет доходов и расходов ИП

Как вести учет доходов и расходов ИП при УСН (упрощенной системе налогообложения) в соответствии с законодательством? Порядок учета зависит от выбранных объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим алгоритм учета доходов и расходов при каждом объекте налогообложения более детально.

ИП

31 мaр 2022

ИП может получать выручку на личную карту

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

18 мaр 2022

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Платит ли ИП НДФЛ — налог, уплачиваемый физическими лицами с разного вида доходов? С данным вопросом мы разберемся в статье. В том числе ответим на вопросы, должен ли платить ИП НДФЛ при отсутствии у него работников, когда платят НДФЛ ИП на УСН и прочих специальных налоговых режимах, как правильно перечислить налог и как его скорректировать в случае необходимости.

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

17 мaр 2022

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога к уплате. В данной статье мы приведем правила, соблюдая которые ИП может учесть профрасходы при исчислении НДФЛ. А также расскажем, за счет чего еще возможно снижение налоговой нагрузки на доход.

Возврат НДФЛ при покупке квартиры — заявление и порядок

15 фев 2022

Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП (нюансы)

Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП могут получить не все индивидуальные предприниматели. Как понять, имеет ли ИП право на получение такого вычета? Какие нюансы существуют при получении вычетов? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Удержан НДФЛ — бухгалтерские проводки

07 фев 2022

Кто платит НДФЛ с дохода ИП по деятельности, не указанной им в ЕГРИП

1

2

Платит ли ИП НДФЛ?

Что такое 3-НДФЛ для ИП и когда ее нужно заполнять на УСН?

Как заполняется нулевая 3-НДФЛ для ИП на ОСНО – образец

Когда нужна справка 2-НДФЛ для ИП?

Платит ли ИП НДФЛ?

ИП признается физлицом, которое осуществляет предпринимательскую деятельность. Как известно из норм гл. 23 НК РФ, плательщиками подоходного налога являются физические лица — получатели дохода. Таким образом, на первый взгляд, ИП должен производить оплату НДФЛ в бюджет. Однако в связи с тем, что осуществление физлицом предпринимательской деятельности имеет ряд нюансов, однозначно ответить на вопрос: «Платит ли предприниматель такого статуса НДФЛ или нет и нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП?» — не получится.

Для того чтобы понять, когда ИП все-таки сталкивается с такой обязанностью, предлагаем для начала рассмотреть некоторые вопросы:

1. ИП находится на упрощенке, вмененке и прочих спецрежимах, или он работает на ОСНО?

О том, как выбранный ИП режим ведения предпринимательской деятельности влияет на возникновение обязанности по оплате НДФЛ, а также о плюсах и минусах каждого из режимов читайте в статье «Режимы налогообложения для ИП — что применить?».

2. Попадает ли полученный ИП доход под перечень доходов от его основной деятельности?

Ответ на указанный вопрос также влияет на факт уплаты НДФЛ. Например, если ИП на упрощенке получил доход от выполнения работ, не заявленных им в учредительных документах, это одна ситуация. И совсем другое дело, если ИП на упрощенке получил доход от своей предпринимательской деятельности.

3. Есть ли у ИП наемные сотрудники?

Имея в своем подчинении штат наемных рабочих, ИП становится налоговым агентом по удержанию НДФЛ.

Ознакомиться с исчерпывающими ответами на перечисленные вопросы, а также узнать, какие еще доходы провоцируют уплату НДФЛ, можно в материале «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

Что такое 3-НДФЛ для ИП и когда ее нужно заполнять на УСН?

Определившись с тем, что ИП в ряде случаев все-таки нужно платить налог, ему необходимо об уплаченных и рассчитанных суммах отчитаться в контролирующие органы. 3-НДФЛ для ИП является формой отчета для таких целей.

Форма упомянутой декларации  для предпринимателей точно такая же, как и для остальных категорий физлиц. Однако сложность возникает с тем, какие доходы следует показать в 3-НДФЛ у ИП: полученные от предпринимательской деятельности и личные доходы физлица или только личные доходы?

3-НДФЛ ИП на УСН требуется только в тех обстоятельствах, когда коммерсант получил доход из источников, не связанных с предпринимательскими функциями, например при продаже частной недвижимости или автотранспортного средства.

Статья «Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения» расскажет вам, в каких случаях ИП следует заполнить отчет, а также обратит внимание на случаи, при которых заполняется нулевая декларация.

Вы узнаете о правилах ее оформления, а также о сроках представления и ответственности за несдачу отчета.

В декларации 3-НДФЛ у ИП, помимо отражения суммы полученного дохода, также можно показать налоговые вычеты при их наличии. Воспользоваться налоговым вычетом ИП может на тех же условиях, что и любое другое физлицо, но с некоторыми оговорками.

О том, на что следует обратить внимание ИП в случае, если он решит воспользоваться таким вычетом, идет речь в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП (нюансы)».

Следует отметить, что с введением торгового сбора у ИП появилась возможность уменьшить на него налогооблагаемую базу по НДФЛ. При этом необходимо учитывать одну особенность, от которой зависит, когда это сделать возможно, а когда — нет.

Как заполняется нулевая 3-НДФЛ для ИП на ОСНО – образец

При отсутствии доходов за отчетный год для заполнения декларации 3-НДФЛ потребуется всего три листа этого отчета: титульный, 1-й и 2-й разделы. Вносить надо лишь сведения. касающиеся идентификации налогоплательщика – личные данные, коды, реквизиты удостоверения личности, адрес проживания. В полях, где должна содержаться информация о величине доходов, ставятся прочерки.

На нашем сайте мы предоставляем возможность скачать образец заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ.

Скачать образец

Сдавать в налоговую инспекцию, соответственно, надлежит только эти три заполненных и подписанных листа.

Когда нужна справка 2-НДФЛ для ИП?

Еще один из частных вопросов возникает по справке 2-НДФЛ, которая:

• используется как форма отчета перед налоговыми органами;
• является способом обоснования дохода физлица для различных учреждений.

При этом на практике не всегда бывает понятно, какие доходы попадают в справку 2-НДФЛ и нужно ли ИП представлять ее в налоговые органы, если он является работодателем.

Если же ИП является работодателем, то как ему отчитаться перед налоговыми органами о выплаченных сотрудникам доходах?

Ответ вы найдете в материале «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

Отчитавшись и уплатив НДФЛ в бюджет, важно проконтролировать, что у ИП нет долгов перед государством. Проверить задолженность можно на сайте ФНС.

