Обособленное подразделение… или нет? (Когда организация обязана зарегистрировать ОП). Обособленное подразделение в одном городе нужно ли регистрировать

Обособленное подразделение в том же городе

Обновление: 21 сентября 2016 г.

Отечественное законодательство допускает открытие российскими юридическими лицами обособленных подразделений, то есть филиалов и представительств. Процедура их открытия и требования, предъявляемые к ним, детально описаны в отечественных нормативных актах. Различные обособленные подразделения довольно широко применяются в хозяйственной деятельности. Важно отметить, что обособленное подразделение – это территориально удаленное от головной организации подразделение, при функционировании которого имеются некоторые особенности.

Общие положения об обособленных подразделениях

Действующие гражданские акты нормотворчества РФ и ГК РФ прямо предусматривают существование организаций в качестве субъектов правоотношений. Указанные лица создаются для достижения определенных целей, имеют правоспособность и имущество, а также могут быть стороной в судебном процессе (ст. 48 ГК РФ). Все юридические лица должны быть зарегистрированы, и сведения о них должны отражаться в ЕГРЮЛ.

Юридические лица обладают возможностью создавать обособленные подразделения (ст. 55 ГК РФ). Отечественное законодательство среди обособленных подразделений выделяет представительство и филиал. Надо учитывать, что обособленные подразделения не являются юридическими лицами, а потому лишены правоспособности, присущей организациям.

Информация о каждом филиале и представительстве должна быть указана в ЕГРЮЛ.

Среди прочих прав особое место занимает право каждого юридического лица создавать свои обособленные подразделения. Так, обособленным подразделением организации признается структура, располагающаяся по иному адресу, нежели первоначальная организация. Такая структура не отвечает признакам юридического лица (ст. 55 ГК РФ).

У них нет своих учредительных документов, и они работают на основании положения головной организации. Руководителю филиала или представительства главной организацией выдается доверенность.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ таким подразделением является не только филиал или представительство, но и отдельное рабочее стационарное место. Указанные структуры в любом случае должны находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь рабочие места, создаваемые на срок больше месяца.

Положения ГК РФ не предусматривают запрета на устройство обособленного подразделения в том же городе, что и основная компания. Вне зависимости от места нахождения обособленного подразделения в соответствии с законодательством сведения о подразделении указываются в ЕГРЮЛ.

Адрес регистрации обособленного подразделения

Надо учесть, что положения Гражданского кодекса РФ прямо указывают на необходимость наличия адреса у юридического лица. Но на необходимость наличия юридического адреса у обособленного подразделения ГК РФ не указывает.

Статья 11 НК РФ в качестве адреса обособленного подразделения организации определяет место деятельности соответствующей структурной части компании.

Из буквального толкования указанной статьи НК РФ следует, что для признания подразделения обособленным существенное значение имеет указание на адрес такого подразделения, который не может совпадать с адресом основной организации.

Ни нормы ГК РФ, ни предписания НК РФ не запрещают организовывать обособленное подразделение в другом городе, не совпадающем с городом, в котором создана головная организация.

Положения действующего законодательства РФ прямо не регламентируют порядок изменения адреса места нахождения представительства или филиала.

Подпунктом «н» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ прямо предусмотрено, что в ЕГРЮЛ среди иных сведений содержится информация о представительствах и филиалах.

Юридическое лицо, организующее филиал или представительство, должно внести в ЕГРЮЛ сведения о филиале или представительстве.

Соответственно, для того, чтобы изменить адрес обособленного подразделения, организация должна внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ. Изменение места нахождения обособленного подразделения необходимо реализовать посредством направления в налоговую инспекцию заявления по форме № Р13001 или № Р13002. Если же устав содержит сведения о представительствах и филиалах, но сведения о них отсутствуют в реестрах, то изменение их адресов происходит путем заполнения и подачи в налоговый орган заявления по форме № Р14001. Лист «О» указанной формы предусматривает заполнение поля «адрес места нахождения на территории Российской Федерации» в случае изменения адресных реквизитов филиала или представительства.

