Налоговая декларация по налогу на имущество организаций. Налог на имущество декларация
Нулевая декларация по налогу на имущество 2016
Актуально на: 23 декабря 2016 г.
По итогам 2016 года налогоплательщики налога на имущество должны представить декларацию. О нулевой декларации по налогу на имущество расскажем в нашем материале.
Если нет объектов
Наиболее распространенный случай, когда декларацию по налогу на имущество можно назвать нулевой, т. е. нет данных для ее заполнения, — это когда у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ведь если нет объектов налогообложения налогом на имущество, такая организация не будет являться налогоплательщиком (п. 1 ст.373 НК РФ).
Например, в организации есть только объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Такие основные средства объектом налогообложения налогом на имущество не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
А поскольку налоговую декларацию по налогу на имущество должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ), то организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, «имущественную» декларацию не сдает (Письма Минфина от 17.04.2012 №03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81).
Если имущество льготируемое
Возможна ситуация, когда налог на имущество организация не уплачивает потому, что на ее объекты распространяются льготы по налогу на имущество.
Так, к примеру, основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции. В таком случае имущество, используемое такой организацией для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, освобождается от налогообложения (п. 4 ст. 381 НК РФ). Если иных объектов у организации нет и налог на имущество она не уплачивает, казалось бы, декларацию по налогу на имущество можно не сдавать.
Однако, применение организаций льгот в отношении объектов налогообложения налогом на имущество, не лишает организацию статуса налогоплательщика. Следовательно, представлять налоговую декларацию по налогу на имущество она должна в общем порядке.
Если остаточная стоимость нулевая
Может возникнуть и такая ситуация, когда все объекты налогообложения налогом на имущество полностью самортизированы и остаточная стоимость их равна нулю. И в этом случае отсутствие налога к уплате – не повод забыть про декларацию. Ведь даже полностью самортизированный объект основных средств не перестает быть объектом налогообложения налогом на имущество. Следовательно, представлять налоговую декларацию налогоплательщики-владельцы основных средств с нулевой остаточной стоимостью обязаны (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).
О порядке заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год можно прочитать в нашем отдельном материале.
glavkniga.ru
Налоговая декларация по налогу на имущество
Кто сдает декларацию по налогу на имущество
Предоставлять декларацию по налогу на имущество, бланк введен в силу Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г., обязаны все налогоплательщики этого фискального платежа. Подача отчета выполняется по итогам налогового периода, то есть календарного года, а за отчетные периоды сдаются авансовые расчеты (п. 1 стат. 386 НК). Кто относится к налогоплательщикам?
В соответствии с нормами стат. 373 НК – это, в первую очередь, те предприятия, которые владеют имуществом, подлежащим обложению налогом. Перечень соответствующих облагаемых объектов содержится в стат. 374. Обычно это различное движимое имущество, а также недвижимое, включая активы, переданные во временное пользование или владение. Здесь же приведен список объектов, которые не являются облагаемыми объектами, а значит, не требуют начисления налога у организации-собственника.
Как предоставляется декларация по налогу на имущество за 2017 год
Подача в контрольные органы декларации выполняется только по итогам года, для отчетности за промежуточные периоды предназначены авансовые расчеты. В 2017 г. можно было использовать как старый бланк, так и новый. Но с 2018 г. действует форма по Приказу № ММВ-7-21/271@. Предоставлять документ необходимо в ИФНС по месту учета компании, а при наличии ОП с отдельным балансом – по месту учета подразделения. Если у предприятия числятся недвижимые объекты, расчет налога по которым выполняется в особом порядке, декларация подается по месту фактического нахождения таких активов.
Формат сдачи может быть как «на бумаге», так и электронным. Однако для тех налогоплательщиков, численность персонала которых за прошлый период превысила 100 чел., обязательна только электронная форма декларации (п. 3 стат. 80). Это же требование верно в отношении вновь зарегистрированных предприятий, включая прошедших реорганизацию.
