Огрн налоговая база: Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) | ФНС России

Федеральная налоговая служба

/}?>

• При отсутствии в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости земли налоговая база по земельному налогу принимается равной нулю

  
  Налогоплательщик должен представить декларацию по земельному налогу с указанием нулевой налоговой базы, если сведения о кадастровой стоимости отсутствуют в ЕГРН. По мнению налоговиков, такая декларация должна подаваться до момента установления кадастровой стоимости земельного участка. Но за исключением территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п. 8 ст. 391 Налогового кодекса). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 17 октября 2018 г. № БС-4-21/20285.

  27 ноября 2018

• Должен ли несовершеннолетний платить налог на недвижимость: разъяснение ФНС

  
  ФНС России разъяснила правомерность предъявления налогов на недвижимость для уплаты несовершеннолетними.

  
  Так, по закону плательщики земельного налога – физлица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на облагаемые земельные участки, а налога на имущество физлиц – собственники облагаемой иной недвижимости (жилой дом, квартира, садовый дом, гараж и т. п.), независимо от возраста указанных лиц.

  21 ноября 2018

• Электронные сервисы ФНС России

  
  Налоговый калькулятор — Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц

  
  Обратиться в ФНС России (электронно)

  
  Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам

  
  Электронные сервисы ФНС

  19 ноября 2018

• Порядок уплаты имущественных налогов физических лиц

  
  К имущественным налогам физических лиц относятся налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Соответственно, плательщиками этих налогов являются собственники квартир, комнат, жилых домов, дач, гаражей, транспортных средств, земельных участков.

  
  1.1. В отношении земельного налога

  
  В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Кодексом.

  01 августа 2018

• Долги по налогам могут испортить долгожданный отпуск

  В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками земельного налога (далее – налог) признаются физические лица, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Кодексом.

  01 августа 2018

Необоснованная выгода: как защититься от обвинений? новость от 07.02.2020

Многие компании с оптимизмом встретили статью 54.1 НК РФ, однако со временем она стала вызывать всё больше вопросов у юристов, бухгалтеров и предпринимателей. Для подтверждения своей добросовестности необходимо быть осмотрительными и знать судебную практику. О перспективах и рисках судебных споров по необоснованной налоговой выгоде подробно рассказал в статье Вадим Косяков.

Последствия получения необоснованной налоговой выгоды

19 августа 2017 г. вступила в силу статья 54.1 Налогового кодекса РФ[1], установившая пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, сбора, страховых взносов. Иными словами, данная статья установила возможность получения налоговой выгоды только при условии реальности операций налогоплательщика. Согласно статье основной целью сделки налогоплательщика должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия. Если уменьшение налога лишь формально соответствует закону, то речь идёт уже о получении необоснованной налоговой выгоды, что подразумевает обогащение за счёт бюджета.

Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС имеет право снять расходы, отказать в вычете НДС, не подтвердить льготу, не вернуть или доначислить налоги, начислить пени и штрафы[2].

Критерии обоснованности налоговой выгоды

Теперь в п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса закреплены чёткие критерии обоснованности налоговой выгоды при одновременном их соблюдении:

– неуплата/неполная уплата и/или зачёт/возврат суммы налога не являлись основной целью сделки;

– обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной в договоре, и/или лицом, которому обязательство передано по договору или закону.

Согласно письму ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18. 07.2017 № 163-ФЗ» «…при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключённых налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определённых в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учёт понесённых расходов, а также заявления по ним к вычету (зачёту) сумм НДС в полном объёме».

При отсутствии указанных в п. 1 данной статьи обстоятельств налоговая база и (или) сумма налога считаются неправомерно уменьшенными.

Пределы применения судебной практики и норм статьи 54.1 НК РФ

До принятия указанной статьи спорные правоотношения не имели легального толкования и были разъяснены только правовыми позициями, выработанными высшими судебными инстанциями. В итоге дозволенные пределы налоговой оптимизации приходилось искать в судебных актах, обобщённых из Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006.

Большинство положений статьи 54.1 НК РФ при её сравнении с Постановлением ВАС РФ № 53 не являются чем-то новым. Постановлением были закреплены аналогичные по смыслу положения, препятствующие получению необоснованной налоговой выгоды.

