25. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения. Лиц не являющихся плательщиками налога на прибыль организаций
Налогоплательщики налога на прибыль: кто признаются, кто не является плательщиками налога на прибыль организации
На общей системе налогообложения основным «доходным» налогом организаций является налог на прибыль. Для большинства случаев он исчисляется по ставке 20% от разницы между доходами и расходами. Как и в ситуации с любым другим налогом, у данного платежа есть свой определенный круг лиц, которые исполняют обязательства по расчетам с бюджетом и отчетности. Глава 25 Налогового кодекса, посвященная налогу на прибыль, четко регламентирует, кого можно отнести к плательщикам налога на прибыль, а кто от этой обязанности освобождается.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются
Согласно статье 246 Налогового кодекса плательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские юридические лица вне зависимости от организационно-правовой формы осуществления бизнеса. То есть это все ООО, ПАО, ОАО и т.д.
Так же налогоплательщиками налога на прибыль признаются иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ, иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора и иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
Разумеется, все перечисленные организации уплачивают налог на прибыль в случае, если соответствующая прибыль у них образуется, то есть если деятельность, доходы от которой подлежат включению в налоговую базу, не является убыточной.
Не являются плательщиками налога на прибыль
Как уже было сказано выше, по умолчанию, данный налог уплачивают организации, работающие в рамках общей системы налогообложения. И наоборот, компании, которые применяют специальные налоговые режимы, а именно ЕСХН, УСН или ЕНВД, не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Освобождены от обязанности уплачивать данный налог вне зависимости от показателей деятельности плательщики налога на игорный бизнес, а так же участники проекта «Инновационный центр «Сколково». Льгота по уплате налога на прибыль предусмотрена и в отношении некоторых направлений бизнеса, связанных с организацией XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 года в Сочи, а так же с проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года. Особенности применения данной льготы регламентированы пунктами 2 и 4 статьи 246 Налогового кодекса.
И как следует из самого названия платежа, налог на прибыль организаций не относится ко всем ИП, вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения.
spmag.ru
Налогоплательщики налога на прибыль организации
Лица, осуществляющие экономическую деятельность на территории РФ, должны в обязательном порядке начислять и уплачивать в бюджет налоги в зависимости от рода занятий. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются юридические лица, не использующие льготные режимы налогообложения.
Классификация налогоплательщиков
В эту категорию попадают как российские учреждения, так и иностранные, получающие доходы на территории РФ. Участники консолидированных групп также признаются плательщиками налога.Существует и небольшая категория лиц, которая не является плательщиками налога на прибыль организаций. Это относится к иностранным учреждениям, осуществляющим деятельность в области организации Олимпийских игр в г. Сочи и футбольного Кубка FIFA в РФ, а также к российским вещательным организациям, которые проводят трансляцию и распространение информации в СМИ относительно проведения игр и чемпионата.
Некоторые организации имеют возможность освобождения от налога. Это участники проекта «Сколково», деятельность которых сопровождается ограничением в части полученной выручки.
Налоговым резидентом ― плательщиком налога признаются, помимо российских, и некоторые иностранные организации, место управления деятельности которых расположено в пределах РФ, а также те компании, статус налогового российского резидента которых получен в ходе заключение международных соглашений.
Доходы иностранных организаций
Налогоплательщиками налога на прибыль являются и зарубежные учреждения, чья деятельность ведется через представительства в РФ:
- осуществление работ по освоению природных ресурсов;
- выполнение контрактных обязательств по строительству;
- реализация товаров со складов;
- виды работ, связанные с разработкой морских месторождений и добычи углеводородного сырья;
- иная деятельность, которая предусматривает наличие представительства.
При определении налога на прибыль доходы и расходы таких случаях относятся непосредственно к работе представительств. К этой категории причисляют и доходы/расходы от пользования имущества представительств.
Для прочих зарубежных организаций полученные от источников РФ доходы делятся на облагаемые и необлагаемые. К первой категории относятся:
- дивиденды, полученные иностранной организацией ― акционером российских организаций;
- полученные доходы в результате распределения прибыли или имущества;
- доходы от полученных процентов от долговых обязательств;
- продажа недвижимости;
- сдача в аренду имущества на территории РФ;
- доходы, образовавшиеся в результате использования прав на интеллектуальную собственность;
- прочие доходы.