Если же изменяется адрес стационарного рабочего места, то налоговикам необходимо предоставить форму № С-09-3-1.

Важно отметить, что ГК РФ, равно как и НК РФ, допускает создание обособленных подразделений как в одном муниципальном образовании, так и в разных населенных пунктах. При этом обособленное подразделение может находиться в том же городе, что и первоначальная организация, а также в городе, в котором находятся другие обособленные подразделения. Данный вывод подтверждается позицией Минфина РФ, изложенной в письме Министерства от 02.09.2011 № 03-02-07/1-314.

Законодательство РФ запрещает только создание обособленных подразделений по тому же адресу, что и у основной организации. Основным признаком обособленности подразделения является его адрес. Следовательно, по одному адресу может быть создано только одно обособленное подразделение организации, а создание двух обособленных подразделений по одному адресу невозможно, т.к. оба эти подразделения фактически будут являться одним.

В качестве заключения следует отметить, что в настоящее время нет необходимости указывать все обособленные подразделения в учредительных документах организации. Сведения об открытии филиалов или представительств отражаются в государственном реестре. О создании стационарных рабочих мест надо уведомить налоговиков в течение месяца (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Важно помнить, что нет запрета на создание обособленного подразделения в одном субъекте с основной организацией или в разных субъектах.

glavkniga.ru

Обособленные подразделения ООО: когда их нужно регистрировать

У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы. Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ.

Есть и иные виды обособок, о которых говориться в ст.11 НК РФ, и именно их нужно открывать, если деятельность компании осуществляется не только по её основному адресу.

Согласно данной норме, ОП представляет собой любое структурно обособленное от организации подразделение, где на сроки более одного месяца созданы рабочие места, являющиеся стационарными.

Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:

По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.

Важно! Если с физическими лицами заключён не трудовой договор, а ГПХ, то обязанностей по открытию обособок не возникает, поскольку не оказание услуг по договорам ГПХ не влечёт возникновения рабочих мест.

Таким образом, если в ООО есть склад на окраине города, где хранятся партии товара, то, фактически, по адресу склада тоже осуществляется деятельность компании. Однако на этом складе нет ни охранника, ни сортировщика – только товар, находящийся под сигнализацией. В этом случае регистрировать обособку не нужно, поскольку рабочее место не оборудовано.

Если же на складе каждый день сидит сторож, и его рабочее место просуществует более чем 1 месяц, тогда необходимость в открытии ОП есть. Точно также, если ООО открывает какие-то торговые точки по городу – если там есть продавец, который работает на постоянной основе, то обособленное подразделение открывается.

www.yurfinans.ru

Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса:

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.

Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

с работником должен быть заключен трудовой договор;
рабочее место находится под контролем работодателя;
работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения. ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос - как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;

www.regberry.ru

Обособленное подразделение... или нет? | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.

Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Когда организация обязана зарегистрировать ОП

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе. Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения (ОП)подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ. А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным? На эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Мы не будем рассказывать о филиалах и представительствах, поскольку они автоматически регистрируются в ИФНС на основании сведений в ЕГРЮЛп. 3 ст. 83 НК РФ.

Условия возникновения обособленного подразделения

Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компаниип. 2 ст. 11 НК РФ.

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛпп. 2, 3 ст. 54 ГК РФ. Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОППисьма Минфина от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15, от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946;

оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодексап. 1 ст. 11 НК РФ. Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателяч. 6 ст. 209 ТК РФ. Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяцап. 2 ст. 11 НК РФ. При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОППисьмо УФНС по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110055; Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 № А60-30533/2013;

через ОП уже ведется деятельностьПисьмо ФНС от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@. Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

ВНИМАНИЕ

При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияетПисьма Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23305.

