Порядок заполнения налоговой декларации по ндс: Заполнение декларации по НДС в 2022 году: пошаговая инструкция

Содержание

Внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по НДС

17.08.2010

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 17.06.2010 № 119-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Об этом сообщается в письме, опубликованном на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

В связи с данными изменениями пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подпунктом 23.1, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

На основании пункта 2 статьи 7 вышеназванного Федерального закона указанная норма вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. Федеральный закон опубликован в Российской газете от 21.06.2010 № 133. В этой связи подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступает в силу с 01.10.2010.

Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку.

Вместе с тем Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Перечня кодов не предусматривает нормы подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса, под кодом 1010270. ФНС обращает внимание нижестоящих налоговых органов на то, что использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010270 для указанной операции не является нарушением.

Источник: ИА Альянс Медиа

Возврат к списку

Организация-заказчик осуществляет капитальное строительство объекта основных средств силами подрядной организации на арендованном земельном участке.

Каков порядок заполнения строк раздела 3 налоговой декларации по НДС?

В рассматриваемой ситуации суммы по проектно-изыскательским работам, пусконаладочным работам, арендной плате за имущество, на котором осуществляется капитальное строительство, предъявленные подрядной организацией, следует отразить по строке 120, а также отдельно вынести в строку 125 графы 3 раздела 3 налоговой декларации по НДС (утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», далее — Приказ № ММВ-7-3/558@).

Связанный материал

Аренда земельного участка под возведение объекта основных средств

№ 10 / 2016

См. статью «Аренда земельного участка под возведение объекта основных средств»

Приказ ФНС России от 20. 12.2016 № ММВ-7-3/696@ в налоговую декларацию по НДС внес изменения, вступившие в силу с 12.03.2017. Обновленную форму необходимо применять начиная с предоставления декларации за I квартал 2017 года.

В раздел 3 налоговой декларации по НДС добавлена строка 125 «в том числе: предъявленная подрядным организациям (застройщикам, техническим заказчикам) по выполненным работам при проведении капитального строительства».

Указанная строка предназначена для отражения суммы вычета НДС, предъявленного налогоплательщику подрядчиками при строительстве, а также ликвидации, сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ.

Следует обратить внимание, что показатель строки 125 раздела 3 не является самостоятельным, поскольку он расшифровывает данные, отраженные в строке 120.

Следовательно, сумму вычета НДС, предъявленного налогоплательщику подрядчиками при осуществлении капитального строительства, необходимо показать одновременно в строках 120 (в составе общей суммы вычета, отражаемого по этой строке) и 125 (отдельно).

При этом при расчете общей суммы НДС, подлежащего вычету (строка 190), показатель строки 125 не учитывается.

Относительно необходимости отражения по строке 125 раздела 3 сумм, предъявленных подрядной организацией по проектно-изыскательским работам, пусконаладочным работам, а также арендной плате за имущество, на котором осуществляется капитальное строительство, сообщаем следующее.

В соответствии с п. 38.11 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом № ММВ-7-3/558@, в графе 3 по строке 120, и в том числе по строке 125, отражаются суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном п. 5 ст. 172 НК РФ.

Судебная практика

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 08.04.2015 № Ф08-1350/15 суд пришел к выводу, что инвестор имеет право на применение налоговых вычетов вне зависимости от того, предъявлен ему НДС подрядными организациями или застройщиками (техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств или нет. Вычет НДС, предъявленного заказчику поставщиками товаров (работ, услуг) при реализации инвестиционного проекта, инвестор осуществляет на основании сводного счета-фактуры заказчика, перевыставленного инвестору на основании счетов-фактур, ранее полученных заказчиком от поставщиков товаров (работ, услуг), с приложением к сводным счетам-фактурам копий счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг) (см. также постановления АС Московского округа от 03.02.2017 № Ф05-19612/16, Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2016 № 09АП-37576/16, а также п. 2 письма ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21171@ «О налоге на добавленную стоимость», от 20.01.2016 № СД-4-3/609@ «О порядке применения НДС»).

