Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки. Переход на енвд
Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки
Переход с ОСНО на ЕНВД имеет много подводных камней, которые необходимо учитывать во избежание вопросов со стороны налоговых органов. Порядок, основные правила и сроки перехода на вмененку будут рассмотрены в данной статье.
Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД
Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД
Какие правила необходимо соблюсти при переходе на ЕНВД с ОСНО
Итоги
Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД
С учетом положений п. 2 ст. 346.26 НК РФ переход на рассматриваемый режим можно осуществить компаниям и предпринимателям, задействованным в сферах:
- бытового обслуживания;
- ветеринарии;
- ремонта, обслуживания автомобилей и мотоциклов;
- организации стояночных мест для автомобилей;
- общепита, как без зала, так и с залом, площадь которого должна быть менее 150 кв. м;
- автомобильных перевозок;
- размещения наружной рекламы на специально сооруженных конструкциях или на транспорте;
- аренды зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
- гостиничного бизнеса при его размещении на площади менее 500 кв. м.
При этом Налоговый кодекс для вмененщиков устанавливает следующие обязательные критерии:
- Численность сотрудников — не более 100 за прошедший год.
- Процент участия других организаций в той, которая собирается перейти на ЕНВД, должен составлять менее 25%.
Подробнее о плательщиках ЕНВД см. в материале «Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014–2015 годах».
Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ для того, чтобы начать применение данного специального режима, необходимо встать на налоговый учет по месту оказания услуг или нахождению налогоплательщика, после чего не позднее 5 дней подать заявление (по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2) в налоговый орган о применении вмененки. При этом подать заявление можно и до 15 января. Датой, с которой компания или ИП стали плательщиками ЕНВД, признается дата, указанная в заявлении.
О том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, см. в материале «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».
О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД предпринимателем см. в материале «Форма ЕНВД-2: заявление о постановке на учет ИП (бланк)».
О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД организациями см. в материале «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1 (бланк)?».
Какие правила необходимо соблюсти при переходе на ЕНВД с ОСНО
При переходе на вмененку с общей системы налогообложения следует учесть обязательные правила:
- Осуществить восстановление всего входного НДС (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При этом восстановление проводится:
- по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости;
- по остальным операциям — по полностью принятой к зачету сумме НДС.
Указанная операция будет учтена следующим образом:
- В налоге на прибыль:
Восстановленный НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
- Восстановленный НДС отражается в книге продаж (п. 14 раздела II Правил ведения книги продаж, введенной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
- В декларации по строке 090 раздела 3.
Подробнее о восстановлении НДС см. материалы:
«Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)» и «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».
- Учесть в декларации по налогу на прибыль расходы и доходы, которые относятся к периоду нахождения на ОСНО путем подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий переходу на ЕНВД.
Итоги
Переход с ОСНО на ЕНВД осуществляется по инициативе налогоплательщика, однако, чтобы начать применение специального режима, необходимо в обязательном порядке подать заявление о переходе на ЕНВД. При этом следует обратить внимание на корректное заполнение «переходных» деклараций по налогу на прибыль и НДС, а также не забыть восстановить НДС.
nalog-nalog.ru
Перейти на ЕНВД в 2018 — пошаговая инструкция
Вопрос о том, как ИП перейти на ЕНВД, волнует многих предпринимателей. Ведь эта система имеет заслуженную репутацию самой выгодной среди действующих льготных. Разберемся с алгоритмом действий подробнее.
Право применения единого налога на вмененный доход имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактического дохода, а со специально рассчитанного предполагаемого значения, которое определяется на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.). Так как «вмененка» разрешена не для всех видов деятельности, переход на нее в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже во время осуществления деятельности.
Кто имеет право применять единый налог
Перечень видов деятельности, который разрешен для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. В частности, можно перейти на этот режим, если ИП занимается:
- оказанием бытовых услуг;
- оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
- оказанием автотранспортных услуг;
- розничной торговлей и организацией общественного питания;
- рекламой;
- сдачей в аренду земельных участков, жилья и нежилых помещений.
При этом конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти. Единый налог ИП имеет право совмещать с другими режимами: общим и упрощенным. В этом случае условия перехода на ЕНВД в 2018 году заключаются в выборе разрешенных из списка, утвержденного в субъекте РФ.