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важноПисьмо Минфина от 12.10.2012 № 03-02-07/1-250. Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП точно не будет

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

работники имеют разъездной характер работы (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты), они посещают другие организации и стационарные рабочие места для них не создаютсяПисьмо Минфина от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634;
с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например через Интернетч. 1 ст. 312.1 ТК РФ. Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в МинфинеПисьма Минфина от 26.03.2014 № 03-02-07/1/13157, от 01.12.2014 № 03-04-06/61300;
сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией — заказчиком охранных услугПисьмо Минфина от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238. При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работникПисьмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080199@;
деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельностиПисьма ФНС от 08.05.2015 № СА-4-14/7920@; Минфина от 24.09.2013 № 03-04-06/39626.

ОП следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОППисьмо Минфина от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20.

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Охранным фирмам беспокоиться не о чем. Ведь посты, где трудятся сотрудники ЧОПов, предоставлены заказчиком услуг, а значит, о создании ОП речи нет

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округаПостановления ФАС СКО от 08.08.2012 № А32-4519/2011; 15 ААС от 20.06.2013 № А32-4519/2011. Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦОПостановления ФАС ЦО от 11.06.2014 № А64-5181/2013; 19 ААС от 04.02.2014 № А64-5181/2013 учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Надомники

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой счетст. 310 ТК РФ. Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т. п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков ОПч. 6 ст. 209 ТК РФ), к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т. п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании ОППисьма Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 № 03-02-07/1/8192. А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Почему важно не пропустить момент признания ОП

Прочитать о том, как и в какие сроки нужно сообщить об ОП в ИФНС, а также об ответственности за непостановку на учет, можно: 2014, № 17, с. 32

Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера — сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:

уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую декларациюп. 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ;
уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОПп. 7 ст. 226 НК РФ, и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛПисьма Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17; ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@;
платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОПч. 11, 12 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 6, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п.

Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работникамч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средствап. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК РФ; п. 24.3 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001 — уплачивать за них транспортный налогПисьмо Минфина от 20.11.2013 № 03-05-05-04/49748 и, соответственно, отчитываться в инспекциюп. 1 ст. 363.1 НК РФ;
если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платежи)ст. 384 НК РФ, а также сдавать в ИФНС декларацию по налогуабз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ;
регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в ОПп. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 23.07.2007 № 470; п. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

***

Прочитать о постановке ОП на учет в ПФР и ФСС, а также об ответственности за непостановку на учет можно: 2014, № 18, с. 44

Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельности)п. 9 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323. Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на учетп. 2 ст. 116 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

2018 г.

Когда переговорную нужно поставить на учет в ИФНС как обособленное подразделение, № 11

2017 г.

Порядок сдачи обособленным подразделением 6-НДФЛ и расчета по взносам, № 8
Штраф за несообщение об «обособке»: позиция ВС, № 15
Как зарегистрировать «обособку», № 10В ОП нет кассовой книги: от штрафа не отвертеться, № 10«Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП, № 10Налоговый учет расходов на создание обособленного подразделения, № 10Касса в ОП: необходимый минимум, № 10«Обособленная» касса для маленьких, № 10Налог на прибыль при открытии ОП: отчетность и уплата, № 10

2016 г.

Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, № 5
Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, № 19
Пропавший работник закрытию ОП не мешает, № 18

glavkniga.ru

можно ли платить НДФЛ одной платежкой

Если у организации есть обособленное подразделение (ОП), то НДФЛ за тех, кто в нем работает, должен быть уплачен по месту нахождения этого ОП (Пункт 7 ст. 226 НК РФ). То есть нужно оформить отдельную платежку. Если же ОП несколько, но все они находятся на территории одного муниципального образования, то хотелось бы платить НДФЛ одной платежкой за всех работников этих ОП. Когда такое возможно?

