Налоги с зарплаты в 2018: История подоходного налога в России

Налоги в Эстонии в 2021-м году

Уникальность эстонской налоговой системы заключается в отсутствии подоходного налога с юридических лиц. Точнее, он формально есть, но составляет 0%. Безусловно, это выгодно отличает эстонские фирмы от компаний, находящихся в других европейских юрисдикциях, и делает их по сути оншорными.

Если вы не продаете товары или услуги на территории Эстонии, частным лицам в ЕС или фирмам на территории ЕС без VAT номера, то НДС у вас идет по ставке 0%. Если вы не платите зарплату местному (эстонскому) работнику-резиденту, то налоги по этому основанию у вас тоже не возникают. Обязанности платить зарплату члену правления эстонской компании нет, и если вы не распределяете накопленные прибыли, то налогов у вас опять нет! 

Основные налоги в Эстонии в 2020 году:

• подоходный налог с предприятия – 0%;
• налог с оборота (НДС, VAT) – 20%;
• ставка социального налога — 33%;
• ставка подоходного налога при удержании – 20%;
• подоходный налог с дивидендов – ставка 20/80;
• налог по безработице (работник) – 1,6%;
• налог по безработице (работодатель) – 0,8%;
• накопительный пенсионный фонд 2-й ступени – 2%;
• размер не облагаемого подоходным налогом дохода с 1 января 2018 года – 500 евро/месяц;
• минимальная зарплата с 1 января 2020 года – 584 евро брутто;
• не облагаемые налогом суточные при зарубежной командировке – 50 евро в течении первых 15 дней и 32 евро каждый последующий.

Самостоятельно рассчитать налоговые расходы на зарплату работнику-резиденту можно с помощью данного калькулятора: www.kalkulaаtor.ee

Подробнее о налоге с прибыли

С 2000 года в Эстония ввела нулевую ставку налога на прибыль с юридических лиц. Это касается только полученной прибыли фирмы, т. е. нераспределённой. Если же акционеры или пайщики (собственники) решают распределить прибыль в виде дивидендов, то фирма выплачивает за акционеров только подоходный налог по ставке 20/80 т.е. 20% Например, при распределении 10 000 евро заработанной прибыли 2 000 евро составят налоги и 8 000 чистый доход акционера. 

С 1-го января 2018-го года действует пониженная ставка налога на выплачиваемые дивиденды (начиная с 3-го года регулярных выплат) и равна 14%.

Подробнее о налоге с оборота

НСО, VAT и НДС – это равнозначные в Эстонии понятия и он равен 20%. Налогом с оборота облагаются продажа товаров и оказание услуг в порядке предпринимательства на территории Эстонии, а также импорт в Эстонию товаров и услуг. В некоторых случаях ставка налога с оборота равна 9% (книги, лекарства, билеты на концерты или представления) или 0% (экспорт товаров и услуг из Эстонии). Если предприниматель оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, они не облагаются налогом с оборота. Также налог с оборота не применяется в случае продажи товара на таможенной территории или на территории Евросоюза.

В случае наличия VAT номера у эстонкой компании:

Регистрация плательщика налога с оборота (VAT)

Начиная с 01.05.2004 Таможенный и налоговый департамент регистрирует в качестве плательщиков налога с оборота только те фирмы, которые ведут хозяйственную деятельность (по достижении 40 000 евро годового оборота) на территории Эстонии или доказывают ее начало до достижения оборота в 40 000 евро.
Если новая или купленная фирма сразу приступает к деятельности, новое правление может ее зарегистрировать налогообязанной, не дожидаясь годового оборота в 40 000 евро. Обычно постановка на учет в качестве плательщика налога с оборота занимает от 2 до 5 дней после подачи заявления. 
Подробнее о возможности получения VAT номера читайте на этой странице.

Аудит:

по-меньшей мере два из приведенных показателей превышают нижеследующие условия:

• доход от продаж или доход 4 000 000 евро;
• имущество на дату составления баланса 2 000 000 евро;
• среднее число работников 50 человек;

или по-меньшей мере один из приведенных в бухгалтерском отчете годовых показателей превышают нижеследующие условия:

• доход от продаж или доход 12 000 000 евро;
• имущество на дату составления баланса 6 000 000 евро;
• среднее число работников 180 человек.

Аудиторский Обзор:

по-меньшей мере два из показателей превышают нижеследующие условия:

• доход от продаж или доход 1 600 000 евро;
• имущество на дату составления баланса 800 000 евро;
• среднее число работников 24 человек;

или по-меньшей мере один из приведенных показателей превышают нижеследующие условия:

• доход от продаж или доход 4 800 000 евро;
• имущество на дату составления баланса 2 400 000 евро;
• среднее число работников 72 человек.