В постановлении АС Московского округа от 04.04.2016 № Ф05-3313/16, определении Верховного Суда РФ от 02.08.2016 № 305-КГ16-8855 суды указали на то, что приобретенные налогоплательщиком результаты работ по подготовке проектной документации использованы при капитальном строительстве объектов, вошли в стоимость объектов, и право на заявление уплаченного в составе стоимости данных работ НДС возникло у налогоплательщика в соответствии с действовавшим на момент спорных правоотношений законодательством после принятия на учет основных средств и начала начисления амортизации по ним. Смотрите также постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21.10.2013 № Ф01-11535/13, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.02.2013 № Ф08-407/13.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации проектно-изыскательские и пусконаладочные работы, а также арендная плата за имущество, на котором осуществляется капитальное строительство, относятся к работам по капитальному строительству. Соответственно, суммы НДС по таким работам подлежат вычету у заказчика и отражаются по строке 120, в том числе по строке 125 графы 3 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

Как заполнить декларацию по НДС: пошаговое руководство

Декларации по НДС подаются в налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC) обычно каждые 3 месяца — этот период известен как «отчетный период». Когда вы заполняете декларацию по НДС, в нее записываются такие данные, как общий объем продаж и покупок, а также сумма НДС, которую вы должны HMRC, и которую вы можете возместить. Декларации по НДС необходимо подавать, даже если у вас нет НДС для уплаты или возмещения (это называется «нулевая декларация»).

Выход Великобритании из ЕС привел к самым большим изменениям в британском НДС с момента его введения в 1973.

Но какие изменения были внесены в декларацию по НДС? Здесь мы поясняем, что необходимо указать при заполнении декларации по НДС, шаг за шагом.

Поле 1: НДС, подлежащий уплате за период с продаж и другой продукции

Здесь вы включаете НДС, подлежащий уплате со всех товаров и услуг, поставленных вами за период, охватываемый декларацией. Это ваш исходящий НДС за период.

Если вы используете отсроченный учет НДС на импорт («PIVA»), вам нужно указать элемент исходящего налога здесь. Аналогичным образом, НДС, подлежащий уплате по обратным расходам, должен учитываться в графе 1 (например, услуги, полученные от поставщиков за пределами Великобритании, или работы, полученные по внутреннему обратному сбору за строительные услуги («DRC»)9).0003

НДС также может взиматься с других товаров, поставляемых вне вашей обычной деятельности. Это может включать:

Продажа запасов и активов
Товары, которые вы вывозите из бизнеса для личного использования
Предметы снабжения для вашего персонала или деловые подарки
Плата за топливо

Графа 2: НДС в течение периода приобретения товаров в Северной Ирландии из государств-членов ЕС

В связи с изменением отчетности по НДС до Brexit с 1 января 2021 г. вы должны заполнять графу 2 только в том случае, если вы получаете товары в Северной Ирландии, которые поступили из ЕС.

Если вам необходимо заполнить поле 2, вы должны показать НДС, причитающийся со всех товаров и связанных с ними расходов, приобретенных у поставщиков, зарегистрированных как плательщики НДС в странах-членах ЕС.

Вы должны включить НДС, подлежащий уплате, со всего, что вы приобретаете, за тот период, когда НДС приходится на налоговый период. Налоговой точкой является более ранняя из следующих дат:

Дата выставления поставщиком счета-фактуры
15-й день месяца, следующего за днем отправки товара вам

Графа 3: Общая сумма НДС

Это общая сумма НДС, т. е. графы 1 и 2, сложенные вместе. Это ваш исходящий НДС за период.

Поле 4: НДС, возмещенный за период при покупках и других вложениях (включая приобретения из ЕС) ваш «входной НДС» за период. Для предприятий, которые не могут возместить весь уплаченный НДС, следует указать только ту сумму НДС, которую вы можете возместить.

В эту графу следует включить возмещаемый элемент PIVA, DRC и услуг, полученных из-за пределов ЕС, а также:

НДС, понесенный в связи с коммерческими расходами
НДС на основные средства
Возмещаемый НДС на развлечения персонала
НДС, заявленный в соответствии с положениями о списании безнадежной задолженности
Импортный НДС, заявленный в выписках C79 из HMRC

Вы не можете требовать входящий НДС по своей декларации, если у вас нет действительного счета-фактуры НДС (или другой коммерческой документации), подтверждающей заявление.