Переход на ЕНВД при регистрации ИП
Для того чтобы избрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, новому предпринимателю необходимо встать на налоговый учет в качестве плательщика по месту осуществления деятельности или нахождения объектов. После этого он в течение 5 рабочих дней с даты начала работы должен заявить в орган ФНС о своем желании применять этот налоговый режим. Для этого необходимо заполнить заявление установленной формы. Бланк перехода на ЕНВД 2018 для ИП утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] и называется форма ЕНВД № 2 (форма по КНД 1112012). Для регистрации в качестве плательщика организации применяется другой бланк, утвержденный этим же приказом.
Заполнить этот документ совсем не сложно. Главная сложность заключается в правильном указании кодов объектов налогообложения. Ведь налоговики хотят видеть в заявлении не ОКВЭД2, а значения из приложения к налоговой декларации по единому налогу. В этом перечне, к примеру, 01 означает «Оказание бытовых услуг», а 05 — «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Подробнее с ним можно ознакомиться в приложении № 5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 19.10.2016).
На титульном листе нужно указать данные ИП и дату начала применения ЕНВД:
На второй странице предусмотрены данные о видах деятельности. Их может быть несколько:
В течение пяти дней в ФНС будут рассматривать заявление, после чего пришлют уведомление о постановке на учет в качестве плательщика на «вмененке». Это очень важный документ, ведь именно он служит доказательством права применять единый налог, а не ОСНО или УСН. Датой начала такого налогообложения должна являться дата, указанная в заявлении.
Переход на ЕНВД в середине года
Каждый ИП имеет право осуществить переход на ЕНВД в середине налогового периода (календарного года) при условии первоначального выбора этого налога или начале нового бизнеса, разрешенного на «вмененке», например при открытии ветеринарной клиники или магазина. Алгоритм перехода и порядок заполнения бланка не отличаются от предусмотренных для новых предпринимателей. Однако если ИП открыл новый объект налогообложения (например, магазин), а не начал вести новый вид деятельности (например, торговлю) в середине года, то он не имеет права перейти на ЕНВД с УСН в середине года. В случае сомещения с общей системой налогообложения это право сохраняется.
Бланк заявления
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
Порядок перехода с ОСНО на ЕНВД
ЕНВД и УСН: сходства и различия
Как перейти с ОСНО на ЕНВД
Кто может и не может перейти на вмененку
Налоговая база ЕНВД, расчет налога
Можно ли совмещать ЕНВД с другими режимами
В чем разница между ОСНО и ЕНВД
ОСНО — общая система налогообложения, которая включается автоматически при регистрации фирмы или индивидуального предпринимателя.
При работе на ОСНО уплачиваются все предусмотренные налоговым законодательством налоги:
- налог на прибыль;
- НДС;
- налог на имущество;
- НДФЛ и т. д.
Ставки налогов устанавливаются федеральным и региональным законодательством.
Для использования ОСНО нет никаких ограничений и условий, работать на ней может абсолютно любая организация, в т. ч. иностранная.
Кроме того, в Налоговом кодексе РФ предусмотрен раздел, в котором подробно описываются виды, условия и правила применения специальных налоговых режимов, освобождающих налогоплательщиков от уплаты отдельных налогов. Например, от налога на прибыль.
В список спецрежимов входит ЕНВД — единый налог на вмененный доход, который установлен НК РФ, а вводится актами органов местной власти (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
«Вмененщики» освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество (ИП дополнительно от НДФЛ).
Систему ЕНВД могут применять предприниматели, занимающиеся деятельностью из списка допущенных и соблюдающие требования, установленные НК РФ.
Таким образом, основным отличием ОСНО от ЕНВД является то, что, в отличие от «вмененщика», «общережимником» может стать каждый.
У этих систем налогообложения разный порядок расчета подлежащей к уплате в бюджет суммы, объекты налогообложения, сроки представления отчетности и т. п.
ЕНВД и УСН: сходства и различия
На практике организации и ИП задаются вопросом выбора между 2 особыми системами: ЕНВД и упрощенной системой налогообложения (УСН). Предлагаем сравнить эти системы, выделив основные моменты. Для наглядности представим сравнение в виде таблицы.