Отчетность предоставляется в следующие государственные органы:

• Налоговый департамент Эстонии, если эстонское предприятие имеет VAT номер или работников, получающих зарплату. Отчеты сдаются ежемесячно: к 10-му числу – по подоходному и социальному налогам и к 20-му – по налогу с оборота. Если эстонское предприятие имеет оборот на территории ЕС, то ежемесячно к 20-му числу сдается отчет об обороте товара внутри ЕС.
• Коммерческий регистр Эстонии. Ежегодно с 1 января по 30 июня эстонское предприятие должно предоставить в установленной форме финансовый отчет о своей деятельности за прошедший финансовый год (обычно с 01.01 по 31.12).
• Департамент статистики (выборочно). Ежеквартально отчитываются не все эстонские предприятия, а выбранные Департаментом статистики на основании его критериев.
• Центральный Банк Эстонии (выборочно и крайне редко). Ежеквартально отчитываются не все эстонские предприятия, а выбранные Центральным Банком на основании его критериев, если у предприятия имеется внешнеэкономическая деятельность.

Для полного понимания налоговых расходов, связанных с выплатой зарплаты работнику фирмы, выплатой члену правления фирмы, выплатой дивидендов собственнику фирмы, советую посмотреть данные наглядные диаграммы с пояснениями по состоянию на 2018 год:

1. Налоговые расходы на выплату дивидендов собственнику компании

Обзор налогов в США за 2022 год

Налоговое законодательство каждого государства – это набор юридических «правил», определяющих размер налогов, взимаемых правительством штата, местным и федеральным правительством каждый год. Оно охватывает процедуры, политику и штрафы за все, что связано с налоговыми вопросами. Предпринимателям, которых интересует регистрация компании в США, следует знать, что Конгресс составляет Налоговый кодекс (IRC), согласно которому регулируется сбор налогов, соблюдение налоговых правил и выдача налоговых возмещений. Служба внутренних доходов (IRS) является правительственным учреждением в рамках Минфин США, которому поручено проведение этих функций. 

США занимали в 2021 г. 21-е место в рейтинге международной налоговой конкурентоспособности. Сильная сторона налоговой системы США состоит в том, что Штаты полностью покрывают расходы по бизнес-инвестициям в оборудование. Корпорации могут вычитать налог на имущество при расчете налогооблагаемого дохода. Некоторые слабые места американской налоговой системы:

• Налоги с продаж в штатах применяются в среднем только к трети потенциальной налоговой базы.  
• Налоговое бремя на недвижимость – одно из самых высоких в ОЭСР. 

Основные источники поступлений в гос. казну

Открытие бизнеса в США на сегодняшний день достаточно востребованный запрос среди иностранцев. Налоговая система в Америке 3-х уровневая. Правительство получает большую часть общегосударственных доходов за счет подоходного налога.

После регистрации фирмы в США на всех уровнях применяются: НДФЛ и КПН. В табл. ниже наглядно продемонстрирован процент (%) налоговых поступлений.

Налоговый режим для нерезидентов

Если вы являетесь иностранцем, занимающимся торговлей/бизнесом в США, вы должны уплатить налог на ваш фактически связанный доход после допустимых вычетов по тем же ставкам, что применяются к резидентам Штатов. Если вы не занимаетесь торговлей/бизнесом, налоги в США применяются только к доходу, полученному из источников в этой юрисдикции, который является фиксированным, определяемым, годовым или периодическим, облагается налогом по фиксированной ставке. 

Регистрация компании в США: последние налоговые изменения

Закон о налоговой реформе, принятый 22 декабря 2017 г. (PL 115-97), переместил Соединенные Штаты от «всемирной» системы налогообложения к «территориальной». Среди прочего, PL 115-97 снизил ставку КПН с 35% для корпораций-резидентов до фиксированной ставки в 21% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г. Доход лиц-нерезидентов США подлежит налогообложению в зависимости от того, связан ли он с Соединенными Штатами, от степени присутствия лиц, не являющихся резидентами, в Штатах.

Как облагаются КПН компании в США?

Корпоративный подоходный налог (КПН) – сбор, который взимается с чистой прибыли корпораций и рассчитывается как превышение поступлений над допустимыми затратами. Все государства взимают налог с прибыли, но ставки отличаются от страны к стране. Лицам, желающим открыть компанию в Америке, полезно будет знать, что до 2022 г. PL 115-97 разрешает полное списание большинства новых инвестиций, после чего эта выгода постепенно прекращается до 2026 г. PL 115-97 ограничивает вычеты чистых процентных расходов до 30% скорректированного налогооблагаемого дохода.

PL 115-97 также внес фундаментальные изменения в налогообложение в США транснациональных корпораций и их доходов из зарубежных источников. До принятия Закона дивиденды, распределяемые иностранными дочерними предприятиями своим материнским компаниям в США, облагались налогом в Штатах с учетом уплаченных иностранных налогов на прибыль – «всемирная» система. Теперь 10%-ная прибыль от определенных инвестиций в квалифицированные бизнес-активы освобождается от дальнейшего налогообложения в этой юрисдикции – так называемая «территориальная» система.

