6 НДФЛ в 2018 году, какие изменения. Порядок заполнения 6 ндфл в 2018 году
Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Что изменилось в форме и порядке заполнения? Действительно ли, что с применением нового бланка нужно отчитаться уже за 2017 год? Где можно скачать новую форму? Давайте разбираться.
Вводная информация
Напомним, что с 2016 года была введена ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ. И новый отчет стали обязаны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, не являющимся их сотрудниками. Для этого налоговики утвердили форму расчета 6-НДФЛ, порядок его заполнения, а также формат, необходимый для представления отчетности в электронном виде (Приказ ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450.
Многие бухгалтеры сразу обратили внимание, что порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ не отвечал на многие вопросы, которые возникали при составлении расчета. Сложности вызывало заполнение почти всех строк новой отчетности, а разъяснения ФНС часто менялись. За последние годы бухгалтеры намучались с этим отчетом! И вот в конце 2017 года появилась новость, что налоговики подготовили новую форму расчета 6-НДФЛ и опубликовали ее для обсуждения. Также они разработали новый формат 6-НДФЛ для сдачи отчетов в электронной форме.
Скачать изменения в 6-НДФЛ с 2018 года
Есть ли надежда на то, что в новой форме 6-НДФЛ налоговики учли все замечания бухгалтерского сообщества? Правда ли, что отчет станет заполнять проще? Решилась ли, наконец, проблема с датами отражения полученных доходов? Наши эксперты изучили новую форму 6-НДФЛ и представляют своим комментарии.
Срок сдачи 6-НДФЛ по новой форме
Сразу скажем, что сдавать отчитаться за 2017 год нужно уже с применением новой формы. Это предусмотрено приказом ФНС о внесении изменений в бланк 6-НДФЛ.
Таким образом, отчитаться с применением старой формы 6-НДФЛ за 2017 год уже не получится. Напомним, что сдать 6-НДФЛ в 2018 году по новой форме (за 2017 год) надо будет не позднее 2 апреля 2018 года. Поэтому рекомендуем отнестись с изменения в форму 6-НДФЛ с 2018 года довольно серьезно. Итак, переходим в самой новой форме 6-НДФЛ.
Состав формы – без изменений
Состав формы 6-НДФЛ с 2018 года никак не изменился. Расчет включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).
Изменение 1: новый штрих-код
Одно из изменений – на листе 2 формы 6-НДФЛ в шрих-коде место кода «1520 1027» будет код «1520 2024».
Изменение 2: новые графы и коды на титульном листе
На титульном листе новой 6-НДФЛ появятся две новые графы, в которых надо будет указывать: код формы реорганизации; ИНН/КПП реорганизованной компании. Новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ с 2018 года смотрите ниже:
1 | преобразование | |
2 | слияние | |
3 | разделение | |
5 | присоединение | |
6 | разделение с одновременным присоединением | |
0 | ликвидация |
Изменение 3: новый порядок заполнения при реорганизации
Как заполнять 6-НДФЛ при реорганизации? В порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ появился четкая последовательность действий, а именно:
- Компании – крупнейшие налогоплательщики указывают в расчете 6-НДФЛ ИНН и КПП по месту нахождения согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).
- Организация-правопреемник представляет в инспекцию по месту нахождения 6-НДФЛ за последний период и уточненные отчеты за реорганизованную организацию, указывая на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» код «21», а в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника.
- В строке «налоговый агент» надо указать наименование реорганизованной организации или ее «обособки».
- В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» необходимо указать ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации.
- Если 6-НДФЛ не является расчетом за реорганизованную организацию, то в строке ИНН/КПП реорганизованной организации ставят прочерки.
Изменение 4: новые коды места представления
С 2018 года вводятся новые коды места представления расчета 6-НДФЛ, которые указываются на титульном листе. Приведем новые коды в таблице:
Код | Наименование |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
125 | По месту жительства адвоката |
126 | По месту жительства нотариуса |
213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 | По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Перечисленные коды нужно указывать в поле «По месту нахождения (учета) (код)».
Вводится новый формат 6-НДФЛ с 2018 года
С 2018 года передавать в ИФНС в электронном виде 6-НДФЛ нужно с применением нового формата. Он необходим, чтобы заполненный отчет принимающая сторона могла прочитать. Вот какие поправки чиновники из ФНС предусмотрели для нового бланка 6-НДФЛ.
Вывод
Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года, по большому счету, не решила основных вопросов, которые возникали у бухгалтеров. Форму изменили незначительно. Можно сказать, что ФНС просто внесла небольшие корректировки в действующий бланк.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
6-НДФЛ в 2018 году: какие изменения?
Актуально на: 28 февраля 2018 г.
Не позднее 02.04.2018 налоговые агенты должны представить в свою инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 2017 год (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). А далее, как и в прошлом году, нужно будет сдавать такие расчеты ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами. Главный вопрос, который возникает при составлении 6-НДФЛ в 2018 году – какие изменения нужно учесть при подготовке формы.