Необходимо помнить, что правила ст. 54.1 НК РФ подлежат применению лишь по проверкам, назначенным после 19.08.2017 г., когда они вступили в законную силу. А по результатам проверок за 2016–2017 гг., налогоплательщикам приходится оперировать только понятиями и принципами старых норм, установленных Постановлением ВАС РФ № 53. Указанный довод подтверждает и судебная практика[3].

При этом ФНС России в Письме от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ отметила, что понятия, отражённые в Постановлении Пленума № 53 и развитые в сложившейся судебной практике, сформированной до вступления в силу ст. 54.1 НК РФ, не используются в рамках проведения:

• камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчётов) налогоплательщиков, представленных в налоговые органы после вступления в силу ст. 54.1 НК РФ;
• выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу ст. 54.1 НК РФ.

Однако суды считают, что принятие ст. 54.1 НК РФ не отменяют ни Постановление № 53, ни возможность применения правовых позиций высших судебных инстанций, которые были выработаны за время его действия и продолжают упоминать Постановление № 53 вместе со ссылками на ст. 54.1 НК РФ[4].

К примеру, в Арбитражном суде Кемеровской области слушалось дело, в котором налоговый орган высказывал позицию, что доводы налогоплательщика о проявлении им должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, об экономической обоснованности понесённых расходов, отсутствии цели занижения налога на прибыль организаций, факте и размере понесённых расходов не имеют правового значения в силу положений статьи 54.1 НК РФ.

Налоговый орган посчитал, что эта статья является законодательной новеллой и предполагал, что при отсутствии реальных отношений с заявленными контрагентами, хотя бы и при реальности движения товара от третьих лиц и реальности произведённых расходов, налогоплательщик не вправе их учесть. Но в своём решении от 25.09.2019 по делу № А27-17275/2019 Арбитражный суд Кемеровской области указал, что нормы налогового законодательства, на основании которых высшими судебными инстанциями были выработаны правовые позиции, не претерпели изменений, в том числе и с введением в действие ст. 54.1 НК РФ: появление этой статьи в Кодексе не сопровождалось изменением принципов правового регулирования в сфере налогообложения, введением дополнительных составов налоговых правонарушений, сужением полномочий налоговых органов.

По другому делу, также рассмотренному в арбитражном суде Кемеровской области, суд в своём решении от 21.10.2019 по делу № А27-18448/2019 тоже встал на сторону налогоплательщика и указал, что тот проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, провёл стандартные конкурентные процедуры, получил от них надлежащие документы. На момент вступления в хозяйственные отношения с контрагентами налогоплательщику не было известно о выявлении налоговым органом в их отношении обстоятельств, характеризующих их как недобросовестных налогоплательщиков.

Из материалов дела следовало, что общество в проверяемом периоде осуществляло обогащение угля. Данный процесс идёт круглосуточно, при этом образуются отходы. Поскольку у налогоплательщика отсутствовал собственный грузовой автотранспорт, оно привлекало контрагентов для вывоза указанных отходов в отвал.

Доначисляя налог на прибыль обществу, инспекция, не оспаривая технологическую необходимость транспортных услуг и факт несения расходов, исходила из невозможности их учёта на основании ст. 54.1 НК РФ, поскольку они были понесены по операциям со спорными контрагентами, при наличии формального документооборота. Однако в ходе судебного разбирательства было установлено, что все хозяйственные операции имели место. Свидетели подтвердили, что у контрагентов были сотрудники и арендованный транспорт. Взаимодействие по существу оказания услуг осуществлялось непосредственно с руководством контрагентов, и не было доказательств того, что оказание услуг организовано самим налогоплательщиком при прямом взаимодействии с собственниками автотранспорта и водителями. Недобросовестность контрагентов налоговый орган не доказал. С учётом изложенного расходы заявителя по налогу на прибыль суд признал обоснованными; доначисление по налогу на прибыль организаций, соответствующие пени и штраф – незаконными.

По другому делу № А14-15705/2018 от 17.05.2019, рассмотренному Арбитражным судом Воронежской области, суд посчитал, что налогоплательщик проявил достаточную осмотрительность т. к. перед заключением договора он запросил у контрагента устав, выписку из ЕГРЮЛ, свидетельство о регистрации, свидетельство о присвоении ИНН. Кроме того контрагент предоставил налогоплательщику рекламный проспект, в котором указаны построенные им ранее объекты. Всё это, по мнению суда, подтверждало реальный характер строительной деятельности контрагента.

Все перечисленные решения судов вышестоящие инстанции оставили в силе.