На уровне штатов КПН варьируется от 1% до 12 %. В некоторых штатах он не взимается. Если интересует регистрация корпорации в США, следует знать, что корпорации облагаются КПН на общемировую прибыль. Корпоративные доходы C/S Corp подлежат двойному налогообложению. Изначально уплачиваются налоги на прибыль корпорации, а затем выплачиваются акционерам дивиденды, которые облагаются налогом на прирост капитала. Дивиденды должны указываться в личной налоговой форме акционера. При регистрации LLC в США не применяется система двойного налогообложения, и налоги подлежат уплате только с тех доходов, которые получены в Штатах.

Важно!

Регистрация S корпорации в США позволяет получить освобождение от уплаты КПН, если S-Corp насчитывает до 100 акционеров, отвечающих определенным требованиям. Однако иностранные предприниматели могут зарегистрировать C корпорацию в США, но не могут быть учредителями корпорации S. Самая высокая ставка КПН в США представлена в диаграмме ниже.

Самая высокая ставка КПН в США

Надбавки на возмещение капитальных затрат США

Налогооблагаемый доход иностранных компаний рассчитывается на основе эффективно связанного дохода (ECI) от торговли/бизнеса или продажи недвижимости в Штатах иностранной организацией. Освобождение от налогов ECI может быть применено через налоговое соглашение. Зарубежные компании платят налог на прибыль филиалов – 30% от ECI, который не инвестируется в торговлю/бизнес в США, и 30% удерживаемого налога на доход из источников в Штатах, не относящихся к ECI (например, дивиденды, рента). Прочие договоренности могут заключаться в налоговых соглашениях.

Приняв решение зарегистрировать компанию в США, акцентируйте внимание на том, что КПН уплачивается в 44 штатах. В подавляющем большинстве штатов региональные налоги значительно ниже федеральных.

При регистрации бизнеса в Нью-Джерси КПН уплачивается по наивысшей ставке 11,5%, далее Пенсильвания (9,99%), Айова и Миннесота (по 9,8%). КПН в Северной Каролины (2,5%) считается самой низкой. Регистрация компании в Делавэре или в Вирджинии влечет уплату налога на валовую прибыль в дополнение к КПН. Южная Дакота и Вайоминг не взимают ни КПН, ни налога с валовых поступлений.

Читать также: Корпоративные налоги в Азии

Бизнес в США: индивидуальное налогообложение

Индивидуальные налоги играют одну из ключевых ролей в увеличении доходов Америки. Этот налог взимается с граждан и резидентов с их доходов во всем мире. Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом на доход из источников в Штатах и доход, связанный с торговлей/бизнесом в США (имеются исключения). Для физ. лиц макс. ставка налога на прибыль на 2022 г. составляет 37%, за исключением долгосрочного прироста капитала и квалифицированных дивидендов. PL 115-97 снизил как индивидуальные ставки налогообложения, так и кол-во налоговых категорий.

Планируя открыть компанию в США, примите во внимание, что НДФЛ взимается в 42 штатах. Топ-10 штатов (или юрисдикций) с наивысшим подоходным налогом на 2022 год:

• Калифорния – 13,3%.
• Гавайи – 11%.
• Нью-Джерси – 10,75%.
• Орегон – 9,9%.
• Миннесота – 9,85%.
• Округ Колумбия – 8,95%.
• Нью-Йорк – 8,82%.
• Вермонт – 8,75%.
• Айова – 8,53%.
• Висконсин – 7,65%.

Лишь в 7 штатах нет подоходного налога с населения (Вайоминг, Вашингтон, Техас, Северная Дакота, Невада, Флорида, Аляска). Как соотносится налоговая нагрузка физ. лиц в Соединенных Штатах показано ниже.

Потребительские налоги для компаний в США

В Штатах НДС является самым распространенным налогом на потребление. Налог с продаж – налог, применяемый к розничной продаже материального личного имущества и определенных цифровых продуктов и перечисленных услуг. Хотя форма налога может варьироваться, обычно он взимается непосредственно с поступлений от розничной продажи объекта налогообложения.

Налоги с продаж и использования составляют основной источник доходов штатов. Ставки варьируются от 2,9% до 7,25%. Большинство штатов допускают «местный вариант», который позволяет городам и округам взимать дополнительный процент сверх налога на уровне штата. Если вы заинтересованы в ведении бизнеса в США, следует знать, что налог с продаж взимается в 45 штатах (кроме Орегона, Нью-Гэмпшира, Монтаны и Делавэра) и в округе Колумбия. Аляска взимает наименьшую ставку – всего 1,76%.

С учетом комбинации налога штата и среднего местного налога с продаж, пять самых высоких штатов по общему налогу с продаж по рейтингу Налогового фонда:

• Теннесси – 9,55%.
• Луизиана – 9,52%.
• Арканзас – 9,51%.
• Вашингтон – 9,23%.
• Алабама – 9,22%.

