Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года. Расчет налога на имущество за 9 месяцев
Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года
Порядок расчета налога на имущество регламентирован главой 30 Налогового кодекса. Указанный налог является региональным. Порядок уплаты самого налога и авансовых платежей может отличаться от системы, установленной Налоговым Кодексом РФ. Нормативные и законодательные акты регионов могут устанавливать ряд особенностей по расчету налогооблагаемой базы, применяемых льгот и освобождений, распространяемых на налогоплательщиков. Сегодня мы рассмотрим порядок заполнения авансового отчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года.
Плательщиками налога на имущество признаются фирмы, владеющие имуществом, классифицированным как объект налогообложения.Под объектом понимается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе фирмы. Отметим, что с начала прошлого года введены изменения в законодательство. Все движимые основные средства налогом на имущество отныне не облагаются. Это вся офисная техника, автомобили, оборудование компании. Правда, есть оговорка: речь идет о тех объектах, которое вы поставили на учет после 1 января 2013 года.Налоговая база по региональному налогу рассчитывается как среднегодовая стоимость актива. Отдельно отметим, что с 1 января 2014 года внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
Указанные положения распространяются на следующие объекты:
- административные и торговые центры;
- различные нежилые помещения, используемые для офисов;
- недвижимость зарубежных компаний, не зарегистрированных в РФ.
Плательщикам ЕНВД здесь повезло меньше. Они должны уплачивать налог на имущество также по кадастровой стоимости, начиная уже с 1 июля 2014 года.
Раздел 2. Общий порядок расчета В предоставленном разделе отражается расчет авансового платежа по среднегодовой стоимости. В строки 020 - 110 графы 3 раздела 2 необходимо вносить сведения об остаточной стоимости по состоянию на дату подготовки отчета. При представлении расчета за 9 месяцев 2014 г. заполнены должны быть все ячейки 020 - 110. При этом по графе 3 в данных строках указывают общую остаточную стоимость основных средств за отчетный период. По графе 4 - остаточную стоимость льготируемого имущества. Льготы устанавливает региональное законодательство. Рассчитанная средняя стоимость имущества за отчетный период указывается по строке 120. По строке 140 из нее выделяют среднюю стоимость льготируемого имущества. В поле 150 указывается доля балансовой стоимости, приходящееся на соответствующий субъект РФ. В 170 ячейке надо отразить налоговую ставку. Сумму авансового платежа бухгалтер укажет по 180 строке.
Раздел 3. Расчет по кадастровой стоимости Как мы уже говорили, с 1 января 2014 года введены изменения, согласно которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В таком случае и заполняется данный раздел. По строке 110 указывается код ОКТМО (вместо прежнего ОКАТО – изменения также с 1 января 2014 года). По строке 115 отражается кадастровый номер помещения, по которому проведена самостоятельная кадастровая оценка. По строке 020 указывается кадастровая стоимость самого здания, либо отдельного помещения в нем. Если в вашем регионе введена льгота в виде освобождения части кадастровой стоимости объекта, то в строке 030 отражается стоимость данного имущества. В строке 040 отображается:
- до дроби - код налоговой льготы;
- после – пункт и подпункт закона, в соответствии с которым получено освобождение. Обратите внимание, вы заполняете вторую часть дроби, только если применяете региональную льготу. Но если у вас есть право на освобождение либо уменьшение суммы налога, то данную строку вообще заполнять не надо.
Налоговую ставку показываем по строке 070. Эту строку заполнять надо уже с учетом льготы. В строке 060 указывается код льготы 2012400 (в первой части до дроби), во второй (после дроби) – ссылка на закон, в соответствии с которым устанавливается льгота. Строка 080 заполняется только иностранными организациями. Здесь указывается коэффициент К, отражающий период владения недвижимостью. Налоговый кодекс не предусматривает заполнения данной строки для российских организаций. Однако, Федеральной Налоговой службы в своем письме высказали иную точку зрения, согласно которой российские организации также должны указывать период владения имуществом (Письмо ФНС от 19 мая 2014 г. № БС-4-11/9523@). Какой позиции придерживаться, решать налогоплательщикам. Предоставим формулу, согласно которой рассчитываются авансовые платежи, которые необходимо занести в 090 строку:
Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев = Налоговая база * ¼ * Налоговая ставка
Строки 100 и 110 предназначены для заполнения в случае установления законами субъектов РФ налоговой льготы.