Налог на имущество при УСН
Налог на имущество – сроки сдачи декларации за 2017 год
Общий срок предоставления регулируется в п. 3 стат. 386 НК. Здесь обозначено, что декларацию необходимо сдать до 30 марта за налоговым периодом. Соответственно, за 2017 г. следует отчитаться до 30.03.18 г. Никаких переносов дат не предусмотрено.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество
Корректное заполнение декларации по налогу на имущество 2017 необходимо осуществлять в соответствии с требованиями Порядка внесения данных (Приложение 3 к Приказу № ММВ-7-21/271@). В регламенте обозначено, что НД (налоговая декларация) включает в себя титульник и четыре раздела. В правилах приведены общие нормы заполнения сведений, а также обозначены требования по заполнению отдельных листов документа. Чтобы декларация по налогу на имущество 2017, образец заполнения далее, была сформирована без ошибок, внимательно ознакомьтесь с нижеприведенной информацией.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество – общие требования:
- Отчет формируется по данным учета предприятия за год (календарный).
- Цифровые данные приводятся в целых рублях с использованием правил математического округления копеек (менее 50 не учитываются, более – округляются).
- Страницы формы нумеруются сквозным методом, начиная с титульника, которому присваивается значение «001».
- Запрещается правка ошибок путем использования корректирующих средств.
- Запрещается скрепление документа степлером, равно как и двухсторонняя распечатка отчета.
- Допускается применение традиционных цветов чернил – фиолетового, черного или синего.
- Текстовые данные указываются только заглавными печатными буквенными символами. Для каждого показателя отведено отдельное поле, кроме дробных значений и дат.
- Если данные для заполнения в строке отсутствуют, требуется проставить прочерк.
- Если документ формируется на компьютере, все строки выравниваются по правому краю.
- При использовании ПО разрешается не проставлять прочерки в пустых графах и не выполнять обрамление строк.
- Значение кода ОКТМО выравнивается по левому краю.
- Формат подачи – путем личного посещения ИФНС, посредством отправки документа по почте (ценным письмом, с вложением описи) или же с помощью ТКС (при наличии заблаговременно оформленной ЭЦП).
Пример заполнения декларации по налогу на имущество – требования к отдельным разделам:
- Титульник НД – информация на титуле приводится в соответствии с регистрационными документами налогоплательщика. В новый бланк добавлены строки для отражения формы реорганизационных мероприятий юрлица, а также для внесения ИНН и КПП фирмы, подвергшейся реорганизации. Коды налогового периода, учета, вида реорганизации и другие вносятся согласно Приложениям 1-6 к Приказу № ММВ-7-21/271@.
- Разд. 1 НД – на этом листе формируются данные по налогу, подлежащему уплате в пользу государства или же уменьшению. Здесь указывается ОКТМО территории, куда необходимо перечислить бюджетный платеж; КБК и суммы. Если у налогоплательщика имеются облагаемые объекты в разных регионах, выполняется разбивка по суммам.
- Разд. 2 НД – на этой странице определяется база для налогообложения имущественным налогом. Для расчета указывается среднегодовая стоимость объектов по месяцам, включая льготируемые активы. Отдельно приводится региональная ставка в %, коды налоговых льгот (при наличии), исчисленные авансовые суммы и т.д.
- Разд. 2.1 НД – эту страницу заполняют налогоплательщики по тем недвижимым объектам, в отношении которых применяется среднегодовая стоимость. По стр. 010 вносится кадастровый №, по стр. 020 – условный №. При отсутствии данных для заполнения таких граф по стр. 030 приводится инвентарный № актива. Код вида имущества берется из ОКОФ (Приказ Росстандарта № 2018-ст от 12.12.14 г.).
