Налоговая база налог на имущество организаций: Налог на имущество организаций | ФНС России

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Налоговая база по налогу на имущество организаций зависит от нескольких факторов: применяемого режима налогообложения, особенностей регионального законодательства, осуществляемого вида деятельности. В нашей специальной рубрике собраны материалы о порядке расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество и последних законодательных инициативах.

Подробнее

• Все материалы

• Новости

• Статьи

Налоговая база по налогу на имущество организаций

10 окт 2022

Как узнать кадастровую стоимость имущества?

Кадастровая стоимость объектов недвижимости необходима для определения налоговой базы по налогу на имущество, рассчитываемому от этой величины. Где ее можно найти?

Налоговая база по налогу на имущество организаций

04 июл 2022

По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?

Налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость, – к каким объектам недвижимого имущества она относится? Рассмотрим ответ на этот вопрос более детально .

Налоговая база по налогу на имущество организаций

27 мая 2022

Как определить балансовую (остаточную) стоимость основных средств

Налоговая база по налогу на имущество рассчитывается на основании балансовой (остаточной) стоимости основных средств (ОС), сформированной в бухучете, кроме тех ОС, для которых налоговой базой служит кадастровая стоимость, определяемая в соответствии с особым порядком по ст. 378.2 НК РФ. Смотрите, как эту остаточную стоимость посчитать.

Налоговая база по налогу на имущество организаций

29 мaр 2022

Налог на имущество и земельный зафиксировали на уровне 2022 года

Налоговая база по налогу на имущество организаций

04 мaр 2020

Платить ли налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть?

Налоговая база по налогу на имущество организаций

27 ноя 2018

Налоги на недвижимость — 2019: с оспариванием кадастровой стоимости лучше не спешить

Налоговая база по налогу на имущество организаций

23 ноя 2018

Инвестиционный вычет не дает амортизировать ОС: как платить налог на имущество?

Налоговая база по налогу на имущество организаций

01 ноя 2018

П. 25 ст. 381 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

П. 25 ст. 381 НК РФ помогает в определенные периоды времени снизить налоговую нагрузку по отдельным видам имущества. Кто и когда может воспользоваться этой возможностью и какие нюансы мешают сэкономить, вы узнаете из нашей статьи.

Налоговая база по налогу на имущество организаций

23 мaр 2018

[ЛАЙФХАК] Определяем кадастровую стоимость помещения

Налоговая база по налогу на имущество организаций

27 июн 2017

Как платить налог на имущество при пересмотре кадастровой стоимости из-за ее недостоверности?

1

2

Что такое налог на имущество организаций?

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Кадастровый налог на имущество

Нюансы определения налоговой базы налога на имущество организаций

Итоги

Что такое налог на имущество организаций?

Это налог, который платят фирмы со стоимости зданий, транспорта, крупного оборудования — другими словами, всех основных средств предприятия, включенных в амортизационные группы выше второй. Земля, на которой построено предприятие, и иные природные объекты не являются объектами налогообложения.

Налог на имущество организаций регулируется НК РФ и региональными законодательными актами, поскольку доходы от его взимания идут в соответствующий бюджет субъекта РФ. Регионы могут определять дифференцированные ставки налога (не больше 2,2%).

По налогу на имущество необходимо регулярно сдавать декларации, рассчитывать авансы к уплате и саму сумму налога.

Платят этот налог и отечественные фирмы, и зарубежные. Исключение сделано для компаний, работающих на спецрежимах, например, упрощенке, вмененке, патенте. Но даже спецрежимники признаются плательщиками налога на имущество, если у них есть недвижимость определенного типа.

Подробности см. в материалах:

• «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости»;
• «Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости».

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Налоговая база по общему правилу рассчитывается как остаточная стоимость основных средств.

Подробнее о порядке расчета можно узнать здесь.

В расчете остаточной стоимости с 2015 года появились нововведения.