Раздел 1. Титульный лист По строке 010 отображается код ОКТМО. По строке 020 – КБК. По строке 030 - величина авансового платежа, начисленного к уплате. В расчете коды ОКТМО соответствуют муниципальным образованиям, подведомственным вашей налоговой. Законодательством региона может быть предусмотрено зачисление налога без распределения. Например, рассмотрим законодательство г. Москвы по этому вопросу. Такой пункт (о зачислении без распределения) содержится в законе Москвы. То есть, если у компании есть имущество, расположение которого отличается территориальной обособленностью, то уплатить налог и предоставить отчетность необходимо по месту нахождения организации. Необходимо ли получать согласование с налоговой на уплату налога и сдаче декларации по месту нахождения головного офиса? Тоже да. Закон г. Москвы позволяет сдать одну отчетность. Если в законе вашего субъекта нет такой оговорки (то есть сумма налога зачисляется в бюджеты муниципальной образований), то сдать один расчет для компаний невозможно. Как мы уже говорили, начиная с 3 квартала платить налог на имущество по кадастровой стоимости необходимо и плательщикам ЕНВД. Рассмотрим особенности заполнения налогового расчета в данном случае. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев рассчитывается как произведение одной четвертой кадастровой стоимости, определенной на 1 января текущего года, умноженной на налоговую ставку. Срок уплаты авансов по налогу на имущество устанавливают региональные власти. Вместе с этим автоматически возникает вопрос про отчетность. Сдавать расчеты по налогу за 9 месяцев нужно не позднее 30 октября.
Изменения с 2015 года Нововведения в законодательстве о порядке уплаты налога на имущество затронули и упрощенцев. Со следующего года они начинают платить налог на имущество по кадастровой стоимости. Также ИП не будут освобождены от данных изменений. Забеспокоились и физические лица: для них введен налог не недвижимость. Определяя кадастровую стоимость объекта, специалисты оценивают его привлекательность, площадь. Размер налоговых ставок по налогу на имущество будет устанавливается местными и областными администрациями. Они будут составлять 0,1% для жилых помещений и 0,5 для остальных типов. Для более обеспеченных граждан ставки будут другими: от 0,5 до 1%. Разумеется, все эти изменения вызовут массу негодований со стороны граждан. Здесь нет прозрачности: владельца не смогут проверить объективность установления стоимости объекта.
Возможные ошибки Перечислим типовые ошибки при заполнении отчетности. Не все объекты могут быть включены в налоговую базу или, наоборот, налог рассчитан даже по «ненужным» объектам. Например, если у вас есть незавершенное строительство. Также если вы арендовали имущество или получили в пользование без взимания платы. Еще одна ошибка: неверное определение остаточной стоимости. Это может произойти из-за неправильного начисления амортизации. Также возможны арифметические неточности при вычислении. Не забудьте учитывать особенности расчета налога, если объект «выбывает» в середине года. Неужели платить за весь год, если имущество продали, к примеру, в ноябре? Стоимость такого имущества будет учитываться в течение всего года, в связи с тем, что налог рассчитывается нарастающим итогом (также в случае приобретения). При этом в последующих после выбытия месяцах его остаточная стоимость будет нулевой. При покупке объектов в течение года в месяце приобретения и в периоде до указанного момента, стоимость для расчета налога также равняется нулю. А в следующем месяце первоначальная стоимость аналогична остаточной. В случае выбытия остаточная стоимость окажется нулевой только в месяце, следующего за месяцем списания с баланса. Запомните, что неверный расчет может привести к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. В данном случае вопросов со стороны сотрудников налоговой службы не избежать. Практически все проверки осуществляются в автоматическом режиме. Есть и контрольные соотношения, которые машина проверить не сможет. При обнаружения любого несоответствия инспектор направит письменное уведомление, чтобы данные ошибки либо исправлялись либо пояснялись налогоплательщиками. На внесение корректив дается 10 дней. Ошибки при заполнении отчетности могут привести к занижению либо завышению обязательств компании. А это чревато штрафами как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Налогоплательщик в обязательном порядке должен предоставить уточненную декларацию в случае искажения налоговой базы в сторону уменьшения. В случае переплаты такой обязанности нет. Решение остается на усмотрение организации. Также не забудьте о способе предоставления отчетности. Он может быть отправлен в электронной форме, письмом с описью вложения либо передан лично плательщиком либо через представителя.
http://buhday.ru/articles/nalogi/avansovyy-raschet-po-nalogu-na-imushche...
pr-krym.ru
Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года
Плательщиками налога на имущество признаются фирмы, владеющие имуществом, классифицированным как объект налогообложения.Под объектом понимается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе фирмы. Отметим, что с начала прошлого года введены изменения в законодательство. Все движимые основные средства налогом на имущество отныне не облагаются. Это вся офисная техника, автомобили, оборудование компании. Правда, есть оговорка: речь идет о тех объектах, которое вы поставили на учет после 1 января 2013 года.Налоговая база по региональному налогу рассчитывается как среднегодовая стоимость актива. Отдельно отметим, что с 1 января 2014 года внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
- административные и торговые центры;
- различные нежилые помещения, используемые для офисов;
- недвижимость зарубежных компаний, не зарегистрированных в РФ.
Раздел 2. Общий порядок расчета В предоставленном разделе отражается расчет авансового платежа по среднегодовой стоимости. В строки 020 - 110 графы 3 раздела 2 необходимо вносить сведения об остаточной стоимости по состоянию на дату подготовки отчета. При представлении расчета за 9 месяцев 2014 г. заполнены должны быть все ячейки 020 - 110. При этом по графе 3 в данных строках указывают общую остаточную стоимость основных средств за отчетный период. По графе 4 - остаточную стоимость льготируемого имущества. Льготы устанавливает региональное законодательство. Рассчитанная средняя стоимость имущества за отчетный период указывается по строке 120. По строке 140 из нее выделяют среднюю стоимость льготируемого имущества. В поле 150 указывается доля балансовой стоимости, приходящееся на соответствующий субъект РФ. В 170 ячейке надо отразить налоговую ставку. Сумму авансового платежа бухгалтер укажет по 180 строке.