Отчет 6-НДФЛ в 2018 году
Изменения в форму 6-НДФЛ были внесены Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. О том, какие изменения претерпел бланк формы, мы рассказывали в отдельной консультации.
Несмотря на то, что новый бланк вступает в силу с 26.03.2018, сдавать 6-НДФЛ за 2017 год можно будет или по новой, или по старой форме как до указанной даты, так и после нее (до 02.04.2018).
А сдавать Расчеты, начиная с отчетности за 1-ый квартал 2018 года, нужно будет уже на новом бланке.
Порядок заполнения 6-НДФЛ 2018
Учитывая несущественные изменения, которые были внесены в бланк Расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения отчета остался прежний. Нововведения коснулись только заполнения отдельных полей титульного листа при представлении Расчета в условиях реорганизации, а новые особенности заполнения раздела 1 или раздела 2 в Расчете 6-НДФЛ не появились.
При заполнении титульного листа Расчета необходимо обратить внимание на правильность указания кода по строке «По месту нахождения (учета) (код)». Ведь для новой формы перечень кодов был скорректирован. К примеру, если раньше по строке «По месту нахождения (учета) (код)» российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, указывала код 212, то в отчете за 1 квартал 2018 года нужно будет указать уже код 214.
Амнистированные доходы в 6-НДФЛ
Мы рассказывали в нашей консультации о налоговой амнистии некоторых доходов физлиц на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ. При этом напомним, что необлагаемыми некоторые доходы 2017 года становится только после представления налоговым агентом в 2018 году справки 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 72 ст. 217, п. 5 ст. 226 НК РФ). Однако, несмотря на то, что на 31.12.2017 такие доходы по сути еще являлись облагаемыми, в Расчете 6-НДФЛ за 2017 год отражать их не следует.
glavkniga.ru
Порядок заполнения 6 НДФЛ 2018
НДФЛ – это налог с доходов физических лиц, и каждый наниматель должен представлять в налоговую отчет по исчислению данного налога. Таким отчетом является 6-НДФЛ, 2018 год ознаменовался внесением поправок в данную налоговую форму. О том, какие изменения претерпел документ, и, как правильно составить его в 2018 году, расскажем в нашей редакции.
Содержание статьи
Изменения в 6-НДФЛ
Фискальная служба Приказом № ММВ-7-11/18 от 17 января 2018 года внесла некоторые поправки в отчетную форму документа 6-НДФЛ, в 2018 году какие изменения ожидают налогоплательщиков? Так, сразу отметим, что по результатам 2017 года плательщики должны будут заполнить и сдать уже новый бланк отчета.
Состав документа остался без изменений. Он, как и прежде, состоит из таких разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1. Отражает общую информацию о налогоплательщике.
- Раздел 2. Расчетные данные о полученных физлицом прибыли и размерах удержанного из них налога, в том числе, даты расчетов и оплаты.
Поправки, внесенные в отчет 6-НДФЛ в 2018 году, коснулись правил формирования Титульника и некоторых строк документа. Так, в документ были добавлены такие строки:
- код реорганизации (ликвидации) предприятия;
- коды КПП и ИНН, соответствующие реорганизованному предприятию.
Вышеперечисленные показатели заполняются фирмой-правопреемником в случае подачи 6-НДФЛ 2018, бланк документа представлен на нашем сайте, этой компанией за реорганизованное предприятие. Такое возможно, если документ не был подан до окончания реорганизации.
Еще один момент, если предприятие подверглось ликвидации, то фирма-правопреемник должна заполнить только строку «код реорганизации (ликвидации)» и указать в ней «0». В строке «код ИНН и КПП» нужно проставить прочерки.
Если компания не имеет отношения к процессу реорганизации (ликвидации) и не является правопреемником такой компании, то 6-НДФЛ в 2018 году в этих строках содержит прочерки.
Еще одним новшеством в отчетном документе является новый штрих-код, который отражается на 2 листе отчета. Теперь вместо кода «1520 1027» стоит код «1520 2024».
Что касается Раздела 1 и Раздела 2, то декларация 6-НДФЛ в 2018 году в этих разделах осталась неизменна.
Также в 2018 году законодателями были разработаны и задействованы новые коды места подачи. Их можно найти в Приложении 4 к Порядку составления налоговой формы.
Утверждена новая форма 6-НДФЛ
Порядок составления налоговой формы
Учитывая, что фискальное законодательство не привнесло существенных поправок в документ, то налогоплательщики должны использовать действующий Порядок заполнения 6-НДФЛ, 2018 год подразумевает только некоторые изменения в порядке составления Титульника, которые касаются лишь предприятий, подвергшихся ликвидации или реорганизации, а также их правопреемников.
Ввиду некоторых поправок в составлении отчетного документа можно отметить некоторые принципы формирования обновленной формы в 2018 году. С учетом внесенных новшевств в бланк документа порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году будет следующий:
- Предприятия, имеющие статус крупного налогоплательщика, должны в отчете прописывать коды ИНН и КПП по данным свидетельства о постановке на регистрационный учет в налоговой.
