Минимальный налог усн доходы минус расходы 2018: Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест предлагает благоприятные налоговые льготы для предприятий — MCM

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA), который был принят 22 декабря, содержит сокровищницу налоговых льгот для предприятий. В целом, большинство компаний и владельцев бизнеса выиграют от нового налогового законодательства, но есть ряд налоговых льгот, которые были отменены или сокращены, чтобы освободить место для других полезных изменений. Вот самые важные изменения в новом законе, которые коснутся предприятий и их владельцев.

Новая ставка корпоративного налога в размере 21%

В соответствии с законом, существовавшим до вступления в силу TCJA, корпорации C платили дифференцированные ставки федерального подоходного налога в размере 15% на налогооблагаемый доход в размере от 0 до 50 000 долларов США; 25% на налогооблагаемый доход в размере от 50 001 до 75 000 долларов США; 34% на налогооблагаемый доход от 75 001 до 10 миллионов долларов; и 35% на налогооблагаемый доход свыше 10 миллионов долларов. Корпорации индивидуального обслуживания (PSC) платили фиксированную ставку 35%.

Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году, TCJA устанавливает фиксированную корпоративную ставку в размере 21%, и эта ставка также применяется к PSC.

Уменьшенный вычет корпоративных дивидендов

В соответствии с законом, существовавшим до вступления в силу TCJA, корпорации C, получавшие дивиденды от других корпораций, имели право частично вычесть эти дивиденды. Если корпорация владела не менее 20% акций другой корпорации, применяется вычет в размере 80%. В противном случае вычет составлял 70% от полученных дивидендов.

Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году, TCJA уменьшает 80-процентный вычет до 65 % и 70-процентный вычет до 50 %. Эти скидки являются частью цены, которую предприятия должны заплатить за новую корпоративную ставку в размере 21%.

Альтернативный минимальный корпоративный налог отменен

До принятия TCJA корпоративный альтернативный минимальный налог (AMT) применялся по ставке 20%. Однако корпорации со среднегодовой валовой выручкой менее 7,5 млн долларов за предыдущие три налоговых года были освобождены от налога. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году, новый закон отменяет корпоративный АМТ. Для корпораций, которые платили корпоративный AMT в предыдущие годы, кредит AMT был разрешен в соответствии с предыдущим законом. Новый закон позволяет корпорациям полностью использовать переходящие кредиты AMT в 2018–2021 налоговых годах.

Новый вычет для сквозных предприятий

Согласно действующему законодательству чистый налогооблагаемый доход от сквозных предприятий (таких как индивидуальные предприниматели, товарищества, корпорации типа S и ООО, которые для целей налогообложения рассматриваются как индивидуальные предприниматели или товарищества) ) был просто передан владельцам. Затем он облагался налогом по стандартным ставкам владельцев. Другими словами, к транзитному доходу, признаваемому владельцами бизнеса, не применялся особый режим.

Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году, TCJA устанавливает новый вычет на основе квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) некорпоративного владельца. Эта новая налоговая льгота доступна для физических лиц, сословий и трастов, которые владеют долями в сквозных коммерческих организациях. Вычет обычно составляет 20% от QBI с учетом ограничений, которые могут применяться при более высоком уровне дохода.

QBI обычно определяется как чистая сумма квалифицированных статей дохода, прибыли, вычетов и убытков от любого квалифицированного бизнеса некорпоративного владельца. Для этой цели квалифицированными статьями являются доход, прибыль, вычет и убыток, которые фактически связаны с ведением бизнеса в США. QBI не включает в себя определенные инвестиционные объекты, разумную компенсацию, выплачиваемую владельцу за услуги, оказанные бизнесу, или любые гарантированные выплаты партнеру или члену LLC, рассматриваемому как партнер за услуги, оказанные товариществу или LLC.

Вычет QBI не допускается при расчете скорректированного валового дохода (AGI) некорпоративного владельца, но он уменьшает налогооблагаемый доход. По сути, он рассматривается так же, как допустимый постатейный вычет.