Все обособленные подразделения - в одном муниципальном образовании и в одной ИФНС

При открытии в одном муниципальном образовании нескольких обособленных подразделений ставить их на учет вы можете каждое по отдельности (Пункт 1 ст. 83 НК РФ) либо по месту нахождения одного из них (ответственного) в одной налоговой инспекции (Пункт 4 ст. 83 НК РФ). В последнем случае в налоговую по месту нахождения организации, кроме сообщения о создании обособленного подразделения, нужно направить уведомление о выборе налогового органа, где вы собираетесь встать на учет (по форме N 1-6-Учет) (Письмо ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@). Но какой бы вариант вы ни выбрали, КПП разных ОП будут отличаться последними цифрами (Пункт 1 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика). Поэтому налоговики и требуют оформления по каждому ОП своей платежки (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2010 N 20-15/3/052927@). Так что же, оформить один документ на всех не получится? В свое время Минфин России указывал на то, что оформлять одно платежное поручение можно, только если КПП ваших ОП совпадают (Письмо Минфина России от 03.07.2009 N 03-04-06-01/153). Однако трудно представить, когда налоговая может присвоить одинаковые коды. Позже появились разъяснения о том, что уплатить НДФЛ за всех работников одной платежкой можно, если в одном муниципальном образовании вы ставили на учет все свои ОП "через" одно (Письма Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-06/3-33, от 09.12.2010 N 03-04-06/3-295). А в ФНС России считают, что разные КПП подразделений в любом случае не препятствие для уплаты НДФЛ одним платежным документом.

Из авторитетных источников Котов Кирилл Владимирович, советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России "Если обособленные подразделения организации расположены в одном муниципальном образовании и состоят на учете в одном налоговом органе, то НДФЛ за всех работающих в них сотрудников может быть уплачен одним платежным поручением. При этом не имеет значения, какой КПП вы в нем укажете, поскольку в любом случае налог поступит в бюджет нужного муниципального образования".

Таким образом, если все ваши обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании и состоят на учете в одной налоговой инспекции, то заплатить НДФЛ за занятых в них работников можно одним платежным документом. И неважно, как вы регистрировали эти ОП - каждое по отдельности или все через ответственное ОП. Однако у налоговиков на местах вполне могут возникнуть вопросы.

ОП в одном муниципальном образовании, но на учете в разных инспекциях

Разные ОП организации, расположенные на территории одного муниципального образования, могут состоять на учете в разных налоговых органах. Например, большие города обычно разделены на районы. В таких городах могут действовать несколько налоговых инспекций, которым подведомственны территории, не являющиеся муниципальными образованиями (Часть 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Устава муниципального образования - городской округ г. Рязань Рязанской области, принят Решением Рязанского городского совета от 30.06.2006 N 470-III; п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 6 Устава г. Нижнего Новгорода). На первый взгляд при уплате налога через любое подразделение в такой ситуации он все равно попадет в бюджет этого города (этого муниципального образования). Однако в дальнейшем налоговикам будет сложно распределить перечисленные суммы по нужным ОП. Ведь если вы заплатите налог за всех работников в одной инспекции, в другой неминуемо очень скоро возникнут вопросы - почему вы не платите ничего им. Поэтому если обособленные подразделения организации состоят на учете в разных налоговых инспекциях одного муниципального образования, то для каждой инспекции оформите свои платежки. То есть за работников тех подразделений, которые курирует одна налоговая, заплатите налог одной платежкой, а тех, которые находятся в ведении другого налогового органа, - другой.

* * *

Одна инспекция - не равно одно муниципальное образование. Бывает, что она обслуживает несколько районов, населенных пунктов и т.д. И если ваши ОП находятся в разных муниципальных образованиях, то, даже если они состоят на учете в одной налоговой, одной платежкой здесь не обойтись. Ведь тогда уплачивать налог нужно в разные бюджеты, а значит, для каждого придется оформлять свой документ.