Раздел 3. Расчет по кадастровой стоимости Как мы уже говорили, с 1 января 2014 года введены изменения, согласно которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В таком случае и заполняется данный раздел. По строке 110 указывается код ОКТМО (вместо прежнего ОКАТО – изменения также с 1 января 2014 года). По строке 115 отражается кадастровый номер помещения, по которому проведена самостоятельная кадастровая оценка. По строке 020 указывается кадастровая стоимость самого здания, либо отдельного помещения в нем. Если в вашем регионе введена льгота в виде освобождения части кадастровой стоимости объекта, то в строке 030 отражается стоимость данного имущества. В строке 040 отображается:
- до дроби - код налоговой льготы;
- после – пункт и подпункт закона, в соответствии с которым получено освобождение. Обратите внимание, вы заполняете вторую часть дроби, только если применяете региональную льготу. Но если у вас есть право на освобождение либо уменьшение суммы налога, то данную строку вообще заполнять не надо.
Строки 100 и 110 предназначены для заполнения в случае установления законами субъектов РФ налоговой льготы.
Раздел 1. Титульный лист По строке 010 отображается код ОКТМО. По строке 020 – КБК. По строке 030 - величина авансового платежа, начисленного к уплате. В расчете коды ОКТМО соответствуют муниципальным образованиям, подведомственным вашей налоговой. Законодательством региона может быть предусмотрено зачисление налога без распределения. Например, рассмотрим законодательство г. Москвы по этому вопросу. Такой пункт (о зачислении без распределения) содержится в законе Москвы. То есть, если у компании есть имущество, расположение которого отличается территориальной обособленностью, то уплатить налог и предоставить отчетность необходимо по месту нахождения организации. Необходимо ли получать согласование с налоговой на уплату налога и сдаче декларации по месту нахождения головного офиса? Тоже да. Закон г. Москвы позволяет сдать одну отчетность. Если в законе вашего субъекта нет такой оговорки (то есть сумма налога зачисляется в бюджеты муниципальной образований), то сдать один расчет для компаний невозможно. Как мы уже говорили, начиная с 3 квартала платить налог на имущество по кадастровой стоимости необходимо и плательщикам ЕНВД. Рассмотрим особенности заполнения налогового расчета в данном случае. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев рассчитывается как произведение одной четвертой кадастровой стоимости, определенной на 1 января текущего года, умноженной на налоговую ставку. Срок уплаты авансов по налогу на имущество устанавливают региональные власти. Вместе с этим автоматически возникает вопрос про отчетность. Сдавать расчеты по налогу за 9 месяцев нужно не позднее 30 октября.
Изменения с 2015 года Нововведения в законодательстве о порядке уплаты налога на имущество затронули и упрощенцев. Со следующего года они начинают платить налог на имущество по кадастровой стоимости. Также ИП не будут освобождены от данных изменений. Забеспокоились и физические лица: для них введен налог не недвижимость. Определяя кадастровую стоимость объекта, специалисты оценивают его привлекательность, площадь. Размер налоговых ставок по налогу на имущество будет устанавливается местными и областными администрациями. Они будут составлять 0,1% для жилых помещений и 0,5 для остальных типов. Для более обеспеченных граждан ставки будут другими: от 0,5 до 1%. Разумеется, все эти изменения вызовут массу негодований со стороны граждан. Здесь нет прозрачности: владельца не смогут проверить объективность установления стоимости объекта.
Возможные ошибки Перечислим типовые ошибки при заполнении отчетности. Не все объекты могут быть включены в налоговую базу или, наоборот, налог рассчитан даже по «ненужным» объектам. Например, если у вас есть незавершенное строительство. Также если вы арендовали имущество или получили в пользование без взимания платы. Еще одна ошибка: неверное определение остаточной стоимости. Это может произойти из-за неправильного начисления амортизации. Также возможны арифметические неточности при вычислении. Не забудьте учитывать особенности расчета налога, если объект «выбывает» в середине года. Неужели платить за весь год, если имущество продали, к примеру, в ноябре? Стоимость такого имущества будет учитываться в течение всего года, в связи с тем, что налог рассчитывается нарастающим итогом (также в случае приобретения). При этом в последующих после выбытия месяцах его остаточная стоимость будет нулевой. При покупке объектов в течение года в месяце приобретения и в периоде до указанного момента, стоимость для расчета налога также равняется нулю. А в следующем месяце первоначальная стоимость аналогична остаточной. В случае выбытия остаточная стоимость окажется нулевой только в месяце, следующего за месяцем списания с баланса. Запомните, что неверный расчет может привести к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. В данном случае вопросов со стороны сотрудников налоговой службы не избежать. Практически все проверки осуществляются в автоматическом режиме. Есть и контрольные соотношения, которые машина проверить не сможет. При обнаружения любого несоответствия инспектор направит письменное уведомление, чтобы данные ошибки либо исправлялись либо пояснялись налогоплательщиками. На внесение корректив дается 10 дней. Ошибки при заполнении отчетности могут привести к занижению либо завышению обязательств компании. А это чревато штрафами как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Налогоплательщик в обязательном порядке должен предоставить уточненную декларацию в случае искажения налоговой базы в сторону уменьшения. В случае переплаты такой обязанности нет. Решение остается на усмотрение организации. Также не забудьте о способе предоставления отчетности. Он может быть отправлен в электронной форме, письмом с описью вложения либо передан лично плательщиком либо через представителя.