- Разд. 3 НД – этот лист формируется налогоплательщиками в отношении недвижимых объектов, облагаемых по данным кадастровой стоимости. Раздел дополнен новой графой 001 с кодом о виде имущества (Приложение 5 к Приказу № ММВ-7-21/271).
Бывает ли нулевая декларация по налогу на имущество 2017?
Поскольку в налоговом кодексе четко определено, что начислять налог на имущество предприятия обязаны только при владении соответствующими объектами, у бухгалтеров нередко возникает вопрос: Нужно ли подавать нулевую декларацию при отсутствии таких активов? Ответ отрицательный. Однако нулевки по имуществу все-таки могут потребоваться.
По разъяснениям налоговиков обязанность по подаче пустых отчетов сохраняется в тех ситуациях, когда объекты налогообложения целиком самортизированы, но продолжают использоваться предприятием и числится на балансе. В Письме ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.10 г. сказано, что подача декларации требуется даже по нулевым активам, вплоть до момента списания объектов (выбытия ОС).
Образец заполнения декларации по налогу на имущество
Чтобы годовая декларация была сформирована без ошибок и неточностей, основное внимание следует уделить заполнению разд. 2, где выполняется расчет налогооблагаемой базы. При этом учитывайте, что:
- Строка 210 декларации по налогу на имущество – формируется на основании требований регионального законодательства. Ставка берется из нормативных документов того региона, куда платится налог.
- Строка 230 декларации по налогу на имущество – предназначена для отражения сумм начисленных в заданном налоговом периоде авансов.
- Строка 270 декларации по налогу на имущество – по этой графе указываются данные учета относительно остаточной стоимости облагаемых объектов по состоянию на 31.12 налогового периода. Сведения берутся по сч. 01 и 02. Если какие-то активы не подлежат обложения налогом на имущество, учитывать такие активы не требуется.
(Бланк) Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru
Декларация по налогу на имущество организаций 2018
В процессе своей деятельности каждая организация обязуется уплачивать налоги. Они очень разнообразны и имеют различные порядки расчета и налоговые ставки. Но неизменно расчет и уплата каждого налога сопровождаются предоставлением в налоговые органы отчетности, отражающей общее состояние дел предприятия, а также методику производимого расчета. К тому же, в отчетных документах находится информация непосредственно по суммам налогов. Одним из наиболее распространенных видов отчетности являются декларации, и в отношении владений организации подается именно декларация по налогу на имущество организации.
Пустой бланк для заполнения декларации по налогу на имущество можно скачать по ссылке.
Сама суть налога
Налогом на имущество может облагаться все движимое и недвижимое имущество, которым этот предпринимательский объект распоряжается. Сюда могут входить как основные средства компании, выраженные в виде рабочих помещений и оборудования, так и арендованные, а также те владения, которые приобретены компанией, например, для последующей перепродажи.
Ставка налога может отличаться по регионам. Она устанавливается местными административными органами. На данный момент стандартная ставка налога составляет 2.2%. Значение это может корректироваться региональными властями.
Уплата налога – это ежеквартальный процесс, который производится руководителем организации или доверенным его лицом. Ежеквартальные взносы являются авансовыми платежами, идущими в счет налога и играющие роль при расчете остаточной суммы, которую заплатят в конце года. Декларация по налогу на имущество будет содержать всю информацию за год как по основным расчетам, так и по авансовым платежам.
Как происходит подача декларации
Проведение расчетов по налогу сопровождается заполнением отчетного документа, который называется декларацией. В нее вносится не только сумма налога, но и те суммы, которые используются для проведения расчетов. Документ составляется бухгалтером организации или другим уполномоченным лицом. Для тех, кто уплачивает налог на имущество, срок сдачи декларации играет огромную роль, так как несвоевременное ее предоставление служит причиной возникновения пеней и штрафов.