Таблица 1
Критерии сравнения |
УСН |
ЕНВД |
Как происходит переход |
Добровольно |
Добровольно |
Объект налогообложения |
Доходы. Доходы минус расходы |
Вмененный доход |
Налоговая база |
Переменная величина: доходы или доходы за вычетом расходов. В денежном выражении |
Постоянная величина: расчетная величина в деньгах вмененного дохода, который рассчитывается по формуле: базовая доходность × физический показатель |
Налоговый период |
Год |
Квартал |
Налоговая ставка |
Для системы «доходы» — 6% Для «доходы минус расходы» — 15% |
15%, если региональным законом не введена иная ставка в пределах 7,5–15% |
От каких налогов освобождаются |
Налог на прибыль (на УСН ряд операций, установленных специальными нормами, все равно облагается налогом на прибыль). Налог на имущество организаций (кроме налогов на землю и недвижимость, рассчитываемых по кадастровой стоимости). Налог на имущество физических лиц (для ИП). НДС. НДФЛ (только ИП) |
|
Когда можно добровольно перейти/отказаться от спецрежима |
С 1 января следующего за отчетным года (исключение — переход с ЕНВД на УСН, доступный уже 1-го числа следующего календарного месяца) |
С 1 января следующего за отчетным года |
ЕНВД и УСН похожи тем, что при этих режимах не нужно вести полный бухгалтерский учет и происходит замена нескольких налогов одним. Кроме того, для этих спецрежимов установлены общие требования к количеству работников (100 и менее человек) и доле участия организаций-собственников (она должна быть 25% или ниже).
Оценить целесообразность применения вмененки или упрощенки может только налогоплательщик, но, исходя из приведенной выше характеристики, можно сделать следующие выводы:
- ЕНВД подходит для бизнеса со стабильным высоким доходом, чтобы фиксированная сумма налога составляла небольшую долю в структуре общих расходов.
- УСН удобна для организаций, деятельность которых зависит от сезона, моды и других факторов, т. е. тех, где доходы являются непредсказуемыми, нестабильными, а периодами вовсе отсутствуют, поскольку размер налога зависит от суммы заработанного.
Как перейти с ОСНО на ЕНВД
Если встал вопрос о переходе с ОСНО на ЕНВД, нужно учитывать следующее:
- Для работы на режиме ЕНВД налогоплательщики должны встать на учет в ФНС по месту нахождения организации (адресу ИП) или месту фактического оказания услуг / выполнения работ.
- Если деятельность ведется в нескольких городах и районах, курируемых разными отделами ФНС, то на учет предприниматель встает в выбранном им отделе по месту нахождения той торговой точки, которая возглавляет список адресов всех подразделений, перечисленных в заявлении о переходе на ЕНВД.
- Организации или ИП, начавшему работать на ЕНВД, дается 5 дней на подачу заявления в ФНС.
- Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД имеет утвержденную приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ форму и может быть отправлено как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
- ФНС, получившая заявление, в течение 5 дней направляет заявителю уведомление о его постановке на учет. Датой начала работы на ЕНВД считается та, что указана в заявлении.
Таким образом, налогоплательщику не нужно предварительное разрешение от налоговых органов на работу на спецрежиме. Он сам проверяет соответствие своего бизнеса требованиям законодательства и отправляет в ФНС уведомление о необходимости постановки на учет.
Кто может и не может перейти на вмененку
Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ органы местной власти должны утвердить виды частной деятельности, при которых организации вправе применять ЕНВД.
Виды деятельности выбираются из предложенного законодателем списка:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- автомойка, авторемонт, автостоянка;
- пассажиро- и грузоперевозки для частников, имеющих в автопарке не больше 20 машин;
- распространение наружной рекламы и т. д.
При этом в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ уточняется, что если перечисленные услуги оказываются в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, то применять ЕНВД нельзя.
Кроме того, стать «вмененщиками» не могут:
- здравоохранительные и образовательные учреждения;
- организации или ИП, сдающие в аренду заправки;
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек или в число учредителей входит юрлицо, доля которого составляет больше 25%;
- плательщики ЕСХН, реализующие изготовленную или переработанную продукцию через собственную сеть магазинов.
Таким образом, со стороны НК РФ для применения ЕНВД не так много ограничений, но узнать, если ли такое право у отдельного бизнеса, можно, только изучив региональное законодательство.
Налоговая база ЕНВД, расчет налога
Налоговой базой ЕНВД, согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ, является произведение базовой доходности по виду деятельности за квартал и величины физического показателя — характеристики бизнеса.
Базовая доходность — это условный месячный доход, который устанавливается НК РФ по каждому виду деятельности. Он корректируется коэффициентами К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, который может состоять из нескольких элементов (факторов), влияющих на размер дохода предпринимателя.
К2 устанавливается органами местной власти.
Если налогоплательщик запоздал с подачей заявления о переходе на ЕНВД и поставлен на налоговый учет по данной системе не с 1-го числа месяца (см. абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ), в таких случаях сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):
Базовая доходность × Физический показатель Фактическое кол-во дней,
Кол-во дней в месяце × отработанных в режиме ЕНВД.