Лидеры по комбинированному налогу с продаж и налогу на прибыль. По рейтинговым данным, в пятерку штатов с наибольшим сочетанием налогов штата и местного налога входят:

• Нью-Йорк – 12,7%.
• Коннектикут – 12,6%.
• Нью-Джерси – 12,2%.
• Иллинойс – 11,0%.
• Калифорния и Висконсин – 11,0%.

С 2005 г. одни и те же штаты стабильно входят в тройку лидеров.

Налоги на недвижимость в США

Каждый штат имеет свой собственный способ оценки налогов, которые финансируют различные статьи гос. бюджета. Налоги на недвижимость считаются одним из ключевых источников дохода для местных органов власти. Этот налог применяется к активам частных и корпоративных лиц. После регистрации компании в США налоги на недвижимость уплачиваются через конкретные промежутки времени (например, ежегодно).

Таможенные пошлины и импортные тарифы

Все товары, импортируемые в Соединенные Штаты, подлежат ввозу и облагаются пошлинами или являются беспошлинными в соответствии с их классификацией в Согласованном тарифном плане США. Классификация определяет право на участие в специальных программах и льготных ставках по соглашению о свободной торговле. Ответственность за уплату пошлины и других таможенных сборов становится фиксированной в момент подачи заявки в Службу таможенного и пограничного контроля США (CBP).

Открытие компании в США: как уплачиваются акцизы и гербовые сборы?

Акцизы (включая розничные акцизы) обычно взимаются как на федеральном, так и и на уровне штата на широкий спектр товаров и видов деятельности, включая производство/импорт определенных товаров (например, огнестрельного оружия и боеприпасов) и продажу определенных товаров в розницу (например, тяжелых транспортных средств).   Ставки акцизного налога разнообразны, как и товары и виды деятельности, с которых они взимаются.

Корпорации в США, как правило, не уплачивают гербовые сборы на уровне государства, за исключением федерального гербового сбора, взимаемого за передачу огнестрельного оружия в соответствии с Национальным законом об огнестрельном оружии (NFA).

Такие налоги обычно основываются на стоимости передаваемой недвижимости. Налог взимается с прямой продажи недвижимости, но некоторые органы власти штатов и местные органы власти взимают такой налог с продажи контрольного пакета акций недвижимого имущества. Многие государственные и местные органы власти также взимают гербовый сбор с определенных товаров, выставленных на продажу в соответствующей юрисдикции.

Прочие налоги для бизнеса в США

Другие налоги, которые государство может взимать вместо или в дополнение к налогам на прибыль, включают налоги на франшизу и на капитал корпорации. Гос. и муниципальные налоги являются расходами, вычитаемыми для целей федерального КПН.

Читать также: США: due diligence технологических M&A

Налоговые системы в некоторых странах мира: сравнение

Сравнение налоговых систем в разных странах показывает некоторые интересные сходства и различия между отдельными юрисдикциями и группами стран. Конечно, чтобы сравнить и сопоставить то, как правительства собирают доходы, нужно сначала решить, какие показатели следует учитывать.

Немного проясним для предпринимателей, заинтересованных в регистрации бизнеса в США, как Штаты сравниваются с другими развитыми странами в отношении общих налоговых поступлений. Общий показатель для этого – общие налоговые поступления на ВВП. Другой возможный показатель – это налоговые поступления на душу населения. Для обоих показателей можно наблюдать некоторые интересные тенденции. 

За последние 20 лет средняя налоговая нагрузка для стран ОЭСР составляла около 33,3% в диапазоне от 32 до 34% без значительного увеличения или уменьшения. Возглавляют список такие страны, как Германия и Франция, собирающие от 34% до 46% ВВП в виде налоговых поступлений. Налоговое бремя Мексики находится на самом низком уровне – всего от 11% до 16,6%. Налоговое бремя США 24,3% в 2019 г.

В процентах от общих налоговых поступлений США, Канада, Швейцария и Австралия в большей мере полагаются на КПН со средними показателями 46%, 45%, 47% и 57% соответственно. По другим налогам, таким как соц. обеспечение, налоги на имущество, также существуют довольно значительные различия между странами, что также важно учитывать при выборе страны для регистрации компании.

Одним из спорных вопросов в Америке был налог на прибыль корпораций. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) снизил КПН с 35% до 21% и ввел некоторые положения, которые должны увеличить репатриацию иностранных доходов. Еще один вопрос, который следует рассмотреть, на каком уровне налогообложения правительство собирает большую часть налоговых поступлений. Чем более централизована страна, тем больше налогов собирается на национальном/федеральном уровне. Более децентрализованные страны собирают налоги на местном уровне и уровне штата. Такие страны, как Канада, США и Швейцария, собирают около 34-49% доходов на субнациональном уровне.