www.buhday.ru
Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года
Порядок расчета налога на имущество регламентирован главой 30 Налогового кодекса. Указанный налог является региональным. Порядок уплаты самого налога и авансовых платежей может отличаться от системы, установленной Налоговым Кодексом РФ. Нормативные и законодательные акты регионов могут устанавливать ряд особенностей по расчету налогооблагаемой базы, применяемых льгот и освобождений, распространяемых на налогоплательщиков. Сегодня мы рассмотрим порядок заполнения авансового отчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года.
Плательщиками налога на имущество признаются фирмы, владеющие имуществом, классифицированным как объект налогообложения.Под объектом понимается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе фирмы. Отметим, что с начала прошлого года введены изменения в законодательство. Все движимые основные средства налогом на имущество отныне не облагаются. Это вся офисная техника, автомобили, оборудование компании. Правда, есть оговорка: речь идет о тех объектах, которое вы поставили на учет после 1 января 2013 года.Налоговая база по региональному налогу рассчитывается как среднегодовая стоимость актива. Отдельно отметим, что с 1 января 2014 года внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
Указанные положения распространяются на следующие объекты:
- административные и торговые центры;
- различные нежилые помещения, используемые для офисов;
- недвижимость зарубежных компаний, не зарегистрированных в РФ.
Плательщикам ЕНВД здесь повезло меньше. Они должны уплачивать налог на имущество также по кадастровой стоимости, начиная уже с 1 июля 2014 года.
Раздел 2. Общий порядок расчета В предоставленном разделе отражается расчет авансового платежа по среднегодовой стоимости. В строки 020 - 110 графы 3 раздела 2 необходимо вносить сведения об остаточной стоимости по состоянию на дату подготовки отчета. При представлении расчета за 9 месяцев 2014 г. заполнены должны быть все ячейки 020 - 110. При этом по графе 3 в данных строках указывают общую остаточную стоимость основных средств за отчетный период. По графе 4 - остаточную стоимость льготируемого имущества. Льготы устанавливает региональное законодательство. Рассчитанная средняя стоимость имущества за отчетный период указывается по строке 120. По строке 140 из нее выделяют среднюю стоимость льготируемого имущества. В поле 150 указывается доля балансовой стоимости, приходящееся на соответствующий субъект РФ. В 170 ячейке надо отразить налоговую ставку. Сумму авансового платежа бухгалтер укажет по 180 строке.
Раздел 3. Расчет по кадастровой стоимости Как мы уже говорили, с 1 января 2014 года введены изменения, согласно которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В таком случае и заполняется данный раздел. По строке 110 указывается код ОКТМО (вместо прежнего ОКАТО – изменения также с 1 января 2014 года). По строке 115 отражается кадастровый номер помещения, по которому проведена самостоятельная кадастровая оценка. По строке 020 указывается кадастровая стоимость самого здания, либо отдельного помещения в нем. Если в вашем регионе введена льгота в виде освобождения части кадастровой стоимости объекта, то в строке 030 отражается стоимость данного имущества. В строке 040 отображается:
- до дроби - код налоговой льготы;
- после – пункт и подпункт закона, в соответствии с которым получено освобождение. Обратите внимание, вы заполняете вторую часть дроби, только если применяете региональную льготу. Но если у вас есть право на освобождение либо уменьшение суммы налога, то данную строку вообще заполнять не надо.
Налоговую ставку показываем по строке 070. Эту строку заполнять надо уже с учетом льготы. В строке 060 указывается код льготы 2012400 (в первой части до дроби), во второй (после дроби) – ссылка на закон, в соответствии с которым устанавливается льгота. Строка 080 заполняется только иностранными организациями. Здесь указывается коэффициент К, отражающий период владения недвижимостью. Налоговый кодекс не предусматривает заполнения данной строки для российских организаций. Однако, Федеральной Налоговой службы в своем письме высказали иную точку зрения, согласно которой российские организации также должны указывать период владения имуществом (Письмо ФНС от 19 мая 2014 г. № БС-4-11/9523@). Какой позиции придерживаться, решать налогоплательщикам. Предоставим формулу, согласно которой рассчитываются авансовые платежи, которые необходимо занести в 090 строку:
Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев = Налоговая база * ¼ * Налоговая ставка
Строки 100 и 110 предназначены для заполнения в случае установления законами субъектов РФ налоговой льготы.