Рассчитанный вмененный доход умножается на ставку налога и уменьшается на суммы произведенных страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности своим работникам.
Расчет ЕНВД происходит 1 раз каждый год, а определенная сумма является фиксированной и уплачивается каждый квартал.
Можно ли совмещать ЕНВД с другими режимами
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ режим ЕНВД можно совмещать с другими спецрежимами и ОСНО.
Чаще всего происходит совмещение ЕНВД с ОСНО, поэтому рассмотрим особенности именно этого случая:
- Для раздельных видов деятельности, для которых применяются разные системы налогообложения, ведется раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это касается, в частности, основных средств, хозяйственных операций, работников фирмы.
- Доходы и расходы также подлежат разграничению (абз. 4 п. 9 ст. 274 НК РФ). Например, придется разделить работников по видам деятельности, т. к. обязательные страховые взносы за работников, занятых на облагаемой ЕНВД деятельности, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль.
ВАЖНО! Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, а также письму Минфина от 18.10.2007 № 03-07-15/159 можно не вести раздельный учет, если расходы на ведение облагаемой ЕНВД деятельности в отчетном периоде были столь малы, что не превысили 5% от совокупных расходов на осуществление деятельности предприятия.
Система ЕНВД является спецрежимом, применение которого освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов. Перейти на вмененку можно в любое время при соблюдении условий, предусмотренных региональным законодательством.
Можно совмещать ЕНВД с другими режимами налогообложения. Учет при этом будет вестись раздельный.
rusjurist.ru
Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?
Как перейти с ЕНВД на УСН и при этом не нарушить порядок, установленный НК РФ? В представленной статье рассмотрим основные аспекты смены ЕНВД на УСН, сроки документального оформления уведомления и спорные ситуации.
Когда возможен переход на УСН с ЕНВД
Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД
Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима
Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД
Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД
Итоги
Когда возможен переход на УСН с ЕНВД
Налогоплательщики в своей деятельности нередко сталкиваются с ситуацией, когда для оптимизации финансовых показателей необходимо сменить режим налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти с ЕНВД на УСН. Право такого перехода у некоторых предпринимателей возникает в течение года.
Можно выделить следующих налогоплательщиков, которые могут перейти с вмененки на упрощенку:
- Организации и индивидуальные предприниматели, которые вели деятельность на режиме ЕНВД, но прекратили ее в текущем году и начали вести другой вид деятельности с применением УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
- Юридическое лицо или ИП, обязанности которого по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
- Организации и индивидуальные предприниматели, которые вышли за рамки условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН. В качестве примера можно привести вариант, когда организация, занимающаяся транспортными перевозками, увеличила количество единиц транспорта с 20 до 27 (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
- Налогоплательщики, которые по собственному желанию решили сменить систему налогообложения.
Подробнее о прекращении деятельности на режиме ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».
Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД
Срок для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность на ЕНВД и перешли на новый вид работ с применением упрощенки, установлен в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Он составляет 30 дней с момента прекращения обязанностей по уплате ЕНВД.
Если в муниципальных образованиях на законодательном уровне были внесены изменения в список видов деятельности, имеющих право использовать ЕНВД, соблюдается такой же порядок перехода (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639, ст. 346.13 НК РФ).
В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, то все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности. Если ранее они уже подавали уведомление о переходе на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому прекратили применять ЕНВД. Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.
Пример
ООО «Спектр» применяло единый налог на вмененный доход. Организация прекратила осуществлять деятельность по ремонту бытовой техники 23.03.2017 (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В этот же день в налоговую инспекцию было представлено заявление о прекращении деятельности по ЕНВД и произведена уплата налога, исчисленного за период с 01.03.2017 по 23.03.2017. Используемое ранее в своей деятельности помещение ООО «Спектр» стало сдавать в аренду и решило по этой деятельности уплачивать единый налог при УСН. Поэтому 30.03.2017 организация подала уведомление о переходе на упрощенку.
Подробнее о выборе режима налогообложения читайте в материале «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».
Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима
При переходе с ЕНВД на УСН организациям и предпринимателям необходимо представить в налоговые органы следующие документы установленной формы:
- Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД. Срок подачи — 5 рабочих дней со дня окончания деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Скачать заявление
- Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форма данного уведомления установлена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Скачать уведомление
Уведомление о смене режима может быть представлено как лично в налоговую инспекцию, так по почте или в электронном виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).