Налоговые соглашения

У США есть налоговые соглашения с рядом зарубежных стран. Согласно этим соглашениям резиденты зарубежных стран могут получить право уплачивать налог по сниженной ставке или получить освобождение на определенные статьи дохода, которые они получают из источников в Штатах. Положения договора, как правило, взаимны (применяются к обеим странам-участницам договора).

Заключение

В статье представлена ознакомительная информация. Для получения ответов на интересующие вас вопросы можете обратиться к представителям IQ Decision UK и заказать консультацию по особенностям регистрации компании в США.

SSA пересматривает верхний предел налога на заработную плату на 2018 год; Налоговое законодательство изменяет ставки и скобки

Приведенная ниже статья в последний раз обновлялась 12 января 2018 г.  Предыдущая версия этой статьи была опубликована 17 октября 2017 г. под заголовком «Потолок налога на заработную плату в 2018 году немного повысится».

27 ноября 2017 года Администрация социального обеспечения (SSA) объявила, что
пересмотрела максимальную сумму заработка, облагаемую налогом на социальное обеспечение («налогооблагаемый максимум») на 2018 год, заменив сумму, которую SSA первоначально объявило в октябре.

Новая максимальная налогооблагаемая сумма на 2018 год, основанная на обновленных данных о заработной плате,
128 400 долларов , а не 128 700 долларов, как ранее заявляло SSA.

Пересмотренный максимальный налогооблагаемый доход в размере 128 400 долларов США является увеличением на 1 200 долларов США по сравнению с максимальным доходом 127 200 долларов США за 2017 год, а не увеличением на 1 500 долларов США, которое было у SSA.
объявлено 13 октября (SSA также изменило онлайн-версию своего октябрьского объявления).

«Причина этого необычного изменения заключалась в том, что базовая заработная плата, отражающая среднюю заработную плату по стране, должна была быть пересчитана, когда большое количество данных о заработной плате, которые не были включены в первоначальные расчеты, были получены после установленных сроков», сказал Джеффри С. Ашендорф, адвокат по вопросам льгот и компенсаций юридической фирмы FordHarrison в Нью-Йорке.

Он сказал, что корректировка в сторону понижения на 300 долларов «хотя и небольшая, но результирующая корректировка не является незначительной».

Из примерно 175 миллионов работников, которые будут платить налоги на социальное обеспечение в 2018 году, около 12 миллионов будут платить больше из-за увеличения максимальной налогооблагаемой суммы, начиная с 1 января 2018 года.

Корректировка верхнего предела налогооблагаемой прибыли основана на правительственной оценке недавнего роста заработной платы с поправкой на инфляцию. Скачок в 2018 году чуть менее 0,95 процента намного меньше, чем увеличение на 7,3 процента, которое вступило в силу в начале 2017 года, по сравнению с максимальным значением в 118 500 долларов США в 2016 и 2015 годах. 2016 г. из-за отсутствия повышения стоимости жизни в пособиях по социальному обеспечению.

Настройте системы, уведомите сотрудников

Те, чья компенсация превышает предыдущий максимум в 127 200 долларов, увидят снижение чистой заработной платы, если они не получат ежегодное повышение заработной платы, которое компенсирует большую долю налога на заработную плату.

К началу нового года работодатели в США должны:

• Скорректировать свои системы расчета заработной платы с учетом более высокой налогооблагаемой базы заработной платы в соответствии с налогом на фонд социального обеспечения.

• Уведомить затронутых сотрудников о том, что из их зарплаты будет удержано больше средств.

Социальное обеспечение финансируется за счет 12,4-процентного налога на заработную плату до предела налогооблагаемого дохода, при этом половина (6,2 процента) выплачивается работниками, а другая половина — работодателями. В результате работодатели также будут платить больше в 2018 году, поскольку их 6,2-процентная доля применяется к дополнительным заработкам.

Экономисты отмечают, что эти более высокие затраты могут замедлить рост заработной платы. Должности и ценность работника стоят того, что определяет организация (например, см. ссылку ниже), и доля работодателя в налогах на заработную плату является частью этих затрат. Следовательно, компенсационные бюджеты должны учитывать повышенные налоги, которые работодатели будут платить за затронутые должности.

[Руководство только для членов SHRM:  Как установить диапазон заработной платы ]

В то же время ожидайте некоторого сопротивления со стороны сотрудников, которые могут захотеть «выздороветь» за свою долю расширенного налогового удара. Принимая эти решения, помните, что в бюджете заложено не так уж много средств для оплаты труда сотрудников, отмечают консультанты по компенсациям.

Ставки FICA, установленные законом

Налоги на фонд социального обеспечения и Medicare собираются вместе в качестве налога в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах (FICA). Налоговые ставки FICA устанавливаются законом и, следовательно, требуют изменения нового налогового законодательства.

Для работодателей и работников ставка налога на заработную плату Medicare составляет 1,45 процента от всех заработков, в результате чего общая ставка налога на заработную плату социального обеспечения и Medicare для работодателей и работников составляет 7,65 процента для каждого — с учетом только доли социального обеспечения (6,2 процента). ограничен максимальной налогооблагаемой суммой в размере 128 700 долларов США.