Декларация на имущество заполняется на бланке, установленном для использования налоговыми органами. Его форма по КНД 1152026. Документ может заполняться от руки по общим правилам составления отчетных документов, а также в компьютерной форме, которая в дальнейшем подлежит распечатке. Бумажный вариант документа начальство может принести в налоговую лично или поручить эту миссию доверенному лицу. Наличие документального подтверждения поручения в виде доверенности обязательно. Также этот документ можно подать в виде электронном, используя для данной цели каналы ТКС. Только такой вариант доступен тем организациям, среднесписочное число сотрудников которых превысило 100 человек.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество
Основной срок для подачи документа – 30 марта каждого года. То есть состояние имущества, а также произведение расчетов налога на его базе отображается для контроля по истечении года.
Заполнение декларации по налогу на ищущество организаций
Для того чтобы произвести правильное заполнение, необходимо рассмотреть структуру налоговой декларации по налогу на имущество. Этот документ имеет в своем составе титульный лист, который отображает все данные по компании, а также три раздела.
Титульный лист
Данный лист декларации заполняется стандартно.
Первый раздел
Первый раздел имеет в своем составе обобщенные данные, касающиеся суммы налога. Его составлять лучше после успешного заполнения последующих разделов, так как информация к заполнению будет уже готова.
Второй раздел
Раздел второй заполняется с использованием остаточной стоимости налогооблагаемого имущества. Остаточная стоимость находится путем сравнения первоначальной стоимости и стоимости с учетом износа или амортизации этого основного средства.
Многих интересует строка 230 декларации по налогу на имущество. Она заполняется с помощью суммированния произведенных поквартально авансовых платежей.
В строку 270 декларации вносится остаточная стоимость ОС за исключением стоимости имущества, не облагаемого налогами — земельные участки, государственное имущество, памятники архитектуры, ядерные установки, космические объекты, ледоколы и суда, которые зарегистрированы в международном реестре судов.
Третий раздел
Раздел третий служит для расчета налоговой базы, если исходить из кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества. При отсутствии такового может не заполняться.
Структуру документа исполнительное лицо обязано соблюдать, даже если нет данных для внесения, подается все равно полная версия декларации.
Как составить декларацию по налогу на имущество в 1С, смотрите в видео:
Некоторые нюансы и нулевая декларация
Многие организации интересуются, стоит ли подавать нулевую декларацию по налогу на имущество? Если учитывать, что при отсутствии объекта обложения налогами платить, собственно, ничего не придется, соответственно, никакой отчетности составлять нет необходимости.
Общая структура заполняется построчно.
Итак, заполнение вышеуказанной декларации происходит в рамках функционирования всех организаций, которые владеют имуществом, признаваемым объектом обложения этим налогом. Для предприятий важно соблюдать сроки сдачи декларации по налогу на имущество, так как их несоблюдение провоцирует наступление ответственности.
saldovka.com
Декларация по налогу на имущество в 2017 году — СКБ Контур
Что сдаем
Форму по КНД 1152026, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Когда сдаем
Не позднее 30 марта 2017 года.
Имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы, не облагается налогом. Но при заполнении декларации нужно отражать его стоимость как включенную в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств.
Что облагаем
Движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство. Среди прочего (неочевидные случаи):
- движимое имущество, в том числе сданное или полученное в аренду по договору лизинга, если оно находится на балансе и введено в эксплуатацию до 01.01.2013;
- движимое имущество, полученное в результате реорганизации, если передаточный акт (или разделительный баланс) датирован до 01.01.2013;
- недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга, если она находится у вас на балансе;
- жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.
Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:
- с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013;
- имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон, адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев».
Полный список льгот — в ст. 381 НК РФ.
Не облагаем налогом с 2015 года имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы.
Важно! Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2 стоимость такого имущества отражалась как включенная в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.
Какие разделы декларации заполняем
- Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию.
- Раздел 2 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости.
- Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
Куда сдаем
- Если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации указывается ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.
- Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаются в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
- Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по местонахождению недвижимости.
- Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества.