Консультации по теме:

www.pnalog.ru

Обособленное подразделение или нет? (Когда компания должна зарегистрировать обособленные подразделения)

Ю. В. Капанина

Примечание. Мы не будем рассказывать о филиалах и представительствах, поскольку они автоматически регистрируются в ИФНС на основании сведений в ЕГРЮЛ <2>.

Условия возникновения обособленного подразделения

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ <4>. Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП <5>;
оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекса <6>. Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя <7>. Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т.п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца <3>. При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП <8>;

— через ОП уже ведется деятельность <9>. Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

Внимание! При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияет <11>.

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важно <10>. Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП точно не будет

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

работники имеют разъездной характер работы (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты), они посещают другие организации и стационарные рабочие места для них не создаются <12>;
с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например через Интернет <13>. Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в Минфине <14>;
сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией — заказчиком охранных услуг <15>. При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работник <16>;
деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельности <17>.

ОП следует признать

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Кавказского округа <19>. Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО <20> учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Надомники

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой счет <21>. Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т.п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков ОП <22>), к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т.п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании ОП <23>. А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Почему важно не пропустить момент признания ОП?

уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую декларацию <24>;
уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП <25>, и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛ <26>;
платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОП <27>.

Примечание. Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работникам <28>;

если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средства <29> — уплачивать за них транспортный налог <30> и, соответственно, отчитываться в инспекцию <31>;
если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платежи) <32>, а также сдавать в ИФНС декларацию по налогу <33>;
регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в ОП <34>.

Примечание. Прочитать о том, как и в какие сроки нужно сообщить об ОП в ИФНС, а также об ответственности за непостановку на учет, можно: ГК, 2014, № 17, с. 32

* * *

Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельности) <35>. Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на учет <36>.

____________________

<1> подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ.

<2> п. 3 ст. 83 НК РФ.

<3> п. 2 ст. 11 НК РФ.

<4> пп. 2, 3 ст. 54 ГК РФ.

<5> Письма Минфина России от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15, от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946.

<6> п. 1 ст. 11 НК РФ.

<7> ч. 6 ст. 209 ТК РФ.

<8> Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110055; Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 № А60-30533/2013

<9> Письмо ФНС России от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@.

<10> Письмо Минфина России от 12.10.2012 № 03-02-07/1-250.

<11> Письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23305.

<12> Письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634.

<13> ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ.

<14> Письма Минфина России от 26.03.2014 № 03-02-07/1/13157, от 01.12.2014 № 03-04-06/61300.

<15> Письмо Минфина России от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238.

<16> Письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080199@.

<17> Письма ФНС России от 08.05.2015 № СА-4-14/7920@; Минфина России от 24.09.2013 № 03-04-06/39626.

<18> Письмо Минфина России от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20.

<19> Постановления ФАС СКО от 08.08.2012 № А32-4519/2011; 15 ААС от 20.06.2013 № А32-4519/2011.

<20> Постановления ФАС ЦО от 11.06.2014 № А64-5181/2013; 19 ААС от 04.02.2014 № А64-5181/2013.

<21> ст. 310 ТК РФ.

<22> ч. 6 ст. 209 ТК РФ.

<23> Письма Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 № 03-02-07/1/8192.

<24> п. 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ.

<25> п. 7 ст. 226 НК РФ.

<26> Письма Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17; ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@.

<27> ч. 11, 12 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 6, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС России от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п.

<28> ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

<29> п. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК РФ; п. 24.3 Правил, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001.

<30> Письмо Минфина России от 20.11.2013 № 03-05-05-04/49748.

<31> п. 1 ст. 363.1 НК РФ.

<32> ст. 384 НК РФ.

<33> абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ.

<34> п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470; п. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина России от 29.06.2012 № 94н.

<35> п. 9 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.05.2014 № СА-4-14/9323.

<36> п. 2 ст. 116 НК РФ.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» № 12, 2015.

