Возмещение медицинских расходов. Возмещение расходов на медицинские услуги
Возмещение работнику расходов на медицинские услуги: особенности налогообложения
Работнику ООО (общая система налогообложения) были оказаны медицинские диагностические услуги медицинским учреждением. У работника имеются договор с медицинским учреждением, квитанция, чек. Договор ООО с медицинским учреждением не заключало. Может ли ООО возместить работнику данные расходы (коллективный или трудовой договор такое условие не содержит)? Какие налоги и страховые взносы надо заплатить с такой компенсации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы организации на оплату лечения (медицинских услуг), произведенные в пользу работников, не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Доходы работника, возникшие в результате выплаты ему компенсации сумм, истраченных им на лечение, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не подлежат обложению НДФЛ.
Оплата лечения и медицинского обслуживания сотрудников должна быть включена работодателем в базу по страховым взносам и взносам от НС и ПЗ.
Обоснование вывода:
НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе оказанных в интересах налогоплательщика услуг на безвозмездной основе (в рассматриваемой ситуации - медицинских услуг).
В то же время ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Так, в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
Таким образом, одним из основных условий для освобождения таких доходов от налогообложения является то, что оплата лечения и медицинского обслуживания должна производиться из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/6-237, от 02.07.2012 N 03-04-06/6-1911, от 16.04.2012 N 03-04-06/6-115, от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-47, от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100).
Налог на прибыль организаций
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом перечень расходов, установленный ст. 255 НК РФ, является открытым, поскольку на основании п. 25 ст. 255 НК РФ учесть по данной статье можно любые выплаты работникам, которые закреплены в трудовом или коллективном договоре, за исключением тех расходов, которые запрещено учитывать при налогообложении прибыли ст. 270 НК РФ.
Однако, даже если какие-либо выплаты предусмотрены коллективным договором или трудовым договором, такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, если они относятся к расходам, перечисленным в п. 23 и п. 29 ст. 270 НК РФ.
Так, на основании п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Согласно определению ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-4350/10 под материальной помощью, подпадающей под действие п. 23 ст. 270 НК РФ, понимается выплата:
- не связанная с выполнением получателем трудовой функции;
- направленная на удовлетворение социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события (например причинением вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, болезнью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, тяжелым заболеванием и другое).
Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходами, не учитываемыми в целях обложения налогом на прибыль, признаются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Если расходы организации в виде возмещения затрат работника при оказании ему платных медицинских услуг носят социальный характер и произведены в пользу работника, они не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договором (смотрите, например, письма УМНС по г. Москве от 04.02.2003 N 28-11/6901, Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87, от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8, от 22.02.2011 N 03-03-06/4/12, от 23.12.2004 N 03-03-01-04/1/185, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2010 N А19-15653/08).
Страховые взносы
Страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ облагаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)).
В рассматриваемой ситуации обязанность Вашей организации по возмещению сотруднику затрат на диагностические медицинские услуги не прописана в трудовом договоре. Тем не менее можно считать такую выплату произведенной в рамках трудовых отношений (ведь именно в связи с работой в Вашей организации сотруднику она будет осуществлена).
Базой для начисления страховых взносов для организаций является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Статья 9 Закона N 212-ФЗ не содержит в качестве не подлежащих обложению страховыми взносами сумм возмещение расходов сотрудника на оплату платных медицинских услуг. Следовательно, рассматриваемая выплата признается объектом обложения страховыми взносами, причем и в том случае, когда данные расходы не включаются в расчет налога на прибыль (письмо Минздравсоцразвития России от 16.03.2010 N 589-19).
Аналогичный подход, по нашему мнению, следует применить и при решении вопроса о необходимости начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний (далее - взносов от НС и ПЗ) с рассматриваемых выплат. Иными словами, сумма возмещения сотруднику затрат на медицинские диагностические услуги подлежит обложению взносами от НС и ПЗ (п.п. 1, 2 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Такой позиции по обложению рассматриваемых выплат страховыми взносами и взносами от НС и ПЗ придерживаются и специалисты официальных органов (смотрите, например, письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, п. 1 письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).
Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. НДФЛ с оплаты работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников;
- Энциклопедия решений. Учет оплаты работодателем медицинских услуг за работников и членов их семей.