Подробнее о них читайте в материале «С 01.01.2015 налоговую базу по налогу на имущество можно уменьшать на учтенные в стоимости ОС будущие расходы».

Если вы сдаете недвижимость в аренду, то и в этом случае обязаны перечислять в бюджет налог на имущество. А как быть с неотделимыми улучшениями, произведенными арендодателем?

Ответ ищите в этой статье.

При подсчете налоговой базы бухгалтер должен иметь в виду ряд особенностей.

Например, такие, о которых рассказывается в материале «Расчет налога на имущество при проведении модернизации основных средств».

Кадастровый налог на имущество

С 2014 года ряд объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, оценивается для расчета налоговой базы по налогу на имущество по кадастровой стоимости. Это нововведение коснулось не всех.

Узнать, нужно ли вам считать базу для налогообложения по новым правилам, поможет статья «Когда платить налог на имущество по кадастровой стоимости».

Для подсчета налоговой базы следует определить кадастровую стоимость недвижимости.

Как это сделать, вам объяснит наша публикация.

Чем отличается кадастровая оценка от расчета по остаточной стоимости?

Остаточная стоимость недвижимости — это ее первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму амортизационных платежей. Первоначальная стоимость зданий определяется с привлечением специалистов из БТИ. Они оценивают размеры здания, материалы, из которых оно построено, количество окон, дверей и т. д.

На основании этих сведений формируется инвентаризационная стоимость недвижимости. Обычно она далека от реальной рыночной стоимости, поскольку не учитывает таких субъективных факторов, как местоположение, инфраструктура и др. А вот кадастровая оценка, которую проводят лицензированные фирмы-оценщики, эти факторы учитывает — потому и стоимость получается выше. А это значит, что изменение методики расчета налоговой базы по налогу на имущество государством при неизменном размере налоговых ставок привело к росту налоговой нагрузки на бизнес и увеличению поступлений в бюджеты субъектов РФ.

Введение кадастровой оценки в налоговую практику привело к возникновению ряда проблем в подсчетах. Например, организация проводит операции с недвижимостью (приобретение или реализация), при этом срок владения имуществом составляет не полный год, а меньше. На каком основании юридическое лицо может рассчитывать налог на имущество по сроку реального владения?

Об этом читайте в материале «С 01. 01.2015 все компании вправе корректировать кадастровую стоимость недвижимости с учетом периода фактического владения».

Бывают ситуации, когда недвижимость была неправомерно включена в перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Что делать в таком случае и можно ли затем пересчитать сумму налога, расскажет эта статья.

Ситуации, в которых имущество, попавшее в кадастровый список, впоследствии разделяется на несколько отдельных объектов, встречаются нечасто. Но и для такого непростого случая мы подготовили для вас несколько статей:

• «Как платить налог на имущество при разделе «кадастровых» объектов»;
• «С 01.01.2015 урегулирован вопрос уплаты налога на имущество при разделе «кадастровой» недвижимости».

С помощью этой информации вы сможете правильно рассчитать налоговую базу по вновь образовавшимся объектам недвижимости, а также обезопасите себя от придирок налоговых инспекторов.

В 2014 году недвижимость включалась в перечень имущества, стоимость которого определяется как кадастровая, на основании критериев, утвержденных НК РФ и региональным законодательством. В частности, в список попадали торговые комплексы и административно-деловые центры. В 2015 году данный перечень расширили — были добавлены здания, совмещающие в себе несколько функций.

О них наш материал «С 01.01.2015 налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются «гибриды» деловых и торговых центров».

Кадастровая стоимость недвижимости может меняться. Например, в случае ошибки фирмы-оценщика либо если организация осуществила реконструкцию здания. Как в таком случае посчитать налог на имущество и каким нормативным актом руководствоваться?

Читайте об этом здесь.

Нюансы определения налоговой базы налога на имущество организаций

Организация может владеть объектом недвижимости совместно с другими юридическими или физическими лицами.