Таким образом, из анализа судебных актов видно, что, несмотря на новые нормы статьи 54.1 НК РФ, суды продолжают становиться на сторону налогоплательщика в спорных с налоговыми органами ситуациях, когда речь идёт о сомнении в реальности хозяйственных сделок, если данный налогоплательщик до заключения сделки проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.

Позиции судов при решении спорных ситуаций по новым правилам

Как указано выше, пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет для налогоплательщика уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в случае, когда основной целью совершения сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачёт (возврат) суммы налога.

По мнению налогового органа[5], запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога следует применять в случае доказывания умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учёте либо налоговой отчётности налогоплательщика в целях:

• уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога;
• неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима;
• манипулирования статусом налогоплательщика;
• умышленных действий налогового агента по неудержанию (неполному удержанию) сумм налога, подлежащего удержанию налоговым агентом.

Налоговым органом также отмечается, что характерными примерами «искажения» являются:

• создание схемы «дробления бизнеса», направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;
• совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
• создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
• нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта её совершения).

К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения могут быть отнесены: неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учёта заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения. В этих ситуациях налоговый орган будет оценивать, не созданы ли искусственно условия для их применения, чтобы уменьшить налоги.

Судебная практика по указанным спорам только начала формироваться, но даже с учётом этого имеется возможность проанализировать наиболее интересные, по нашему мнению, судебные дела и рассмотреть причины, по которым суд вставал сторону налогоплательщика.

Рассмотрим несколько решений судов по указанным спорам.

Применение схемы дробления бизнеса

Уклонение от налогообложения по схеме искусственного дробления бизнеса заключается в сохранении или получении статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму путём имитации работы нескольких лиц, которые в реальности действуют как одно лицо.

По делу, которое рассматривал Арбитражный суд Волгоградской области, в качестве признаков применения схемы дробления бизнеса и, как следствие, получения необоснованной выгоды, налоговым органом указывалось на взаимозависимость компаний; нахождение по одному адресу; использование одного и того же производственного оборудования; наличие сотрудников, работающих по совместительству.

Но суд указал, что осуществление обществами одного вида деятельности не является состоятельным доводом в пользу наличия «схемы дробления бизнеса», поскольку не противоречит законодательству и само по себе указанное обстоятельство не может свидетельствовать о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

Исходя из анализа сложившейся судебной практики по категории дел, связанных с дроблением бизнеса, следует, что юридически значимым обстоятельством, подлежащим выяснению, как в рамках проводимой проверки, так и при рассмотрении дела в суде является основная цель указанных действий налогоплательщика. В качестве такой цели должно выступать снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика путём применения специального режима одной из дружественных компаний и получением ею основного дохода от предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик в данном случае смог предоставить доказательства, что обе компании фактически и самостоятельно осуществляли свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы: имеют отдельные расчётные счета, ведут раздельный бухгалтерский учёт, осуществляют по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов, имеют разную клиентскую базу.

Также помог налогоплательщику тот факт, что первоначально была создана одна компания, находящаяся с самого создания на УСН, при этом до 2015 года ею управляло иное лицо, а спустя 9 лет создана другая компания, применяющая ОСН.

В своём решении от 29.04.2019 по делу № А12-2866/19, которое поддержала апелляционная инстанция, Арбитражный суд Волгоградской области посчитал, что налоговым органом не установлен выгодоприобретатель «по схеме дробления бизнеса», не представлено доказательств финансирования со стороны обществ друг друга, как и доказательств того, что денежные средства, полученные указанными юридическими лицами, объединялись ими путём перечисления кому-либо из налогоплательщиков либо что указанные организации, получив чистую прибыль, использовали её совместно для тех или иных целей; инспекцией не представлено доказательств, что взаимозависимость организаций повлияла на условия или экономические результаты сделок и деятельности участников. При этом сам по себе факт аффилированности не свидетельствует о получении налоговой выгоды[6].

Нереальность исполнения сделки (операции) сторонами

Хозяйственные операции через контрагентов, не имеющих трудовых ресурсов и основных средств для выполнения работ или услуг, а также отсутствие должной осмотрительности при проверке контрагента перед заключением сделки позволяет налоговому органу сделать вывод о нереальности исполнения сделки.