W-2 ограничение заработной платы. Для сквозных юридических лиц, кроме индивидуальных предпринимателей, вычет QBI, как правило, не может превышать большую из долей некорпоративного владельца:

• 50% суммы заработной платы W-2, выплачиваемой работникам квалифицированным налоговый год или
• Сумма 25% от заработной платы W-2 плюс 2,5% от стоимости квалифицированного имущества.

Квалифицируемое имущество – это амортизируемое материальное имущество (включая недвижимость), принадлежащее квалифицированному бизнесу на конец года и используемое им в любой момент в течение налогового года для получения квалифицированного коммерческого дохода.

В виде исключения ограничение заработной платы по форме W-2 не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход отдельного владельца не превысит 157 500 долларов США (315 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию). При превышении этих уровней дохода ограничение заработной платы по форме W-2 поэтапно устанавливается в диапазоне более 50 000 долларов (диапазон 100 000 долларов для лиц, подающих совместные документы).

Ограничение сервисного бизнеса. Наконец, вычет QBI, как правило, не применяется к доходам от определенных услуг (таких как большинство профессиональных практик, кроме проектирования и архитектуры, и предприятий, которые включают услуги инвестиционного типа, такие как брокерские и инвестиционные консультационные услуги). В виде исключения ограничение на оказание услуг не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход отдельного владельца не превысит 157 500 долларов США (315 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию). При превышении этих уровней дохода ограничение бизнеса в сфере услуг поэтапно вводится в диапазоне более 50 000 долларов США (диапазон 100 000 долларов США для совместных заявителей).

Ограничение заработной платы по форме W-2 и ограничение сферы услуг не применяются, пока ваш налогооблагаемый доход ниже применимого порога. В этом случае вы должны претендовать на полный 20% вычет QBI.

Новые лимиты на вычеты по процентам от бизнеса

С учетом некоторых ограничений и исключений прежний закон гласил, что проценты, выплачиваемые или начисляемые бизнесом, обычно подлежат полному вычету. В соответствии с TCJA затронутые корпоративные и некорпоративные предприятия, как правило, не могут вычитать процентные расходы, превышающие 30% «скорректированной налогооблагаемой прибыли», начиная с налоговых лет в 2018 году. Для корпораций S, партнерств и ООО, которые рассматриваются как партнерства для целей налогообложения , это ограничение применяется на уровне объекта, а не на уровне владельца.

Для налоговых периодов, начинающихся с 2018 по 2021 год, скорректированная налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем добавления допустимых вычетов на износ, амортизацию и истощение. После этого эти суммы не учитываются при расчете скорректированного налогооблагаемого дохода.

Коммерческие проценты, не разрешенные в соответствии с этим ограничением, рассматриваются как деловые проценты, возникающие в следующем налоговом году. Суммы, которые не могут быть вычтены в текущем году, как правило, могут быть перенесены на неопределенный срок.

Налогоплательщики (кроме налоговых убежищ) со среднегодовым валовым доходом в размере 25 миллионов долларов США или менее за три предыдущих налоговых года освобождаются от ограничения на вычет процентов. Некоторые другие налогоплательщики также освобождены. Например, предприятия, занимающиеся недвижимостью, которые решили использовать более медленный метод амортизации для своего недвижимого имущества с нормальным периодом амортизации 10 лет или более, освобождаются от налога. Еще одно исключение применяется к процентным расходам по финансированию дилерского плана (например, финансирование дилерами для приобретения автомобилей, лодок или сельскохозяйственной техники, которые будут проданы или сданы в аренду клиентам).

Сокращение или отмена отчислений работодателей на питание и развлечения, связанные с работой

До принятия TCJA налогоплательщики обычно могли вычитать 50% расходов на питание и развлечения, связанные с работой. Питание, предоставленное работнику для удобства работодателя в служебных помещениях работодателя, подлежит 100% вычету со стороны работодателя и не облагается налогом для работника-получателя. Различные другие дополнительные льготы, предоставляемые работодателем, также вычитались работодателем и не облагались налогом для работника-получателя.