Те, кто работает не по найму, должны платить часть налогов FICA как работодателю, так и работнику.

Дополнительный налог на Медикэр

Приведенные выше налоговые ставки не включают
дополнительные 0,9 процента налогов Medicare, уплачиваемых высокооплачиваемыми сотрудниками.

В соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании часть налога Medicare FICA, уплачиваемая работниками, облагается дополнительным налогом Medicare в размере 0,9% на суммы, превышающие установленные законом пороговые значения, которые не скорректированы с учетом инфляции и, таким образом, применяются к большему количеству сотрудников каждый год.

Пороговые суммы годовой компенсации, облагаемые дополнительным налогом Medicare, составляют:

• 250 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию.

• 125 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, которые подают документы отдельно.

• 200 000 долларов США для единого и всех остальных налогоплательщиков.

Дополнительное удержание налога Medicare применяется к заработной плате, компенсациям и доходам от самозанятости, превышающим эти пороговые значения в течение календарного года.

Этот дополнительный налог увеличивает долю Medicare для наемного работника в FICA на компенсацию выше пороговой суммы до 2,35%; уплачиваемая работодателем часть налога Medicare на эти суммы остается на уровне 1,45 процента.

(дополнительную информацию см. на веб-странице IRS).
Вопросы и ответы по дополнительному налогу на Medicare.)

Дополнительный налог на Medicare не следует путать с Альтернативным минимальным налогом на высокие доходы, который не предполагает обязательного удержания из заработной платы.

Пособия по социальному обеспечению для увеличения

Ежемесячные пособия по социальному и дополнительному обеспечению для более чем 61 миллиона американцев увеличатся на 2 процента в 2018 году, также объявило SSA. Закон о социальном обеспечении увязывает ежегодную корректировку стоимости жизни (COLA) с увеличением индекса потребительских цен, определяемого Бюро трудовой статистики Министерства труда.

Процентное увеличение прожиточного минимума в 2018 году «в первую очередь будет применяться к пособиям за декабрь 2017 года, подлежащим выплате в январе 2018 года», — пояснили Мэйори Мартин и Эндрю Эйснер, консультанты Conduent, консалтинговой фирмы по управлению персоналом, в предупреждении об объявлении SSA. .

Согласно новому информационному бюллетеню SSA, максимальное пособие по социальному обеспечению для работников, уходящих на пенсию в полном пенсионном возрасте в 2018 году, составит 2778 долларов в месяц по сравнению с 2687 долларов в месяц в 2017 году.

По оценкам SSA, среднемесячное пособие по социальному обеспечению подлежащая выплате в январе 2018 года для всех пенсионеров, составит 1404 доллара, что на 27 долларов больше, чем в 2017 году, когда средняя выплата составляла 1377 долларов.

Премии Медикэр

Страховые взносы

для Medicare, часть B, которые в основном покрывают визиты к врачу и другую амбулаторную помощь, также могут меняться ежегодно. В 2017 году базовая премия составляла 134 доллара, при этом люди с более высоким доходом платили больше.

В 2018 году стандартный ежемесячный взнос для участников программы Medicare Part B останется на уровне 134 долларов США. «Некоторые бенефициары, которые были признаны невиновными в связи с повышением страховых взносов по части B в предыдущие годы, получат увеличение страховых взносов по части B в 2018 году, но увеличение страховых взносов будет компенсировано увеличением их пособий по социальному обеспечению в следующем году», — говорится в Центре медицинского страхования США. Об этом сообщает Medicaid Services (CMS).

17 ноября CMS объявила об увеличении взносов по Части B на 2018 год. Дополнительную информацию можно получить по адресу
www.Medicare.gov.

Часть Medicare Годовой вычет за стационарное лечение, который бенефициары выплачивают при поступлении в больницу, составит 1340 долларов США за период предоставления льгот в 2018 году, что на 24 доллара больше, чем 1316 долларов США в 2017 году.

Увеличение предела пенсионных доходов

Для тех, кто претендует на социальное обеспечение до достижения полного пенсионного возраста (66 лет для людей, родившихся в 1943–1954 гг.),
льготы ограничены, если они продолжают работать и получать трудовой доход. На эти факторы следует указать работникам, которые также являются получателями дохода по линии социального обеспечения.

До тех пор, пока человек не достигнет полного пенсионного возраста, SSA вычитает 1 доллар из пособий по социальному обеспечению за каждые 2 доллара, заработанные сверх предела освобождения от пенсионного дохода. Отдельный тест на заработок применяется в год, когда человек достигает полного пенсионного возраста. В течение этого года, за несколько месяцев до достижения полного пенсионного возраста, SSA вычитает пособие в размере 1 доллара США за каждые 3 доллара, заработанные сверх лимита, до тех пор, пока работнику не исполнится 66 лет. SSA объявило, что:

• Для получателей пенсионного возраста социального обеспечения в 2018 году годовая освобожденная сумма составляет 17 040 долларов США (1 420 долларов США в месяц).