Форма 3-НДФЛ для ИП может требоваться довольно часто, однако это не единственный документ, который необходим предпринимателю для отчета по НДФЛ. Чтобы правильно определять, какие операции, осуществляемые ИП, следует показывать в налоговых отчетах, предлагаем вам знакомиться с постоянно обновляющимися материалами рубрики «ИП (НДФЛ)».

Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году

⚡ Все статьи

/

⚡ Всё о налогах

Ольга Тырина

Индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), уплачивают НДФЛ за себя — это 13 % или 15 % с доходов от бизнеса. В течение года нужно перечислять авансы, а по его окончании — итоговую сумму. Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по НДФЛ и когда их платить.

Содержание

• Как рассчитывается НДФЛ для ИП на ОСНО

• Пример расчёта авансового платежа

• Сроки уплаты НДФЛ для ИП на ОСНО

• Отчётность по НДФЛ за 2022 год

Как рассчитывается НДФЛ для ИП на ОСНО

Авансы по НДФЛ платят три раза в год: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Суммы рассчитывают по формуле: 

(Доходы − Вычеты) × Ставка

Теперь расскажем подробнее о каждой переменной.

Налогооблагаемые доходы 

К налогооблагаемым доходам относят выручку от продажи товаров и услуг, полученные авансовые платежи и другие поступления, связанные с бизнесом. Список доходов, которые не облагаются НДФЛ, приведён в ст. 217 НК РФ. 

ИП на ОСНО заносит свои доходы и расходы в специальную книгу учёта и хранит подтверждающие их документы. Для расчёта НДФЛ нужны данные из раздела 1 книги учёта доходов и расходов, без сумм НДС. 

Налоговые вычеты

Доходы ИП можно уменьшить на налоговые вычеты — суммы расходов без НДС, которые связаны с получением прибыли и подтверждены накладными, счетами-фактурами, актами, чеками и другими документами. Например, в вычет включают стоимость приобретённых материалов и оборудования, товаров для перепродажи, арендную плату, уплаченные страховые взносы за себя и работников, зарплату. Траты в личных целях сюда не относятся.

Налоговики проверяют расходы, за счёт которых ИП уменьшает платежи по НДФЛ, поэтому документы должны быть правильно оформлены — со всеми обязательными реквизитами и подписями.

Если вычеты оказались больше доходов или равны им, налога к уплате не будет. Разницу (убыток) на следующие периоды не переносят.

Если у ИП нет подтверждающих документов, он всё равно может воспользоваться профессиональным вычетом — в размере 20 % от доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Такой вариант бывает выгоднее и в случае, когда подтверждённых расходов получилось меньше, чем 20 % от доходов. 

Выбрать нужно что-то одно: вычет по документам или без них.

Например, доходы ИП на ОСНО — 750 000 ₽. Расходы — 96 000 ₽, документы по ним оформлены. Но, если предприниматель воспользуется вычетом в виде 20 % от 750 000 ₽, то сможет уменьшить доходы на 150 000 ₽. В этом случае подтверждающие документы не понадобятся, а налог к уплате будет меньше.

Кроме профессионального вычета ИП на ОСНО может использовать вычеты для физлица — стандартные, социальные, имущественные. 

Ставка НДФЛ

Ставка зависит от налоговой базы — разницы между доходами с начала года и налоговым вычетом. Если она меньше или равна 5 млн ₽, налог считают по ставке 13 %.

Когда налоговая база превысит 5 млн ₽, НДФЛ рассчитывают как 650 000 ₽ плюс 15 % от суммы превышения.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Пример расчёта авансового платежа

ИП занимается ремонтом квартир. С января по март он получил от заказчиков 450 000 ₽, а на стройматериалы, аренду офиса, зарплату и страховые взносы работникам потратил 280 000 ₽. На все расходы есть подтверждающие документы.

Авансовый платёж по НДФЛ за 1 квартал = (450 000 − 280 000) х 13 % = 22 100 ₽.

Доходы ИП с апреля по июнь — 750 000 ₽, а подтверждённые расходы — 366 000 ₽.

Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года — к суммам второго квартала прибавляют суммы за первый: (750 000 + 450 000) — (366 000 + 280 000) = 1 200 000 − 646 000 = 554 000 ₽.

Авансовый платёж за полугодие = 554 000 х 13 % = 72 020 ₽.

Из этой суммы нужно вычесть уже уплаченный аванс за первый квартал: 72 020 − 22 100 = 49 920 ₽.

Таким же образом рассчитывают НДФЛ за девять месяцев — к суммам третьего квартала прибавляют суммы за полугодие, а платёж делают с учётом уплаченных авансов за предыдущие периоды.

Сроки уплаты НДФЛ для ИП на ОСНО

В 2022 году перечислять авансы по НДФЛ нужно не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября по итогам предыдущих периодов.  

За неуплату авансовых платежей или опоздание не штрафуют, но налоговики насчитают пени со всех сумм, которые не были уплачены в срок. 

Итоговый НДФЛ уплачивают до 15 июля года, следующего за отчётным. То есть за 2022 год — не позднее 15.07.2023.

Отчётность по НДФЛ за 2022 год

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают по итогам года в налоговую инспекцию по месту своего учёта. Отчитаться нужно даже когда ИП на ОСНО не получал доходов и налога к уплате нет.

Срок сдачи — не позднее 30 апреля следующего года. Если последний день совпал с выходным, нерабочим, праздничным днём, сдать форму 3-НДФЛ нужно в ближайший следующий за ним рабочий день. 

С учётом переноса из-за выходных и праздника отчитаться за 2022 год нужно не позднее 2 мая 2023 года.

Статья актуальна на 

01.12.2022

Продолжайте читать

Все статьи

Страховые взносы ИП

КБК 2022 для уплаты фиксированных взносов ИП за себя

УСН «Доходы» в 2022 году: как отчитываться и сколько платить

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц

Соцсети

Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе

Штат Орегон: Предприятия — Промежуточный налог — Избирательный налог

​​​​​​​​​​​​​О налоге

В июле 2021 г. -E), альтернативный подоходный налог для бизнеса в ответ на ограничение в размере 10 000 долларов США на вычет федерального государственного и местного налога (SALT), добавленное в федеральном Законе о сокращении налогов и занятости от 2017 года.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2022 г. или после этой даты, организации, облагаемые налогом как корпорации и товарищества категории S, могут выбрать ежегодное обложение налогом PTE-E по ставке 9налог в процентах на первые 250 000 долларов дохода от распределения и налог в размере 9,9 процента на любую сумму, превышающую 250 000 долларов. Срок действия закона истечет, если истечет или будет отменено федеральное ограничение вычета ОСВ.