В соответствии с новым законом для сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 г., вычеты расходов на деловые развлечения запрещены. Расходы на питание, понесенные во время командировок, по-прежнему подлежат вычету в размере 50%, но правило исключения 50% теперь будет также применяться к питанию, предоставляемому в столовой на территории или иным образом на территории работодателя для удобства работодателя. После 2025 года стоимость питания, предоставляемого в столовой на территории предприятия или иным образом на территории работодателя, не подлежит вычету.

Изменения в некоторых дополнительных льготах для сотрудников

Новый закон запрещает отчисления работодателем затрат на обеспечение работника транспортом для поездок на работу и обратно (например, найм автомобиля), за исключением случаев, когда транспортировка необходима для безопасности работника.

Он также отменяет вычеты работодателем расходов на предоставление квалифицированным работникам дополнительных льгот на транспорт (например, надбавки за парковку, проездные билеты на общественный транспорт и использование микроавтобусов), но эти льготы по-прежнему не облагаются налогом для получающих их сотрудников.

Резервы по иностранным налогам

TCJA включает ряд изменений, которые коснутся налогоплательщиков, осуществляющих операции за рубежом. В сочетании со сниженной ставкой корпоративного налога изменения призваны побудить многонациональные компании проводить больше операций в Соединенных Штатах, что приведет к увеличению инвестиций и созданию рабочих мест в этой стране.

Другие изменения

Вот некоторые другие изменения в TCJA, связанные с бизнесом:

• Для чистых операционных убытков бизнеса (ЧУО), возникающих в налоговых годах , заканчивающихся после 31 декабря 2017 г., максимальная сумма налогооблагаемого дохода, которая может быть зачтена за счет вычетов по ЧУО, обычно снижается со 100% до 80%. Кроме того, ЧОУ, понесенные в эти годы, больше не могут быть перенесены на более ранний налоговый год (за исключением определенных сельскохозяйственных убытков). Затронутые NOL могут быть перенесены на неопределенный срок.
• Доступны более щедрые налоговые льготы на расходы и амортизацию активов. Максимум Раздел 179вычет увеличивается до 1 млн долларов, а пороговая сумма поэтапного отказа увеличивается до 2,5 млн долларов (с 510 000 и 2,03 млн долларов соответственно). Есть также гораздо лучшие правила амортизации бонусов за первый год.
• Вычет по Разделу 199, также обычно называемый вычетом за внутреннюю производственную деятельность или вычетом производителей, отменяется для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года.
• Новое ограничение применяется к вычетам «чрезмерных коммерческих убытков», понесенных некорпоративными налогоплательщиками. Убытки, недопустимые в соответствии с этим правилом, переносятся на более поздние налоговые периоды и затем могут быть вычтены в соответствии с правилами, применимыми к NOL. Этот новый предел вступает в силу после применения правил пассивной потери активности. Однако он применяется к отдельному налогоплательщику только в том случае, если чрезмерные коммерческие убытки превышают применимый порог.
• Правила приемлемости для использования более гибкого кассового метода учета либерализованы, чтобы сделать их доступными для большего числа предприятий среднего размера. Кроме того, соответствующие предприятия освобождаются от рутинной работы по учету запасов для целей налогообложения.
• Правила Раздела 1031, разрешающие обмен оцененного равноценного имущества с отсрочкой уплаты налогов, разрешены только для недвижимого имущества при обмене, завершенном после 31 декабря 2017 г. Однако правила прежнего права по-прежнему применяются, если один этап обмена был завершен по состоянию на 31 декабря 2017 г., но один этап остается открытым на эту дату.
• Разрешена более быстрая амортизация соответствующих сельскохозяйственных активов.
• Компенсационные отчисления по суммам, выплачиваемым главным исполнительным директорам, как правило, не могут превышать 1 млн долларов США в год, при условии соблюдения переходного правила для сумм, выплачиваемых по обязывающим контрактам, действовавшим со 2 ноября 2017 г.
• Установленные расходы на НИОКР должны быть капитализированы и амортизированы в течение пяти лет или 15 лет, если НИОКР проводятся за пределами США, вместо вычета в настоящее время. Это начинается с налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2021 г.