• Для получателей, достигших обычного пенсионного возраста в 2018 году, ежегодная освобожденная сумма составляет 45 360 долларов США (3780 долларов США в месяц), которая применяется только к доходам за месяцы, предшествующие месяцу, когда получатель достигает нормального пенсионного возраста.

«В течение нескольких месяцев после достижения пенсионного возраста для получателей социального обеспечения не проводится проверка заработка», — объяснили Мартин и Эйснер.

Ставки и скобки подоходного налога 2018 г.

Корректировки по налогу на прибыль за 2018 налоговый год были выпущены 19 октября IRS в
Порядок доходов 2017-58. Однако,
закон о налогах 2017 года, который президент Трамп подписал 22 декабря, значительно изменил налоговые категории и диапазоны доходов, начиная с 1 января 2018 года9.0013

Законодательство, именуемое Законом о сокращении налогов и занятости, изменяет ставки налога и группы налогооблагаемого дохода, к которым применяются ставки (см. ниже). Он также увеличил стандартные вычеты для лиц, которые не указывают вычеты постатейно, приостановил вычеты для личных льгот и увеличил налоговый кредит на детей / семью.

Налоговое управление рекомендует наемным работникам рассмотреть возможность проверки удержания налога. «Скорректировав
Форма W-4,
Свидетельство об удержании подоходного налога с работника , налогоплательщики могут гарантировать, что правильная сумма вычитается из их заработной платы в течение года», — посоветовало IRS. «Удержание правильной суммы из зарплаты помогает гарантировать, что налогоплательщики не платят слишком много налогов в течение в год — и что у них есть деньги авансом, а не ждать большего возмещения после подачи налоговой декларации». 0013

Уровень дохода, на который распространяется более высокая налоговая категория, также может влиять на ряд решений сотрудников, в том числе на то, какую сумму заработной платы следует отложить в рамках традиционного плана 401(k), который уменьшает налогооблагаемый доход за данный год на внесенная сумма или участие в неквалифицированном плане отсроченного дохода, если такой вариант доступен через работодателя.

В приведенной ниже таблице показаны изменения групп, которые вступят в силу в 2018 году, как описано в
Раздел I Закона о налогах 2017 года. Для сравнения, за ней следует диаграмма, показывающая ставки 2017 года и изменения, которые должны были вступить в силу в 2018 году в отсутствие принятия законопроекта о налогах.

Индивидуальная декларация с единой подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

Налоговая ставка	2018 Налогооблагаемый доход (в соответствии с пересмотром Закона о налоге 2017 года)
10%	$ 0 — 9 525
. – 82 500 долларов США
24%	$82,500 – $157,500
32%	$157,500 – $200,000
35%	$200,000 – $500,000
37%	Over $500,000

Совместная регистрация в браке (и оставшиеся в живых супруги)

Замужем Подача отдельных деклараций

Налоговая ставка	2018 Налогооблагаемый доход (как пересмотренный в соответствии с Законом о налоге 2017 года)
10%	$ 0 — 9 525 долл. 0013
22%	$38,700 – $82,500
24%	$82,500 – $157,500
32%	$157,500 – $200,000
35%	$200,000 – $300,000
37%	Более 300 000+

Главы домохозяйств

9

9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000

9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000

9

. 0166 35%

, 2017 г., также применяет следующие налога на налог на 2018 год

. 9000.

9000 9000 9000.

9000.

.

.

.

.

0 9000.

9000.

0 9000. Act Act Acct Accet Acted Accet также применяет следующие налога на налог на 2018 год. который составлял 4050 долларов США в 2017 году.
приостановлено .

• Стандартный вычет для налогоплательщиков-одиночек и налогоплательщиков, состоящих в браке, подающих отдельные декларации, увеличивается до
  12 000 долларов от 6 350 долларов.

• Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместные декларации, увеличивается до
  24 000 долларов США от 12 700 долларов США.

• Стандартный вычет для глав домохозяйств увеличивается до
  18 000 долларов США от 9 350 долларов США.

На приведенной ниже диаграмме показаны изменения групп, которые должны были вступить в силу без принятия Закона о сокращении налогов и занятости:

Индивидуальный возврат с одной подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

Налоговая ставка	Налогооблагаемый доход за 2017 год	Old 2018 Taxable Income (Replaced by table above)
10%	$0 – $9,325	$0 – $9,525
15%	$9,325 – $37,950	$9,525 – $37,700
25%	$37,950 – $91,900	$37,700 – $93,700
28%	$91,900 – $191,650	$93,700 – $195,450
33%	$191,650 – $416,700	$195,450 – $424,950
35%	$ 416,700 — 418 400	$ 424 950 — 426 700
39,6%
39,6013
39,6%
39,6013
. 0013

Совместная регистрация в браке (и переживший супруг)