Квалифицированные члены выборного PTE имеют право на получение кредита, равного 100 процентам распределяемой доли члена в уплаченном налоге PTE-E.

Начало работы

Предприятие должно сначала
зарегистрироваться в Департаменте доходов штата Орегон для уплаты налога PTE-E. Смотрите наши
Тренинг по регистрации PTE-E​​​​для получения дополнительной информации.

Вы можете получить сообщение об ошибке при регистрации PTE-E в Revenue Online (ROL). Если вы получаете сообщение об ошибке, вам может потребоваться установить для параметра «Доступ третьих лиц» значение «Да» в вашей учетной записи ROL. Чтобы изменить настройку, выполните следующие действия после входа в свою учетную запись ROL:

• На главном экране ROL выберите «Настройки», расположенные в правом верхнем углу.

• После загрузки этой страницы выберите «Управление дополнительными входами» Я хочу», расположенный в правой части экрана.

• На следующем экране убедитесь, что «Бухгалтеры или сторонние учетные записи» говорят «Да» рядом с «Разрешить», если нет, нажмите «Нет» и измените на «Да».

• После завершения регистрации для налоговой учетной записи PTE-E вы можете изменить доступ третьей стороны обратно на «Нет», выполнив те же действия, что и выше.

Часто задаваемые вопросы

1)   В: Что такое налог PTE-E?

A: Для целей налогообложения штата Орегон доходы и убытки PTE передаются его членам/владельцам. Однако в налоговые годы, начинающиеся 1 января 2022 г. или после этой даты, некоторые квалифицируемые сквозные организации могут принять решение об уплате налога PTE-E на сумму каждой доли члена/владельца в доходах от распределения. Затем член/владелец (владельцы) могут потребовать налоговый кредит на налог, уплаченный PTE на их долю выручки от распределения.

2)   В: Является ли налог PTE-E обязательным?

О: Нет. Налог PTE-E является факультативным.

3)   В: Должна ли организация делать выбор в пользу ежегодной уплаты налога PTE-E?

О: Да. Предприятие должно сделать выбор, чтобы платить каждый год. Выбор производится при своевременной подаче декларации.

4)   В: Какие организации могут выбрать уплату налога PTE-E?

A: PTE — это товарищество, или корпорация типа S, или компания с ограниченной ответственностью, решившая считаться товариществом или корпорацией типа S. PTE может принять решение об уплате налога PTE-E, если все члены/владельцы являются физическими лицами или являются сквозными организациями, полностью принадлежащими физическим лицам, облагаемым налогом на доходы физических лиц, установленным в соответствии с главой 316 пересмотренного Устава штата Орегон.

Индивидуальные предприниматели и ООО с одним участником, выбравшие регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей, не могут выбрать уплату налога PTE-E.

5)   В: Когда партнерство за финансовый год имеет право участвовать в налоговых выборах PTE-E?

A: Предприятие с переносом финансового года может выбирать налоговые годы, начинающиеся 1 января 2022 года или после этой даты.

6)  В: Может ли налогоплательщик перевести переплату из сводной декларации на выборочный налоговый счет PTE?

О: Нет. Налог PTE-E является отдельным налогом, помимо сводной налоговой декларации, подаваемой от имени физических лиц. Переплата по сводной декларации не может быть переведена на счет выборочного налога транзитной организации.

7)   В: Может ли траст доверителя быть квалифицированным членом правомочного PTE?

О: Да. Траст доверителя рассматривается как квалифицированный член, поскольку он подпадает под действие законов о подоходном налоге с физических лиц в соответствии с главой 316 ORS9.0006

8)   В: Может ли правомочный PTE за пределами штата с доходом, подлежащим налогообложению в Орегоне, выбрать уплату налога PTE-E?

О: Да.

9)   В: Можно ли отменить решение об уплате налога PTE-E?

О: Да. Выборы могут быть отменены в день или до даты возврата, включая продления.

10)   ​В: Какой доход подлежит налогообложению правомочной сквозной организацией?

A: PTE будет платить налог на выручку организации от распределения. Выручка от распределения включает чистую прибыль, дивиденды, роялти, проценты, арендную плату, гарантированные платежи и прибыль PTE, полученную из источников в штате Орегон или связанную с ними.

11)   В: Может ли нерезидент штата Орегон, подавший сводную декларацию, потребовать налоговый кредит PTE-E?

О: Да. PTE, подающее составную декларацию штата Орегон (OR-OC) от имени участвующих в ней участников-нерезидентов, может потребовать кредиты, причитающиеся участникам, включенным в OR-OC.

12)   В: Требуется ли регистрация для уплаты налога PTE-E?

О: Да, вам необходимо будет зарегистрироваться в Revenue Online, прежде чем можно будет производить расчетные налоговые платежи. Регистрация откроется 6 июня 2022 года.

13)   В: Должны ли участники будут указывать прибавку к налоговому вычету штата, если они потребуют кредита в своей индивидуальной декларации на свою долю уплаченного налога PTE-E?

О: Да.

14)   В: Когда должны быть поданы налоговые декларации PTE-E?

A: Декларации будут поданы на основе календарного года и должны быть поданы в тот же день, что и декларации по личному подоходному налогу, который обычно приходится на 15 апреля. Для лиц, подающих налоговые декларации, отчетность будет подана за год, совпадающий с концом финансового года. Например: если ваш финансовый год длится с 1 июля 2022 года по 30 июня 2023 года, вы должны подать налоговую декларацию PTE-E на конец 2023 календарного года с указанием дохода в декларации PTE за 30 июня 2023 года.

15)  В: Если транзитная организация решит платить новый Избирательный налог для транзитных организаций, могут ли владельцы претендовать на квалифицированную ставку налога на прибыль от бизнеса (QBIRTR)?​

О: Да, если есть доход, соответствующий условиям использования выборных ставок в соответствии с ORS 316. 043.

16) В: Является ли надбавка, которую требуется добавить обратно к доходу владельца транзитной организации, которая требует кредита для налога на транзитную организацию (PTE-E), считается квалификационным доходом для квалифицированного ставка налога на доход от предпринимательской деятельности (QBIRTR)?

A: Любая сумма, добавленная к налогу PTE-E, которая соответствует условиям использования дополнительных ставок в соответствии с ORS 316.043, может рассматриваться как квалифицируемый доход в соответствии с ORS 316.043. Если распределительный доход от PTE представляет собой сочетание квалифицируемого и неквалифицированного дохода​, надбавка, которая является квалифицируемым доходом, представляет собой пропорцию, определяемую департаментом по правилу.​​

17) Q:
Делает ли
и
ПТЭ
есть
от до
сделать
предполагаемых платежей?