Как в таком случае вычислить сумму налога к уплате, расскажут статьи:

• «Как платить налог на имущество по «кадастровому» объекту в долевой собственности»;
• «Как платить налог по «кадастровому» имуществу в общей собственности?».

В отличие от общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества осуществление деятельности по договору простого товарищества не приводит к образованию юридического лица. Особенность такого договора состоит в объединении имущества и усилий участников для получения прибыли или достижения какой-либо цели. Бухгалтерский и налоговый учет по договорам простого товарищества имеет свою специфику, поскольку ведение деятельности может осуществляться как совместно всеми участниками, так и одним товарищем от имени всех (или наоборот, все товарищи могут выступать от имени товарищества в целом).

Если вы являетесь участником договора простого товарищества, то вам может быть интересна статья «Налог на «совместное» имущество в простом товариществе рассчитывается пропорционально доле каждого участника».

В связи с ростом налоговой нагрузки руководители компаний, юристы и бухгалтеры задаются естественным вопросом: как законно уменьшить налоговые отчисления? НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество.

Кто их может применять и при соблюдении каких условий, рассказывается в нашей статье.

Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций с введением кадастровой оценки усложнился. К тому же государство увеличило налоговое бремя для спецрежимников, которые раньше не платили этот налог и не сдавали отчетность по нему.

Наши специалисты подготовили пошаговую инструкцию по расчету налога на имущество. Ознакомиться с ней можно здесь.

Итоги

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Выписку о его оценке можно получить на сайте Росреестра.

Если имущества в перечне облагаемого по кадастровой оценке нет, то расчет осуществляется, как и раньше, по остаточной стоимости активов. Читайте нашу рубрику «Налоговая база по налогу на имущество организаций», чтобы не пропустить актуальную законодательную информацию, которая поможет вам избежать ошибок в расчете налога или отстоять свою позицию в споре с налоговиками.

Прокурор разъясняет — Прокуратура Ярославской области

Прокурор разъясняет

• 15 февраля 2021, 00:00

Об изменениях, связанных с начислением и выплатой налога на имущество организаций

Текст

Поделиться

В  2021 году  начисление и выплата налога на имущество организаций осуществляются с некоторыми особенностями.

Если у объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, таковой нет, то с 2021 года налог на имущество организаций и авансовый платеж по нему в текущем налоговом периоде должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости таких объектов. Это минимизирует риск возникновения выпадающих налоговых доходов.

Также внесены изменения в правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. С 2021 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст. 378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся:

— внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают;

— корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Это влечет применение новой стоимости за период, с которого для целей налогообложения применялась изменяемая кадастровая стоимость.

При определении налоговой базы используется Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 № 46-П, согласно которому налоговая база не может определяться по кадастровой стоимости здания, строения или сооружения только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение и (или) фактическое использование такого здания, строения или сооружения.

В 2021 году предельные налоговые ставки для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, остаются на уровне налогового периода 2020 года и не могут превышать 1,6%.

Также начиная с представления декларации за налоговый период 2020 года в нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. Эта норма направлена на оценку объема выпадающих бюджетных доходов в связи с выведением движимого имущества из-под налогообложения.

Старший помощник прокурора Кировского района г. Ярославля Н.Е. Кваша

Об изменениях, связанных с начислением и выплатой налога на имущество организаций

В  2021 году  начисление и выплата налога на имущество организаций осуществляются с некоторыми особенностями.

Если у объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, таковой нет, то с 2021 года налог на имущество организаций и авансовый платеж по нему в текущем налоговом периоде должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости таких объектов. Это минимизирует риск возникновения выпадающих налоговых доходов.

Также внесены изменения в правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. С 2021 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст. 378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся:

— внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают;

— корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Это влечет применение новой стоимости за период, с которого для целей налогообложения применялась изменяемая кадастровая стоимость.