Перечисленные доходы признаются объектом налогообложения иностранных организаций вне зависимости от формы получения ― будь то обмен, зачет встречных требований и т.д.
Кто не является плательщиком налога на прибыль организаций
Основная ставка по налогу на прибыль ― 20%. Однако некоторые организации либо освобождены от начисления этого, либо вправе воспользоваться льготными условиями.Российские предприятия, использующие в своей деятельности льготные спецрежимы, такие как ЕНВД, УСН, а также сельхозпроизводители на ЕСХН, не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Налогообложение прибыли у них заменено другими видами налогов с меньшей ставкой и иными условиями применения.
Кроме того, организации с определенными видами деятельности, праве использовать ставку 0% при расчете налога на прибыль. К ним относятся следующие учреждения:
- Образовательные. Для получения льготного налогообложения необходимо выполнение нескольких условий: наличие соответствующей лицензии, доля доходов от образовательных услуг или выполнения НИОКР свыше 90%, наличие штата сотрудников численностью от 15 человек, отсутствие операций с финансовыми инструментами.
Если учреждение занимается как оказанием образовательных услуг, так и медицинских (которые тоже попадают под льготное исчисление прибыли), то при расчете уровня доходов суммы от этих видов деятельности суммируются. С 2016 года под эти критерии стали попадать и организации, оказывающие услуги по присмотру и уходу за детьми.
- Медицинские учреждения, осуществляющие деятельность в соответствии с Перечнем образовательных и медицинских услуг, и обладающие соответствующей лицензией, могут применять льготу при исчислении налога. Их доходы от оказания подобных услуг также должны составлять не менее 90% от общей доли выручки. Не менее половины всего персонала (составляющего от 15 человек) должны иметь подтверждение своих профессиональных навыков в виде сертификации специалиста.
- Социальные организации, оказывающие помощь гражданам, для получения права на использование налоговой ставки 0% также должны отвечать критериям, перечисленным в пунктах выше. Сюда относят размер общего дохода от основной деятельности не менее 90%, численность сотрудников от 15 человек, отсутствие операций с векселями и прочими фин.инструментами. Кроме того, учреждение должно входить в реестр поставщиков соц. услуг субъектов РФ.
okbuh.ru
Плательщики налога на прибыль организаций, их характеристика
Каждое предприятие стремится получить прибыль. Поэтому не удивительно, что интерес государства к этому налогу весьма велик, поскольку он является одним из «доходных» налогов организаций – до 20% от прибыли. Однако, не все организации являются плательщиками данного налога.
Плательщики налога на прибыль
Принадлежность к категории налогоплательщиков налога на прибыль регламентируется ст. 246, 247 Налогового кодекса РФ, которые гласят:
- Любая организация РФ, которая находится на общей системе налогообложения, считается налогоплательщиком этого налога. То есть это все российские юридические лица любой организационно-правовой формы ЗАО, ООО, ОАО, банки и даже бюджетные организации.
- Нерезиденты РФ, которые работают на ее территории через постоянные представительства, то есть получающие доход от источника в России.
- Иностранные фирмы, которые являются налоговыми резидентами России, что обусловлено международными соглашениями по вопросам налогообложения.
- Иностранные фирмы, управление которыми осуществляется с территории РФ, если другое не оговорено международным соглашением по вопросам налогообложения.
Не являются плательщиками налога на прибыль
Не уплачивать налог на прибыль можно в двух случаях:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Предприятие не относятся к категории плательщиков налога на прибыль.
- Организация освобождена от его уплаты.
Не платят налог на прибыль:
- Предприятия, находящиеся на специальном режиме налогообложения – ЕНВД, УСН и ЕСХН;
- Сельскохозяйственные товаропроизводители;
- Предприятия игорного бизнеса;
- Представители «Инновационного центра «Сколково», но при соблюдении требований ст. 246.1 НК России.
К налогоплательщикам налога на прибыль также не относятся следующие категории организаций:
- Принимающие участие в проведении олимпийских и параолимпийских игр 2014 года в Сочи;
- Принимающие участие в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (футбольные конфедерации и ассоциации, медиапоставщики FIFA 2017, иностранные и российские поставщики товаров и услуг FIFA 2017).
Обратите внимание, что указанные специальные налоговые режимы не освобождает налогоплательщика от уплаты данного налога. Например, в случае когда предприятие, находящиеся на упрощенной системе налогообложения получило доход в виде дивидендов или процентов с ценных бумаг государственного образца, а также по отдельным доходам, выплачиваемым иностранным организациям.