Если налогоплательщик уже применяет упрощенку по остальным видам деятельности, то достаточно направить в налоговую инспекцию только заявление о снятии его с учета как плательщика ЕНВД.
Почитайте о том, как заполнить бланк документа для перехода на упрощенку, в публикации «Подаем уведомление о переходе на УСН в 2017 году».
Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД
Как перейти с ЕНВД на УСН при разных обстоятельствах, рассмотрим далее.
Довольно спорные ситуации возникают, когда организация или индивидуальный предприниматель решают перейти на упрощенку в связи с тем, что перестали подпадать под условия применения ЕНВД.
В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ они имеют право на смену режима налогообложения. Проблема состоит в том, что законодательно не установлены ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком ЕНВД в соответствии с этим пунктом кодекса.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@ только немного проясняет ситуацию, называя 2 случая, когда после прекращения применения ЕНВД можно подать уведомление о переходе на УСН в течение года:
- когда нормативным актом муниципальных районов, городских округов и т. д. отменяется применение ЕНВД по отношению к тому виду деятельности, который ведет налогоплательщик;
- когда налогоплательщик прекращает вести прежнюю деятельность и начинает вести какую-либо другую.
Сложность в том, что в этом письме ФНС вышеуказанные случаи приведены в качестве примера, но полный перечень возможных ситуаций ни в одном нормативном акте или разъяснении госорганов не приведен.
Правда, более позднее письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636 указывает эти 2 ситуации уже в закрытом перечне, но это скорее недочет цитирования нормы, описанной коллегами из ФНС.
Одной из возможных ситуаций является превышение физических показателей, прописанных в ст. 346.26 НК РФ. Фактически организация или ИП перестают быть плательщиками ЕНВД.
По мнению финансового ведомства, налогоплательщики при возникновении данного положения должны перейти на общую систему налогообложения, УСН или ЕСХН. Воспользоваться правом перехода на УСН плательщик налога может только в начале следующего года в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ (письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).
Что касается перехода на ЕНВД с УСН, то здесь ситуация несколько иная, а поэтому отличается и порядок перехода. Ведь под ЕНВД подпадают конкретные виды деятельности, перечисленные в НК РФ, и налогоплательщик вправе перевести на ЕНВД конкретный вид деятельности с даты начала ее ведения.
О том, какой режим налогообложения будет оптимальным для ИП, читайте в материале «Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?».
Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД
Судебная практика оперировала разными мнениями по поводу того, как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушив установленных правил.
Есть судебные решения, которые соглашаются с мнением финансового ведомства относительно применения нормы п. 2 ст. 346.13 НК РФ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 № А21-6882/2007, ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).
Некоторые суды представляли противоположную точку зрения, например, приходили к выводу, что в ст. 346.13 НК РФ четко не прописано, должны ли положения данной статьи применяться только при изменениях нормативных документов органов местного самоуправления либо постановлений городов федерального значения. Из этого следовало, что юридические лица имели право на переход к УСН в течение года независимо от причины утраты права на ЕНВД (определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).
Из этого следует, что рассматриваемый вопрос не имеет однозначного решения. Если рискнуть и перейти на УСН с месяца, в котором прекратилась уплата ЕНВД, то возможно, появится необходимость доказывать свою правоту органам контроля, в том числе и в суде.
См. также материал «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН».
Итоги
В деле перехода с ЕНВД на УСН много моментов, которые налоговики и суды трактуют неоднозначно. Законодатели стараются прояснить скользкие моменты, дорабатывая нормы Налогового кодекса (последняя правка в спорный п. 2 ст. 346.13 НК РФ была внесена в конце 2016 года), но сделать это до конца им пока не удается.
nalog-nalog.ru
Как перейти на ЕНВД с УСН и ОСНО в 2018 году
Содержание страницы
Как известно, в нашей стране существует несколько основных и специальных налоговых режимов. Предприниматели вправе выбирать ту схему налогообложения, которая им наиболее интересна и выгодна с точки зрения бухгалтерского сопровождения, налогового учета, вида деятельности и размеров налоговых выплат. Поэтому, прежде чем окончательно определиться с налогообложением, бизнесмены стараются подробно изучить все критерии, тонкости и нюансы каждой из налоговых систем. Чаще всего, однажды раз выбрав какую-либо из них, они продолжают работать по ней на протяжении всего существования предприятия. Однако так происходит не всегда: порой, в силу каких-то внешних обстоятельств, возникает потребность поменять систему налогообложения. В этом материале речь пойдет о том, как перейти на ЕНВД.