При определении налоговой базы используется Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 № 46-П, согласно которому налоговая база не может определяться по кадастровой стоимости здания, строения или сооружения только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение и (или) фактическое использование такого здания, строения или сооружения.

В 2021 году предельные налоговые ставки для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, остаются на уровне налогового периода 2020 года и не могут превышать 1,6%.

Также начиная с представления декларации за налоговый период 2020 года в нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. Эта норма направлена на оценку объема выпадающих бюджетных доходов в связи с выведением движимого имущества из-под налогообложения.

Старший помощник прокурора Кировского района г. Ярославля Н.Е. Кваша

Структура налогообложения предприятий в штате Вашингтон

Штат Вашингтон не имеет подоходного налога с корпораций или физических лиц. Тем не менее, предприятия штата Вашингтон обычно облагаются следующими налогами:

• Налог на бизнес и занятие (B&O)
• Розничные продажи/налог на пользование
• Налог на имущество физических лиц

Налог на бизнес и занятие — штат

Практически все предприятия в Вашингтоне облагаются налогом штата на бизнес и занятие (B&O). Сюда входят предприятия, созданные в виде корпораций, компаний с ограниченной ответственностью (ООО), товариществ и индивидуальных предпринимателей, как некоммерческих, так и коммерческих. Налог B&O рассчитывается на валовой доход от коммерческой деятельности. Ипотечные брокеры обычно облагаются налогом в соответствии с налоговой классификацией услуг и другой деятельности B&O. Ставка составляет 1,5 процента от валовой выручки.

Розничные продажи и налог на пользование

Как правило, все продажи материального личного имущества потребителям облагаются налогом с розничных продаж. Налог с розничных продаж также взимается с определенных услуг, таких как плата за выписку, страхование правового титула, условное депонирование и кредитное бюро, включая услуги по проверке арендаторов.

Продавцы должны взимать налог с розничных продаж. Однако, если налог с розничных продаж не был собран, налог на использование должен быть уплачен потребителем в штате. Примеры приобретенных товаров, с которых может уплачиваться налог на использование, включают:

• Компьютерное оборудование и приспособления, приобретенные у продавца за пределами штата
• Материальная личная собственность, приобретаемая вместе с недвижимым имуществом при передаче существующего бизнеса
• Рекламные предметы, такие как шляпы, спички, календари и другие предметы, которые раздаются покупателям или другим лицам
• Подписка на журнал
• Произведение искусства

Налог за пользование

• Уплачивается при первом использовании товара в Вашингтоне.
• Рассчитывается на основе стоимости товаров и включает любую сумму, уплаченную за фрахт, доставку или транспортные расходы, уплаченные продавцу.
• Ставки аналогичны ставкам налога с розничных продаж.
• Ставки рассчитываются в зависимости от того, где покупатель впервые использовал товар в Вашингтоне (в отличие от налога с розничных продаж, где ставка зависит от места продажи).

Налог на имущество физических лиц

Большинство людей знают, что налог на имущество применяется к недвижимому имуществу. Личное имущество, которое используется в бизнесе, также облагается налогом на имущество. В него входит оборудование, мебель и расходные материалы. Ставка налога на недвижимое и движимое имущество одинакова.

Каждое лицо, которое использует личное имущество в бизнесе или имеет налогооблагаемое личное имущество, должно до 30 апреля каждого года заполнять форму списка налога на личное имущество. Оценщик использует форму для оценки личного имущества с учетом налогов, подлежащих уплате в следующем году.

Окружные заседатели и казначеи взимают и собирают налог на имущество. Окружной заседатель в январе отправляет по почте формы списков личного имущества лицам, которые ранее перечисляли личное имущество. Если вы не получили форму или у вас есть вопросы о налогах на недвижимое или личное имущество, обратитесь в местный окружной офис оценщика.

Местный налог B&O

Во многих городах Вашингтона взимается местный налог B&O. Этот налог отделен от государственного налога B&O. Департамент доходов не администрирует и не взимает местные налоги B&O. Дополнительные сведения о местных налогах и лицензировании B&O см. в разделе Информация о лицензиях и налогах для больших и малых городов.