Есть вопросы?

TCJA представляет собой крупнейшую переработку налогового кодекса за более чем 30 лет, и здесь мы рассмотрели лишь основные моменты налоговых положений, связанных с бизнесом. Пожалуйста, свяжитесь со своим специалистом по MCM, если у вас есть вопросы о том, как они могут повлиять на ваш бизнес.

WelcometoCOM

Коммерческий налог — это ежегодный налог, принятый Законодательным собранием штата Невада на законодательной сессии 2015 года. Налог взимается с предприятий с валовым доходом в Неваде, превышающим 4 000 000 долларов США в налоговом году.

Декларация по налогу на прибыль должна быть подана через 45 дней после окончания финансового года (30 июня). Если 45-й день выпадает на выходной или праздничный день, возврат осуществляется на следующий рабочий день.

Налоговая декларация с 2021 — 2022 гг.

В течение 81 ^ст
(2021) Законопроект 435 законодательной сессии Невады был принят. Счет
расширяет список лиц, освобожденных от налога на торговлю. Департамент будет
проведение регуляторного семинара 20 декабря 2021 г. Уведомление и текст
предлагаемого регулирования можно найти здесь.

Налоговая декларация и инструкция по коммерческому налогу за текущий год

(по состоянию на 08.07.2020)

В налоговую декларацию и инструкцию на 2021-2022 налоговый год изменений нет. Актуальную форму можно найти здесь.

Обновления видеокурсов по налогам на торговлю

(по состоянию на 29 июля 2019 г.)

В рамках просветительской деятельности Департамента было проведено четыре тренинга по налогам на торговлю.
Видеоролики: Модуль 1. Требования к подаче декларации. Модуль 2. Подача декларации, Модуль 7. Ресурсы и Модуль 9. Подача налоговой декларации на коммерческую деятельность Онлайн , —     были обновлены, чтобы отразить изменение требований к подаче декларации 2018–2019 гг., и теперь доступны в Интернете.

Часто задаваемые вопросы по налогу на коммерческую деятельность, налоговая декларация и инструкция по коммерческой деятельности пересмотрены

(по состоянию на 02 июля 2019 г.)

Часто задаваемые вопросы по налогу на коммерческую деятельность, налоговая декларация и инструкция по коммерческой деятельности были пересмотрены на 2018-2019 год.

Изменения в требованиях к подаче налогов на коммерческую деятельность вступают в силу немедленно

(по состоянию на 13 июня 2019 г.)

80-я (2019 г.) сессия Законодательного собрания штата Невада изменила требования к подаче налоговых деклараций на коммерческую деятельность. В соответствии с законопроектом Сената № 497, предприятия, чей валовой доход в Неваде за 2018-2019 налоговый год составляет 4 000 000 долларов США или менее, больше не обязаны подавать налоговую декларацию на коммерческую деятельность.

Предприятия, валовой доход которых в Неваде за 2018–2019 налоговый год превышает 4 000 000 долларов США, по-прежнему должны подать налоговую декларацию на коммерческую деятельность до 14 августа 2019 г. . Пожалуйста, следите за объявлениями.

Положения о налогах на коммерческую деятельность теперь кодифицированы

Принятое положение R123-15 о налоге на коммерческую деятельность было кодифицировано в Административном кодексе штата Невада как NAC 363C.

Добровольное раскрытие информации об уплате налога на коммерческую деятельность

(по состоянию на 6 июня 2018 г.)