О: Да. PTE, которое будет принимать решение об ответственности и уплате налога PTE-E, должно производить расчетные налоговые платежи.

18) Вопрос:
Есть
изготовление
приблизительно
платежи

то же
как
изготовление

выборы
от до
оплата
ПТЭ-Е
налог?

A: Нет. Решение об уплате налога PTE-E принимается при подаче налоговой декларации PTE-E.

19) Вопрос:
Что
будет
случиться
если

ПТЭ
нет
сделать
приблизительно
платежей?

О: При подаче налоговой декларации PTE-E у PTE могут быть начислены проценты за недоплату.

20) Вопрос:
Когда
есть
приблизительно
платежи
срок?

A: Расчетные платежи имеют те же сроки, что и для налоговых деклараций за календарный год: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января после окончания налогового года. Только для налогового 2022 года платеж 15 апреля должен быть произведен 15 июня вместе с платежом 15 июня. За период до 15 июня проценты за недоплату начисляться не будут.

21) Вопрос:
Аре

приблизительно
налог
платеж
из-за
даты

то же
если

ПТЭ
использует
а
фискальный
год
для
бухгалтерский учет
целей?

A: Да, но PTE считает платеж
составляет на основе финансового года, который заканчивается в течение календарного года, для которого он делает выборы. ​

22) Вопрос:
Что
это

первый
шаг
в
определение

ПТЭ
приблизительно
платеж
сумма?

A: PTE должен оценить доход, который будет облагаться налогом при подаче декларации PTE-E после окончания налогового года. Налог PTE-E основан на поступлениях от распределения из источников в штате Орегон, включая:

• Доход или убыток от обычной коммерческой деятельности.
• Чистый доход или убыток от аренды недвижимости.
• Прочие чистые доходы или убытки от аренды.
• Если PTE является товариществом, гарантированные выплаты партнерам.
• Процентный доход.
• Обыкновенные дивиденды.
• Роялти.
• Чистый прирост или убыток от капитала.
• Чистая прибыль или убыток по разделу 1231 IRC.
• Прочие доходы или убытки.

Если PTE ведет бизнес только в штате Орегон, он суммирует свой доход из перечисленных источников, а затем рассчитывает налог. Отдельно заявленные вычеты, такие как расходы или взносы IRC 179, не включаются в расчет.

23) Вопрос:
Что
если

ПТЭ
также
делает
бизнес
снаружи
из
Орегон?

A: Если PTE ведет бизнес как в штате Орегон, так и за его пределами, оно должно распределять свой доход в соответствии с Законом штата Орегон о единообразном распределении доходов для целей налогообложения, ORS 314. 605–314.675, за исключением случаев, когда PTE является финансовым учреждением или коммунальным предприятием. В этом случае PTE должен
распределяет свой доход, используя положения ORS 314.280.
См. Инструкции к Приложению OR-AP, Распределение доходов для корпораций и товариществ, для получения информации о распределении и распределении доходов.

24) Вопрос:
Как
делает

ПТЭ
фигурка
его
доход
из
Орегон источников?

О: Из общего дохода из перечисленных выше источников PTE должен вычесть сумму, которая не подлежит распределению. Затем он умножает оставшуюся сумму на процент распределения. Использовать

Расписание инструкций OR-AP в качестве руководства для оценки процента распределения. Затем к доходу, который не подлежит распределению, добавьте доход, который должен быть отнесен к штату Орегон. Это общая сумма распределительных доходов PTE из источников в штате Орегон.

25) Вопрос:
Как
делает

ПТЭ
оценка

налог
на

дистрибутив выручка?

A: Если общая выручка от распределения меньше 250 000 долларов, умножьте общую сумму на 9% (0,09). Если общая сумма превышает 250 000 долларов США, выполните следующие действия:

1. Вычтите 250 000 долларов США из общей выручки от распределения.
2. Умножьте результат на 9,9% (0,099).
3. Добавить 22 500 долларов. Это общая расчетная сумма налога.​

26) Вопрос:
Делает ли

ПТЭ
есть
от до
сделать
приблизительно
налог
платежи
та
равно
100
процентов
из
налог
та
будет
при подаче декларации, чтобы избежать недоплаты процентов?

A: Нет. Проценты за недоплату не будут взиматься, если PTE своевременно уплатит не менее 90 процентов (90%) налога, который, как он ожидает, будет указан в налоговой декларации PTE-E.​

27 ) Вопрос:
Как
до
я
фигурка
вне

платеж суммы?

A: Предполагаемый налог уплачивается четырьмя регулярными платежами. Умножьте общий расчетный налог на 90 процентов, а затем разделите полученную сумму на четыре.

Пример: Общая расчетная сумма налога Товарищества А составляет 40 000 долларов США. Требуется 90% от этой суммы, или 36 000 долларов (40 000 долларов x 0,9), и делит ее на четыре. Платежи в рассрочку равны 9 000 долларов каждый (36 000 долларов ÷ 4).

28) Вопрос:
Что
если

ПТЭ
нет
получить
его
доход
регулярно
во время

год?

A: PTE, которое не получает свой доход регулярно в течение года, может рассчитать сумму взноса в годовом исчислении. Для руководства на 2022 налоговый год используйте «Табель годового дохода» для плательщиков подоходного налога внутри

Инструкции по форме OR-10, недоплата расчетного налога штата Орегон (пропуская ссылки на пункты, которые относятся только к плательщикам налога на доходы физических лиц) или ORS 314. 505 и 314.525 и соответствующие Административные правила штата Орегон для PTE, являющихся корпорациями типа S

29) Q:
Если

ПТЭ
использует
а
фискальный
год
для
бухгалтерия
цели,
делает
это
есть
от до
в годовом исчислении
его
дохода на основе календарного года вместо этого?

О: Нет. PTE, подающее декларацию за финансовый год, должно основывать расчетные налоговые платежи на общей сумме доходов от распределения из источников в штате Орегон за финансовый год, который заканчивается в календарном году, для которого PTE делает выбор.

Пример: 2022 финансовый год корпорации S корпорации B заканчивается 31 августа 2023 года. B сделает выбор в пользу 2023 календарного года на основе своего дохода из источников в штате Орегон с 1 сентября 2022 года по 31 августа 2023 года. каждый из его периодов рассрочки начинается 1 сентября 2022 г. и заканчивается 30 ноября 2022 г., 31 января 2023 г., 30 апреля 2023 г. и 31 августа 2023 г. соответственно.