Источник: www.glavkniga.ru

otchetsdan.ru

Порядок создания обособленного подразделения ООО в 2017-2018 годах

Как создать обособленное подразделение ООО — виды подразделений

Как открыть обособленное подразделение ООО в 2017-2018 годах

Положение об обособленном подразделении ООО, не являющемся филиалом (образец документа)

Создание и регистрация филиала ООО в другом городе: пошаговая инструкция — 2017-2018

Открытие представительства ООО в другом городе

Выбираем форму обособленного подразделения

Как создать обособленное подразделение ООО — виды подразделений

Законодательство предусматривает возможность создания трех видов обособленных подразделений:

филиал;
представительство;
обособленное подразделение, имеющее минимум одно рабочее место.

Определение обособленного подразделения дается в ст. 11 Налогового кодекса РФ. Там перечислены его признаки:

эта часть организации территориально обособлена от нее;
имеет как минимум одно рабочее место;
рабочие места созданы на срок более одного месяца.

Под это определение подпадает любое здание, офис, учреждение для социального обслуживания работников при наличии вышеперечисленных признаков. Российское корпоративное право требует от юридических лиц официально оформить эти структурные компоненты организации.

Понятия филиала и представительства содержит ст. 55 Гражданского кодекса РФ. Под филиалом закон понимает такую часть юридического лица, которая находится вне его места нахождения и имеет право осуществлять все функции юридического лица. Представительство обладает меньшими правами, чем филиал, — оно может лишь представлять и защищать интересы юридического лица. Подробнее о видах и особенностях обособленных подразделений – в статье Обособленное подразделение юридического лица – 2017-2018.

Как открыть обособленное подразделение ООО в 2017-2018 годах

Самый простой способ расширения своего бизнеса — создание обособленного подразделения ООО. В соответствии со ст. 11 НК РФ даже одно рабочее место, существующее вне юридического адреса организации, должно быть оформлено как обособленное подразделение. Ответственность за неисполнении обязанности по сообщению в налоговую инспекцию сведений о созданных обособленных подразделениях предусмотрена ст. 126 НК РФ (п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ от 15.11.2017 № 4). Исключение из правила: работники, направленные в командировку, дистанционные работники. Привлечение к труду таких лиц не является поводом для создания обособленного подразделения.

Руководство юридического лица должно поставить на учет обособленное подразделение в течение месяца после факта его появления. Датой создания при этом можно считать день трудоустройства первого работника.

Рассмотрим подробно, как открыть обособленное подразделение ООО в 2017-2018 годах. Для этого руководство юридического лица должно предпринять такие действия:

обустроить стационарное рабочее место вне стен ООО;
заполнить форму С-09-3-1;
передать заполненную форму в ИФНС по месту появления обособленного подразделения;
С 01.01.2017 необходимо сообщать в налоговый орган о наделении ОП полномочиями по производству выплат физ.лицам (п.п. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. В этом случае уплата страховых взносов и предоставление отчетности по выплатам, сделанным ОП, производится по месту его нахождения (п.п. 7, 11 ст. 431 НК РФ).

Последний пункт актуален не для всех обособленных подразделений. Вставать на учет в этих фондах обязаны лишь те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты физическим лицам.

Положение об обособленном подразделении ООО, не являющемся филиалом (образец документа)

Создавая обособленное подразделение, желательно составить положение об обособленном подразделении ООО. Если обязательность положения о филиале/представительстве оговорена в ч. 3 ст. 55 ГК РФ, то для прочих обособленных подразделений такое правило не предусмотрено.

В то же время в положении об обособленном подразделении, не являющемся филиалом или представительством, можно закрепить важные особенности — например, виды деятельности и специфику работы, порядок управления подразделением, методы контроля за его деятельностью и т. д.

Образец такого положения можно скачать по ссылке:

Положение об обособленном подразделении — образец.