- Преемники реорганизованного (ликвидированного) предприятия обязаны представить фискалам обновленный документ за последний отчетный период (в том числе, уточненку), если этого не сделало само предприятие, подвергшееся реорганизации (ликвидации).
- Перед тем, как сдавать 6-НДФЛ в 2018 году, правопреемникам следует ознакомиться с новыми кодами «по месту представления (учета)». В данной строке компания-преемник должна отразить код «21», а выше коды КПП и ИНН, соответствующие компании-преемнику.
- В графе «налоговый агент» указывается полное название предприятия, что подверглось реорганизации (ликвидации), либо его филиала или обособленного подразделения.
- В ячейке «код КПП/ИНН реорганизованной компании» необходимо отразить данные, которые указаны в свидетельстве о регистрации данной компании до момента реорганизации.
- В случае подачи 6-НДФЛ, сроки 2018 года представления мы указали выше, компанией, не имеющей отношения к реорганизации (ликвидации) и не являющейся преемником таковой, в добавленных в Титульном листе строках проставляются прочерки.
Проверка 6-НДФЛ в соответствии с контрольными соотношениями
Фискальная служба предлагает налогоплательщикам 2 группы контрольных соотношений:
- проверка внутри документа;
- междокументарное сопоставление данных.
Проверка показателей 6-НДФЛ начинается с увязки строк внутри документа по разработанным фискалами формулам. Например, строка «020» ≥ строке «030». Если данное равенство неверно, это означает, что в расчетах допущена ошибка, так как строка «030» определяет сумму налогового вычета, который не может быть более размера начисленного налогового обязательства.
Чтобы проверить правильность сведений по строке «040», определяющей сумму начисленного налогового обязательства разработаны такие формулы:
- 040 = (020 – 030) * 010;
- 040 ≥ 050.
Проверив контрольные соотношения внутри документа можно переходить к увязке показателей 6-НДФЛ с остальными фискальными формами. Междокументарная проверка данных отчета 6-НДФЛ подразумевает увязку данных с формой 2-НДФЛ. Так, например, строка «060» должна соответствовать количеству справок 2-НДФЛ, то есть числу работников предприятия. Проверить данные строки «070» можно по следующей формуле:
070 – 090 = КРСБ, то есть размер фискального обязательства удержанного с физлиц и сниженная на размер налога возвращенного должна соответствовать сумме по карточке расчетов по бюджету, где отражается сумма фискального обязательства с начала периода отчетности (года).
Также обратим внимание на частый вопрос, если предполагается, что будет 6-НДФЛ нулевая, нужно ли сдавать 2018 году? Ответ на этот вопрос можно найти в Письме ИФНС № ЗН-19-17/97, где говорится о том, что, если предприятие или ИП не являются налоговыми агентами, то есть они не производят начисления заработной платы и не ведут деятельности, то такие компании и ИП могут не представлять 6-НДФЛ вовсе. Однако налоговики будут в ожидании отчета и по истечении срока могут применить к предприятиям штрафные санкции. Как же быть в этом случае? Есть два варианта:
- Первый вариант. Представить фискалам нулевую форму отчета, тем самым объясняя инспекторам, что предприятие приостановлено и не ведет никакой деятельности.
- Второй вариант. Направить в налоговую службу письменное уведомление с разъяснениями, что компания или ИП не являются налоговыми агентами, соответствено, представлять 6-НДФЛ им не нужно.
Периодичность представления и сроки подачи
Отчетная форма 6-НДФЛ заполняется нанимателями, выступающими налоговыми агентами, нарастающим результатом, начиная с 1 января текущего года. Представляется с периодичностью в квартал. Налоговые агенты обязаны представить расчет по налоговому обязательству:
- за 1 квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев;
- за 12 месяцев.
А вот какие имеет 6-НДФЛ сроки сдачи в 2018 году? Законодательством установлен срок представления отчета на крайнее число месяца, что наступает за отчетным периодом (кварталом). Но при этом следует руководствоваться положениями статьи 6.1 НК РФ, где в п.7 сказано, что в случае выпадения крайней даты сдачи на выходные или праздничные сутки, срок сдвигается на следующие за ним рабочие сутки. Таким образом, для 6-НДФЛ сроки сдачи 2018 года будут следующими:
- за 1 квартал – до 3.05.2018 года;
- за полугодие – до 31.07.2018 года;
- за 9 месяцев – до 31.10.2018 года.
Что касается отчета по результатам года, то представить его необходимо не позднее крайнего числа месяца первого квартала наступающего за отчетным периодом года, то есть сдача 6-НДФЛ в 2018 году по итогам 12 месяцев должна быть не позднее 31 марта 2019 года. Однако эта дата приходится на выходные сутки, соответственно, срок переносится на 1 апреля (следующий за ним рабочий день).
Плательщики, не отчитавшиеся по результатам 2017 года, обязаны представить документ фискалам не позже 2 апреля 2018 года, так как 31 марта приходится на выходные сутки.
LawCount.ru
lawcount.ru