В чем суть ЕНВД и порядок его применения
Буквосочетание ЕНВД правильно расшифровывается как Единый налог на вмененный доход. Этот специальный налоговый режим чрезвычайно популярен и распространен в сфере малого и среднего бизнеса. Его востребованность вполне обоснована, поскольку он подразумевает под собой фиксированный налоговый сбор с предпринимателей, занимающихся определенными видами работ и предоставления услуг.
Важно отличать еще одну особенность ЕНВД: налог платится не с конкретного оборота или прибыли, а с предполагаемого, то есть потенциально возможного дохода.
Для многих предпринимателей, особенно, с достаточно крупной выручкой, безусловным плюсом ЕНВД является тот факт, что вне зависимости от величины дохода, сумма налога остается неизменной.
История: до 2013 года в соответствии с налоговым кодексом РФ ЕНВД был обязательным для некоторых предприятий и организаций. Сейчас перейти на него можно только при добровольном волеизъявлении либо с начала нового календарного года, либо, при появлении каких-либо вынуждающих обстоятельств, в середине года. При этом начинать платить налог нужно будет по итогам того квартала, в котором появилась деятельность, подпадающая под «вмененку».
ЕНВД с момента регистрации
Применять ЕНВД можно с самого первого дня работы организации. Самое главное, чтобы та деятельность, которую планирует осуществлять предприятие, была разрешена к применению «вмененки». Определяется перечень видов деятельности, подпадающих под Единый налог, на уровне местных и муниципальных властей. Обусловлено это, как правило, индивидуальными особенностями тех или иных регионов Российской Федерации. Независимо от того, как будет регистрироваться в налоговой службе будущий бизнесмен: в качестве ли индивидуального предпринимателя или как учредитель ООО, подать заявление в качестве плательщика по ЕНВД можно одновременно с остальным пакетом основных документов.
Внимание: Выбирая ЕНВД, нужно помнить тот факт, что уплачивать данный вид налога придется вне зависимости от того, какая выручка будет у предприятия. И даже в случае отсутствия какой-либо деятельности, а, соответственно, и прибыли, налог все равно придется заплатить.
Сменить УСН на ЕНВД
Чтобы перейти с «упрощенки» на «вмененку» нужно, прежде всего, начать заниматься теми видами деятельности, которые соответствуют ЕНВД. Список в каждом конкретном регионе свой и уточнить его можно в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия. При переходе с УСН на ЕНВД следует помнить о том, что применение данного налога имеет ряд немаловажных ограничений. В частности, по «вмененке» не имеют права работать:
- Коммерческие компании, количество сотрудников на которых превышает 100 человек;
- Бюджетные государственные учреждения (например, образовательные, социальные и медицинские) но только тогда, когда в рамках своей работы они должны организовывать и предоставлять услуги по общественному питанию;
- Коммерческие организации, в случаях, если доля в их уставном капитале, принадлежащая другим юридическим лицам, составляет больше 25%.
Для того, чтобы стать плательщиком ЕНВД достаточно подать в налоговую службу заявление, причем не позже пятидневного срока с начала выполнения соответствующих работ или оказания услуг.
К сведению: единый налог можно свободно совмещать с другими налоговыми режимами. Поэтому, приняв решение работать по «вмененке, совсем не обязательно отказываться от упрощенного налогообложения, если это выгодно в какой-то другой части коммерческой деятельности. Это особенно удобно для представителей малого и среднего бизнеса. Единственный недостаток: по каждой системе налогообложения придется вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет.
Переход на ЕНВД с Общего налогообложения
При смене ОСН на «вмененку» для организаций и предприятий существуют все те же ограничения: по количеству работающих (не больше 100 человек) и по доле сторонних юридических лиц в уставном капитале (не более 25%).
Если деятельность, которой занимается предприятие, работающее по общему налоговому режиму, подпадает под ЕНВД в том регионе, где она ведется, то для перехода на «вмененку» достаточно подать соответствующее Заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.
Сделать это нужно не позднее пяти дней с момента фактического начала работ или предоставления услуг. При этом вовсе не обязательно отказываться от ОСН, поскольку, как уже говорилось выше, с ЕНВД можно совмещать разные налоговые режимы, и в дальнейшем по Общему налогообложению достаточно будет сдавать нулевые декларации. Перемена ОСН на «вмененку» сопровождается одним важным моментом: а именно восстановлением НДС. Что это такое? Если говорить простым и понятным языком, то это – уплата налога, который ранее был принят к вычету. После окончания процесса восстановления НДС, нужно будет обязательно отразить это действие в книге продаж организации.
