Налог на прибыль в россии 2018: что поменялось. АБТ Отчетность в Москве

Многие страны, пытаясь стимулировать бизнес, снижают ставки налога на прибыль

Многие компании все еще предпочитают офшоры / Максим Стулов / Ведомости

За последние 18 лет средняя ставка налога на прибыль компаний сократилась на четверть – с 28,6% в 2000 г. до 21,4% в 2018 г. Даже если исключить страны, где налог на прибыль не взимается (12 юрисдикций), снижение было существенным – до 24%. За это время ставку снизили 76 стран, оставили неизменной только 12 и еще шесть стран ее повысили. И если еще в 2000 г. в 12 странах ставка корпоративного налога превышала 40%, в 2018 г. на таком уровне она осталась только в Индии и то в отношении прибыли от дивидендов. К таким выводам пришли аналитики Организации экономического сотрудничества и развития, проанализировав налоговые поступления почти в 100 странах.

Снижение ставок приводит к росту ресурсов для инвестиций, но концентрируются они в руках богатых людей и среднего класса, что увеличивает неравенство, предупреждала директор Института социальной политики Высшей школы экономики Лилия Овчарова. Это подтверждали результаты исследования Суреша Налларедди и Хуана Карлоса Суареа Серрато из Университета Дьюка и Этана Руана из Гарвардской школы бизнеса: снижение ставки налога на прибыль в США на 1 п. п. увеличивает долю 10% самых обеспеченных американцев в доходах населения на 0,94–1,5 п. п., а 80% выгоды извлекает 1% самых богатых.

Экономисты Международного валютного фонда (МВФ) предлагают сменить корпоративные налоги на налог с денежных потоков. Отчасти такой переход реализовал президент США Дональд Трамп, проведя налоговую реформу. По ней базовая ставка налога на прибыль с 2018 г. была снижена с 35 до 21%. Налог на денежные потоки побуждает компании больше инвестировать, стимулируя в долгосрочной перспективе производство, потребление и рост ВВП, говорилось в исследовании МВФ: экспорт освобождается от налога на прибыль, а валюта укрепляется без защиты внутреннего рынка.

Но даже в США, которые пытаются приблизиться к такой налоговой модели, отношения к реформе неоднозначные. Снижение налогов придало дополнительный стимул и без того уверенному восстановлению экономики США, рост которой в 2018 г. превысил 3%. Но обещания бизнеса увеличить инвестиции полностью не реализовались – отчасти из-за торговой войны с Китаем. Между тем рост бюджетного дефицита, который еще больше увеличился из-за налоговой реформы и наращивания госрасходов, в долгосрочной перспективе может нанести экономике серьезный урон. «Мы выбрали очень нестабильную фискальную политику», – говорил Алан Ауэрбах, профессор экономики Калифорнийского университета в Беркли.

Не ясно, выиграют ли экономики других стран от снижения налогов для бизнеса. Пока они сражаются друг с другом за налоги, бизнес продолжает искать способы минимизировать их: в 2015 г. юрисдикции с почти нулевыми налоговыми ставками привлекли около 40% прибыли международных компаний, или 8% своего национального дохода, писали Томас Торслов и Людвиг Виер из Копенгагенского университета, а также Габриэль Цукман из Калифорнийского университета в Беркли: $600 млрд из $1,7 трлн транснациональной прибыли было выведено в офшоры. Из них 32% лишился ЕС, 30% – развивающиеся страны и еще 25% – США.

Новости СМИ2

Отвлекает реклама?  Подпишитесь, 
чтобы скрыть её

Об учете по налогу на прибыль расходов в виде сумм НДС

14 октября 2022

Вопрос: На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ просим разъяснить порядок применения налогового законодательства в следующей ситуации:

ООО находится на общей системе налогообложения и оказывает услуги по организации международной перевозки и экспедиторские услуги Заказчикам — юридическим лицам в рамках договора транспортной-экспедиционного обслуживания (ТЭО).

Согласно условиям договора ТЭО Экспедитор оказывает часть услуг самостоятельно и привлекает субисполнителей (третьих лиц) от своего имени и за свой счет. В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ организатор услуг — Экспедитор производит налогообложение по ставке НДС 0% при реализации услуг, если они выполняются в рамках договора ТЭО и при наличии документов, подтверждающих международную перевозку. Действующее законодательство право выбора ставки Экспедитору не предоставляет.