30) Вопрос:
Как
делает

ПТЭ
сделать

приблизительно
налог платежи?

A: Чтобы произвести предполагаемые налоговые платежи PTE-E, PTE должен сначала зарегистрировать учетную запись PTE-E в Revenue Online. Оплата может быть произведена с помощью дебета или кредита ACH при входе в учетную запись PTE Revenue Online или с использованием номера счета, если вы не вошли в систему. Платежи чеком или денежным переводом также будут приниматься, если они представлены с
Форма OR-21-V, Ваучер об уплате налога по выбору через сквозную организацию штата Орегон. Видеть
Форма ОР-21-В Инструкция по предоставлению сведений о проведении платежей по почте.

31) В: Если PTE не делает выбор, нужно ли ему подавать декларацию, чтобы получить возмещение?

​ A: Если PTE производит предполагаемые налоговые платежи PTE-E, но в конце концов не будет принимать решения, PTE может запросить возмещение без подачи декларации. Запрос на возврат может быть сделан через PTE
Доходный онлайн-счет.

32) В: Возмещается ли выборочная налоговая льгота PTE 

A: Да 

33) В: Есть ли исключения для фермеров и рыбаков в отношении расчетных налоговых платежей?

A: Нет 

34) Q: Может ли LLC с одним участником быть членом PTE, чтобы иметь право платить налог PTE-E?

A: Да, PTE должен сообщить о физическом лице как о члене, а не как о единственном члене LLC.

35) В: Если я подам налоговую декларацию PTE по выбору, нужно ли мне по-прежнему подавать сводную декларацию для нерезидентов?

О: Да, составная декларация должна быть подана для лиц, которые хотят быть включенными в сводную декларацию.

36) В: Когда формы будут доступны?

A: OR-21 необходимо подать в электронном виде или через наш портал Revenue Online. Мы не будем выпускать ОР-21 в бумажном виде. Пожалуйста, ознакомьтесь с инструкциями, включая рабочие листы, размещенными на нашей странице форм.

Как изменения налоговой политики Байдена могут повлиять на вас

Конгресс обсудил многочисленные предложения по значительному изменению налогового кодекса с тех пор, как администрация Байдена вступила в должность в 2021 году. Хотя большинство этих предложений еще не стали законом, некоторые заметные налоговые изменения включены в Закон о снижении инфляции. Закон получил одобрение Конгресса в августе, и вскоре после этого президент Байден подписал закон.

Другие возможные изменения правил, не включенные в Закон о снижении инфляции, изложены Министерством финансов США в документе, обычно называемом «Зеленая книга». Предложения по доходам, отраженные в «Зеленой книге», находятся на рассмотрении Конгресса, хотя до конца года никаких действий не ожидается. Дополнительное налоговое законодательство, которое может соответствовать или отличаться от некоторых предложений Зеленой книги, может быть разработано и рассмотрено Конгрессом в ближайшие месяцы.

Всегда важно быть готовым к возможным изменениям, которые могут повлиять на ваши налоговые обязательства. Основное внимание в этой статье уделяется краткому изложению налоговых положений Закона о снижении инфляции и ключевых предложений из «Зеленой книги» администрации. В этой статье также освещаются действующие налоговые законы, срок действия которых истекает после 31 декабря 2025 г., что приведет к изменениям, которые могут повлиять на ваши налоговые обязательства в будущем.

Налоги и другие положения Закона о снижении инфляции

Закон о снижении инфляции включает положения, направленные на решение проблем, связанных с изменением климата, здравоохранением и корпоративным налогообложением. В рамках этих мер есть новые положения, которые могут повлиять на ваш налоговый счет и личные финансы. Они включают следующее:

Налоговые льготы на экологически чистую энергию для домовладельцев

Налоговые льготы продлены до 2032 года, стимулируя домовладельцев добавлять солнечные или ветряные энергетические системы. Приемлемые домовладельцы могут претендовать на 30% налоговый кредит. После 2032 года до 2034 года будет применяться налоговая льгота в размере 26%. Налоговые льготы также включены для покупки энергоэффективных водонагревателей, тепловых насосов и систем отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха. Скидки на эти товары могут составлять до 14 000 долларов. Эти скидки вступают в силу немедленно.

Скидки на покупку электромобилей

Существующие налоговые льготы на покупку нового электромобиля продлеваются до декабря 2032 года. Скидка распространяется на любой «чистый» автомобиль, включая автомобили на водородных топливных элементах в пределах цены. Чтобы соответствовать требованиям, автомобили должны быть собраны в Северной Америке и иметь цену менее 80 000 долларов США для грузовиков и внедорожников и менее 55 000 долларов США для всех других типов автомобилей. Квалифицированные покупатели новых автомобилей получают кредит в размере 7500 долларов США, применяемый в точке продажи. Новый налоговый кредит в размере 4000 долларов США также будет применяться для покупки квалифицированных подержанных электромобилей. Кредит предоставляется супружеским парам, подающим совместную декларацию с доходом менее 300 000 долларов США в год, и лицам, подающим единый налог с доходом менее 150 000 долларов США. Кредиты вступают в силу немедленно, но, начиная с 2024 года, подходящие автомобили должны соответствовать другим требованиям к компонентам американского производства, включая аккумуляторы.

Закон о снижении инфляции включает положения, касающиеся изменения климата, здравоохранения и корпоративного налогообложения. В рамках этих мер есть новые положения, которые могут повлиять на ваш налоговый счет и личные финансы.

Субсидии на страховые взносы в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании

Субсидии на медицинское страхование в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании были расширены после пандемии COVID-19, но их срок действия истекает в конце 2022 года. Закон о снижении инфляции продлевает эти субсидии до 2025 года. Ожидается, что это принесет пользу до 13 миллионам американцев, которые приобретут медицинскую страховку в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании.

Управление ценами на лекарства, отпускаемые по рецепту, для пожилых людей

Новый закон открывает перед Medicare возможность вести переговоры о ценах на лекарства. Начиная с 2023 года, это будет включать только 10 конкретных лекарств, но в конечном итоге список будет расширен до 20. Это сделано для того, чтобы снизить стоимость лекарств для получателей Medicare.

Еще одно положение ограничивает расходы на лекарства для получателей Medicare до 2000 долларов в год, начиная с 2025 года, с некоторым снижением расходов, вступающим в силу в 2024 году. вступает в силу в 2023 г. Кроме того, Закон о снижении инфляции предусматривает бесплатные прививки для пожилых людей, начиная с 2023 г.