Налог на бизнес-корпорации

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2015 г. или после этой даты, новый корпоративный налог применяется к корпорациям и банкам, кроме федеральных S-корпораций, которые ведут бизнес в Нью-Йорке. Новый налог получил название «Налог на бизнес-корпорации».

Кто должен платить этот налог?

Кто освобождается от этого налога?

Корпорации типа S освобождены от корпоративного налога на бизнес, но они по-прежнему облагаются общим налогом на корпорации или налогом на банковские корпорации не рассматриваться как корпорация и, вместо этого, продолжать облагаться налогом на некорпоративный бизнес за налоговые годы, начинающиеся в 1996

Налоговая база и ставки

Налог применяется к доходу от предпринимательской деятельности, однако предпринимательский капитал и валовая выручка являются альтернативной минимальной налоговой базой
 
         Базовые ставки налога на прибыль от бизнеса

Квалифицированные производственные корпорации должны пройти определенные проверки собственности и чеков. Для получения дополнительной информации см. здесь.

Малые предприятия соответствуют требованиям в зависимости от их уровня дохода.

Финансовые корпорации — это корпорации или объединенные группы, соответствующие определению, приведенному в разделе 11-654(1)(e)(1)(i) Административного кодекса.

       Базовые налоговые ставки на капитал

Вид деятельности	Ставка в 2015 налоговом году и позже
Жилищные кооперативы	.04%
Все прочие корпорации	.15%
Модификация: Часть общего капитала предприятия, непосредственно относящаяся к акциям дочерней компании, которая облагается налогом как коммунальная услуга в значении Налога на коммунальные услуги города Нью-Йорка или подлежала бы налогообложению как страховая корпорация в соответствии с прежней системой страхования города Нью-Йорка. Корпоративный налог	. 075%
Максимальный налог составляет 10 миллионов долларов. Скидка в размере 10 000 долларов США применяется ко всем расчетам налога на капитал (при условии, что налог на капитал не может быть меньше 0 долларов США).

          Фиксированные минимальные суммы в долларах (FDM)

Распределение доходов от бизнеса

• Методология распределения единого фактора выручки вводится поэтапно по тому же графику, что и текущий Общий налог на прибыль, и полностью вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или позднее
• Правила поиска клиентов определяют, получены ли доходы от деятельности в пределах города для целей коэффициента доходов
• Малые и средние налогоплательщики будут иметь однократное право продолжать использовать имущество и фонд заработной платы для распределения доходов в налоговых годах, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты
• Поступления от услуг обычно поступают в город, если клиент получает выгоду от услуги в городе
• Текущие правила поиска поставщиков обычно остаются в силе для:
  
  • Аренда недвижимого и материального личного имущества
  • Брокерская/дилерская деятельность, кроме описанной выше
  • Проценты по кредитным картам, сборы, штрафы, плата за обслуживание, торговые скидки и сборы по кредитным картам;
  • Услуги, предоставляемые регулируемой инвестиционной компании
  • Реклама

Комбинированная отчетность

• Местным корпорациям и иностранным корпорациям в пределах их доходов, фактически связанных с США, может быть разрешено или потребовано подавать объединенный отчет, если они ведут единый бизнес и имеют общую собственность или контроль (более 50% голосов сток)
• Комбинация разных видов налогов остается запрещенной
• Объединенная группа рассматривается как единый налоговый орган
• Группы, находящиеся в общей собственности, могут также выбрать подачу объединенной декларации, независимо от того, ведут ли они унитарный бизнес, и выборы действительны в течение 7 лет