Пятый арбитражный апелляционный суд в своём постановлении[7] принял сторону налогоплательщика и указал на то, что инспекцией не доказано наличие всех условий, при которых налоговая выгода может быть признана необоснованной, как это разъяснено в пунктах 1, 10 постановления Пленума ВАС РФ № 53. Апелляционная инстанция отметила, что при подтверждении факта реальности поставки товара, проявлении обществом должной степени осмотрительности в выборе контрагента и отсутствии доказательств недобросовестного поведения налогоплательщика правовых оснований для признания полученной обществом налоговой выгоды, не обоснованной у налогового органа и суда первой инстанции, не имелось.

Суд указал, что все эти обстоятельства нашли отражение во вновь введённой в НК РФ статье 54.1, которая устанавливает, что в случае реальности хозяйственной операции и отсутствии у налогоплательщика цели неуплаты (неполной уплаты) и (или) зачёта (возврата) суммы налога, выявленные налоговым органом нарушения налогового законодательства у контрагента налогоплательщика не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса условий.

Налогоплательщику помогли доказать права на получение налоговой выгоды следующие факты, которые он смог представить суду:

• согласование условий договора поставки товара происходило посредством телефонной связи и электронной почты, заключение (подписание) договора происходило в офисе заявителя, на момент заключения договора заявителю были представлены такие документы как свидетельства ИНН, ОГРН, устав контрагента, решение о создании, приказ о назначении директора, копия паспорта директора, доверенность, в которой данное лицо уполномочено представлять интересы контрагента, с правом подписания любых финансовых документов от имени общества;
• счета-фактуры подписаны уполномоченным лицом. При этом отсутствие у инспекции на определённую дату сведений о новом руководителе не свидетельствует о подписании счёта-фактуры неуполномоченным лицом;
• реальность исполнения договора поставки подтвердилось представленными налогоплательщиком в ходе проверки товарными накладными, что согласуется с условиями договора, а также фактически произвёденной оплатой за товар на расчётный счёт контрагента.

Кроме того, налогоплательщик указал, что причиной выбора данного контрагента явилось предоставление отсрочки платежа за поставляемый товар, а также приемлемость цен и доставка товара силами поставщика.

Не поддержал позицию налогового органа, основанную на аналогичных фактах и Арбитражный суд Нижегородской области[8]. Инспекция не согласилась с произведённым налоговым вычетом по НДС по сделкам налогоплательщика с двумя контрагентами. Данные контрагенты также не имели достаточных трудовых ресурсов, одна из организаций не располагалась по месту регистрации и имела номинального руководителя, второй контрагент был взаимосвязанным лицом с налогоплательщиком. Водители этих организаций отрицали поставку товара налогоплательщику.

Все вышеуказанные обстоятельства, по мнению налогового органа, в совокупности свидетельствовали о том, что реальные финансово-хозяйственные взаимоотношения между налогоплательщиком и контрагентами отсутствовали, документы, на основании которых налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС, не соответствуют требованиям законодательства и содержат недостоверные сведения.

Но суд установил, что хозяйственные операции с контрагентами отражены в бухгалтерской и налоговой отчётности налогоплательщика. Налоги налогоплательщиком уплачены.

По мнению суда, инспекцией не представлено доказательство того, что заявителю было известно о нарушениях, допущенных его контрагентами, а также того, что заявитель действовал с ними согласованно – исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Более того, налогоплательщик проявил разумную заботливость и осмотрительность, затребовав и получив копии учредительных, регистрационных и распорядительных документов своих контрагентов.

Отсутствие у контрагентов персонала, основных средств, производственных активов, имущества, транспортных средств, складских помещений, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, не означает, что работы не выполнялись, а также то, что контрагенты – «недобросовестные организации» и сделки с ними были осуществлены только для того, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду.

Суд также не принял во внимание довод инспекции о том, что контрагенты не представили документы по требованию налогового органа, поскольку налогоплательщик не несёт ответственности за действия или бездействия своего контрагента.

Протоколы допросов водителей контрагентов не были приняты во внимание по формальным основаниям, а показания иных свидетелей подтвердили, что сделки с контрагентами носили реальный характер. Не принят также судом был довод инспекции об аффилированности налогоплательщика и контрагента и номинальности руководителя другого контрагента.

Суд учёл то обстоятельство, что инспекция проводила проверку по правильности начисления налогоплательщику не только налога на добавленную стоимость, но и налога на прибыль. Однако инспекция, доначислив налог на добавленную стоимость, не произвела доначисления по налогу на прибыль, тем самым согласилась с поставкой товара и оказанием услуг перевозки по спорным контрагентам.