Налоговая ставка	Налогооблагаемый доход за 2017 год	Старый налогооблагаемый доход за 2018 год (заменено таблицей выше)
10 %	0–18 650 долл.0004	15%	$18,650 – $75,900	$19,050 – $77,400
25%	$75,900 – $153,100	$77,400 – $156,150
28%	$153,100 – $233,350	$156,150 – $237,950
33%	$233,350 – $416,700	$237,950 – $424,950
35%	$416,700 – $470,700	$424,950 – $480,050
39,6%	Более 470 700 долл. США	Более 480 050 долл. США

Замужем Подача отдельных деклараций

Налоговая ставка	Налогооблагаемый доход за 2017 год	Старый налогооблагаемый доход за 2018 год (заменено таблицей выше)
10 %	$0–9,325	$0 – $9,525
15%	$9,325 – $37,950	$9,525 – $38,700
25%	$37,950 – $76,550	$38,700 – $78,075
28%	$76,550 – $116,675	$78,075 – $118,975
33%	$116,675 – $208,350	$118,975 – $212,475
35%	$208,350 – $235,350	$212,475 – $240,025
39. 6%	Over $235,350	Over 240,025

Главы домохозяйств

Налоговая ставка	Налогооблагаемый доход за 2017 год	Старый налогооблагаемый доход за 2018 год (заменено таблицей выше)
10%	$0 – $13,350	$0 – $13,600
15%	$13,350 – $50,800	$13,600 – $51,850
25%	$50,800 – $131,200	$51,850 – $133,850
28%	$131,200 – $212,500	$133,850 – $216,700
33%	$212,500 – $416,700	$216,700 – $424,950
35%	$416,700 – $444,550	$424,950 – $453,350
39. 6%	Over $444,550	Over $453,350

В Постановлении о доходах на 2017–2058 годы, которое теперь заменено Законом о сокращении налогов и занятости, также указано, что среди других корректировок подоходного налога на 2018 год:
4 150 долларов США от 4 050 долларов США.

• Стандартный вычет для налогоплательщиков-одиночек и состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельные декларации, увеличился бы на 150 долларов до
  6500 долларов от 6350 долларов.

• Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместные декларации, увеличился бы на 300 долларов США до
  13 000 долларов США от 12 700 долларов США.

• Стандартный вычет для глав домохозяйств увеличился бы на 150 долларов до
  9 550 долларов США от 9 350 долларов США.

Связанные статьи SHRM:

Налоговое управление США публикует новые таблицы удержаний за 2018 г., SHRM Online Компенсация, январь 2018 г.

Закон о налогах изменяет оплату труда руководителей, влияет на бонусы и удержания,
SHRM Online Компенсация, декабрь 2017 г.

На 2018 год лимит взносов сотрудников по статье 401(k) повышается до 18 500 долларов США.
SHRM Online  Преимущества, октябрь 2017 г.

Предел штата сотрудников FSA в 2018 г. вырос до 2650 долларов США,
SHRM Online  Выгода, октябрь 2017 г.

IRS устанавливает лимиты взносов HSA на 2018 год,
SHRM Online Преимущества, май 2016 г.

Во время налогообложения напомните работникам о кредите вкладчика,
SHRM Online  Преимущества, февраль 2017 г.

Была ли эта статья полезной? SHRM предлагает тысячи инструментов, шаблонов и других эксклюзивных преимуществ для участников, включая обновления соответствия, образцы политик, советы экспертов по персоналу, скидки на обучение, растущее онлайн-сообщество участников и многое другое.

Присоединяйтесь/Продлите сейчас и позвольте SHRM помочь вам работать эффективнее.

Ставки федерального налога на заработную плату в 2018 году

Ниже приводится сводная информация об изменениях федерального налога на заработную плату в 2018 году, включая социальное обеспечение, медицинскую помощь, налог на безработицу, минимальную заработную плату, лимиты 401(k) и многое другое.

Распечатать полное уведомление о налоге на заработную плату за 2018 г.  [PDF]

Social Security / Medicare

Базовая заработная плата увеличивается до 128 400 долларов США для социального обеспечения и остается НЕОГРАНИЧЕННОЙ для Medicare. Для социального обеспечения ставка налога составляет 6,20% как для работодателей, так и для работников. (Максимальный налог на социальное обеспечение, удерживаемый из заработной платы, составляет 7 960,80 долларов США в 2018 году). Для Medicare ставка остается неизменной на уровне 1,45% как для работодателей, так и для сотрудников.

Дополнительный налог Medicare

Дополнительный налог Medicare в размере 0,9% должен удерживаться из заработной платы человека, выплачиваемой в течение календарного года на сумму, превышающую 200 000 долларов США. Дополнительный налог Medicare не соответствует работодателю.

Федеральный налог на безработицу

Базовая заработная плата остается на уровне 7000 долларов.

Эффективная ставка налога на 2018 год составляет 0,6%.