Что изменилось в 2016 году
Для организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости объекта: отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ).
С 2016 года применяется новый порядок расчета стоимости для объектов, по которым право собственности возникло в середине года (п. 5 ст. 382 НК РФ):
- если право собственности на объект возникло до 15-го числа, налог начисляется с начала этого месяца, если после 15-го — с начала следующего месяца.
- при продаже имущества месяц прекращения права принимается за полный месяц и участвует в расчете налога, если право прекратилось после 15-го числа.
Легко и быстро подготовить декларацию по налогу на имущество можно в онлайн-сервисе. Попробуйте — 30 дней бесплатно.
ПодробнееСоблюдаем контрольные соотношения
1. Соотношения между разделами
- В декларации отсутствует раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:
1.1. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:
р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) > 0,
то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:
р. 1 ст. 030 = р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст.130)
и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).
1.2. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:
р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) < 0,
то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:
р. 1 ст. 040 = – [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130)]
и р. 1 ст. 030 = 0 (не заполнено).
- В декларации имеется раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:
1.3. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:
[р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 – минимальное из значений {р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260} раздела 2 с кодом вида имущества 4 > 0,
то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:
р. 1 ст. 030 = [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4
и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).
1.4. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:
[р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 – минимальное из значений {р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260} раздела 2 с кодом вида имущества 4 < 0,
то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:
р. 1 ст. 040 = – [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4
и р. 1 ст. 030 = 0 (не заполнено).
2. Соотношения для раздела 2
2.1. р. 2 ст. 150 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р.2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080 + р. 2 гр. 3 ст. 090 + р. 2 гр. 3 ст. 100 + р. 2 гр. 3 ст. 110 + р. 2 гр. 3 ст. 120 + р. 2 гр. 3 ст. 130 + р. 2 гр. 3 ст. 140) : 13.
2.2. р. 2 ст. 170 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080 + р. 2 гр. 4 ст. 090 + р. 2 гр. 4 ст. 100 + р. 2 гр. 4 ст. 110 + р. 2 гр. 4 ст. 120 + р. 2 гр. 4 ст. 130 + р. 2 гр. 4 ст. 140) : 13.
2.3. Если р. 2. ст. 160 ≠ 0, то р. 2. ст. 170 ≠ 0; если р. 2 ст. 160 = 0, то р. 2 ст. 170 = 0
2.4. Для строки 190:
- Если код вида имущества = 2, то р. 2 ст. 190 = (р. 2 ст. 150 – р. 2 ст. 170) × р. 2 ст. 180.
- Если код вида имущества = 1, 3, 4, 5 или 6, то р. 2 ст. 190 = р. 2 ст. 150 – р. 2 ст. 170.
2.5. р. 2 ст. 220 = р. 2 ст. 190 × р. 2 ст. 210 : 100.
2.6. р. 2 ст. 230 = р. 2 ст. 180 расчета по авансовому платежу за I квартал текущего налогового периода + р. 2 ст. 180 расчета по авансовому платежу за полугодие текущего налогового периода + р. 2 ст. 180 налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев текущего налогового периода.
2.7. Если р. 2 ст. 240 = «2012000», то р. 2 ст. 250 ≠ 0.
3. Соотношения для раздела 3
3.1. В декларациях за 2014 года и позже: р. 3 ст. 60 = (р. 3 ст. 020 – р. 3 ст. 025) × р. 3 ст. 50.
3.2. Для строки 90:
- Если р. 3 ст. 90 заполнена, то р. 3 ст. 100 = р. 3 ст. 060 × р. 3 ст. 080 × р. 3 ст. 090 / 100.
- Если р. 3 ст. 90 не заполнена, то р. 3 ст. 100 = р. 3 ст. 060 × р. 3 ст. 080 / 100.
3.3. Если р. 3 ст. 120 = «2012000», то р. 3 ст. 130 ≠ 0.