Просим для правомерного исчисления налогооблагаемой базы для расчета НДС и налога на прибыль дать разъяснения по порядку учета входящего НДС по ставке 20% от соисполнителей Экспедитора при оказании Экспедитором услуг со ставкой НДС 0% по организации международной перевозки и ТЭО.

Ответ: В связи с письмом по вопросу учета в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определяется статьей 170 Кодекса.

В иных случаях, не предусмотренных вышеуказанной статьей 170 Кодекса, предъявленная сумма налога на добавленную стоимость в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли организаций, не включается.

Налоговая ставка Чемпионата мира по футболу Налоговый вычет FIFA Россия Налоговое соглашение Высшей футбольной лиги

По мере того, как турнир продолжается, и мы приближаемся к коронации чемпиона, весь мир смотрит, как каждый человек болеет за свою любимую команду из оставшихся. Несмотря на отсутствие мужской национальной сборной США на чемпионате мира по футболу FIFA 2018 в России, в Высшей футбольной лиге США было 19 игроков, представляющих шесть стран. ¹

Итак, во что обойдется все это в долларах с налогов для игроков из США и их коллег из других составов национальных сборных? Применительно к России это означает нулевой налог. Как упомянул в своем предыдущем посте Винсент Треглиа, сама ФИФА и национальные футбольные ассоциации стран-участниц чемпионата мира освобождены от налогов в России, в том числе от компенсаций и призовых, выплачиваемых российским футболистам-нерезидентам и членам футбольных делегаций. После завершения чемпионата мира ФИФА распределяет призовые деньги непосредственно между национальными ассоциациями за пределами России, поэтому теперь возникает вопрос, подпадают ли эти призовые деньги под действие российского налогового законодательства или они должны быть получены каждой страной соответствующей национальной футбольной ассоциации. ²

Граждане и резиденты США должны сообщать о своих доходах во всем мире, включая любые компенсации и призовые деньги, полученные участвующими игроками или любыми лицами, участвующими или привлекаемыми к работе в турнире, которые являются гражданами США, имеют грин-карты или присутствуют на значительном уровне. тест («СПТ»). Также большинство других игроков не избежит налогообложения, потому что они будут платить налоги в своей родной стране, которые облагают налогом резидентов их доходы по всему миру, если только вы не являетесь игроком из страны с территориальной налоговой системой (Коста-Рика или Панама). который облагает налогом резидентов только их доход из местных источников, но не доход из иностранных источников.

Так что же происходит, когда игрок из США едет в страну, которую он представляет на чемпионате мира, на тренировочные дни, матчи или другие турниры? Теоретически любая страна может облагать налогом спортсмена, выступающего на ее территории, будь то турнир или тренировочные дни для соответствующей национальной сборной. Двойное налогообложение устраняется за счет иностранных налоговых кредитов и / или освобождений от налоговых договоров в отношении доходов нерезидентов из источников в стране, когда резиденты или граждане Соединенных Штатов облагаются налогом по сниженной ставке или освобождаются от иностранных налогов по некоторым статьям. доходы, которые они получают из источников в зарубежных странах. ³  Иностранные налоговые льготы приводят к уменьшению подоходного налога США на сумму иностранного подоходного налога, уплаченного иностранному правительству, при условии наличия дипломатических отношений.

Ниже приведена таблица, иллюстрирующая некоторые страны-участницы с кратким описанием самых высоких налоговых ставок для резидентов и нерезидентов в каждой соответствующей стране. Вопросы очень сложны для профессиональных спортсменов, когда они играют за границей, и должны быть тщательно изучены. Независимо от того, за какую команду вы болеете, в России, похоже, самый благоприятный налоговый режим для спортсменов-резидентов.

*В настоящее время в Соединенном Королевстве нет национальной сборной по футболу. Четыре страны, составляющие Соединенное Королевство (Англия, Уэльс, Шотландия и Северная Ирландия), соревнуются как независимые суверенные страны в международных футбольных соревнованиях; однако они разделяют политику соглашения о подоходном налоге, заключенного между Соединенным Королевством и Соединенными Штатами.

[1] Игроки MLS включены в состав сборных команд ЧМ-2018, https://www.mlssoccer.com/post/2018/06/04/mls-players-named-2018-fifa-world-cup-squads

[2] Валерий Федореев, партнер CMS Russia, личное сообщение, 21 июня 2018 г.