При этом суд отметил, что налогоплательщик проявил разумную заботливость и осмотрительность. Затребовал и получил свидетельство о регистрации, свидетельство ИНН, решение учредителя о создании, приказ о назначении директора, список участников, выписку из ЕГРЮЛ, анкету клиента, устав, копию паспорта директора, бухгалтерскую отчётность, декларации по НДС, договор аренды.

На основании изложенного суд пришёл к выводу, что заявитель представил все необходимые документы, оформленные надлежащим образом, для получения налоговой выгоды.

Данное решение суд апелляционной инстанции оставил в силе.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в своём постановлении от 23. 10.2018 № 20АП-5530/2018 по делу № А23-8752/2017 также встал на сторону налогоплательщика. Им было указано, что формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т. п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учёте расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям).

Положения пункта 2 статьи 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.

Следовательно, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ условий.

Факт отсутствия в собственности у контрагента основных средств не влияет на его способность выполнять договорные обязательства. Данное обстоятельство не лишает указанное лицо возможности воспользоваться правом аренды (субаренды) необходимых средств.

Таким образом, суды пришли к выводу о том, что отсутствие у контрагента необходимых средств не может быть признано обстоятельством, свидетельствующим о нереальности хозяйственных операций в рамках заключённого договора.

Услуги, оказанные контрагентом общества, приняты заявителем к учёту на основании представленных документов. Данный факт налоговым органом не оспаривался.

Как видим, и в данном случае у налогоплательщика имелись неоспоримые документальные доказательства реальности сделки.

Арбитражный суд Свердловской области от 13.05.2019 по делу № А60-75291/2018 в похожей ситуации также принял решение в пользу налогоплательщика, а вышестоящие инстанции оставили его в силе. Фактически претензии налогового органа к вычетам налогоплательщика были обусловлены отсутствием у контрагента имущественных и трудовых ресурсов.

Как было выяснено из представленных налогоплательщиком документов, директор (она же участник контрагента) была зарегистрирована только в одной организации. Основной вид деятельности контрагента соответствовал работам, которые выполнены по договору. Записей о недостоверности в отношении контрагента не было. Одним из убедительных оснований для суда был тот момент, что налогоплательщик представил первичные документы по сделке (счета-фактуры, акты о приёмке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ и т. д.).

Хотя контрагент не представлял сведения о выплатах сотрудникам, но, по мнению суда, это не означало, что сотрудников вообще не было, т. к. он мог их привлекать, но не сдавать отчётность по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, суды и в первом и во втором случае, сделали вывод, что деятельность организаций не может ставиться в зависимость от наличия или отсутствия достаточного количества сотрудников, технического персонала, имущества, от расходов на оплату коммунальных услуг, заработной платы, услуг связи, поскольку действующее законодательство не обязывает организацию иметь собственные основные средства и соответствующий штат работников при осуществлении хозяйственной деятельности.

Подводя итог, хочется отметить, что несмотря на то, что сложившаяся судебная практика в отношении применения норм ст. 54.1 НК РФ фактически отсутствует, однако доводы, мотивировка и обоснование в отношении фактов наличия либо отсутствия необоснованной налоговой выгоды, сформировавшиеся в настоящее время в рамках правоприменительной практики в контексте Постановления № 53, будут использоваться судами и в контексте ст. 54.1 НК РФ.

При этом позиции налогоплательщика в судебном споре с налоговой инспекцией будут более выигрышными, если он предпримет все необходимые действия для проверки контрагента до заключения сделки, операции с ним будут соответствовать экономическому смыслу и будет подтверждена их деловая цель.

[1] Введена Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

[2] Ст. 122 НК РФ; п. 2 и 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

[3] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08. 11.2019 № Ф05-18947/2019 по делу № А40-315815/2018; Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2019 № 10АП-17521/2019 по делу № А41-40264/2019

[4] Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.07.2019 № Ф04-2979/2019 по делу № А27-24569/2018

[5] Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@

[6] Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.06.2007 № 320-О-П

[7] Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2018 № 05АП-1916/2018 по делу № А51-30566/2017

[8] Решение Арбитражного суда Нижегородской области от 24.12.2018 по делу № А43-27187/2018

Основные налоги в России | mlegal

СТРУКТУРА БИЗНЕСА

НАШИ УСЛУГИ ДЛЯ ВАС

Для вашего филиала в России мы комплексно и компетентно решим все юридические, налоговые и бухгалтерские вопросы, обеспечив, чтобы вы могли сосредоточиться только на зарабатывать деньги.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

НДС взимается с выручки от реализации в России товаров, работ и услуг, а также с цены товаров, ввозимых в Россию. Налогоплательщиками являются: организации, индивидуальные предприниматели и таможенные декларанты.