Расширенное правоприменение IRS

Законодательство предусматривает дополнительное финансирование в размере 80 миллиардов долларов США в течение десяти лет, предназначенное для того, чтобы позволить IRS добиваться более строгого соблюдения налогового законодательства. Цель состоит в том, чтобы повысить собираемость налогов за счет увеличения количества проверок и других правоприменительных мер. Расширенное финансирование начинается немедленно.

Минимальный корпоративный налог 15%

Важнейшее положение применяется к большинству корпораций США, прибыль которых превышает 1 миллиард долларов. Хотя по действующему законодательству эти фирмы облагаются корпоративным налогом по ставке 21%, многие платят меньше федерального налога или вообще не платят. В соответствии с этим изменением с 1 января 2023 года будет применяться новый минимальный налог в размере 15 %, основанный на годовом доходе, указанном в финансовой отчетности корпорации, а не на налогооблагаемой прибыли корпорации. налоговое обязательство. Специальное положение о исключении в этом законе применяется к дочерним компаниям частных инвестиционных компаний, которые ежегодно получают более 1 миллиарда долларов прибыли. Частные инвестиционные компании, владеющие различными дочерними компаниями с общей прибылью более 1 миллиарда долларов, освобождаются от минимального налога в размере 15%.

Налог на выкуп акций

Корпорации обычно выкупают собственные акции, чтобы увеличить стоимость своих акций. Закон о снижении инфляции добавляет налог в размере 1 % на стоимость выкупа акций, который корпорации решают осуществить с 1 января 2023 года.

Действующее налоговое законодательство, срок действия которого истекает

изменения встроены в календарь. Многие из положений, включенных в Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в 2017 году, должны быть отменены (или более не применяться) к 31 декабря 2025 года. Поскольку эта дата приближается, планирование наперед имеет решающее значение для использовать действующее налоговое законодательство и смягчить потенциальное влияние запланированных изменений без дальнейших действий Конгресса.

Ключевые положения, влияющие на отдельных налогоплательщиков, срок действия которых истекает в конце 2025 года, включают:

• Верхний уровень налогообложения, влияющий на индивидуальных налогоплательщиков, имущество и доход траста, возвращается к 39,6% (с нынешних 37%).
• Ставки индивидуального подоходного налога в размере 12%, 22% и 24% также будут увеличены.
• Единый налоговый вычет на наследство и дарение, оцениваемый в 12,06 млн долларов на человека в 2022 году (фактически 24 млн долларов на супружескую пару), будет сокращен примерно вдвое.
• Возможность использовать определенные стратегии пожизненного дарения будет ограничена из-за льготы по уменьшению налога на пожизненное дарение, начиная с 1 января 2026 года, если не раньше.
• Возможность реализации определенных стратегий наследственного планирования и передачи богатства после смерти будет сильно ограничена из-за уменьшения освобождения от налога на наследство, которое начнется 1 января 2026 года, если не раньше.

Если вы потенциально подвержены этим изменениям в налоговом законодательстве, обязательно поговорите со своими финансовыми и налоговыми специалистами, чтобы обсудить возможные решения.

Кого могут затронуть предлагаемые изменения «Зеленой книги»?

Предложения, включенные в «Зеленую книгу», охватывают широкий спектр налогового законодательства, однако их влияние почувствует в основном узкая группа налогоплательщиков. Тем не менее, изменения могут вас беспокоить, если вы соответствуете любому из следующих критериев:

• Скорректированный валовой доход равен или превышает 400 000 долларов США для подателей единого налога или 450 000 долларов США для тех, кто состоит в браке и подает совместную декларацию
• Укажите вычеты в вашей федеральной налоговой декларации
• Иметь текущие или планируемые трасты
• Являетесь владельцем товарищества с ограниченной ответственностью, корпорации с ограниченной ответственностью (LLC), корпорации «S» или корпорации «C»

Обратите внимание, что предлагаемые даты вступления в силу различных изменений в законе не совпадают. Хотя большинство из них вступят в силу после 31 декабря 2022 года, некоторые могут вступить в силу и раньше. Обратите внимание на даты вступления в силу при просмотре приведенных ниже положений.

Это краткое изложение ключевых соответствующих положений налогового предложения администрации, представленных в «Зеленой книге», которые могут повлиять на вас.

Налоговые ставки для физических лиц

«Дополнительные сборы» для некоторых налогоплательщиков с высокими доходами

Действующее законодательство
Максимальная ставка налога составляет 37%, которая применяется к доходам, превышающим: супруга)

Предлагаемые изменения
Предложения Зеленой книги поднимут верхнюю налоговую категорию до 390,6% от текущего уровня 37% и снизить применимые пороги дохода до:

• 400 000 долларов США для индивидуальных налоговых декларантов (кроме переживших супругов)
• 450 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию
• 425 000 долларов США для глав домохозяйств
• 225 000 долларов США для супружеских пар, подающих отдельную декларацию

Минимальный налог

Действующее законодательство
В настоящее время нет минимального налога, применимого к физическим лицам.

Предлагаемые изменения
Новая 20-процентная ставка налога на общий доход, как правило, включая нереализованный прирост капитала, будет применяться к налогоплательщикам, общее состояние которых (за вычетом обязательств) превышает 100 миллионов долларов. Положения включают возможность уплаты минимального налогового обязательства девятью равными частями в течение первого года. В последующие годы минимальные налоговые обязательства будут выплачиваться пятью равными долями в течение года.

Выплаты минимального налогового обязательства будут рассматриваться как кредит предоплаты, который может быть использован для последующего прироста капитала, реализованного в будущем, во избежание двойного налогообложения прироста капитала. Из-за различных факторов, влияющих на расчет достижения порога в 100 миллионов долларов, налогоплательщики должны знать, что минимальный налог полностью поэтапно вводится для налогоплательщиков с состоянием, превышающим 200 миллионов долларов.

Предложение вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся после 1 декабря 2022 года.

