Налогообложение и Бух учет. Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления что писать
Как заполнить? | 26.2-1 Уведомление о переходе на УСН - 1150001
Уведомление заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также указывается автоматически.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в котором зарегистрирована организация или ИП.
В поле «Признак налогоплательщика (код)» выбирается из перечня:
«1» - если уведомление подается одновременно с документами на государственную регистрацию;
«2» - вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, а также переходящие с ЕНВД на УСН;
«3» - организации и ИП, переходящие на УСН с иных режимов, за исключением ЕНВД.
При заполнении поля «В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации» отражается название организации или фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП. По умолчанию данный реквизит заполняется в программе автоматически в соответствии с наименованием или ФИО, указанным в учетной карточке налогоплательщика.
Далее указывается дата перехода на УСН. Если переход осуществляется:
- с 1 января следующего года, то выбирается «1»;
- с даты постановки на налоговый учет (для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП), то - «2»;
- с 1 числа месяца текущего календарного года (лица, переставшие быть плательщиками ЕНВД), то - «3».
При заполнении поля «В качестве объекта налогообложения выбраны» указывается:
«1» - если выбраны доходы;
«2» - если выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствующем поле указывается год, в котором подается уведомление.
Внимание! Поля «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» и «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет» заполняют только организации с кодом признака налогоплательщика «3».
В отдельном разделе титульного листа указывается:
«1» - если уведомление представляет налогоплательщик,
«2» - если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
В поле «фамилия, имя, отчество руководителя организации / представителя налогоплательщика» указывается ФИО руководителя или иного представителя организации либо ИП.
При заполнении поля «Номер контактного телефона» указывается номер телефона, по которому можно связаться с налогоплательщиком.
Также на титульном листе автоматически указывается дата.
sbis.ru
Доходы по итогам 9 месяцев больше чем за весь год УСН. Как заполнить декларацию?:Налогообложение и Бух учет
Декларация по УСН, 2015 год
Сумма полученных доходов нарастающим итогом
за 1 кв. (строка 210) 4 129 080
за полугодие (строка 211) 10 793 455
за 9 месяцев (строка 212) 16 779 829
за налоговый период (строка 213) 16 057 864
Расходы в налоговом периоде больше доходов, поэтому начислен минимальный налог
Уменьшение доходов за год в сравнении с 9 месяцами произошло за счет возврата денежных средств за товар в 4 квартале.
ИФНС указали , что заполнение декларации некорректно, поставили годовой доход равным доходу за 9 месяцев и доначислили минимальный налогОтвет:
В ответ на Ваш запрос сообщаем, что предложенный вами порядок начисления налога УСН является корректным по следующим основаниям:
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ: «Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса».
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ: «В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)».
Таким образом, выручка от реализации товара была учтена в составе доходов на дату поступления оплаты от покупателя.
В связи с тем, что особый порядок отражения возврата товара не установлен требованиям гл. 26.2 НК РФ мы считаем, что должны применяться требования п. 1 ст. 346.17 НК РФ:
На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ: «В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат».
То есть вы вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы.
Данное мнение так же выражено в Письмах Минфина РФ: № 03-11-11/15936 от 07.05.2013, № 03-11-11/114 от 25.03.2013.
На основании ст. 346.19 НК РФ:
«- Налоговым периодом признается календарный год.
- Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года».
В соответствии с п. 7.2 Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме»:
«По кодам строк 210 - 213 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.
Порядок определения доходов установлен статьей 346.15 Кодекса».
Таким образом ИФНС не обосновано указали , что заполнение декларации некорректно, поставили годовой доход равным доходу за 9 месяцев и доначислили минимальный налог.
www.nalognapribil.ru
Как перейти с ОСНО на УСН в 2017 году
В статье мы рассмотрим переход с ОСНО на УСН. Когда это можно сделать, как уведомить налоговую, с какими особенностями придется столкнуться.