Ставки налога (в зависимости от вида товаров, работ или услуг): 0%, 10% и 20%.

Место реализации товаров, работ или услуг является ключевым моментом для обложения этой реализации НДС. Как правило, местом продажи считается Россия, если: товары находятся или отгружаются в России, работы выполняются в России или покупатель услуг (заказчик) находится в России. Например, иностранная компания, оказывающая услуги в пользу российского заказчика, уплачивает НДС со стоимости таких услуг; если иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах, то российский заказчик может быть обязан удержать и уплатить НДС в бюджет.

По общему правилу, при необходимости, наличии условий и документов (в том числе так называемых «счетов-фактур»), покупатель товаров, работ или услуг может принять к вычету НДС, уплаченный продавцом таких товаров, работ или Сервисы.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОМПАНИИ

Налогом на прибыль организации облагается прибыль, уменьшенная на расходы. Базовая ставка составляет 20% (однако российское законодательство и международные соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают более низкие ставки для некоторых видов доходов).

Налогоплательщики: российские компании; а также иностранные компании, действующие в России через постоянное представительство (место постоянной деятельности – обычно более 30 дней) или получающие доход из российских источников (дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи и т.п.).

Компания, зарегистрированная в налоговых органах РФ, обязана самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль. Для иностранной компании, не зарегистрированной в России, налог удерживается и уплачивается той компанией, которая является источником российского дохода.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, строго контролируются налоговыми органами, так как от них напрямую зависит налоговая база и сумма налога к уплате. Такие расходы должны быть экономически обоснованы, т.е. необходимы для деятельности налогоплательщика, и документально подтверждены (документами о приобретении товаров, актами об оказанных услугах и т. п.).

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (НДФЛ)

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев), получающие доход из российских или иностранных источников; а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России, но получающие доход из российских источников (зарплата за работу в России, дивиденды, арендные платежи, пенсии и т. д.).

Компания, осуществляющая выплаты (например, заработную плату) физическому лицу, удерживает налог и уплачивает его в бюджет одновременно с выплатой дохода физическому лицу. В противном случае налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается физическими лицами самостоятельно.

Базовые ставки: 13% для резидентов и заработная плата иностранных высококвалифицированных специалистов , 30% – для нерезидентов .

Существуют и другие налоги, в том числе акцизы, госпошлины, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, обязательные страховые взносы и др.

Кроме того, существует несколько специальных налоговых режимов, в соответствии с которыми применяются другие налоговые ставки или специальные налоги. Например, упрощенный налоговый режим (налоговая база: доходы минус расходы по ставке 15% или доходы по ставке 6%; без НДС) или налоговый режим для сельхозпроизводителей (налоговая база: доходы минус расходы по ставке 6%; без НДС).

Обратите внимание, что российское налоговое законодательство представляет собой сложный комплекс правовых актов; кроме того, он постоянно модифицируется. Порядок налогообложения в каждом конкретном случае должен определяться с привлечением налоговых консультантов.

(RUS) Настройка организационной информации | Microsoft Learn

• Статья
• 29.11.2021
• 9 минут на чтение

Важно

Это содержимое заархивировано и не обновляется. Актуальную документацию см. в документации по продукту Microsoft Dynamics 365. Последние планы выпуска см. в разделе Планы выпуска Dynamics 365 и Microsoft Power Platform.

Применяется к: Microsoft Dynamics AX 2012 R3, Microsoft Dynamics AX 2012 R2

В этом разделе описывается, как создать регистрационные номера налогоплательщика, сведения о социальном страховании и организационную структуру для юридического лица и его филиалов. Вы можете создавать отделы в организации, назначать каждый отдел филиалу и резервировать должность для отдела.

Предварительные условия

В следующей таблице показаны предварительные условия, которые должны быть выполнены перед началом работы.

Вы можете создать данные налоговой регистрации и данные страхового фонда для юридического лица. Юридические лица обязаны зарегистрироваться в страховых фондах. Если наемный работник имеет право на социальные пособия и пенсионное обеспечение, то работодатель становится страхователем, и работодатель должен отчислять средства в фонды социального и пенсионного страхования. Эти страховые идентификационные номера считаются регистрационными кодами юридических лиц для местных дочерних компаний страховщиков.