Налоговые изменения, которые могут повлиять на инвестиции

Ставка налога на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды

Действующее законодательство
Максимальная ставка налога составляет 20% . В 2022 году он применяется к долгосрочному приросту капитала и квалифицированным дивидендам, полученным, если доход превышает:

• 459 750 долларов США для индивидуальных налоговых декларантов (кроме переживших супругов)
• 517 200 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию
• 488 500 долларов США для глав домохозяйств
• 258 600 долларов США для супружеских пар, подающих отдельную декларацию

Предлагаемый закон
Новая максимальная ставка налога в размере 39,6% будет применяться к налогоплательщикам с высокими доходами. В сочетании с налогом на чистый доход от инвестиций (NIIT) в размере 3,8% результатом для тех, кого затронет это изменение, будет ставка федерального налога на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды в размере 43,4%. Более высокая налоговая ставка будет применяться только в той степени, в которой налогооблагаемый доход физического лица превышает применимые пороговые суммы, проиндексированные с учетом инфляции после 2023 года:

• 1 000 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию
• 500 000 долларов США для супружеских пар, подающих документы отдельно

В случае вступления в силу предлагается, чтобы это изменение применялось задним числом к ​​прибыли и дивидендам, полученным на дату вступления в силу или после нее.

Дополнительный налог на поместья и трасты

Действующий закон
Текущее единое освобождение от налога на дарение и имущество в размере 12,06 млн долларов США на человека (в 2022 году) истекает в конце 2025 года. В это время сумма освобождения будет уменьшена на примерно половина текущего уровня. Предыдущие рассматриваемые предложения ускорили бы истечение более высокой суммы освобождения до 2022 года, но этот широкий аспект налогообложения наследства и дарения не рассматривается в Зеленой книге. Однако в него включен ряд других положений.

Предлагаемые изменения
Нереализованная прибыль от высоко оцененных активов, переданных в дар при жизни или удерживаемых на момент смерти, будет рассматриваться как «событие реализации» для целей налогообложения и облагаться налогом, как если бы основное имущество было продано. Нереализованный доход от имущества, переданного в дар при жизни или удерживаемого на момент смерти, будет подлежать пожизненному исключению в размере 5 миллионов долларов для одного налогоплательщика. Любое неиспользованное исключение в течение жизни может быть применено к нереализованной прибыли от имущества, удерживаемого на момент смерти. Кроме того, предлагаемое исключение будет переносимым и может быть использовано пережившим супругом. В результате получается эффективная совокупная сумма исключения в размере 10 миллионов долларов, которую супружеские пары, подающие совместную декларацию, могут использовать для получения нереализованной прибыли.

Прибыль от подарков или завещаний благотворительным организациям не требуется признавать. Ни один из них не получит прибыли от подарков или завещаний супругу до тех пор, пока супруг не умрет или не избавится от актива. Однако в обоих случаях будет сохранена стоимостная основа. Этот налог будет применяться к имуществу, переданному в дар после 31 декабря 2022 г., или к имуществу, принадлежащему лицам, умершим после 31 декабря 2022 г.

от безотзывного траста, товарищества или другой некорпоративной организации, если такие переводы фактически являются подарком получателю.

Аналогичным образом, нереализованный прирост капитала в виде оцененных активов, которыми владеет безотзывный траст, товарищество или другая некорпоративная организация, будет подлежать налогообложению, если такое имущество не признавалось для целей налогообложения в течение предшествующих 90 лет.

Эти правила вступят в силу в отношении передачи или имущества, принадлежащего лицам, которые умерли после 31 декабря 2022 года.

Новые правила для фондов, рекомендованных донорами квалификационное распределение» в размере не менее 5% от совокупной справедливой рыночной стоимости всех активов фонда, которые не используются для выполнения его целей, освобожденных от налогообложения.

Действующий закон позволяет PF защищать активы фонда, направляя часть этих распределений в фонды, рекомендованные донорами (DAF), где активы могут храниться в течение неопределенного периода времени.

Предлагаемые изменения
Использование DAF будет ограничено, чтобы избежать требований по выплате частных фондов PF путем уточнения определения распределения от PF к DAF. Такие распределения не будут считаться квалификационными распределениями, если только фонды DAF не будут израсходованы в качестве квалифицирующих распределений в следующем налоговом году. В дополнение к выполнению этого требования ФП должен вести надлежащие записи или другие доказательства на этот счет. Это правило будет применяться с момента вступления его в силу.

Налоговое законодательство, касающееся GRAT и других трастов

Обзор действующего законодательства
Создатель траста доверителя рассматривается как владелец активов траста для целей налогообложения прибыли. Это позволяет праводателю управлять транзакциями в рамках траста, не получая прибыли, и платить подоходный налог, не считая его налогооблагаемым подарком. Некоторые положения новых предложений повлияют на работу доверительных фондов с сохранением аннуитета (GRAT) и других типов трастов.

Все предлагаемые ниже изменения могут вступить в силу с даты вступления в силу нового закона о налогах или после нее, если не указано иное.

Требование минимального и максимального значения для GRAT

Действующее законодательство
В настоящее время к GRAT не применяются минимальные значения.

Предлагаемые изменения
Чтобы полностью претендовать на льготный налоговый режим внутри траста, остаточная процентная ставка, установленная при создании GRAT, должна иметь минимальную стоимость, равную 25% от стоимости активов, переданных в GRAT, или 500 000 долларов США (в зависимости от того, что больше). но не более стоимости таких активов). Срок GRAT также должен составлять не менее десяти лет и не превышать ожидаемую продолжительность жизни получателя ренты плюс десять лет.

Продажа активов в трастах доверителя

Действующее законодательство
Продажа, которая происходит между безотзывным трастом доверителя и его предполагаемым владельцем, не является налогооблагаемым событием.

Предлагаемые изменения
Продажа актива между безотзывным трастом доверителя и его предполагаемым владельцем (доверителем или любым другим лицом) потребует от продавца признать прибыль от любого повышения стоимости переданного актива для целей налогообложения прибыли. Покупатель оцененного имущества должен будет потребовать базовую стоимость, равную стоимости актива, которая будет включать удовлетворение обязательства, такого как аннуитетный платеж или погашение векселей. Это правило не распространяется на секьюритизированные сделки.

Налоговый учет дохода, выплачиваемого владельцем

Действующее законодательство
Если предполагаемый владелец траста уплачивает подоходный налог с траста, это не считается подарком.

Предлагаемые изменения
Если предполагаемый владелец траста уплачивает подоходный налог с траста, это будет считаться подарком, если только траст не возместит владельцу уплаченный налог в том же году.

Стоимость простых векселей

Действующее законодательство
Обычный метод имущественного планирования состоит в том, чтобы продать оцененные активы доверительному фонду в обмен на простой вексель. Это создает значительную возможность передачи богатства, фактически замораживая стоимость актива в недвижимости.

