ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке. Может ли быть ооо на упрощенке
Учредитель на упрощенной системе налогообложения
ВОПРОС:
Потеряет ли ООО спецрежим (УСН 15%), если станет стопроцентным учредителем ООО на ОСНО. Какие возможны варианты?
ОТВЕТ:
Согласно положениям Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (Источник - пп. 14 п. 3 ст. 346.12, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) {КонсультантПлюс})
При этом организация вправе применять УСН, если сама приобретает доли (вклады) в уставном (складочном) капитале других юридических лиц, причем независимо от величины этих долей (вкладов). Данного ограничения п. 3 ст. 346.12 НК РФ не устанавливает (Источник - Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН {КонсультантПлюс})
На практике достаточно распространена ситуация, когда организация-"упрощенец" приобретает долю в другой организации. При этом, поскольку перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не содержит расходов по приобретению "упрощенцем" доли участия в уставном капитале другой организации, … указанные расходы при определении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 07.05.2009 N 03-11-06/2/83) (Источник - "Упрощенная система налогообложения" (под общ. ред. Ю.А. Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009) {КонсультантПлюс}).
В то же время, если организация, применяющая УСН, является учредителем другого хозяйственного общества, она может получать суммы распределенной в ее пользу прибыли, если учрежденная организация является обществом с ограниченной ответственностью, либо дивиденды, если учрежденная организация создана в форме акционерного общества (Источник - "Упрощенная система налогообложения" (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016) {КонсультантПлюс}).
Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК "Земля-СЕРВИС
zemser.ru
ООО на УСН и сотрудник в лице генерального директора
Добрый день!
Я месяц назад зарегистрировал ООО на УСН.
Сотрудников нанимать не планирую.
Я являюсь единственным учредителем и Генеральным директором. Бухгалтера нет.
Нужно ли каким-нибудь образом оформлять себя как работника компании? Может ли быть компания совсем без сотрудников?
Хотелось бы избавиться от волокиты с отчётностью и ведением дел по сотрудникам. Какие есть варианты?
Уточнение клиента
Если я оформлю себя как Генерального директора (договор, должностная инструкция и тд), то какие налоги и отчётности необходимо будет платить/оформлять?
28 Апреля 2014, 09:26
Уточнение клиента
А если я Генерального директора отправлю в бессрочный отпуск за свой счёт?
28 Апреля 2014, 09:31
Уточнение клиента
И последнее уточнение! Если я оформил ООО месяц назад, то трудовой договор с Генеральным директором заключать каким числом? Если с "сегодня", то не будет ли проблем с тем, что месяц в ООО не было сотрудников?
28 Апреля 2014, 12:54
pravoved.ru
ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке | Журнал «Главная книга»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.
Содержание журнала № 12 за 2015 г.На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер
Эта статья посвящена тем обществам, которые применяли до преобразования (когда еще были ЗАО) упрощенную систему. Посмотрим, как новоиспеченному ООО остаться на упрощенке и с какими сложностями столкнутся реорганизованные упрощенцы.
Упрощенка после преобразования: нужно новое уведомление
Лидия, г. Москва
У нас ЗАО, учредители планируют перерегистрировать компанию в ООО. Мы применяем упрощенку. Встал вопрос: сможем ли мы после перерегистрации автоматически продолжать применять УСНО или нужно подать новое заявление? И как нам потом отчитываться за нашу «упрощенную» деятельность?
: Поскольку в процессе преобразования старая организация (ЗАО) ликвидируется, а новая (ООО) создается, нужно в течение 30 календарных дней с момента регистрации преобразования подать в инспекцию уведомление о переходе на УСНОп. 2 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553. Не забудьте указать в нем объект налогообложения.
Также надо завести новую книгу учета доходов и расходов.
За 2015 г. нужно подать в инспекцию две разные декларации по упрощенкеп. 9 ст. 50, п. 3 ст. 55 НК РФ; Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@:
- одну от лица ЗАО — за период с 1 января 2015 г. до даты, предшествующей регистрации преобразования. Ее подает:
- <или>само ЗАО непосредственно перед реорганизацией;
- <или>ООО в качестве правопреемника. В этом случае никаких особых сроков для подачи декларации Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому с ее подачей можно не спешить. Главное, чтобы она была подана не позднее обычного срока;
- вторую от лица ООО — за период со дня регистрации преобразования до конца 2015 г.
При упрощенке переходящие расходы теряются?
После преобразования ООО оплачивает товары и материалы, приобретенные ранее ЗАО, выплачивает зарплату, начисленную за последний месяц существования ЗАО. Сможет ли ООО учесть такие расходы при расчете налога при «доходно-расходной» УСНО?