Чтобы создать данные социального страхования, номера пенсионного фонда и регистрационные номера для юридического лица, выполните следующие действия:

1. Нажмите Управление организацией > Настройка > Организация > Юридические лица .

2. На экспресс-вкладке Дополнительная регистрация в поле Код регистрации в ФСС введите код регистрации федерального фонда социального страхования.

3. В поле Территориальный орган страховщика выберите код территориального органа страховщика или местного филиала фонда социального страхования.

4. В поле Код подчиненности введите код подчиненности местного филиала фонда социального страхования.

5. В поле Регистрационный номер пенсионного фонда введите регистрационный номер пенсионного фонда.

6. Чтобы открыть форму Управление адресами , нажмите Налоги .

7. Чтобы добавить информацию о налоговой регистрации для юридического лица, на экспресс-вкладке Налоговая регистрация щелкните Добавить .

8. В поле Тип регистрации выберите тип налоговой регистрации, указанный налоговыми органами. Доступны следующие типы регистрации:

   • ОГРН — Уникальный код юридического лица в Российской Федерации.

   • ОКДП — Специальный код, который присваивается компании в зависимости от вида деятельности.

   • ИНН ОРГ – Уникальный идентификационный код налогоплательщика-физического лица.

   • КПП — Код, который предоставляется налоговым органом при постановке на учет.

   • ОКПО — Код, который присваивается юридическому лицу из перечня российских профессиональных организаций.

9. В Регистрационный номер В поле введите регистрационный номер юридического лица, указанный налоговыми органами.

10. В поле Организационно-правовая форма укажите организационно-правовую форму юридического лица.

2. Создать филиал

Вы можете создать филиал для идентификации групп отделов как отдельных налогоплательщиков. Эти созданные вами ветви также могут использоваться модулем Основные средства для функций, которые не связаны с процессом расчета заработной платы. Вы можете создать или обновить ветку в 9Форма 0045 Обособленные подразделения .

Чтобы создать филиал, выполните следующие действия:

1. Щелкните Администрирование организации > Настройка > Отдельные подразделения .

2. Нажмите New , чтобы создать новую ветвь.

3. В поле Идентификатор обособленного подразделения введите идентификационный код филиала.

4. В поле Учетная запись поставщика выберите учетную запись поставщика, связанную с филиалом.

   Примечание

   Имя поставщика автоматически отображается в поле Имя .

5. Чтобы указать, что выбранный филиал может представлять налоговые декларации независимо, установите флажок Независимый .

Вы можете создавать отделы в организации, назначать директора и ответственного за отдел в форме Организация .

Чтобы создать отдел и присвоить его филиалу, выполните следующие действия:

1. Нажмите Расчет заработной платы (Россия) > Управление персоналом > Структура > Организация .

   –или–

2. Щелкните Расчет заработной платы (Россия) > Настройка > Отдел > Организация .

3. Нажмите CTRL+N, чтобы создать новый отдел в организационной структуре.

4. На вкладке Обзор в Код отдела введите код отдела.

5. В поле Описание введите описание отдела.

6. В поле Ответственное лицо выберите код сотрудника, ответственного за отдел. Для выбора доступны сотрудники, которые уже являются частью этого отдела.

7. На экспресс-вкладке Общие в поле Директор выберите код сотрудника, возглавляющего отдел. Для отбора доступны зарегистрированные работники компании.

8. Чтобы назначить отдел филиалу, на экспресс-вкладке Филиал щелкните Новый .

9. В поле Дата начала введите дату, когда отдел будет закреплен за филиалом.

10. В поле Идентификатор обособленного подразделения выберите код филиала.

Чтобы отделить отдел от филиала, выполните следующие действия:

1. В филиале Экспресс-вкладка, щелкните Новый , а затем в поле Дата начала введите дату, когда должно быть завершено назначение отдела в филиал.

2. Оставьте поле Идентификатор отдельного подразделения пустым. Отделение обособляется от филиала и входит в состав головного офиса юридического лица.

4. Зарезервировать должность для отдела

Вы можете зарезервировать должность для отдела в Организационная схема 9Форма 0046. Численность персонала для зарезервированной должности должна быть утверждена администратором отдела кадров в форме Изменение строк резолюции штатного расписания, чтобы сотрудник мог быть нанят на утвержденную должность.