Графа 5: Чистый НДС, подлежащий уплате в HMRC или возмещению

В графе 5 указана сумма НДС, подлежащая уплате в HMRC (поле 3), за вычетом суммы НДС к возмещению (поле 4)

Если цифра в графе 3 больше, чем цифра в ячейке 4, разница составляет сумму, которую вы должны HMRC. В противном случае ваш счет НДС будет зачислен, а остаток будет погашен (при наличии любых запросов со стороны HMRC).

Графа 6: Общая стоимость продаж и всех других результатов без НДС

Это общая стоимость всех продаж вашего бизнеса и других конкретных результатов без учета НДС . Вот некоторые примеры:

Нулевая ставка, сниженная ставка и поставки, освобожденные от налогообложения
Плата за топливо (нетто)
Поставки для персонала
Деловые подарки
Экспорт товаров
Услуги клиентам за пределами Великобритании

Сюда не входят ссуды, дивиденды, заработная плата, денежные подарки или страховые претензии.

Ячейка 7: Общая стоимость покупок и всех других исходных данных без учета НДС

Это общая стоимость ваших покупок и расходов без учета НДС. Вы должны указать стоимость:

Приобретение товаров и услуг
Основные средства
Импорт
Приобретение товаров, которые вы ввозите в Северную Ирландию из государств-членов ЕС (любая цифра, указанная в поле 9)
«Обратный сбор» транзакции (чистые суммы)

Вставка 8: Общая стоимость всех поставок товаров и сопутствующих расходов, без учета НДС, из Северной Ирландии в страны-члены ЕС (с января 2021 г. )

необходимо указать общую стоимость всех поставок товаров в/из стран-членов ЕС в полях 8 и 9, за исключением случаев, когда товары продаются в или из Северной Ирландии.

Если вам необходимо заполнить эту графу, она должна включать стоимость любых товаров, отправляемых из Северной Ирландии в пункт назначения в государстве-члене ЕС, даже если фактическая продажа не осуществляется или счет за продажу выставляется лицу, находящемуся за пределами ЕС.

Сюда может входить стоимость поставок любых товаров, отправляемых из Северной Ирландии в или для установки или сборки в государстве-члене ЕС.

Вставка 9: Общая стоимость всех приобретений товаров и связанных с ними расходов, исключая любой НДС , из стран-членов ЕС

общая стоимость всех поставок товаров в/из стран-членов ЕС в полях 8 и 9если товары не продаются в или из Северной Ирландии.

В графе 9 показана общая стоимость всех приобретений товаров у поставщиков, зарегистрированных для уплаты НДС в странах-членах ЕС, и непосредственно связанные с этим расходы без учета НДС. Вы должны указать стоимость таких поставок, как:

Приобретение, сделанное в течение периода возврата, в котором наступает налоговый момент
Товары, установленные или собранные в Северной Ирландии, куда эти товары были отправлены из государства-члена ЕС

Свяжитесь с нами по телефону

Cowgill — ведущая независимая фирма дипломированных бухгалтеров и бизнес-консультантов, расположенная на северо-западе Англии — от Большого Манчестера до Ливерпуля. Мы используем наш отраслевой опыт для предоставления индивидуальных финансовых решений и поддержки бизнеса.

Если вам нужна помощь по любому из вышеперечисленных вопросов, свяжитесь со своим контактным лицом в Cowgills или посетите наш веб-сайт.

Руководство по заполнению декларации по НДС

Статьи

4 Мин. Читать

27 сентября 2022 г.

Как владелец бизнеса в Великобритании вы должны заплатить HMRC (Налоговое и таможенное управление Великобритании) разницу между входным и выходным НДС. НДС (налог на добавленную стоимость) — это плата, которую вы взимаете сверх продажной цены. Это исходящий НДС.