Тонкости применения ЕНВД
Как следует из Налогового кодекса РФ, применять ЕНВД имеют право далеко не все коммерческие предприятия и организации. Вот лишь некоторые ограничения:
- В части бытовых услуг: часто по ЕНВД работают небольшие фирмы, оказывающие населению различные бытовые услуги. Здесь есть один существенный нюанс: услуги должны оказываться только физическим лицам. Если фирма заключает договор на оказание аналогичных услуг юридическим лицам, платить ЕНВД она уже не имеет права; НО! Это не касается ветеринарных клиник, сервисов по ремонту автомобилей, автомоек, автостоянок и еще некоторых видов услуг, которые тоже можно назвать бытовыми;
- В рекламном бизнесе также далеко не все виды услуг возможны к применению единого налога на вмененный доход. В частности, если фирма занимается распространением или размещением рекламы – тогда, пожалуйста, ЕНВД вполне допустим. Если же речь идет об изготовлении рекламных товаров, разработке услуг, или сдаче в аренду рекламных конструкций тогда придется выбрать какие-нибудь другие способы налогообложения;
- При сдаче в аренду площадей ЕНВД можно применять только при условии, что у той или иной торговой точке нет торгового зала;
- Для служб такси и автотранспортных предприятий также есть ограничение: по количеству транспортных единиц – их должно быть зарегистрировано не более 20 штук на организацию.
На самом деле нюансов применения ЕНВД достаточно много. Они есть как в части определения видов деятельности по ЕНВД и в части различных ограничений, так и в способах перехода с других налоговых режимов. Поэтому перед тем, как окончательно принять решение о смене налогообложения, желательно не полениться и проконсультироваться о вариантах и тонкостях применения единого налога на вмененный доход у местных налоговиков или опытных представителей бизнеса.
assistentus.ru
ФНС разъяснила порядок перехода на ЕНВД и порядок ухода с данного спецрежима
Как известно, с 1 января 2013 года применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход стало добровольным. Федеральная налоговая служба в письме от 29.12.12 № ЕД-4-3/22651@ рассмотрела ряд стандартных ситуаций, которые могут возникнуть при переходе на ЕНВД и при уходе с этого спецрежима.
Переход на ЕНВД
По общему правилу, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на «вмененку», обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Так гласит пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса. В пункте 3 данной статьи сказано, что налогоплательщик, переходящий на ЕНВД, должен в течение пяти дней со дня начала применения данной системы налогообложения подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В связи с эти возможны следующие ситуации.
На ЕНВД переходит вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП
Данная категория налогоплательщиков должна подать заявление о переходе на ЕНВД в оговоренный выше срок. Если такое заявление налогоплательщик не представит, а также не уведомит налоговиков о переходе на другие спецрежимы (УСН или ПСН), то он будет обязан применять общую систему налогообложения.
«Вмененщик» желает остаться на ЕНВД после 1 января 2013 года
Налогоплательщикам, которые уже состоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД и желают остаться на этом спецрежиме, никаких действий для этого предпринимать не надо. По мнению ФНС, в данном случае повторной подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не требуется.
Налогоплательщик, который не числится в налоговых органах как плательщик ЕНВД, но применяет данный спецрежим, желает остаться на «вмененке» после 1 января 2013 года
Такие налогоплательщики должны подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. В заявлении нужно указать дату начала применения «вмененки», соответствующую дате начала первого налогового периода, по которому в этот налоговый орган представлялась декларация по ЕНВД. Заявление нужно успеть подать до представления налоговой декларации за первый квартал 2013 года. Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Соответственно, в рассматриваемом случае заявление о переходе на ЕНВД нужно подать до 22 апреля 2013 года (т.к. 20 апреля — выходной день).
Если налогоплательщик не подаст такое заявление и не уведомит налоговиков о переходе на УСН или ПСН, то с 1 января 2013 года он должен применять общую систему налогообложения.
Уход с ЕНВД
Пункт 3 статьи 346.28 НК РФ обязывает налогоплательщиков, переходящих с ЕНВД на иные режимы налогообложения представлять в налоговые органы соответствующее заявление в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. Рассматривая ситуации, которые возможны при уходе налогоплательщика с «вмененки», налоговики отмечают следующее.