Раздел 1. Титульный лист По строке 010 отображается код ОКТМО. По строке 020 – КБК. По строке 030 - величина авансового платежа, начисленного к уплате. В расчете коды ОКТМО соответствуют муниципальным образованиям, подведомственным вашей налоговой. Законодательством региона может быть предусмотрено зачисление налога без распределения. Например, рассмотрим законодательство г. Москвы по этому вопросу. Такой пункт (о зачислении без распределения) содержится в законе Москвы. То есть, если у компании есть имущество, расположение которого отличается территориальной обособленностью, то уплатить налог и предоставить отчетность необходимо по месту нахождения организации. Необходимо ли получать согласование с налоговой на уплату налога и сдаче декларации по месту нахождения головного офиса? Тоже да. Закон г. Москвы позволяет сдать одну отчетность. Если в законе вашего субъекта нет такой оговорки (то есть сумма налога зачисляется в бюджеты муниципальной образований), то сдать один расчет для компаний невозможно. Как мы уже говорили, начиная с 3 квартала платить налог на имущество по кадастровой стоимости необходимо и плательщикам ЕНВД. Рассмотрим особенности заполнения налогового расчета в данном случае. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев рассчитывается как произведение одной четвертой кадастровой стоимости, определенной на 1 января текущего года, умноженной на налоговую ставку. Срок уплаты авансов по налогу на имущество устанавливают региональные власти. Вместе с этим автоматически возникает вопрос про отчетность. Сдавать расчеты по налогу за 9 месяцев нужно не позднее 30 октября.
Изменения с 2015 года Нововведения в законодательстве о порядке уплаты налога на имущество затронули и упрощенцев. Со следующего года они начинают платить налог на имущество по кадастровой стоимости. Также ИП не будут освобождены от данных изменений. Забеспокоились и физические лица: для них введен налог не недвижимость. Определяя кадастровую стоимость объекта, специалисты оценивают его привлекательность, площадь. Размер налоговых ставок по налогу на имущество будет устанавливается местными и областными администрациями. Они будут составлять 0,1% для жилых помещений и 0,5 для остальных типов. Для более обеспеченных граждан ставки будут другими: от 0,5 до 1%. Разумеется, все эти изменения вызовут массу негодований со стороны граждан. Здесь нет прозрачности: владельца не смогут проверить объективность установления стоимости объекта.
Возможные ошибки Перечислим типовые ошибки при заполнении отчетности. Не все объекты могут быть включены в налоговую базу или, наоборот, налог рассчитан даже по «ненужным» объектам. Например, если у вас есть незавершенное строительство. Также если вы арендовали имущество или получили в пользование без взимания платы. Еще одна ошибка: неверное определение остаточной стоимости. Это может произойти из-за неправильного начисления амортизации. Также возможны арифметические неточности при вычислении. Не забудьте учитывать особенности расчета налога, если объект «выбывает» в середине года. Неужели платить за весь год, если имущество продали, к примеру, в ноябре? Стоимость такого имущества будет учитываться в течение всего года, в связи с тем, что налог рассчитывается нарастающим итогом (также в случае приобретения). При этом в последующих после выбытия месяцах его остаточная стоимость будет нулевой. При покупке объектов в течение года в месяце приобретения и в периоде до указанного момента, стоимость для расчета налога также равняется нулю. А в следующем месяце первоначальная стоимость аналогична остаточной. В случае выбытия остаточная стоимость окажется нулевой только в месяце, следующего за месяцем списания с баланса. Запомните, что неверный расчет может привести к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. В данном случае вопросов со стороны сотрудников налоговой службы не избежать. Практически все проверки осуществляются в автоматическом режиме. Есть и контрольные соотношения, которые машина проверить не сможет. При обнаружения любого несоответствия инспектор направит письменное уведомление, чтобы данные ошибки либо исправлялись либо пояснялись налогоплательщиками. На внесение корректив дается 10 дней. Ошибки при заполнении отчетности могут привести к занижению либо завышению обязательств компании. А это чревато штрафами как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Налогоплательщик в обязательном порядке должен предоставить уточненную декларацию в случае искажения налоговой базы в сторону уменьшения. В случае переплаты такой обязанности нет. Решение остается на усмотрение организации. Также не забудьте о способе предоставления отчетности. Он может быть отправлен в электронной форме, письмом с описью вложения либо передан лично плательщиком либо через представителя.
http://buhday.ru/articles/nalogi/avansovyy-raschet-po-nalogu-na-imushche...
www.asvsoft.ru
Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года
Порядок расчета налога на имущество регламентирован главой 30 Налогового кодекса. Указанный налог является региональным. Порядок уплаты самого налога и авансовых платежей может отличаться от системы, установленной Налоговым Кодексом РФ. Нормативные и законодательные акты регионов могут устанавливать ряд особенностей по расчету налогооблагаемой базы, применяемых льгот и освобождений, распространяемых на налогоплательщиков. Сегодня мы рассмотрим порядок заполнения авансового отчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года.