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Волкова Ольга
hr-portal.ru
Возмещение расходов на лечение :: ООО «Прайм Медикал»
Ваше имя
Ваш телефон
Удобное время звонка
Врачи Любой врачАндреева Екатерина Сергеевна, акушер-гинеколог, кандидат медицинских наукАндросова Ирина Юрьевна, неврологБацейкина Елена Валерьевна, врач акушер-гинекологГетманова Анастасия Михайловна, офтальмологГлушенкова Олеся Александровна, акушер-гинекологГубаль Ольга Николаевна, терапевт, зам.гл.врача по лечебной работеГубина Екатерина Александровна, гастроэнтерологГузнина Александра Витальевна, врач терапевт,врач ультразвуковой диагностикиДубина Виктор Николаевич, оториноларингологЕфремова Людмила Николаевна, эндокринологЕлисеева Ирина Владимировна, акушер-гинекологЕлисеева Ирина Николаевна, педиатрЕмельянова Елена Николаевна, врач УЗИЕфремова Людмила Николаевна, эндокринологКовалева Наталья Николаевна, акушер-гинекологКоваленко Елена Александровна, дерматовенерологКоржов Сергей Михайлович, массажистКузина Наталья Григорьевна, хирургЛанкина Ольга Моисеевна, акушер-гинекологЛобанова Анна Ивановна, эндокринологЛосева Елена Александровна, врач акушер-гинекологМазья Юрий Маркович, врач УЗИМамкова Наталья Николаевна, ревматологМаркина Татьяна Петровна, педиатр, аллерголог-иммунологМаршева Алла Викторовна, терапевтМилютинская Татьяна Борисовна, главный врач, врач оториноларингологМиронова Нина Ивановна, офтальмологПапоротная Ольга Александровна,офтальмологПередкова Валентина Николаевна, врач оториноларингологПурыгина Марина Александровна, кардиолог, кандидат медицинских наукРаймер Галина Юрьевна , врач гастроэнтеролог, педиатрРосикова Галина Сергеевна, детский кардиолог, врач УЗИСнытко Диана Вячеславовна, неврологСоколова Вера Александровна, врач УЗИСоловьева Мария Михайловна, медсестра по массажуТарасова Елена Александровна, акушер-гинекологТерехина Светлана Викторовна, терапевтТитенок Тамара Ефимовна, оториноларингологТулина Галина Михайловна, педиатрТучкова Евгения Евгеньевна, дерматовенерологФишер Дмитрий Михайлович, детский неврологХромых Елена Алексеевна, педиатрЦиркунова Виолетта Викторовна, педиатрШакула Елена Владимировна, неврологЮрьев Олег Вячеславович, врач уролог
Вид услуги Прием акушера-гинекологаПрием оториноларингологаПрием педиатраПрием терапевтаПрием кардиологаПрием неврологаПрием эндокринологаПрием аллерголога-иммунологаПрием урологаФизиопроцедурыУЗИУЗИ по беременностиУЗИ гинекологическоеСдать анализыЭКГХолтер ЭКГХолтер АДДНК-тестПредрейсовый осмотр
primemed32.ru
Возмещение медицинских расходов | black-lev.ru
Возмещение расходов на лечение
12.2014)»Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»(с изм. и доп. вступ. в силу с 01.01.2015) Статья 31. Возмещение расходов на оплату оказанной медицинской помощи застрахованному лицу вследствие причинения вреда его здоровью
ФФОМС от 05.05.2012 N 3220/30-3/и»О возмещении расходов на оплату оказанной медицинской помощи застрахованному лицу вследствие причинения вреда его здоровью»(вместе с «Методическими рекомендациями о возмещении расходов на оплату оказанной медицинской помощи застрахованному лицу вследствие причинения вреда его здоровью») ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Документ доступен: с 20 до 24 ч.
Возврат денег за лечение
В сумму «медицинского» вычета можно включить траты на:– лечение в российских медицинских учреждениях;– медикаменты, назначенные лечащим врачом;– взносы, перечисленные по договору добровольного медицинского страхования за 2007 год и позже.
Такой перечень приведен в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Брать в расчет можно деньги, истраченные как на вас самих, так и на ваших близких: родителей, несовершеннолетних детей, супруга или супругу.
Возмещение медицинских расходов
Постарайся. улучшить жизнь вокруг себя Прошу поддержать поданные Общественные законодательные инициативы собрать 100 тыс. подписей
Опубликована 30.05.2015 г.
В соответствии с нашей конституцией (ст. 41), каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.
Компенсация части затрат на стоматологическое лечение
Коллектив нашего центра поможет вам воспользоваться этим правом.
При прохождении дорогостоящего лечения эти средства могут оказаться достаточно существенными. Краткий расчет, приведенный ниже, поможет вам определиться, стоит ли собирать необходимые бумаги.
Специалисты Семейного стоматологического центра «Диал-Дент» предоставят вам необходимие справки и другие документы, подтверждающие лечение и размер оплаты.
Возмещение расходов на лечение в связи с несчастным случаем на работе
Возмещение в увеличенном размере выплачивается до окончания установленного срока инвалидности, потери трудоспособности и необходимости дополнительного ухода. Если после окончания установленного срока потери трудоспособности лицо больше не нуждается в дополнительном уходе, размер возмещения за утерю трудоспособности перерасчитывается по общим условиям.
Страховое возмещение назначается в соответствии с законом «Об обязательном социальном страховании от несчастного случая на работе и профзаболевания».
Еноты атакуют
Серьезных травм путешественница не получила, однако укусы этих животных могут быть чреваты разными заболеваниями, в том числе и бешенством.
читайте также
Испугавшись риска заболеть экзотическим заболеванием, девушка сразу же обратилась за квалифицированной помощью эксперта страховой компании.
Оплатив лечение, не забудьте получить вычет по НДФЛ
3 п. 1 ст. 219 НК РФ ). Рассмотрим, в каких случаях и в каком размере государство готово возместить часть затрат на лечение, какие документы должен собрать для этого налогоплательщик и как правильно заполнить налоговую декларацию, чтобы получить вычет.
Три условия для принятия расходов к вычету
Условие 1 . К вычету принимаются затраты не на все виды лечения.
Нужна медицинская помощь?
Страховым случаем является Ваше обращение в организацию здравоохранения за оказанием медицинской помощи и иных услуг (медицинских, медико-санитарных) вследствие внезапного расстройства здоровья или несчастного случая, наступившего в период действия договора страхования.
При внезапном расстройстве здоровья Вы обязаны предварительно обратиться в Страховую компанию для передачи сведений о случившемся.
Возмещение медицинских расходов
Например, возникала необходимость в исследованиях, которые не были указаны в индивидуальном полисе добровольного страхования (ДМС). Существует возможность частичной компенсации таких самостоятельно оплаченных услуг с помощью социального налогового вычета (детальное изложение – см. Налоговый Кодекс РФ, статья 219).
Под социальным налоговым вычетом следует понимать возможность получения денежной компенсации лицам, оплачивающим страховые взносы согласно полису ДМС в случае:
Такая компенсация возможна при уровне доходов, которые подлежат налоговому обложению по ставке 13% для физических лиц
black-lev.ru