Распределение расходов

• Инвестиционный доход и другие освобожденные от налогообложения доходы не подлежат налогообложению, поэтому вычет процентных расходов, относящихся к такому доходу, не допускается.
  • Любое фактическое отнесение процентных расходов, превышающее доход, должно быть добавлено обратно к доходу
  • Для получения дополнительной информации см. здесь
• Вместо исчисления фактических процентных расходов налогоплательщики, как правило, могут принять решение об уменьшении инвестиционного дохода и другого необлагаемого дохода на 40 % с возможностью отзыва

Чистый операционный убыток

• Чистые операционные убытки (ЧУО), которые были понесены до 2015 года, конвертируются в вычитание предыдущего преобразования чистых операционных убытков (PNOLC) для стабилизации их стоимости для целей финансового учета.
• Вычет NOL налогоплательщика (NOLD) представляет собой сумму распределенных коммерческих убытков, понесенных в налоговых годах, начинающихся 1 января 2015 года или после этой даты, за вычетом любой части убытков, которые были вычтены как NOLD в предыдущем налоговом году.
• NOLD больше не ограничивается федеральным исходным годом или суммой NOLD
• NOLD — это вычет из распределенного дохода от бизнеса, который применяется после вычитания PNOLC.
• NOLD не допускается для NOL, полученного в течение любого года, в котором корпорация, приносящая убыток, не облагалась налогом в соответствии с подразделом 3-A.
• NOL можно перенести на 3 года назад, за исключением того, что никакие NOL, полученные в 2015 году или позже, не могут быть перенесены на налоговый год, начинающийся до 1 января 2015 года, и должны быть перенесены на самый ранний первый год

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Важные определения

• Доход от коммерческой деятельности представляет собой всю чистую прибыль за вычетом инвестиционного дохода и других необлагаемых доходов.
  • Весь чистый доход – это общий чистый доход из всех источников с учетом определенных законодательных изменений
  • Доход от коммерческой деятельности включает следующее:
    • Процентный доход и прибыли и убытки от долговых инструментов или других обязательств, за исключением случаев, когда доход не может быть включен в распределяемый коммерческий доход в соответствии с Конституцией США
    • Прибыли и убытки от акций корпорации, ведущей унитарную деятельность с налогоплательщиком
    • Дивиденды, прибыли и убытки от акций, которые не квалифицируются как инвестиционный капитал
    • Дивиденды и доходы от акций, которые не квалифицируются как инвестиционный доход, поскольку валовой инвестиционный доход превышает 8% ENI
    • Доход от денежных средств
  • Инвестиционный доход обычно представляет собой доход от акций неунитарных корпораций, которые, в дополнение к некоторым другим установленным законом критериям, должным образом идентифицируются как инвестиционный капитал и являются капитальными активами для целей федерального подоходного налога. Для получения дополнительной информации см. здесь и здесь. Если корпорация владеет или контролирует менее 20% голосующих акций корпорации, предполагается, что корпорация не ведет с корпорацией унитарного бизнеса. Валовой доход от инвестиций не может превышать 8% ENI налогоплательщика, и любое превышение характеризуется как доход от бизнеса.
  • Прочие необлагаемые доходы представляют собой сумму необлагаемых доходов КИК и необлагаемых дивидендов унитарных корпораций
    • Освобожденный доход КИК – доход, полученный от контролируемой иностранной корпорации, которая ведет с налогоплательщиком унитарный бизнес, но не входит в объединенную группу. Это включает доход по подразделу F и I.R.C. §956 дивидендов.
    • Освобожденные унитарные дивиденды — это дивиденды от унитарных корпораций, не входящих в объединенную группу, поскольку они: (1) облагаются налогом в соответствии с другой налоговой главой, (2) иностранными корпорациями, которые не считаются местными и не имеют ECI, (3) страховыми корпорациями, которые не являются облагается налогом в соответствии с Подглавой 3-A, или (4) менее 50%, прямо или косвенно принадлежащих или контролируемых налогоплательщиком.

Даты подачи

Для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2016 г.:

• Годовые декларации и налоговые платежи должны быть отправлены штемпелем до 15 марта следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на календарном году

.