Плательщиками налога на имущество признаются фирмы, владеющие имуществом, классифицированным как объект налогообложения.Под объектом понимается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе фирмы. Отметим, что с начала прошлого года введены изменения в законодательство. Все движимые основные средства налогом на имущество отныне не облагаются. Это вся офисная техника, автомобили, оборудование компании. Правда, есть оговорка: речь идет о тех объектах, которое вы поставили на учет после 1 января 2013 года.Налоговая база по региональному налогу рассчитывается как среднегодовая стоимость актива. Отдельно отметим, что с 1 января 2014 года внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
Указанные положения распространяются на следующие объекты:
- административные и торговые центры;
- различные нежилые помещения, используемые для офисов;
- недвижимость зарубежных компаний, не зарегистрированных в РФ.
Плательщикам ЕНВД здесь повезло меньше. Они должны уплачивать налог на имущество также по кадастровой стоимости, начиная уже с 1 июля 2014 года.
Раздел 2. Общий порядок расчета В предоставленном разделе отражается расчет авансового платежа по среднегодовой стоимости. В строки 020 - 110 графы 3 раздела 2 необходимо вносить сведения об остаточной стоимости по состоянию на дату подготовки отчета. При представлении расчета за 9 месяцев 2014 г. заполнены должны быть все ячейки 020 - 110. При этом по графе 3 в данных строках указывают общую остаточную стоимость основных средств за отчетный период. По графе 4 - остаточную стоимость льготируемого имущества. Льготы устанавливает региональное законодательство. Рассчитанная средняя стоимость имущества за отчетный период указывается по строке 120. По строке 140 из нее выделяют среднюю стоимость льготируемого имущества. В поле 150 указывается доля балансовой стоимости, приходящееся на соответствующий субъект РФ. В 170 ячейке надо отразить налоговую ставку. Сумму авансового платежа бухгалтер укажет по 180 строке.
Раздел 3. Расчет по кадастровой стоимости Как мы уже говорили, с 1 января 2014 года введены изменения, согласно которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В таком случае и заполняется данный раздел. По строке 110 указывается код ОКТМО (вместо прежнего ОКАТО – изменения также с 1 января 2014 года). По строке 115 отражается кадастровый номер помещения, по которому проведена самостоятельная кадастровая оценка. По строке 020 указывается кадастровая стоимость самого здания, либо отдельного помещения в нем. Если в вашем регионе введена льгота в виде освобождения части кадастровой стоимости объекта, то в строке 030 отражается стоимость данного имущества. В строке 040 отображается:
- до дроби - код налоговой льготы;
- после – пункт и подпункт закона, в соответствии с которым получено освобождение. Обратите внимание, вы заполняете вторую часть дроби, только если применяете региональную льготу. Но если у вас есть право на освобождение либо уменьшение суммы налога, то данную строку вообще заполнять не надо.
Налоговую ставку показываем по строке 070. Эту строку заполнять надо уже с учетом льготы. В строке 060 указывается код льготы 2012400 (в первой части до дроби), во второй (после дроби) – ссылка на закон, в соответствии с которым устанавливается льгота. Строка 080 заполняется только иностранными организациями. Здесь указывается коэффициент К, отражающий период владения недвижимостью. Налоговый кодекс не предусматривает заполнения данной строки для российских организаций. Однако, Федеральной Налоговой службы в своем письме высказали иную точку зрения, согласно которой российские организации также должны указывать период владения имуществом (Письмо ФНС от 19 мая 2014 г. № БС-4-11/9523@). Какой позиции придерживаться, решать налогоплательщикам. Предоставим формулу, согласно которой рассчитываются авансовые платежи, которые необходимо занести в 090 строку:
Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев = Налоговая база * ¼ * Налоговая ставка
Строки 100 и 110 предназначены для заполнения в случае установления законами субъектов РФ налоговой льготы.
Раздел 1. Титульный лист По строке 010 отображается код ОКТМО. По строке 020 – КБК. По строке 030 - величина авансового платежа, начисленного к уплате. В расчете коды ОКТМО соответствуют муниципальным образованиям, подведомственным вашей налоговой. Законодательством региона может быть предусмотрено зачисление налога без распределения. Например, рассмотрим законодательство г. Москвы по этому вопросу. Такой пункт (о зачислении без распределения) содержится в законе Москвы. То есть, если у компании есть имущество, расположение которого отличается территориальной обособленностью, то уплатить налог и предоставить отчетность необходимо по месту нахождения организации. Необходимо ли получать согласование с налоговой на уплату налога и сдаче декларации по месту нахождения головного офиса? Тоже да. Закон г. Москвы позволяет сдать одну отчетность. Если в законе вашего субъекта нет такой оговорки (то есть сумма налога зачисляется в бюджеты муниципальной образований), то сдать один расчет для компаний невозможно. Как мы уже говорили, начиная с 3 квартала платить налог на имущество по кадастровой стоимости необходимо и плательщикам ЕНВД. Рассмотрим особенности заполнения налогового расчета в данном случае. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев рассчитывается как произведение одной четвертой кадастровой стоимости, определенной на 1 января текущего года, умноженной на налоговую ставку. Срок уплаты авансов по налогу на имущество устанавливают региональные власти. Вместе с этим автоматически возникает вопрос про отчетность. Сдавать расчеты по налогу за 9 месяцев нужно не позднее 30 октября.