Порядок налогообложения налогом на прибыль
Порядок налогообложения прибыли регламентируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно этой главе объектом налогообложения выступает прибыль, полученная путем:
- Уменьшения доходной части предприятия на сумму произведенных расходов, перечень которых регламентирован в НК (для российских организаций).
- Для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства в России — уменьшения доходов на сумму затрат понесенных этими представительствами, перечень которых также регламентируется статьями Налогового кодекса.
- Доходы иностранных организаций, полученные от источников в РФ:
Базовая ставка налога составляет 20%, при этом сумма налога в размере 2-х % должна направляться в федеральный бюджет, а остальные 18% — в бюджет субъектов Федерации. Субъекты Федерации могут менять ставку налога, которая подлежит зачислению в местные бюджеты, но не менее 13,5%. Получается, что минимальная ставка налога на прибыль может составлять 15,5%. Предоставление этой льготы распространяется на резидентов особых экономических зон.
Доходы отдельных категорий налогоплательщиков облагаются иными ставками на прибыль. К данным категориям можем отнести:
- Доходы иностранных представительств, которые были получены на территории России (аренда судов, самолетов). Ставка налога – 10%.
- Доходы постоянных иностранных представительств, которые не связаны с деятельностью РФ (кроме дивидендов). Ставка налога – 0%.
- Полученные дивиденды российскими организациями – 9%.
- Полученные дивиденды иностранными организациями – 15%.
- Доходы в виде процентов – 0% от облигаций, эмитированных до 20.01.1997 г.; 9% от облигаций, эмитированных на три года до 01.01.2007 г.; 15% от облигаций, эмитированных после 01.01.2007 г.
buhspravka46.ru
25. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.
Плательщики налога на прибыль:
1) Российские организации
2) Иностранные организации (получающие доход от источников в РФ)
3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства
Объект налогообложения – прибыль. Для каждой группы плательщиков принят строгий порядок признания прибыли.
1) Для российских организаций: Прибыль = полученный доход – производственные расходы
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется исходя из цены сделки. Если же доход получен в натуральной форме, то следует применить рыночные цены, действующие в отношении этой продукции.
Первое действие предусматривает вычитание из доходов взимаемых косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов. Затем все доходы организации необходимо разделить на 2 вида: доходы от реализации; внереализационные доходы.
Определив все доходы, организация должна рассчитать произведенные за отчетный период расходы. Под расходами предполагаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Существенным руководством является обоснованность и документальное подтверждение этих расходов, и все они должны быть связаны с получением дохода. По аналогии с доходами расходы делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы.
2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства: Прибыль = Полученный доход представительства – Произведенные расходы представительства
3) Для иностранных организаций: Прибыль = Доход, полученный от источников в РФ
Налоговая база – денежное выражение прибыли.
Плательщиками не являются:
1) Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН)
2) Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса
3) Организации, применяющие упрощенную систему н/о
4) Организации, переведенные на уплату ЕНВД, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога.
▲ К списку вопросов►26: Порядок определения доходов►27: Расходы организации
26. Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.
Доходы – это экономическая выгода, полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме.
Виды:
Доходы от реализации (в натуральной и денежной форме): выручка от реализации ТРУ собственного производства, выручка ТРУ ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационные доходы (в натуральной и денежной форме)- это доходы, не относящиеся к доходам от реализации: доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и др долговым обязательствам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.
Доходы, не подлежащие налогообложению – не учитываются при определении налоговой базы. Делятся на 2 вида: отдельные виды доходов и целевые поступления.
Отдельные виды доходов:
Имущественные права, ТРУ, полученные от других лиц в порядке предоплаты ТРУ.
Имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств
Средства, полученные по договорам кредита и займа
Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК
Безвозмездная помощь (гуманитарная помощь, техническое содействие)
Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (казенным учреждениям в виде бюджетных ассигнований, субсидии автономным и бюджетным учреждениям, гранты – финансирование науки, инвестиции полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения – средства должны использоваться в течение 1 года)
Целевые поступления – на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физ лиц и использованные получателями по назначению.
Порядок признания доходов:
Метод начисления: доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Кассовый метод : дата получения дохода – день поступления средств на счета в банках или кассу.
▲ К списку вопросов ►25: Плательщики НП
studfiles.net
