Ндс налоговые ставки: Федеральная налоговая служба

Содержание

НДС (налог на добавленную стоимость) в разных странах в 2020 году



Налог на добавленную стоимость (НДС) в разных странах по состоянию на 2020 год


НДС в России – налог на добавленную стоимость, в других странах названия другие, но суть этого налога везде одинакова. В дальнейшем будем называть просто НДС для всех стран, чтобы не запутаться. В некоторых странах НДС отсутствует, но есть такие налоги, как налог с продаж, корпоративный налог и др. Мы будем рассматривать только те страны, в которых существует НДС.



НДС относится к косвенным налогам (есть еще и прямые). Это значит, что сумма косвенного налога включается в сумму продажи и оплачивается покупателем. На каждом этапе процесса производства и/или реализации товара (работ, услуг) и до конечного потребителя происходит увеличение стоимости (добавленная стоимость), с этой добавленной стоимости на каждом этапе продавец должен перечислить налог в бюджет. Т.е. при продаже товара НДС в составе сумме реализации поступает Продавцу. Продавец от поступившей суммы НДС отнимает НДС (НДС к вычету), оплаченный поставщику, и разницу уплачивает в бюджет страны. Хотя технология расчета в каждой стране своя, но суть от этого не меняется.



Существует «внутренний НДС» (реализация товаров (работ, услуг) внутри стран), а есть НДС на ввозимые товары (импорт) и НДС на вывозимые товары (экспорт). В мире существует принцип взимания косвенного налога по «стране назначения». Для каждого государства очень важен экспорт товаров и для того, чтобы цены на мировом рынке были конкурентоспособны, при реализации товаров на экспорт цены освобождаются от всех национальных налогов, в частности НДС рассчитывается по налоговой ставке –ноль процентов (0%). При ввозе импортных товаров в страну импортер должен оплатить НДС в бюджет с суммы ввозимых товаров (таможенная стоимость).



Налоговых ставок НДС даже в одной стране может быть несколько. Но есть стандартная, она применяется к большинству товаров, а остальные сниженные ставки.


На 01.01. 2020г применяются следующие налоговые ставки НДС:



Итак, самая большая ставка НДС в Венгрии – 27%, самая маленькая налоговая ставка НДС в Джерси (островное государство) -3%, а также в ОАЭ– 5%.   



Если кому-то интересно узнать значимость НДС для бюджета России в количественном выражении может почитать следующую информацию:



По данным Минфина РФ https://www.minfin.ru в Федеральном бюджете страны в состав доходов входят нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Ненефтегазовые доходы состоят из налогов, пошлин и прочее. В 2019 году структура доходов Федерального бюджета была следующая (таблица 2):



— Нефтегазовые доходы составляли 39,3%



— Ненефтегазовые доходы -60,7%



В составе ненефтегазовых доходов в 2019году налоги и пошлины составили около 81,8% (таблица 3). Из них -70,8% составил НДС (таблица 4). Или иначе процент НДС в общей сумме доходов федерального бюджета составляет 35% (таблица 2). Это третья часть всех доходов государства.



В 2020 году ненефтегазовые доходы в федеральном бюджете России составили около 63% (таблица 2), в них налоги и сборы составили около 81% (таблица 3), из них налог на добавленную стоимость – 71,7% (таблица 4). НДС в общей сумме доходной части Федерального бюджета запланирован на уровне 36,8% (таблица 2).



Таким образом, НДС играет большую роль в структуре доходов бюджета страны и не только в количественном выражении, но и во временном – поступления НДС происходят не одноразово, а в течение длительного времени на каждом этапе реализации товара (работ, услуг), а также в более эффективной технологии собираемости налога, т.к. плательщиками налога являются множество субъектов, т.е. уменьшаются риски ухода от уплаты налога.


 


Материалы по теме:

  • Какие документы хранить для таможни после выпуска ДТ
  • Экспорт сантехники в ЕС и ЕАЭС
  • Документы при отправке груза из России
  • Экспорт оборудования медицинского назначения в ЕАЭС
  • Реальности перевозок контейнерного типа

Возврат к списку

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2022 году

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?



При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п.  1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов для подтверждения 0 ставки НДС при экспорте дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:

  1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения 0 ставки НДС при экспорте.
  2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой НДС при экспорте в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст.  81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).


НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта, можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Мероприятия

Предпроверочный налоговый анализ: как реагировать на запросы инспекторов

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте в ЕАЭС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п. 1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected]). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что 180-дневный срок для подтверждения 0 ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п.  5 Протокола).

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.


Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п. 7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик хочет отказаться (п. 7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10. 03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также, когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

Налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12. 10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:

В 1-м квартале 2022 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2021 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале 2022 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2021 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале 2022 года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01. 07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

Tax Help — Сводная таблица ставок НДС (EMEA)

В таблице ниже показаны ставки налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на товары и услуги (GST), которые могут взиматься с клиентов Amazon Web Services, учетные записи которых расположены в странах (*) ниже.

Страна НДС/GST для счетов без регистрационных налоговых номеров НДС/GST для счетов с налоговыми регистрационными номерами
АРМЕНИЯ 20%  –
АВСТРИЯ 20% 20%
АЗОРСКИЕ ОСТРОВА 23% 23%
БАХРЕЙН 10% 1
БЕЛАРУСЬ 20%  –
БЕЛЬГИЯ 21% 21%
БОЛГАРИЯ 20%  — 
КАМЕРУН 19,25% 19,25%
КАНАРСКИЕ ОСТРОВА 7%  –
ХОРВАТИЯ 25%  — 
КИПР 19%  –
ЧЕХИЯ 21% 21%
ДАНИЯ 25% 25%
ЭСТОНИЯ 20%  –
ФИНЛЯНДИЯ 24% 24%
ФРАНЦИЯ 20% 20%
ГЕРМАНИЯ 19% 19%
ГРЕЦИЯ 24% 24%
ВЕНГРИЯ 27%  –
ИСЛАНДИЯ 24%  — 
ИРЛАНДИЯ 23% 23%
ОСТРОВ МЭН 20% 20%
ИЗРАИЛЬ 17% 17%
ИТАЛИЯ 22% 22%
КЕНИЯ 16% 16%
ЛАТВИЯ 21%  –
ЛИХТЕНШТЕЙН 7,70% 7,70%
ЛИТВА 21%  — 
ЛЮКСЕМБУРГ 17% 17%
МАДЕЙРА 23% 23%
МАЛЬТА 18%  –
МОЛДОВА 20%  –
МОНАКО 20% 20%
НИДЕРЛАНДЫ 21% 21%
НИГЕРИЯ 7,5% 7,5%
НОРВЕГИЯ 25% 25%
ПОЛЬША 23% 23%
ПОРТУГАЛИЯ 23% 23%
РУМЫНИЯ 19%  19%
РОССИЯ 20% 0%
САУДОВСКАЯ АРАВИЯ 15% 15%
СЕРБИЯ 20% 20%
СЛОВАКИЯ 20%  — 
СЛОВЕНИЯ 22%  –
ИСПАНИЯ 21% 21%
ШВЕЦИЯ 25% 25%
ШВЕЙЦАРИЯ 7,70% 7,70%
ТУРЦИЯ 18%  — 
ОБЪЕДИНЕННЫЕ АРАБСКИЕ ЭМИРАТЫ 5%  –
СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО 20% 20%

(*) Ставка, применимая к некоторым Особым территориям, может отличаться

( 1 ) Ставка НДС до 1 января 2022 года составляла 5%

Вернуться на главную страницу налоговой помощи

Войдите в консоль

Узнайте об AWS

  • Что такое AWS?
  • Что такое облачные вычисления?
  • AWS Разнообразие, равенство и инклюзивность
  • Что такое DevOps?
  • Что такое контейнер?
  • Что такое озеро данных?
  • Облачная безопасность AWS
  • Что нового
  • Блоги
  • Пресс-релизы

Ресурсы для AWS

  • Начало работы
  • Обучение и сертификация
  • Портфолио решений AWS
  • Архитектурный центр
  • Часто задаваемые вопросы по продуктам и техническим вопросам
  • Аналитические отчеты
  • Партнеры AWS

Разработчики на AWS

  • Центр разработчиков
  • SDK и инструменты
  • . NET на AWS
  • Python на AWS
  • Java на AWS
  • PHP на AWS
  • JavaScript на AWS

Помощь

  • Свяжитесь с нами
  • Подать заявку в службу поддержки
  • Центр знаний
  • AWS re:Сообщение
  • Обзор поддержки AWS
  • Юридический
  • Карьера в AWS

Amazon является работодателем с равными возможностями:
Меньшинства / Женщины / Инвалидность / Ветеран / Гендерная идентичность / Сексуальная ориентация / Возраст.

  • Конфиденциальность
  • |
  • Условия сайта
  • |
  • Настройки файлов cookie
  • |
  • © 2022, Amazon Web Services, Inc. или ее дочерние компании. Все права защищены.

Поддержка AWS для Internet Explorer заканчивается 31. 07.2022. Поддерживаемые браузеры: Chrome, Firefox, Edge и Safari.
Узнать больше »

Перечень ставок НДС (SDG)

Стандартная ставка

Стандартная ставка НДС 23% .

Льготные тарифы

В Польше действуют следующие сниженные тарифы:

  • 8% ,
  • 5% ,
  • 0% .

Ставка 8%

Вы можете применять ставку 8% к поставке товаров и услуг, перечисленных в Приложении 3 к Закону о НДС и Приложении к Постановлению Министра финансов от 25 марта 2020 года о товарах и услугах. для которых снижена ставка налога на товары и услуги, и условия применения пониженных ставок (Законодательный вестник, ст. 527, 715, 736, 1487), в том числе:

  • некоторые пищевые продукты (например, сахар, специи, некоторые обработанные и консервированные продукты),
  • газеты и периодические издания (включая электронные издания, кроме изданий, полностью или преимущественно состоящих из видеоконтента или звуковой музыки) – кроме региональных или местных периодических изданий (печатных или на дисках, кассетах и ​​других носителях) .
  • товары и услуги, обычно предназначенные для использования в сельскохозяйственном производстве (например, животные, растения, семена, удобрения и средства защиты растений),
  • корма для животных; ветеринарные услуги,
  • товары медицинского назначения (фармацевтические изделия; изделия медицинского назначения; некоторые дезинфицирующие средства, применяемые в охране здоровья),
  • избранные устройства для слепых,
  • услуги по допуску на культурно-спортивные и развлекательные мероприятия (посещение спектаклей, театров, цирков, парков развлечений, концертов, музеев, зоопарков, кинотеатров и т.п., допуск на спортивные мероприятия и пользование спортивными сооружениями),
  • выдача в библиотеках книг и газет;
  • услуги, представляющие общий интерес (например, водоснабжение, оказание услуг, связанных с уборкой улиц, вывозом мусора и обработкой отходов, кроме предоставления таких услуг государственными органами),
  • ритуальные услуги;
  • перевозка пассажиров и сопровождающего их багажа,
  • прием услуг радио- и телевещания (кроме VOD)
  • поставка, строительство, реконструкция, модернизация, тепловая модернизация или переоборудование зданий или их частей, подпадающих под программу социального жилья (дома на одну семью до 300 квадратных метров и квартиры до 150 квадратных метров),
  • техническое обслуживание частных жилых домов, за исключением материалов, на которые приходится значительная часть стоимости оказанной услуги,
  • размещение в гостиницах и аналогичных учреждениях,
  • услуги по подаче продуктов питания и напитков (за исключением поставки напитков и товаров, не переработанных налогоплательщиком, кроме тех, на которые распространяется льготная ставка, а также морепродуктов),
  • некоторые трудоемкие услуги (парикмахерские услуги, ремонт обуви и изделий из кожи, ремонт и перешивка одежды и домашнего текстиля, ремонт велосипедов).

Ставка 5%

Вы можете применять ставку налога 5% к поставке товаров, перечисленных в Приложении 10 Закона о НДС, среди прочего:

  • основные продукты питания (например, хлеб, мясо, рыба, фрукты и овощи, молочные продукты, хлебобулочные изделия, мучные изделия, яйца, фруктовые и овощные соки, супы, бульоны, гомогенизированное и диетическое питание),
  • товары для детей и средства гигиены (питание для детей грудного и раннего возраста, пустышки, подгузники, автокресла, гигиенические прокладки и тампоны),
  • печатные книги, книги на дисках, кассетах и ​​других носителях и электронные книги (кроме изданий, полностью или преимущественно состоящих из видеоконтента или звуковой музыки), а также региональные или местные периодические издания (печатные или на дисках, кассетах и ​​других носителях).

Ставка 0%

Вы можете применять ставку 0%, среди прочего:

  • экспорт товаров,
  • поставка товаров внутри Европейского союза,
  • поставка товаров по схеме «TAX FREE для туристов»,
  • поставка товаров в свободные зоны или на таможенные склады,
  • международные транспортные услуги,
  • поставка судов, используемых для плавания в открытом море и перевозки пассажиров за вознаграждение или используемых для целей коммерческой, промышленной или рыболовной деятельности, включая, в частности, морские круизные лайнеры, морские прогулочные катера и аналогичные суда, спроектированные преимущественно для перевозки людей; морские паромы всех видов и поставка частей или оборудования для этих судов, если они не находятся на борту или не используются для эксплуатации судов,
  • услуги, предоставляемые в морских портах, связанные с обработкой средств морского транспорта или направленные на удовлетворение непосредственных нужд их груза,
  • поставка средств воздушного транспорта, запасных частей и бортового оборудования для авиаперевозчиков, осуществляющих преимущественно международные воздушные перевозки,
  • аренда, лизинг или фрахтование средств воздушного транспорта и аренда, лизинг или фрахтование их бортового оборудования, используемого авиаперевозчиками, осуществляющими главным образом международные воздушные перевозки,
  • поставка определенного компьютерного оборудования в учебные заведения,
  • поставка товаров или услуг для конкретных целей и на определенных условиях для:
    • Учреждения или органы ЕС, созданные ЕС, основанные или представленные в государстве-члене, отличном от Польши,
    • международные организации, созданные или представленные в стране, отличной от Польши (признанные в качестве таковых страной учреждения и Польшей),
    • Вооруженные силы НАТО, созданные или представленные в государстве-члене, кроме Польши,
    • дипломатические представительства и консульские учреждения, созданные или представленные в государстве-члене, кроме Польши, и члены их персонала,
    • Вооруженные силы США дислоцируются в Польше.

Специальные и временные положения, связанные с COVID-19[1]

  • пожертвования товаров для борьбы с COVID-19 (например, фармацевтические продукты, медицинские устройства, некоторые дезинфицирующие средства, диагностические тесты и специальные средства индивидуальной защиты, такие как маски для лица, комбинезоны , перчатки) организациям, участвующим в борьбе с COVID-19эпидемии (в первую очередь больницы и медицинские центры) и пострадавших (например, дома престарелых, приюты для бездомных) — на время эпидемического состояния в Польше,
  • поставка импортной фармацевтической продукции, финансируемая за счет средств государственных сборов, организованных общественно-полезными организациями для проведения терапии, которая изначально предполагалась для проведения за границей (что стало невозможным из-за ограничений на поездки во время эпидемии COVID-19) — для продолжительность состояния эпидемии в Польше.

Другие льготы

Если вы предоставляете услуги такси, за исключением аренды легковых автомобилей с водителем, вы можете выбрать фиксированную ставку налога на эти услуги.