Изменения с 2015 года Нововведения в законодательстве о порядке уплаты налога на имущество затронули и упрощенцев. Со следующего года они начинают платить налог на имущество по кадастровой стоимости. Также ИП не будут освобождены от данных изменений. Забеспокоились и физические лица: для них введен налог не недвижимость. Определяя кадастровую стоимость объекта, специалисты оценивают его привлекательность, площадь. Размер налоговых ставок по налогу на имущество будет устанавливается местными и областными администрациями. Они будут составлять 0,1% для жилых помещений и 0,5 для остальных типов. Для более обеспеченных граждан ставки будут другими: от 0,5 до 1%. Разумеется, все эти изменения вызовут массу негодований со стороны граждан. Здесь нет прозрачности: владельца не смогут проверить объективность установления стоимости объекта.
Возможные ошибки Перечислим типовые ошибки при заполнении отчетности. Не все объекты могут быть включены в налоговую базу или, наоборот, налог рассчитан даже по «ненужным» объектам. Например, если у вас есть незавершенное строительство. Также если вы арендовали имущество или получили в пользование без взимания платы. Еще одна ошибка: неверное определение остаточной стоимости. Это может произойти из-за неправильного начисления амортизации. Также возможны арифметические неточности при вычислении. Не забудьте учитывать особенности расчета налога, если объект «выбывает» в середине года. Неужели платить за весь год, если имущество продали, к примеру, в ноябре? Стоимость такого имущества будет учитываться в течение всего года, в связи с тем, что налог рассчитывается нарастающим итогом (также в случае приобретения). При этом в последующих после выбытия месяцах его остаточная стоимость будет нулевой. При покупке объектов в течение года в месяце приобретения и в периоде до указанного момента, стоимость для расчета налога также равняется нулю. А в следующем месяце первоначальная стоимость аналогична остаточной. В случае выбытия остаточная стоимость окажется нулевой только в месяце, следующего за месяцем списания с баланса. Запомните, что неверный расчет может привести к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. В данном случае вопросов со стороны сотрудников налоговой службы не избежать. Практически все проверки осуществляются в автоматическом режиме. Есть и контрольные соотношения, которые машина проверить не сможет. При обнаружения любого несоответствия инспектор направит письменное уведомление, чтобы данные ошибки либо исправлялись либо пояснялись налогоплательщиками. На внесение корректив дается 10 дней. Ошибки при заполнении отчетности могут привести к занижению либо завышению обязательств компании. А это чревато штрафами как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Налогоплательщик в обязательном порядке должен предоставить уточненную декларацию в случае искажения налоговой базы в сторону уменьшения. В случае переплаты такой обязанности нет. Решение остается на усмотрение организации. Также не забудьте о способе предоставления отчетности. Он может быть отправлен в электронной форме, письмом с описью вложения либо передан лично плательщиком либо через представителя.
http://buhday.ru/articles/nalogi/avansovyy-raschet-po-nalogu-na-imushche...
www.asvsoft.ru
Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года
Плательщиками налога на имущество признаются фирмы, владеющие имуществом, классифицированным как объект налогообложения.Под объектом понимается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе фирмы. Отметим, что с начала прошлого года введены изменения в законодательство. Все движимые основные средства налогом на имущество отныне не облагаются. Это вся офисная техника, автомобили, оборудование компании. Правда, есть оговорка: речь идет о тех объектах, которое вы поставили на учет после 1 января 2013 года.Налоговая база по региональному налогу рассчитывается как среднегодовая стоимость актива. Отдельно отметим, что с 1 января 2014 года внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
Указанные положения распространяются на следующие объекты:
- административные и торговые центры;
- различные нежилые помещения, используемые для офисов;
- недвижимость зарубежных компаний, не зарегистрированных в РФ.
Раздел 2. Общий порядок расчета В предоставленном разделе отражается расчет авансового платежа по среднегодовой стоимости. В строки 020 - 110 графы 3 раздела 2 необходимо вносить сведения об остаточной стоимости по состоянию на дату подготовки отчета. При представлении расчета за 9 месяцев 2014 г. заполнены должны быть все ячейки 020 - 110. При этом по графе 3 в данных строках указывают общую остаточную стоимость основных средств за отчетный период. По графе 4 - остаточную стоимость льготируемого имущества. Льготы устанавливает региональное законодательство. Рассчитанная средняя стоимость имущества за отчетный период указывается по строке 120. По строке 140 из нее выделяют среднюю стоимость льготируемого имущества. В поле 150 указывается доля балансовой стоимости, приходящееся на соответствующий субъект РФ. В 170 ячейке надо отразить налоговую ставку. Сумму авансового платежа бухгалтер укажет по 180 строке.