[3] Министерство финансов США, Служба внутренних доходов. Соглашения США о подоходном налоге – от А до Я

Связанный контент:
Экономика спорта: Чемпионат мира по футболу FIFA 2018
Россия принимает специальные налоговые правила к Чемпионату мира по футболу FIFA 2018
Налогообложение спортсменов, участвующих в чемпионате мира по футболу FIFA 2018
7 способов влияния чемпионата мира по футболу Высшая футбольная лига

Специальное предложение для России Налоговые положения чемпионата мира по футболу FIFA 2018 Компенсационные призы

Чемпионат мира по футболу FIFA 2018 — это футбольное зрелище, демонстрирующее мастерство спортсменов из 32 стран на одной из самых грандиозных спортивных площадок мира. Ожидается, что более 1,5 миллиона туристов со всего мира приедут в Россию между матчем открытия 14 июня 2018 г. и финальным матчем 15 июля 2018 г., чтобы посмотреть, как эти страны соревнуются за звание чемпиона мира.

Приток туристов, несомненно, подстегнет российскую экономику, так как, по данным Financial Tribune, ожидается, что посетители потратят более 1,6 миллиарда долларов. Тем не менее, Россия также предприняла шаги по введению в действие специальных налоговых положений о чемпионате мира, призванных упростить требования к подаче налогов для посетителей и участников во время месячного футбольного фестиваля. Они были подписаны через несколько лет после того, как Россия получила право на проведение чемпионата мира по футболу (права были предоставлены в декабре 2010 года).

Первая ласточка особых положений началась 8 июня 2013 года, когда Президент России Владимир Путин подписал новые федеральные законы, непосредственно касающиеся организации чемпионата мира по футболу 2018 года. Недавно подписанные законы обеспечивают полную структуру, связанную с визами, миграционным контролем, безопасностью, торгово-сбытовой деятельностью, таможенным регулированием, градостроительством и налоговым кодексом во время чемпионата мира по футболу.

Специальные положения налогового кодекса определяют, что члены руководящего органа ФИФА, сотрудники официальных спонсоров и аффилированных лиц Чемпионата мира по футболу ФИФА, судьи, футболисты, тренеры и члены футбольных делегаций не подлежат налогообложению на компенсации и призы, полученные в течение месяца- длинный турнир.

ФИФА опубликовала общий список призовых, в котором она распределяет средства между каждой участвующей страной в зависимости от ее финальной позиции в турнире. Призовые выплаты в 2018 году увеличились на 13% до 400 миллионов долларов; однако специальные поправки в налоговый кодекс гарантируют, что все 400 миллионов долларов призовых, присужденных федерациям, исключены из налогообложения в России. Ставка корпоративного налога в России варьируется от 15,5% до 20%, а это означает, что Россия потеряет около 80 миллионов долларов подоходного налога.

В дополнение к призовым фондам ФИФА, каждая участвующая федерация заключает коллективный договор со своими игроками, предусматривающий выплату им денежных бонусов в зависимости от итогового турнирного рейтинга команды. Например, Goal.com сообщает, что если сборная Англии выиграет чемпионат мира, ее 23 игрока разделят между собой бонус в размере 5 миллионов фунтов стерлингов. Этот бонус в размере 217 500 фунтов стерлингов будет выплачен каждому спортсмену в дополнение к его заработной плате, суточных и стипендий за участие в турнире. Доход каждого спортсмена, который потенциально может быть получен в качестве бонуса, будет освобожден от налогообложения в России на основании изменений в налоговом кодексе, принятых Россией к чемпионату мира. Эти бонусные доходы могут облагаться налогом в стране, которую каждый игрок считает своим налоговым резидентом или гражданством. В некоторых странах, например в США, все граждане обязаны сообщать о своих доходах по всему миру.

Несмотря на очевидные экономические выгоды, связанные с привлечением туристов в свои страны, некоторые страны (например, Норвегия, которая отказалась от своей заявки на проведение зимних Олимпийских игр 2022 года в 2014 году) все больше утомляются от подачи заявок на проведение глобальных спортивных мероприятий из-за непредвиденной экономической выгоды, особенно в свете налоговых положений, таких как принятые в России, может не иметь такого положительного влияния.