Анна Сатдарова, эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия
kontur.ru
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на имущество
Актуально на: 23 декабря 2016 г.
Налогоплательщики налога на имущество за 2016 год должны сдать налоговую декларацию. О порядке заполнения декларации по налогу на имущество расскажем в нашей консультации.
Налог на имущество: декларация 2016
Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
«Имущественная» декларация представляется в следующем составе:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость».
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Вопросы заполнения декларации по налогу на имущество раскрываются в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 и рассматривались нами в отдельной консультации.
Приведем для декларации по налогу на имущество пример заполнения на условных цифровых данных.
Декларация по имуществу: электронно или на бумаге
Налоговая декларация по налогу на имущество может представляться как в бумажном, так и в электронном виде. Но есть исключение. Если такую декларацию сдает организация со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек, сделать это можно только через Интернет (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Когда сдавать «имущественную» декларацию за 2016 год
Годовую декларацию по налогу на имущество 2016 нужно сдать не позднее 30.03.2017 (п. 3 ст. 386 НК РФ).
glavkniga.ru
Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика
Организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, так же как и все иные плательщики этого налога, отчитываются по нему. Однако у их отчетности есть свои особенности. Рассмотрим, какие именно.
Представление налоговой отчетности по имуществу
Уплата налога на имущество
Итоги
Представление налоговой отчетности по имуществу
Ни НК РФ, ни порядки заполнения декларации и расчета по авансам по налогу на имущество (утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@) не предусматривают представления единой налоговой отчетности по имуществу, которым владеет организация.
Поэтому крупнейшие налогоплательщики (критерии отнесения к ним определены приказом МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ в его актуальной редакции), так же как и все остальные, должны заполнять декларацию (расчет по авансам) отдельно по каждому месту расположения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- месту нахождения каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
- месту нахождения объектов недвижимости.
Если разные виды имущества находятся в одном регионе, то отчет по нему может быть общим. Подробнее об этом – в материале «С 2015 года крупнейшие налогоплательщики могут составлять одну декларацию по налогу на имущество на субъект РФ».
Ещё о централизованной подаче декларации читайте здесь.
КПП налогоплательщика в представляемых отчетах должны соответствовать месту расположения имущества (п. 3.2.2 порядков заполнения отчетности по имуществу, письмо ФНС России от 12.09.2013 № БС-4-11/16569).
Однако при этом все заполненные декларации (расчеты по авансам) нужно представлять в тот налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1.5 порядков заполнения отчетности по имуществу).
Если у крупнейшего налогоплательщика в течение календарного года закрывается обособленное подразделение на отдельном балансе или выбывает недвижимое имущество, расположенное не по месту нахождения головной организации, то за последний отчетный период вместо расчета авансовых платежей по налогу на имущество организации следует подать налоговые декларации отдельно по закрываемому обособленному подразделению и отдельно по выбывающему имуществу. Такие декларации также должны быть представлены в тот налоговый орган, где организация состоит на учете как крупнейший налогоплательщик.
Уплата налога на имущество
Оплата налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками осуществляется в бюджет того региона, где находится имущество (ст. 383–385 НК РФ).
По месту учета закрывшегося обособленного подразделения или выбывшей недвижимости налог также нужно будет заплатить, даже если организация уже снята с учета в налоговом органе по месту нахождения соответствующего объекта. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44 и от 18.06.2009 № 03-05-05-01/34.
О том, как устанавливаются сроки для оплаты налога на имущество, читайте в статье «Какой срок уплаты налога на имущество в 2016-2017 годах?».
Итоги
Как и все прочие плательщики налога на имущество, организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам, должны формировать отчетность по местам нахождения каждого из видов имущества, подлежащего налогообложению, раздельно. Однако подать ее всю им нужно будет в ту ИФНС, где они стоят на учете как крупнейшие. Оплату налога придется делать в тот регион, где находится имущество.
nalog-nalog.ru