Чтобы зарезервировать должность для отдела, выполните следующие действия:

1. Нажмите Расчет заработной платы (Россия) > Управление персоналом > Структура > Организационная структура .

2. Чтобы зарезервировать должность для отдела, на левой панели выберите отдел и нажмите Создать .

3. На вкладке Обзор в поле Должность выберите должность сотрудника для выбранного отдела. Дополнительные сведения о должностях и должностях см. в разделе «Создание должностей, званий, категорий и классов» в (RUS) Настройка сведений об управлении персоналом для работников.

4. Click Расчет заработной платы (Россия) > Управление персоналом > Журналы решений > Изменение штатного расписания .

5. Нажмите New , чтобы создать новую запись.

6. В полях Наименование и Дата решения выберите название журнала и дату принятия решения.

7. Щелкните Строки , чтобы открыть форму Изменение разрешения списка сотрудников , и укажите следующие данные поля.

   Код отдела	Выберите код отдела. Примечание Должность отображается автоматически для выбранного отдела.
   Количество	Количество устанавливаемых позиций.
   Минимальная заработная плата	Минимальная заработная плата по должности.
   Максимальная заработная плата	Максимальная зарплата по должности. Примечание На вкладке Общие в группе полей Тарифная ставка можно выбрать коды минимального и максимального уровня заработной платы для утвержденной шкалы заработной платы, выбранной в поле Код . Значения в полях Минимальная заработная плата и Максимальная заработная плата автоматически обновляются в соответствии с выбранными разрядами заработной платы.

8. На закладке Общие в группе полей Условия труда указать условия, которые должны быть выполнены для работников, занимающих определенные должности (класс опасности, необходимость аттестации, особые условия труда). Например, условием работы сварщика может быть запыленность. Используйте информацию в следующей таблице, чтобы выбрать тип информации об условиях работы, которая будет отображаться в отчете.

   Класс	Выберите класс условий труда (нормальные, вредные, опасные).
   Аттестация	Установите этот флажок, чтобы указать, что рабочее место требует аттестации, подтверждающей условия работы по должности.
   Специальные условия работы	Выберите код для особых условий работы. Коды определены в форме Особые условия труда .
   Позиция в списке	Код позиции списка, указывающей уровень вредоносности условий.

9. Щелкните Подтвердить , чтобы проверить строки разрешения, а затем щелкните OK в журнале проверок 9Форма 0046.

10. Щелкните Разнести , чтобы разнести журнал, а затем щелкните OK в форме Разнести журнал .

    Примечание

    Флажок Опубликовано автоматически устанавливается в форме Изменение списка сотрудников , чтобы указать, что должность, зарезервированная для отдела, утверждена администратором отдела кадров.

11. Щелкните Восстановить , чтобы отменить опубликованный журнал, если это необходимо.

Чтобы просмотреть зарезервированную должность для отдела, выполните следующие действия:

1. Щелкните Расчет заработной платы (Россия) > Управление персоналом > Структура > Организационная структура .

2. В левой панели выберите отдел, для которого зарезервирована должность. Утвержденную численность персонала для должности можно просмотреть в поле Количество .

3. Чтобы просмотреть фактическую и плановую численность персонала для выбранного отдела, нажмите Итого , чтобы открыть форму Департамента всего .

Вы можете создать специальный отчет для просмотра должностей в организации на определенную дату и просмотреть выбранный журнал разрешений.

1. Click Расчет заработной платы (Россия) > Управление персоналом > Отчеты > Форма Т-3 .

2. В поле Журнал выберите журнал, для которого необходимо сформировать отчет.

3. В поле Текущая дата выберите дату, на которую необходимо распечатать сведения об организационных должностях.

Вы можете сформировать отчет об изменениях, которые Вы внесли в штатное расписание, как официальный документ, который предоставляется отделом кадров для введения новых должностей по форме Изменение штатного расписания .

1. Click Расчет заработной платы (Россия) > Управление персоналом > Журналы резолюций > Изменение штатного расписания .

2. Чтобы создать отчет об изменениях, внесенных в штатное расписание, нажмите Печать , а затем щелкните Изменение штатного расписания .

Следующий шаг

(RUS) Создать работника

(RUS) Настроить информацию об управлении персоналом для работников

(RUS) Настроить параметры управления временем

Если у вас нет доступа к страницам, которые используются для заполнения этой задачи обратитесь к системному администратору и предоставьте информацию, показанную в следующей таблице.