• Корпорация, которая использует отчетный период, отличный от календарного года (например, финансовый год), должна подать декларацию на 15-й день третьего месяца после закрытия ее финансового года

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты:

• Годовые декларации и налоговые платежи должны быть проштампованы до 15 апреля следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на календарном году

.

• Корпорация, использующая отчетный период, отличный от календарного года (например, финансовый год), должна подать декларацию на 15-й день четвертого месяца после закрытия финансового года

Автоматическое расширение
Предприятия, облагаемые налогом на корпорации, могут получить автоматическое шестимесячное продление, заполнив форму NYC-EXT. Это продление предоставляется только в том случае, если форма продления подана не позднее первоначальной даты подачи декларации, а налог был правильно рассчитан и уплачен. Заявление будет отклонено, если предполагаемая сумма налога неверна или если она не уплачена в или до первоначальной даты уплаты.

Дополнительные продления
Предприятие с действительным шестимесячным продлением может запросить до двух дополнительных трехмесячных продлений, заполнив форму NYC-EXT.1. Для каждого запрошенного трехмесячного продления необходимо заполнить отдельную форму.

Уплата расчетного налога
Для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2016 г., если налог за предыдущий год составил более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога в при подаче налоговой декларации за предыдущий год или при подаче заявления о продлении в качестве первого взноса расчетного налога за текущий год.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, если налог за второй предыдущий год составил более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, не позднее 15 марта. , в качестве первого взноса расчетного налога за текущий год. Заявители, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, должны уплатить эту сумму во время подачи налоговой декларации за предыдущий год или во время подачи запроса на продление.

Если требование о подаче декларации о расчетном налоге выполнено впервые…	Срок подачи документов …
До 1 июня	15 июня
с 1 июня по 31 августа	15 сентября
1 сентября до 30 ноября	15 декабря
	Вместо декларации от 15 декабря заполненный налоговый отчет с уплатой причитающегося остатка, если таковой имеется, может быть подан до 15 февраля следующего года.

Для регистраторов, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, соответствующие месяцы отчетного периода должны быть заменены месяцами, указанными выше. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, подача документов должна быть произведена до следующего рабочего дня.

Формы
Налоговые формы коммерческих корпораций

Требование о ликвидации
В соответствии со статьей 1004 Закона о коммерческих корпорациях от 1 октября 2009 г., Налоговая очистка должна быть получена в Департаменте финансов при роспуске корпораций, которые вели бизнес в городе Нью-Йорк и несли налоговые обязательства перед ним. Вы должны заполнить Заявление о ликвидации и отправить его по почте в Департамент финансов. Департамент финансов направит Согласие на роспуск по адресу, указанному в Запросе. Согласие на расторжение брака должно быть приложено к свидетельствам о расторжении брака, которые подаются министру штата Нью-Йорк.

Если вы не являетесь должностным лицом корпорации и подаете Заявление о роспуске от имени корпорации, вам необходимо получить и отправить подписанную и датированную доверенность вместе с вашим запросом.

Публикации о налоговой реформе коммерческих корпораций

Краткое описание реформы корпоративного налогообложения
Переходные положения о подаче документов
Требования к идентификации инвестиционного капитала
Ознакомьтесь с законодательством, принятым 1 апреля 2015 г. Финансовый меморандум № 16-2   Прямое и косвенное отнесение процентного вычета в соответствии с налогом на коммерческие корпорации (корпоративный налог 2015 г.)
Финансовый меморандум № 16-3   Дополнительные периоды идентификации инвестиционного капитала для некоторых 2015)
Финансовый меморандум № 16-4  Временное освобождение от подачи налоговой декларации для налогоплательщиков, затронутых законодательством г. Нью-Йорка о реформе корпоративного налогообложения Административный кодекс города, раздел 11, глава 6 (подраздел 3-А)

Если у вас есть какие-либо вопросы о корпоративной налоговой реформе, пожалуйста, напишите нам.