Раздел 3. Расчет по кадастровой стоимости Как мы уже говорили, с 1 января 2014 года введены изменения, согласно которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В таком случае и заполняется данный раздел. По строке 110 указывается код ОКТМО (вместо прежнего ОКАТО – изменения также с 1 января 2014 года). По строке 115 отражается кадастровый номер помещения, по которому проведена самостоятельная кадастровая оценка. По строке 020 указывается кадастровая стоимость самого здания, либо отдельного помещения в нем. Если в вашем регионе введена льгота в виде освобождения части кадастровой стоимости объекта, то в строке 030 отражается стоимость данного имущества. В строке 040 отображается:
- до дроби - код налоговой льготы;
- после – пункт и подпункт закона, в соответствии с которым получено освобождение. Обратите внимание, вы заполняете вторую часть дроби, только если применяете региональную льготу. Но если у вас есть право на освобождение либо уменьшение суммы налога, то данную строку вообще заполнять не надо.
Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев = Налоговая база * ¼ * Налоговая ставка
Строки 100 и 110 предназначены для заполнения в случае установления законами субъектов РФ налоговой льготы.
Раздел 1. Титульный лист По строке 010 отображается код ОКТМО. По строке 020 – КБК. По строке 030 - величина авансового платежа, начисленного к уплате. В расчете коды ОКТМО соответствуют муниципальным образованиям, подведомственным вашей налоговой. Законодательством региона может быть предусмотрено зачисление налога без распределения. Например, рассмотрим законодательство г. Москвы по этому вопросу. Такой пункт (о зачислении без распределения) содержится в законе Москвы. То есть, если у компании есть имущество, расположение которого отличается территориальной обособленностью, то уплатить налог и предоставить отчетность необходимо по месту нахождения организации. Необходимо ли получать согласование с налоговой на уплату налога и сдаче декларации по месту нахождения головного офиса? Тоже да. Закон г. Москвы позволяет сдать одну отчетность. Если в законе вашего субъекта нет такой оговорки (то есть сумма налога зачисляется в бюджеты муниципальной образований), то сдать один расчет для компаний невозможно. Как мы уже говорили, начиная с 3 квартала платить налог на имущество по кадастровой стоимости необходимо и плательщикам ЕНВД. Рассмотрим особенности заполнения налогового расчета в данном случае. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев рассчитывается как произведение одной четвертой кадастровой стоимости, определенной на 1 января текущего года, умноженной на налоговую ставку. Срок уплаты авансов по налогу на имущество устанавливают региональные власти. Вместе с этим автоматически возникает вопрос про отчетность. Сдавать расчеты по налогу за 9 месяцев нужно не позднее 30 октября.
Изменения с 2015 года Нововведения в законодательстве о порядке уплаты налога на имущество затронули и упрощенцев. Со следующего года они начинают платить налог на имущество по кадастровой стоимости. Также ИП не будут освобождены от данных изменений. Забеспокоились и физические лица: для них введен налог не недвижимость. Определяя кадастровую стоимость объекта, специалисты оценивают его привлекательность, площадь. Размер налоговых ставок по налогу на имущество будет устанавливается местными и областными администрациями. Они будут составлять 0,1% для жилых помещений и 0,5 для остальных типов. Для более обеспеченных граждан ставки будут другими: от 0,5 до 1%. Разумеется, все эти изменения вызовут массу негодований со стороны граждан. Здесь нет прозрачности: владельца не смогут проверить объективность установления стоимости объекта.
Возможные ошибки Перечислим типовые ошибки при заполнении отчетности. Не все объекты могут быть включены в налоговую базу или, наоборот, налог рассчитан даже по «ненужным» объектам. Например, если у вас есть незавершенное строительство. Также если вы арендовали имущество или получили в пользование без взимания платы. Еще одна ошибка: неверное определение остаточной стоимости. Это может произойти из-за неправильного начисления амортизации. Также возможны арифметические неточности при вычислении. Не забудьте учитывать особенности расчета налога, если объект «выбывает» в середине года. Неужели платить за весь год, если имущество продали, к примеру, в ноябре? Стоимость такого имущества будет учитываться в течение всего года, в связи с тем, что налог рассчитывается нарастающим итогом (также в случае приобретения). При этом в последующих после выбытия месяцах его остаточная стоимость будет нулевой. При покупке объектов в течение года в месяце приобретения и в периоде до указанного момента, стоимость для расчета налога также равняется нулю. А в следующем месяце первоначальная стоимость аналогична остаточной. В случае выбытия остаточная стоимость окажется нулевой только в месяце, следующего за месяцем списания с баланса. Запомните, что неверный расчет может привести к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. В данном случае вопросов со стороны сотрудников налоговой службы не избежать. Практически все проверки осуществляются в автоматическом режиме. Есть и контрольные соотношения, которые машина проверить не сможет. При обнаружения любого несоответствия инспектор направит письменное уведомление, чтобы данные ошибки либо исправлялись либо пояснялись налогоплательщиками. На внесение корректив дается 10 дней. Ошибки при заполнении отчетности могут привести к занижению либо завышению обязательств компании. А это чревато штрафами как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Налогоплательщик в обязательном порядке должен предоставить уточненную декларацию в случае искажения налоговой базы в сторону уменьшения. В случае переплаты такой обязанности нет. Решение остается на усмотрение организации. Также не забудьте о способе предоставления отчетности. Он может быть отправлен в электронной форме, письмом с описью вложения либо передан лично плательщиком либо через представителя.
test.buhday.ru