Налогоплательщик, который не числится в налоговых органах как плательщик ЕНВД, однако применяет данный спецрежим, прекращает соответствующий вид деятельности
В этой ситуации нужно подать заявление о прекращении деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивал единый налог. В течение пяти рабочих дней со дня получения данного заявления налоговики выдадут или направят по почте заказным письмом уведомление о снятии с учета, указав в строке «Снята с учета» («Вы сняты с учета»): «деятельность, подлежащая налогообложению единым налогом, прекращена с». При этом дата прекращения деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, будет указана на основании заявления налогоплательщика.
Налогоплательщик с 1 января 2013 года желает уйти с ЕНВД на иной режим налогообложения
Здесь все достаточно просто. В этом случае налогоплательщики подают соответствующее заявление до 15 января 2013 года. В нем можно указать один или несколько видов деятельности, в отношении которых налогоплательщик желает применять иной режим налогообложения.
При пропуске этого срока «вмененку» придется применять в течение всего 2013 года.
www.buhonline.ru
Заявление о переходе на ЕНВД
Чтобы начать использовать ЕНВД, достаточно обращения в ИФНС с заявлением, заполненным в установленной форме. Процедура перехода проста, главное – соответствовать законодательным требованиям к потенциальному «вмененщику».
Кто имеет право использовать «вмененку»
Планируя переход на ЕНВД, убедитесь, что вы вправе применять этот налоговый режим. Должны одновременно выполняться следующие требования:
- Организация занимается видом деятельности, попадающим под вмененный режим. Любые направления работы, выходящие за рамки, – область юрисдикции общей или упрощенной системы.
- На территории города или района, где действует субъект бизнеса, введена «вмененка».
- Численность сотрудников компании за последние 12 месяцев не превысила 100 человек.
- Работает ведется за рамками договора простого товарищества.
- Коммерческая структура не относится к категории «крупнейшие налогоплательщики» в своем регионе (об этом ООО или ИП приходит официальное уведомление от ИФНС).
- Доля других юридических лиц в капитале организации составляет менее одной четвертой.
«Вмененка» – режим, адресованный малому бизнесу, поэтому заявление о переходе на ЕНВД вправе подавать лишь небольшие ООО или ИП, имеющие в своем штате ограниченное число работников. Для розничной торговли и общественного питания установлено ограничение на площадь помещения. Он не должна составлять более 150 метров квадратных.
Когда можно перейти на «вмененку»?
Если организация начинает деятельность и соответствует всем требованиям к «вмененщику», она вправе сразу зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД. По закону сделать эту нужно не позднее, чем в течение пяти дней с момента старта работы. Несоблюдение сроков карается штрафом.
Если компания ранее выбрала общий режим налогообложения, она вправе поменять его на вмененную систему в любой день в течение года. Порядок, как перейти на ЕНВД, остается одинаков, независимо от «возраста» бизнеса.
Если ООО или ИП зарегистрированы в качестве субъекта упрощенного режима, они имеют право использовать ЕНВД в текущем году только по новым направлениям работы. Перейти на «вмененку» по «старым» видам бизнеса можно после 1 января. Необходимо подать заявление в течение первых пяти рабочих дней наступившего года.
Куда обращаться?
Чтобы перейти на ЕНВД, нужно обратиться в налоговую инспекцию по тому адресу, где ООО или ИП фактически ведет работу. Законодательно установлены три исключения из этого правила:
- развозная и развозная коммерция;
- размещение рекламных материалов на авто;
- транспортировка пассажиров или товаров.
Коммерческие структуры, занятые такой деятельностью, должны обращаться:
- ООО – по месту юридического адреса;
- ИП – по месту прописки.
Если на территории города работает несколько налоговых, бизнесмен обязан встать на учет в каждой. Избежать административных проволочек можно, если начать деятельность по разным адресам. В этом случае предпринимателю будет необходимо зарегистрироваться в одной ИФНС, согласно адресу, который указан в заявлении первым.
Как перейти на ЕНВД в 2016 и 2017 году
Чтобы использовать «вмененку», нужно подать в ИНФС заявление, заполненное в установленной законом форме. ООО используют бланк ЕНВД-1, индивидуальные предприниматели – ЕНВД-2.
К заявлению не нужно прикладывать какие-либо дополнительные документы. Бизнесмен вправе принести бланк в ИФНС лично, направить его посредством электронных сервисов или по Почте России. Если бумагу приносит в налоговую третье лицо, на него должна быть надлежащим образом оформленная доверенность.
ИФНС рассматривает обращение пять рабочих дней. По результатам она либо ставит субъект бизнеса на учет в качестве плательщика ЕНВД (об этом высылается официальное уведомление на юридический адрес коммерческой структуры), либо дает ему обоснованный отказ.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru