Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных: Плательщикам ЕНВД необходимо подать декларацию за 4 квартал | ФНС России

Ошибки в заполнении декларации по ЕНВД | ФНС России

22 Алтайский край

Дата публикации: 01.12.2017

Издание: «Мой налоговый советник», № 11, ноябрь 2017
Тема: Единый налог на вмененный доход
Источник:&nbsp
http://www.uic22.ru/content/blogcategory/22/55/

Специалисты Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю подготовили обзор наиболее часто допускаемых налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций по единому налогу (далее – деклараций) за 3-й квартал 2017 года.

Суммирование страховых взносов, уплаченных в пользу работников со  страховыми взносами в фиксированном размере и отражение их по одной строке.

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и другие вознаграждения работникам, имеют право уменьшить единый налог на страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода в пользу работников, а также с 01. 01.2017 на страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные предпринимателем в свою пользу. Часто предприниматели суммируют их и проставляют в  строку 020. Это является нарушением. Указанные страховые взносы должны отображаться по разным строкам раздела 3 налоговой декларации. Взносы за работников отображаются в строке 020 раздела 3 декларации, фиксированные платежи – в строке 030 раздела 3 декларации. Правила заполнения декларации по единому налогу предусмотрены Приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

Неверное заполнение раздела 1 декларации.

Согласно п. 4.1. вышеназванного Приказа, в строке 020 раздела 1 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Налогоплательщики часто в данной строке ставят «ноль» при указании определенной суммы в строке 040 раздела 3. И наоборот, при указании определенной суммы  в строке 020 раздела 1 деклараций, ставят «ноль» в строке 040 раздела 3.
Принятие в уменьшение единого налога сумм неуплаченных страховых взносов, либо уплаченных за пределами налогового периода, а также уплаченных сумм, превышающих пределы начислений.

Существуют некоторые различия в периодах оплаты страховых взносов для правомерного уменьшения единого налога для предпринимателей, имеющих работников и для лиц, не имеющих таковых. Так, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и другие вознаграждения работникам, могут принять в уменьшение единого налога страховые взносы как за работников, так и за себя (фиксированные платежи), уплаченные в пределах налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу является квартал. Т.е. если предприниматель отчитывается за 3-й квартал 2017 года, то для уменьшения единого налога могут быть приняты страховые взносы, уплаченные в период с 01. 07.2017 по 30.09.2017. Не стоит также забывать, что уплаченные взносы за работников, для принятия их в уменьшение единого налога, не должны превышать предела начислений, которые предприниматель отображает в Расчете по страховым взносам, представляемом в налоговый орган.

Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, при этом страховые взносы должны быть уплачены до фактического представления налоговой декларации в налоговый орган.

Сумма страховых взносов, принятых в уменьшение единого налога предпринимателями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, превышает 50% от суммы начисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и другие вознаграждения работникам при уменьшении единого налога на страховые взносы не могут уменьшать единый налог более чем на 50%. Это правило предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации. Многие забывают про это правило, и уменьшают единый налог на сумму фактически уплаченных страховых взносов полностью.

Исчисление единого налога, исходя из количества эксплуатируемых транспортных средств, при осуществлении вида деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов».

Дело в том, что действующая с 01.01.2006 года норма (пункт 5 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации) связывает право на применение специального налогового режима в виде единого налога не с эксплуатацией транспортных средств, а с правом собственности или иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) на транспортные средства. Оставляя неизменным предельное количество транспортных средств для исчисления единого налога (не более 20 транспортных средств), законодатель принципиально изменил подход к их учету, следствием чего явилось облегчение подсчета транспортных средств и оптимизация налогового контроля в данной сфере.

Указанные ошибки ведут к занижению суммы единого налога и, как следствие, к доначислению единого налога налоговым органом, с одновременным применением штрафных санкций. Чтобы избежать налоговой ответственности, в случае самостоятельного обнаружения ошибок и противоречий в налоговой декларации, необходимо уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, после чего представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с верными начислениями.

Главный совет: декларация по ЕНВД нулевой быть не может. Вы обязаны платить налог, пока не сниметесь с «вмененного» учета.

Портал Государственных услуг Кировская область

Что нужно знать о вмененном доходе и дополнительных льготах

Компенсации и льготы бывают разных видов, но IRS заботится обо всем этом (или, по крайней мере, о большей части). Вы водите служебный автомобиль? Вы получили подарочную карту от своего работодателя за блестящую работу? Угадайте, что — налоги должны быть уплачены со стоимости этих предметов.

Легко не заметить дополнительные льготы как налогооблагаемый доход, и большинство сотрудников даже не будут знать, что такое «вмененный доход». Тем не менее, если вы подаете налоговую декларацию, вам нужно убедиться, что вы точно знаете, что имеет значение и что с этим делать.

Что такое вмененный доход?

Когда работник получает неденежную компенсацию, которая считается облагаемой налогом, стоимость этой выгоды становится вмененным доходом для работника. Если специально не освобождены, вмененный доход добавляется к валовому (налогооблагаемому) доходу работника. Он не включается в чистую заработную плату, потому что работник уже получил пособие в какой-либо другой форме. Но это рассматривается как доход, поэтому работодатели должны включить его в форму работника W-2 для целей налогообложения.

Вмененный доход облагается налогом на Социальное обеспечение и Медикэр, но, как правило, не облагается федеральным подоходным налогом. Сотрудник может выбрать удержание федерального подоходного налога из вмененной заработной платы или просто уплатить причитающуюся сумму при подаче декларации.

Некоторые примеры вмененного дохода включают:

• Добавление домашнего партнера или лица, не являющегося иждивенцем, в ваш полис медицинского страхования
• Помощь в усыновлении, превышающая необлагаемую налогом сумму
• Помощь в образовании, превышающая необлагаемую налогом сумму
• Групповое срочное страхование жизни на сумму более 50 000 долларов США

Вмененный доход также может быть использован для определения суммы выплаты алиментов. В зависимости от штата рассмотрение вмененного дохода предназначено для того, чтобы дать судье более точное представление об общем доходе родителя, не являющегося опекуном, помогая определить более точную сумму алиментов.

Что такое дополнительное пособие?

Дополнительные льготы — это услуги, товары или опыт, предоставляемые работникам в дополнение к их обычной заработной плате, и они облагаются налогом. Например, сотрудник, выигравший подарочную карту на 100 долларов за выполнение фитнес-задачи на работе, должен сообщить об этом как о доходе.

Некоторые примеры дополнительных льгот включают:

• Использование служебного автомобиля в личных целях
• Поощрения программы Wellness, включая членские взносы в загородный клуб или тренажерный зал
• Подарочные карты, независимо от суммы в долларах
• Призы и награды (Вы выиграли iPad?)

Что такое необлагаемые налогом дополнительные льготы?

Работодатели могут воспользоваться несколькими дополнительными льготами, которые не вызовут никаких опасений у IRS. Названные «de minimis (минимальные) льготы», эти льготы стоят настолько мало, что IRS считает нецелесообразным с административной точки зрения регистрировать или вести учет.

Хотя официальной суммы в долларах, определяющей, что представляет собой пособие de minimis, не существует, лучше оставить его на уровне менее 75 долларов, поскольку IRS утверждает, что сумма в размере 100 долларов и более не считается пособием de minimis.

Некоторые минимальные льготы включают:

• Корпоративный пикник
• Цветы или фрукты для особого случая
• Подарки к праздникам или дням рождения по низкой рыночной стоимости
• Футболки и безделушки с логотипом (мячи для снятия стресса, бутылки с водой, брелки и т. д.)
• Разовые билеты в театр или на спортивные мероприятия
• Периодическое использование копировальной машины компании в личных целях

Может возникнуть путаница при отслеживании того, какой доход облагается налогом, а какой нет. Вы всегда можете ознакомиться с Руководством по дополнительным льготам IRS для получения последней информации о вмененном доходе. И помните, Paycor здесь, чтобы помочь вашей организации с любыми потребностями в обработке заработной платы, которые могут вам потребоваться.

Что такое вмененный доход?

Как работодатель вы знаете, что льготы и компенсации могут предоставляться в различных формах, и на сегодняшнем жестком рынке труда предоставление различных льгот имеет важное значение для найма и удержания сотрудников.

Однако важно иметь в виду, что когда вы предоставляете сотрудникам дополнительные льготы, такие как подарочная карта или доступ к служебному автомобилю, ваши сотрудники должны платить налоги на стоимость этих льгот, которые известны как вмененный доход.

Если вы предлагаете или планируете предлагать своим сотрудникам различные дополнительные льготы, вам необходимо знать, какие льготы не подлежат освобождению и как правильно указать вмененный доход в форме W-2. В этой статье мы рассмотрим все, что вам нужно знать о вмененном доходе.

Узнайте больше о преимуществах дополнительных пособий в нашем полном руководстве

Что такое вмененный доход?

Вмененный доход — это стоимость неденежной компенсации, предоставляемой работникам — помимо их оклада или заработной платы — в форме дополнительных льгот. Поскольку вы предоставили своим сотрудникам дополнительные льготы, вмененный заработок должен рассматриваться как обычный доход и отражаться в отчетности и облагаться налогом как таковой, за исключением случаев, когда они освобождены от налога.

Например, сотрудник, получивший подарочную карту на 100 долларов за завершение проекта досрочно, должен указать эту сумму как вмененный доход.

Дополнительные льготы — отличный способ компенсировать вашим сотрудникам сверх их обычной заработной платы. Фактически, добровольные льготы становятся все более важной частью общих пакетов льгот работодателей по мере роста спроса на гибкие и персонализированные льготы.

В опросе ¹ , проведенном McKinsey & Company, 78% процентов работодателей сообщили, что они предлагают по крайней мере одно добровольное пособие. Несмотря на то, что льготы могут считаться налогооблагаемым вмененным доходом, их предложение является для вас отличным ресурсом для поддержки благополучия ваших сотрудников, обогащения вашего плана вознаграждения, а также привлечения и удержания талантов.

Как вмененный доход влияет на налоги ваших сотрудников?

Вмененный доход должен быть добавлен к валовому доходу ваших сотрудников, если он не считается освобожденным от налогов. Сумма не должна быть включена в чистый доход ваших сотрудников, потому что сотрудники получили пособие в другой форме.

Тем не менее, вам необходимо включить его в форму W-2 ваших сотрудников, потому что эта сумма подходит для уплаты подоходного налога, но мы подробнее остановимся на этом позже.

Как правило, вмененный доход не подлежит удержанию федеральным подоходным налогом, но облагается налогами на социальное обеспечение, федеральными налогами на безработицу (FUTA) и налогами на Medicare. Ваши сотрудники могут удерживать определенную сумму налога для учета вмененного дохода в течение года или уплачивать причитающиеся налоги при подаче годовой налоговой декларации.

В любом случае вы должны заранее уведомить своих сотрудников о налоговых штрафах, которые могут применяться, если они не удержат достаточно федеральных налогов со своего вмененного дохода.

Примеры вмененного дохода

Важно знать, что представляет собой вмененный доход, чтобы правильно составить налоговую отчетность для вашей организации. Многие дополнительные льготы могут облагаться налогом в зависимости от стоимости, полученной работником, тогда как другие льготы облагаются налогом независимо от полученной стоимости или денежной суммы.

Некоторые примеры дополнительных льгот, которые облагаются налогом как вмененный доход, включают:

• Медицинское страхование для не иждивенцев, например, домашнего партнера
• Помощь в усыновлении, превышающая ежегодно корректируемую сумму
• Скидка на обучение и помощь в получении образования на сумму свыше 5 250 долларов США
• Групповое срочное страхование жизни на сумму более 50 000 долларов США
• Использование служебного автомобиля в личных целях
• Абонементы в тренажерный зал и льготы по фитнесу
• Покрытие помощи по уходу на иждивении на сумму свыше 5000 долларов США
• Возмещение расходов на переезд
• Скидки для сотрудников
• Случайные подарки от работодателя, включая наличные деньги и подарочные карты

Стоимость дополнительных льгот, подобных тем, что перечислены выше, которые получают ваши сотрудники, также может влиять на них помимо налогов. Например, вмененный доход может повлиять на размер выплаты работнику алиментов.

Это связано с тем, что, в зависимости от штата, вмененный доход дает судье более точное представление о фактическом доходе родителя, не являющегося опекуном, что помогает определить более точную сумму алиментов, которую они должны выплачивать.

Примеры исключений из вмененного дохода

Некоторые пособия не учитываются в качестве вмененного дохода. Это так называемые «минимальные льготы», и это льготы, ценность которых настолько мала, что IRS считает нецелесообразным или ненужным вести их учет.

Эти исключения включают:

• Контролируемое время от времени использование фотокопировальной машины сотрудниками
• Перекусы для офиса
• Разовые билеты на развлекательные мероприятия
• Праздничные подарки
• Деньги на разовое питание или транспортные расходы за сверхурочную работу
• Групповое страхование жизни супруга(и) работника или иждивенца с номинальной стоимостью не более 2000 долларов США
• Цветы, фрукты, книги и т. д., предоставляемые при особых обстоятельствах
• Использование мобильного телефона, предоставленного работодателем, в личных целях

Налоговое управление США заявляет, что любая дополнительная выгода на сумму менее 100 долларов считается минимальной выгодой. Важным аспектом минимальной выгоды является то, что она является случайной или необычной по частоте, поэтому рассмотрение частоты в дополнение к ценности имеет решающее значение для понимания того, соответствует ли ваша выгода минимальным критериям.

В большинстве случаев исключенные льготы de minimis не облагаются федеральным подоходным налогом, налогами на социальное обеспечение, Medicare, FUTA или Законом о пенсионном налоге (RRTA). Им также не нужно сообщать о формах W-2 ваших сотрудников.

Как сообщается вмененный доход моих сотрудников?

За исключением исключенных льгот, таких как перечисленные выше, дополнительные льготы облагаются налогом на заработную плату, поэтому вы должны указать их в форме W-2 каждого сотрудника в конце года. Для этого необходимо точно отслеживать величину вмененного дохода каждого работника в течение года, так же, как и обычную заработную плату.

Чтобы правильно указать дополнительные льготы, необходимо определить стоимость льгот, полученных каждым сотрудником.

В то время как это может быть просто для некоторых льгот с установленной стоимостью, таких как групповое страхование жизни и помощь в обучении, другие дополнительные льготы, такие как личное использование служебного автомобиля, могут потребовать от вас определить справедливую рыночную стоимость.

Вы можете указать вмененный доход в форме W-2 для каждого соответствующего сотрудника в графе 12, используя код C. Кроме того, вы должны указать сумму вмененного дохода в графах 1, 3 и 5.

Вы можете сообщать о величине вмененного дохода с любой периодичностью, но не реже одного раза в год.

Варианты отчетов за период включают:

• За расчетный период
• Ежеквартально
• Раз в полгода
• Ежегодно

Вы можете изменить частоту отчетов по своему усмотрению. Однако вы должны сообщить о своих пособиях не позднее 31 декабря того года, в котором они были получены.

Как PeopleKeep может помочь

Если вы новичок в предоставлении дополнительных льгот своим сотрудникам, вам не нужно делать это в одиночку. Программное обеспечение для управления вознаграждениями сотрудников PeopleKeep позволяет работодателям любого размера возмещать своим сотрудникам дополнительные льготы по своему выбору.

С помощью PeopleKeep вы полностью контролируете свои расходы, выбирая суммы пособий, соответствующие вашему бюджету. И самое главное, большинству клиентов требуется всего около 5 минут в месяц для администрирования своих преимуществ, что делает наше программное обеспечение абсолютно беспроблемным.

Заключение

Вмененный доход — это то, что должны понимать все работодатели. Независимо от того, ведете ли вы расчет заработной платы вручную или пользуетесь услугами поставщика услуг по расчету заработной платы, вам необходимо отслеживать вмененный доход, сообщать о дополнительных льготах и ​​включать налоговые суммы в формы W-2 ваших сотрудников.