УСН (упрощенная система налогообложения) — один из видов налоговых режимов, который позволяет применять особый порядок расчета налогов и упрощенное ведение налогового и бухгалтерского учета. Данной системе посвящена целая глава Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) 26.2. УСН привлекательна тем, что освобождает от необходимости платить налог на прибыль, на имущество организаций (за исключением налога по объектам, у которых налоговая база определяется по их кадастровой стоимости п. 1 ст. 378.2, п.3 ст. 346.11 НК РФ) и на добавленную стоимость, т.е. всего того, что сопровождает ОСНО (основная система налогообложения).
Упрощенную систему могут применять и организации, и индивидуальные предприниматели.
Когда можно перейти с ОСНО на УСН?
Применение УСН исключительно добровольное. Если вы подходите по всем критериям, то для перехода будет достаточно уведомить налоговые органы о своем желании применять упрощенную систему налогообложения. Но для уведомления и перехода есть строго регламентированное время.
Если вы только собираетесь регистрировать свой бизнес, то подать уведомление о переходе на УСН можно вместе с пакетом регистрационных документов. Сомневаетесь или забыли приложить уведомление? У вас есть еще тридцать дней с даты постановки на учет для принятия решения и уведомления налоговых органов (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Если же вы уже работаете на основной системе, посчитали и поняли, что вам выгодней применять упрощенную, то перейти на нее вы сможете только со следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если же последний день подачи уведомления приходится на выходной или праздничный, то срок продлевается до следующего первого рабочего дня.
Учтите, что нарушение сроков подачи уведомления лишает организацию или предпринимателя право на применение УСН.
Уведомление налогового органа при переходе с ОСНО на УСН
О решении применять упрощенную систему налогообложения необходимо известить налоговый орган по месту регистрации, то есть «вашу» налоговую.
Уведомление может быть подано в произвольной форме, и его обязаны будут принять.
Но есть специальная форма, рекомендованная ФНС России «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1)» (КНД 1150001 утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).- дату, с которой вы переходите на УСН;
- что именно выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
- год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Кроме того, юридические лица должны указать:
- сумму доходов за девять месяцев года, в котором подается уведомление;
- остаточную стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления.
А вот индивидуальные предприниматели в графах, предусмотренных для отражения данной информации, ставят прочерки, так как для них нет такого требования (п. 2 и п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вся эта информация умещается на одной странице, которую подписывает руководитель компании или индивидуальный предприниматель. Ставится дата заполнения уведомления. При наличии печати, не забудьте поставить и ее.
Подать уведомление можно в ИФНС лично или через представителя по доверенности (обратите внимание, что доверенность для представителя ИП должна быть заверена нотариусом). Для этого необходимо предоставить два экземпляра уведомления. Один останется в ИФНС, а второй, с отметкой о получении налоговиками, вам необходимо будет хранить.
Также уведомление можно отправить Почтой России ценным письмом с описью вложения. Второй экземпляр описи вложения с отметкой почты приложите к своему экземпляру заявления и также храните все то время, что будете применять УСН.
Кроме того, подать уведомление можно по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).
Обязательно убедитесь, что сотрудники налогового органа внесли в базу сведения о применении вами упрощенной системы налогообложения, чтобы избежать в дальнейшем недоразумений.
Особенности учета доходов и расходов при переходе с ОСНО на УСН
Если вы переходите с ОСНО на УСН в самом начале организации своей деятельности (при регистрации или до этого компания у вас не работала вообще), то никаких особенных моментов вас не ждет.
А как быть, если деятельность велась, в результате чего у вас образовалась задолженность перед поставщиками, и есть задолженность покупателей перед вами, что делать с НДС-ом? Давайте разберемся.
На ОСНО и УСН используются разные методы признания расходов и доходов (общая система использует метод начисления, а упрощенная — кассовый), отсюда и некоторые трудности в учете при переходе.