В качестве напоминания компаниям с валовым доходом более 4 000 000 долларов США от ведения бизнеса в Неваде, которые не представили данные о своем налоге на коммерческую деятельность за предыдущие налоговые годы. : в Департамент можно подать заявление о добровольном раскрытии информации. Раскрытие информации считается добровольным только в том случае, если оно сделано до того, как Департамент предпримет действия против налогоплательщика, не соблюдающего требования.

Налогоплательщики с валовым доходом в штате Невада 4 000 000 долларов или менее могут подавать декларации за отсутствующие периоды без подачи формы добровольного раскрытия информации.

30-дневное продление налога на торговлю и формы изменения категории кода NAICS

(по состоянию на 21 июня 2017 г.) необходимо запросить продление до 13 сентября 2017 г.

Письма с запросами на продление в свободной форме, отправленные до публикации этой формы, действительны и не требуют повторной отправки.

Новая форма изменения категории кода NAICS теперь доступна. Пожалуйста, используйте эту форму, если кодовая категория NAICS за текущий налоговый год отличается от кодовой категории NAICS, выбранной в первоначальной налоговой декларации.

Обновленные инструкции по возврату налога на прибыль

(по состоянию на 16 июня 2017 г.)

Инструкции по возврату налога на прибыль были обновлены на 2017 год. Форма декларации о налоге на прибыль осталась прежней.

Доступны новые видеокурсы по налогам на коммерческую деятельность

(по состоянию на 11 мая 2017 г.)

В рамках усилий Департамента по предоставлению информации налогоплательщикам об имеющихся ресурсах в Интернете теперь доступны новые обучающие видеоролики по коммерческому налогообложению:

• Подача коммерческой налоговой декларации онлайн
• Как сделать платеж онлайн

Доступно видеообучение по коммерческим налоговым кредитам

(по состоянию на 09 марта 2017 г.)

В рамках усилий Департамента по предоставлению информации налогоплательщикам о доступных кредитах, новый учебный курс по коммерческим налоговым кредитам теперь доступен онлайн . Посмотреть обучение.

Вниманию аффилированных поставщиков услуг по выплате заработной платы

(по состоянию на 14 сентября 2016 г.)

Поставщик заработной платы аффилированной группы
Форма заявки и инструкции размещены здесь.
После утверждения заявки, 50% налога на торговлю, уплаченного другим членом (членами)
аффилированной группы может быть заявлено в качестве кредита в счет измененного бизнеса
налоговые обязательства, понесенные назначенным поставщиком заработной платы.

Обновление формы декларации по налогу на прибыль

(по состоянию на 09 августа 2016 г.)

В форму декларации по налогу на прибыль добавлено поле NVBID.
налогоплательщики теперь могут указывать либо идентификатор налогоплательщика , либо идентификатор предприятия NV.
на бумажной копии декларации при соблюдении налога на торговлю штата Невада
требования. Идентификатор налогоплательщика (или идентификатор налогоплательщика) находится в правом верхнем углу.
углу Письма о налогах на торговлю в Неваде «Добро пожаловать в Неваду». NVBID (или NV Business
ID) находится в бизнес-лицензии NV, и его можно найти здесь.

Доступен обучающий видеоматериал

(по состоянию на 15 июля 2016 г.)

В рамках усилий Департамента по предоставлению налогоплательщикам информации о налогах штата семь обучающих видеороликов по налогу на торговлю штата Невада теперь доступны в Интернете. . Нажмите здесь, чтобы просмотреть видео.

Часто задаваемые вопросы Обновление

(по состоянию на 12 июля 2016 г.)

Раздел часто задаваемых вопросов по налогу на прибыль был обновлен. Нажмите здесь , чтобы найти ответы на свои вопросы о требованиях к подаче документов, регистрации, приветственном письме, формах, расширениях, налоговом кредите на коммерческую деятельность в отношении MBT и многом другом.