: Не так давно Минфин выпустил Письмо, в котором указано, что перешедшее на упрощенку ООО не может учитывать в расходах суммы, уплаченные в счет долга ЗАО по его расходамПисьмо Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553. Причина проста — перечень расходов у упрощенцев закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ и в нем нет расходов по оплате задолженности за реорганизованные путем преобразования организации. Также в гл. 26.2 Налогового кодекса не предусмотрено учитывать в целях применения упрощенной системы положения п. 2.1 ст. 252 НК, в котором закреплен особый порядок учета «прибыльных» расходов вновь созданными и реорганизованными организациями.
Однако из текста Письма Минфина не понятно, о каких расходах ЗАО, оплаченных ООО, идет речь.
За разъяснениями, может ли ООО после преобразования учесть в расходах оплату переходящих расходов, мы обратились к специалисту Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
“При преобразовании одного юридического лица в другое возникает новое юридическое лицо, которое по правилам п. 2 ст. 346.13 НК РФ вправе выбрать налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, уведомив об этом в установленный Налоговым кодексом срок свой налоговый орган.
Но даже если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на расходы, ООО не сможет учесть в своих расходах те расходы, которые были произведены ЗАО, поскольку перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусматривает возможность учета расходов, произведенных организацией до ее реорганизации в другое юридическое лицо.
Вместе с тем при преобразовании права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизациейп. 5 ст. 58 ГК РФ. И при преобразовании правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицоп. 9 ст. 50 НК РФ.
Поэтому есть особенности учета расходов при реорганизации организации, применявшей УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в организацию, выбравшую УСНО с таким же объектом налогообложения.
Например, можно учесть в расходах ООО покупные товары, которые были приобретены и приняты к учету ЗАО, но оплачены и реализованы ООО, так как расходы на приобретение товаров, купленных для перепродажи, учитываются по мере их реализацииподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Расходы на приобретение материалов, которые были приняты к учету ЗАО, но оплачены ООО, учитываются ООО по мере оплаты на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, причем независимо от того, были они использованы ЗАО в производстве или числятся в остатках на складе.
Если зарплата была начислена ЗАО, а выплачена ООО, в расходы она может быть включена новой организацией, так же как и страховые взносы на зарплату, начисленную ЗАО, которые фактически были уплачены ООО”.
РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ
Убытки ЗАО, полученные при применении упрощенки, новое ООО сможет учитывать без препятствий при расчете налога при УСНО со следующего календарного годап. 7 ст. 346.18 НК РФ; Письмо ФНС от 03.06.2010 № ШС-37-3/3249@.
Как видим, для определения возможности или невозможности учета в расходах ООО переходящих затрат надо, чтобы не только дата оплаты, а и все «особые» даты для признания затрат расходами для целей налогообложения приходились на период жизни ООО. Напомним, что особенности признания расходов при упрощенке отражены в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Следуя этой логике, можно сделать вывод, что если, к примеру, ЗАО приобрело и продало товары, а ООО лишь оплачивает их поставщику, то ООО не сможет учесть стоимость таких товаров в своих расходахподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Так что для избежания налоговых потерь, прежде чем реорганизоваться, ЗАО с «доходно-расходной» упрощенкой (сохраняющему объект обложения после преобразования в ООО) лучше погасить долги перед поставщиками за уже проданные товары.
Новое ООО на ОСНО? Считайте переходящие доходы
Викоянова Мария, г. Тула
Если мы преобразуемся из ЗАО в ООО, но не будем уведомлять о переходе ООО на упрощенку, получится, что мы должны будем применять общий режим. У нас будет новая организация, мы будем применять метод начисления. Поэтому я полагаю, что нам не нужно будет учитывать переходящие доходы за товары, которые были отгружены ЗАО, но еще не оплачены покупателями, ведь это отгрузки другого юрлица. Права я или нет?
Подробнее об особенностях перехода с упрощенной системы на общий режим мы писали:
2015, № 1, с. 75
ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
Убытки, полученные ЗАО при применении упрощенной системы, нельзя учесть при переходе на общий режимп. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Как видим, Минфин распространяет на новое ООО общий порядок расчета доходов и расходов, действующий при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения. У этого есть и положительные моменты. Ведь ООО может учесть при расчете налога на прибыль и переходящие расходы. Так, если ЗАО применяло «доходно-расходную» упрощенку, ООО в первый месяц своей жизни может учесть в «прибыльных» расходах стоимость товаров и материалов, которые были приобретены и проданы/использованы ЗАО, но еще не были им оплаченыподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Также в расходах можно учесть и начисленную, но не выплаченную ЗАО зарплату и суммы страховых взносов, не уплаченные преобразованной организациейподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.