При упрощенной системе налогообложения нет налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому при переходе с ОСНО его суммы, ранее принятые к вычету, необходимо восстановить. Причем в периоде, предшествующем переходу, т.е. в четвертом квартале года нахождения на основной системе (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
На практике это означает, что по всем товарам и (или) материалам, которые не были использованы в текущей деятельности, а также основным средствам и нематериальным активам, которые не были полностью самортизированы, и будут использоваться уже в деятельности на УСН, необходимо посчитать НДС и перечислить его в бюджет РФ. При этом восстановленный НДС отражают в качестве прочих расходов для расчета налога на прибыль или НДФЛ.
Восстановление НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
| Товары, материалы | Восстановление НДС в полном объеме вычета, принятого ранее (то есть в сумме налога, на который вы уменьшали свой НДС к уплате) |
| Основные средства, нематериальные активы | Сумма восстановленного НДС рассчитывается согласно их остаточной стоимости |
Восстановление НДС с авансов также имеет некоторые особенности:
| НДС с авансов выданных | Если вы принимали к вычету НДС по таким авансам, то его необходимо восстановить в размере этого вычета. Если с поставщиком вы произвели перерасчет (изменили условия договора), и сумма НДС будет поставщиком вам возвращена, то налог также придется восстановить и уплатить в бюджет. Причем в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий. Но, обратите внимание, если суммы НДС к вычету не принимали и поставщик вам ничего не возвращал, то и восстанавливать, конечно, нечего. |
| НДС с авансов полученных | Если НДС с полученных авансов был вами исчислен, то перед переходом на УСН, он подлежит вычету в последнем налоговом периоде. При условии, что вы вернете его покупателю, сделав перерасчет (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). |
При этом учет самих авансов, как выданных, так и полученных, а также доходов и расходов при переходе с ОСНО на УСН имеют свои особенности.
| Учет аванса, полученного от покупателя | Доход на ОСНО считается не на момент получения денег, а на момент оказания услуг/выполнения работ/поставки товаров, то и налог на прибыль с аванса вы не платите. Значит сумму аванса без НДС необходимо включить в налогооблагаемую базу для расчета единого налога на 01 января года, с которого будет применяться упрощенная система (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). |
| Учет аванса, выданного поставщику | Расход по такому авансу необходимо признавать на дату фактического оказания услуг/выполнения работ/поставки товара. То есть, уже при применении УСН (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Обратите внимание, что признание расхода в таком случае происходит согласно методике уменьшения налоговой базы для расчета единого налога. |
| Оплата поставщику за товары/услуги/работы | Если товары/работы/услуги были приняты к учету, когда компания была еще на ОСНО, и налоговая база для расчета налога на прибыль была уменьшена, то оплату их на УСН принять в расход нельзя. |
| Оплата клиентом ранее оказанных услуг/выполненных работ/ поставленных товаров | Такие оплаты не учитываются в доходах для расчета налога по УСН, так как ранее эти суммы по методу начисления были включены в налоговую базу налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). |
Сроки сдачи отчетности в переходный период
Вы приняли решение, уведомили налоговые органы и с нового года применяете УСН, но не забудьте полностью отчитаться за прошлый год по основной системе. Важно сдать все декларации, чтобы избежать проблем, не пропустив обычные сроки.
Эти сроки разнятся для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для ООО необходимо сдать отчетность за прошедший год:
- до 25 января декларацию по НДС;
- до 28 марта декларацию по налогу на прибыль;
- до 30 марта декларацию по налогу на имущество.
А также до 31 марта бухгалтерскую отчетность.
ИП должны отчитаться за прошедший год по основной системе налогообложения следующим образом:
- до 25 января сдается декларация по НДС;
- до 30 апреля — декларация 3-НДФЛ.
Переход с основной системы на упрощенную имеет, конечно же, свои тонкости, но вовсе не так уж и страшен. Выбирайте оптимальную для себя систему налогообложения и ведите дела успешно.
Кстати! Для подготовки и сдачи отчетности вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.delovoymir.biz