Предлагаемые изменения
Векселя, которые приносят достаточную процентную ставку, чтобы избежать статуса ниже рынка, требуют последовательной оценки. Ставка дисконтирования, используемая для оценки векселя для целей налога на дарение и наследство, будет больше фактической процентной ставки векселя или применимой федеральной ставки (AFR) на основе оставшегося срока векселя. Предложение будет применяться к оценкам на дату оценки, которая совпадает с датой введения или после нее.

Ограничение на освобождение от налога на передачу электроэнергии без учета генерации

Действующий закон
Если траст освобождается от налога на передачу без учета генерации (GST) в достаточной степени, это делает траст навсегда освобожденным от GST.

Предлагаемые изменения
Освобождение от налога на товары и услуги будет ограничено прямыми пропусками и облагаемыми налогом выплатами из траста по налогу на товары и услуги бенефициарам, которые младше передающего не более чем на два поколения (внуки). Представители более молодого поколения имели бы право на такой же налоговый режим, если бы они были живы при создании траста. Налогооблагаемое прекращение траста GST, которое происходит, когда какое-либо из этих лиц является бенефициаром траста, также будет соответствовать требованиям.

Налоговые изменения, которые могут повлиять на бизнес и владельцев бизнеса

Повышение ставки корпоративного налога

Действующее законодательство
Эффективная ставка налога на корпорации C составляет 21%.

Предлагаемые изменения
Новая эффективная налоговая ставка составит 28% и будет действовать для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2022 г. Для налоговых периодов, начинающихся после 1 января 2022 г. и до 1 января 2023 г., только часть налогового года в 2023 году будет облагаться налогом по ставке 28%.

Ограничения на смену налоговой базы для партнеров семьи

Действующее законодательство
Члены семьи могут использовать товарищество для смещения налоговой базы активов между собой.

Предлагаемые изменения
Новый закон уменьшит возможности членов семьи использовать товарищество для перераспределения налоговой базы активов между собой. Это вступит в силу для налоговых лет после 31 декабря 2022 года.

Учет процентных ставок

Действующее законодательство
Доля в «прибыли» в товариществе, полученная в обмен на услуги, обычно не облагается налогом при получении. Получатель облагается налогом в зависимости от своей доли дохода партнерства и характера дохода на уровне партнерства.

Предлагаемые изменения
Облагаемая налогом доля прибыли в товариществе, независимо от характера дохода на уровне товарищества, будет рассматриваться как обычный доход и облагаться налогом на самозанятость. Это будет применяться к партнерам, владеющим долей и предоставляющим услуги партнерству с налогооблагаемым доходом, превышающим 400 000 долларов США. Проценты будут рассматриваться как долгосрочный прирост капитала только в том случае, если существует трехлетний период владения. Новый закон вступит в силу после 31 декабря 2022 г.

Ограничения на однородные (1031) обмены

Действующий закон
Раздел 1031 обменов позволяет налогоплательщикам отсрочить полную стоимость прибыли при обмене недвижимого имущества на другое недвижимое имущество.

Предлагаемые изменения
Отсрочка равноценных обменов недвижимым имуществом согласно Разделу 1031 будет ограничена совокупной суммой в 500 000 долларов США для каждого налогоплательщика (1 миллион долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию) в год. Это вступит в силу после 31 декабря 2022 года.

Ограничения на сделки по сервитуту при сохранении

Действующее законодательство
Существует значительная гибкость в требовании вычета при установлении определенных сделок по сервитуту по сохранению.

Предлагаемые изменения
Налоговый вычет для партнера в некоторых синдицированных сделках по предоставлению сервитута будет ограничен. Прямой или косвенный вклад товарищества, превышающий в 2,5 раза сумму каждого из партнеров в товариществе, не будет рассматриваться как квалифицированный природоохранный вклад.

В этом предложении есть важные исключения. Например, ограничение не будет применяться, если будет выполнено требование о трехлетнем периоде владения активами. Это также не будет применяться к определенным товариществам и другим сквозным организациям, если члены семьи по существу владеют всеми интересами.

Новый закон вступит в силу в отношении взносов, сделанных в налоговые годы после 23 декабря 2016 г., или, в случае взносов на сохранение сертифицированной исторической структуры, в отношении взносов, сделанных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2018 г.

Вычеты по страхованию жизни, принадлежащего бизнесу

Действующее законодательство
Вычет процентных расходов, пропорциональный ставке, может быть запрошен в отношении процентов, относимых к незаемной денежной стоимости полисов страхования жизни, принадлежащего бизнесу, которые охватывают сотрудников, должностных лиц и директоров корпорации. .

Предлагаемые изменения
Запрет на вычеты в этих обстоятельствах будет расширен за счет включения политик, касающихся сотрудников, должностных лиц или директоров. Существующее исключение будет продолжаться для полиса, охватывающего владельца бизнеса с долей владения не менее 20%. Это вступит в силу для полисов, выпущенных после 31 декабря 2021 г.

Предложенные ранее изменения правил, не включенные в «Зеленую книгу»

«Зеленая книга» не касается некоторых ключевых изменений в налоговом кодексе, которые были предложены в рассматриваемом законодательстве в 2021 году. К ним относятся:

• Отмена ограничения на социальные Налоги на безопасность. Налог на социальное обеспечение в размере 6,2% для каждого работодателя и работника применяется к первым 142 800 долларам дохода в 2022 году. Хотя некоторые ожидали, что это ограничение будет снято, в эти предложения ничего об этом не было включено.
• Изменение освобождений от налога на дарение и имущество и налоговых ставок. Как указано выше, текущие единые пожизненные суммы освобождения и налоговые ставки для подарков и имущества остаются на повышенных уровнях, а текущие правила постепенно отменяются в 2026 году.
• Ограничение СОЛЬ. Было много дискуссий об отмене максимального вычета в размере 10 000 долларов США для государственных и местных налогов (SALT), но этот вопрос не рассматривается в Зеленой книге.

Начните планирование с учетом меняющейся налоговой среды

Закон о снижении инфляции вносит небольшое количество конкретных изменений в налоговый кодекс, которые вступают в силу немедленно. Другие положения Зеленой книги, исключенные из Закона о снижении инфляции, могут быть рассмотрены в будущем. Однако в связи с предстоящими в ноябре 2022 года промежуточными выборами становится менее вероятным, что в этом году будет принято какое-либо важное налоговое законодательство. Если контроль над любой из палат Конгресса изменится после выборов, это может ограничить возможность изменений в следующие два года. Несмотря на неопределенность предлагаемых изменений в налоговом законодательстве, учитывая текущую политическую обстановку, существует высокая степень определенности в соответствии с действующим налоговым законодательством, если Конгресс ничего не предпримет.