Создание и регистрация филиала ООО в другом городе: пошаговая инструкция — 2017-2018

Расширяя географические границы бизнеса, руководство компании начинает задумываться о том, как открыть филиал ООО в другом городе. Регистрация филиала во многом похожа на создание самого общества с ограниченной ответственностью. Главная причина этого: филиал вправе осуществлять производственную и торговую деятельность наравне с головным предприятием. Поэтому при открытии филиала ООО он должен быть зарегистрирован в налоговых органах, Пенсионном фонде РФ и ФСС.

Для регистрации филиала ООО необходимо предпринять следующие шаги:

провести собрание участников ООО с целью принятия решения о создании филиала;
подготовить положение о новом филиале;
внести информацию о филиале в устав ООО;
утвердить на собрании участников общества новую редакцию устава и положение о создании филиала;
зарегистрировать в ФНС РФ изменения в уставе;
дождаться уведомления от ФНС РФ о внесении записи в ЕГРЮЛ;
поставить филиал на учет в налоговой инспекции;
назначить руководителя филиала;
получить письмо из Росстата о присвоении филиалу кодов статистики.

Для регистрации изменений в налоговой инспекции ст. 17 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ требует предоставить следующие документы:

заявление по форме № Р13001;
решение о внесении изменений в учредительную документацию ООО;
квитанция об уплате госпошлины.

В настоящее время постановка на учет во внебюджетных фондах и Росстате происходит автоматически, эти ведомства самостоятельно обмениваются информацией друг с другом.

После проведения всех процедур, описанных выше, руководство компании может открыть отдельный расчетный счет для филиала.

Открытие представительства ООО в другом городе

Еще один вариант создания обособленного подразделения — регистрация представительства ООО. Такой вариант актуален в том случае, если руководство организации не планирует вести в другом городе производственную или коммерческую деятельность.

Порядок создания представительства практически не отличается от порядка регистрации филиала. Для открытия представительства ООО в другом городе необходимо:

провести собрание участников общества для решения вопроса об открытии представительства;
составить положение о представительстве;
внести в устав организации сведения о представительстве;
провести собрание участников ООО с целью утвердить положение о представительстве и изменения в уставе компании;
зарегистрировать изменения в уставе в налоговой инспекции;
назначить директора представительства.

Регистрация в ПФР и ФСС также проходит автоматически, как и регистрация филиала ООО. Через представительство ООО не сможет осуществлять никакие фактические действия: производство продукции, продажу товаров, оказание услуг. Закон не предусматривает штрафные санкции за нарушение этого правила. Тем не менее руководству юридического лица следует помнить: главная функция обособленного подразделения — представление интересов ООО в другом городе.

Выбираем форму обособленного подразделения

Создание филиала или представительства — процедура, которая требует дополнительных материальных затрат на регистрацию в государственных органах, организацию самостоятельного бухгалтерского учета и содержание административного аппарата вновь созданной организации.

Кроме того, компании, создавшие обособленное подразделение в форме филиала или представительства теряют право на применение упрощенной системы налогообложения (подп. 1 п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом плане создание обособленного подразделения, понятие которого дается в ст. 11 НК РФ, имеет такие преимущества:

простая постановка на учет;
отсутствие необходимости менять учредительные документы;
сохранение права организации на упрощенную систему налогообложения.

Создание обособленного подразделения в форме филиала или представительства актуально только в том случае, когда эта часть организации будет иметь большое количество сотрудников и сложную структуру.

Таким образом, создание обособленного подразделения осуществляется посредством организации рабочих мест за пределами территории организации. Сведения о подразделении в форме филиала или представительства вносятся в устав ООО, а также в ЕГРЮЛ. Сведения об ином обособленном подразделении добавляются только в ЕГРЮЛ. Регистрация филиала по месту его создания в регистрирующем и налоговом органах производится силами ООО, постановка на учет в фондах — путем межведомственного взаимодействия фондов и ФНС.

rusjurist.ru

г.Москва, м.Шоссе Энтузиастов, ул. Электродная, д.88, стр.14

Политика конфиденциальности