ООО может отчитаться за ЗАО по НДС
Евгений
У нас ЗАО, применяем упрощенку. Собственники и руководство намереваются преобразовать фирму в ООО — предположительно, в июне 2015 г. Мы в качестве посредника должны сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде. После реорганизации ООО также будет применять упрощенку. Как сдавать журнал учета счетов-фактур за II квартал: ЗАО — за свою деятельность, а ООО — за свою?
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
“После преобразования ЗАО в ООО новая организация (ООО) является правопреемником старой организации (ЗАО). Если ЗАО не исполнило свою обязанность по представлению в налоговую службу журнала учета счетов-фактур до завершения реорганизации, этот журнал должен в электронной форме представить правопреемник — ООО. Аналогично должны поступать правопреемники — плательщики НДС в случае, если реорганизованное ЗАО не успело до преобразования представить в налоговую службу НДС-декларациюПисьмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@ (п. 1).
Причем ООО, обязанное представлять в налоговую службу журнал учета счетов-фактур, может за квартал, в котором произошло преобразование, представить единый журнал. В нем надо отразить деятельность как ЗАО, так и ООО”.
***
В одном из следующих номеров мы ответим на вопросы читателей, посвященные трудовым отношениям при преобразовании ЗАО в ООО, а также особенностям отчетности по «зарплатным налогам».
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:
2018 г.
- Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5
- Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3
- Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2
- Гарантийный платеж — не всегда доход при УСН, № 17
- Учет 1%-х взносов у предпринимателя на УСН, № 16
- 11 разъяснений ВС для упрощенцев, № 15Что делать, если ИФНС запрашивает КУДиР, № 15Учет убытков прошлых лет на УСН, № 15
- Пониженные тарифы взносов с середины года: что с авансами по УСН, № 13
- Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1
2017 г.
- Курсовые разницы при УСН, № 9
- Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
- Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
- Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
- Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
- Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
- «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
- УСН: новый КБК минимального налога, № 1Новые лимиты для упрощенцев, № 1
2016 г.
- Уступка права требования при применении УСН, № 4
- Спецрежимы: организационные вопросы, № 24Упрощенка: налоговый учет, № 24
- УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
- Переход на УСН-2017: новые правила, № 20Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
- Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2
- Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
- Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
glavkniga.ru
Может ли ООО при упрощенной системе налогообложения открыть ...
Может ли ООО при упрощенной системе налогообложения открыть филиал или представительство? если нет, как лучше сделать?
Ответ:
Здравствуйте, Ольга.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, созданные в виде филиала и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
В этом случае, чтобы сохранить право на применение УСНО, Вы можете создать обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указывать его в качестве такового в своих учредительных документах, тогда Вы вправе применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 НК РФ.
Позиция Минфина по этому вопросу представлена в письмах от 09.07.2010 N 03-11-06/3/99, от 02.07.2010 N 03-11-06/3/97, от 17.11.2009 N 03-11-06/2/243, от 12.11.2009 N 03-11-06/2/240, а также в письме ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@. Аналогичной позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС ДВО от 19.02.2009 N Ф03-206/2009, ФАС СЗО от 18.11.2008 N А42-1739/2008 и от 08.08.2008 N А05-609/2008).
В силу ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в ее учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца. Особое внимание надо уделить оформлению документов, связанных с образованием обособленного подразделения. Так, не следует разрабатывать положение об обособленном подразделении, а создание рабочих мест можно оформить приказом руководителя. Не надо вносить данные о подразделениях в учредительные документы.
Так как самостоятельные действия руководителя подразделения (на основании доверенности) являются одним из признаков филиала или представительства, не стоит выдавать руководителю подразделения доверенность. Все отношения подразделения с контрагентами, контролирующими органами и т.п. следует оформлять за подписью руководителя организации.
Необходимо помнить, что подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
При этом согласно ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если она не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ. При осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке ее на учет подается в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.
Поскольку в целях налогового учета создание обособленного подразделения связано с оборудованием стационарных рабочих мест, моментом его создания следует считать день завершения оборудования территориально обособленного стационарного места и начала деятельности подразделения. Такую точку зрения подтверждает многочисленная судебная практика (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03; постановления ФАС УО от 17.05.2005 N Ф09-1983/05-С7, ФАС ПО от 10.02.2005 N А55-3784/2004-43, ФАС ЗСО от 28.05.2003 N Ф04/2318-393/А70-2003, ФАС МО от 25.04.2002 N КА-А40/2525-02).
С уважением, Лариса Александровна
www.vectorfinance.ru