Но налоги, которые вы платите как бизнес за товары и услуги, являются входным НДС. Это налоги, которые вы можете требовать как владелец бизнеса. В случае, если ваш входящий НДС превышает ваш исходящий НДС, HMRC выдаст вам возмещение НДС.

Многие владельцы бизнеса считают, что запрос декларации по НДС сбивает с толку, поэтому это руководство призвано прояснить ситуацию и упростить подачу декларации.

Вот что мы покроем:

Сложно ли заполнить декларацию по НДС?

Заполнение декларации по НДС

Подача декларации по НДС

Ключевые выводы

Сложно ли заполнить декларацию по НДС?

В зависимости от сложности вашего бизнеса заполнение декларации по НДС может быть простым или сложным. Важно помнить, что существуют различные правила и положения, касающиеся НДС.

Например, ставки НДС не являются универсальными и поэтому могут взиматься по-разному для разных товаров. Более того, вы не всегда можете претендовать на входной налог. И если вы сделаете ошибки в отчетах, вы можете понести серьезные штрафы.

Кроме того, некоторые предприятия могут иметь специальную схему, такую как фиксированная ставка или учет наличными. Работаете ли вы по специальной схеме кассового учета? Ваши платежи НДС в адрес HMRC основаны на платежах бизнес-клиентов, а не на сумме НДС, указанной в счете-фактуре.

Заполнение декларации по НДС

Обратите внимание на девять ячеек декларации по НДС. Давайте рассмотрим каждую коробку по очереди, чтобы убедиться в правильности заполнения.

Ячейка 1

Поскольку декларации по НДС представляются за трехмесячный период, в графу 1 вносится сумма, причитающаяся к оплате, исходя из текущего трехмесячного отчетного периода. Кроме того, сумма НДС зависит от ваших продаж и других применимых результатов продаж за этот период.

Коробка 2

Поле 2 необходимо заполнять только в том случае, если вы приобрели товары и услуги в других странах Европейского сообщества (ЕС). Кроме того, введенная вами цифра исходит от коммерческих покупок, а не от продаж приобретений внутри ЕС. Введите период покупок здесь.

Поле 3

В этом поле указана общая сумма НДС, подлежащая уплате, которая рассчитывается автоматически после завершения декларации.

Ячейка 4

Здесь необходимо указать любой НДС, который вы возместили за услуги или товары. Сюда входят покупки в ЕС, которые вы указали в графе 2.

Ячейка 5

Эта ячейка предназначена для чистой суммы НДС. Эта цифра представляет собой либо то, что вы заплатите HMRC, либо то, что HMRC возместит вам. Эта цифра автоматически вычисляет разницу между Box 3 и Box 4. И делает это после завершения возврата.

Ячейка 6

Без НДС, Ячейка 6 обозначает общую сумму ваших чистых продаж. Обратите внимание, что вам также нужно будет исключить пенсы. Вы можете определить эту цифру, вычитая общий объем продаж из НДС.

Ячейка 7

Без учета НДС, в графе 7 указана общая сумма ваших чистых покупок. Также в эту сумму включаются расходы за данный отчетный период по НДС. Еще раз, вам нужно будет исключить пенсы.

Ячейка 8

Это относится к общей сумме ваших чистых покупок и относится только к товарам, которые вы продали в страны ЕС. Вам нужно будет исключить НДС и пенсы из общей суммы. Ячейка 8 обычно стоит 0 фунтов стерлингов.

Коробка 9

Это общая сумма ваших чистых покупок товаров, купленных в странах ЕС. Вам нужно будет исключить НДС и пенсы из общей суммы. Ячейка 9 обычно стоит 0 фунтов стерлингов.

Подача декларации по НДС

По завершении вам нужно будет подать онлайн-декларацию в HMRC. Если вы должны уплатить НДС HMRC, вы должны осуществлять все платежи в электронном виде. Срок уплаты обычно составляет месяц и семь дней после окончания налогового периода.

Ключевые выводы

Если вам сложно заполнить декларацию по НДС, обратите внимание на FreshBooks. Его удобные инструменты двойной записи упрощают финансовую отчетность.