Когда платится налог на имущество организаций: Налог на имущество организаций

Содержание

Как платить налог на имущество с учетом новых ФСБУ

Бухгалтеру

Руководителю

Pro K+

Татьяна Крутякова

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В связи с обязательным применением с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2020 у налогоплательщиков появилось много новых вопросов по поводу налогообложения недвижимости по среднегодовой стоимости. Рассмотрим наиболее актуальные темы.

Налогообложение имущества, переданного в аренду

В соответствии с новым п. 3 ст. 378 НК РФ имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению только у арендодателя (лизингодателя), арендатор налог на имущество не платит.

В этом случае возникает вопрос: как можно определить среднегодовую стоимость этого имущества, если она облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, но по правилам ФСБУ 25/2020 учитывается у лизингодателя на субсчете «Инвестиции в аренду» счета 76?

Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина России от 11. 01.2022 № 03-05-04-01/402, доведенном до налоговых органов Письмом ФНС России от 12.01.2022 № БС-4-21/1112. В нем говорится, что налогом на имущество облагается чистая стоимость инвестиции в аренду, уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей с учетом иных особенностей, установленных п. 32–40 ФСБУ 25/2020.

Налогообложение неотделимых улучшений в арендованное имущество

Если до 01.01.2022 арендатор учитывал неотделимые улучшения в составе своих основных средств на 01 счете и платил налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости, то после этой даты есть возможность включить расходы на неотделимые улучшения в стоимость ППА, если неотделимые улучшения произведены до начала использования предмета аренды, и, значит, не облагать их налогом на имущество (подп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018).

Если затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям п. 5 и 6 ФСБУ 6/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях п. 4 ФСБУ 6/2020, то такой объект основных средств (затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества) подлежит обложению налогом на имущество организаций у арендатора до их выбытия из состава основных средств (Письмо Минфина России от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101648).

В отчетности за 2022 год действует новая форма декларации по налогу на имущество организаций. В ней отражаются сведения только о тех объектах, которые облагаются на среднегодовой стоимости. Если информация об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости в декларации не отражается, ИФНС сама пришлет вам сообщение об исчисленном налоге по таким объектам. Если вы не согласны с расчетом, в ответ направьте пояснения.

Приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/6462 установлена форма заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения. Для получения льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление. При этом также налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Если заявление не предоставить, ИФНС предоставляет льготы исходя из имеющейся у нее информации.

Разграничение понятий «движимое» и «недвижимое» имущество в свете актуальной судебной практики

Позиция Верховного Суда РФ по вопросам отнесения имущества к движимому приведена в Обзоре, направленном Письмом ФНС России от 16.08.2022 № СД-4-21/107472, где рассмотрено 20 спорных случаев признания имущества движимым (оборудование линии цеха по производству древесных гранул, распределительно-трансформаторная подстанция, линия розлива минеральной воды, волоконно-оптические линии связи, миниТЭС на биотопливе, пожарная сигнализация и пр.) или недвижимым (кабельные линии электропередачи с опорами, трансформаторы и трансформаторные подстанции, система очистки и отвода сточных вод, трубопроводы технологические, плавучие палубные краны, часть плотины ГЭС и т. п.).

Автор: преподаватель-бухгалтер «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Татьяна Крутякова

Как платить налог на имущество организаций

28 ноября 2019ЛикбезСвоё дело

Что облагается взносами и по какой ставке, кто освобождён от их уплаты и какие есть льготы.

Что такое налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — плата за право владеть и пользоваться недвижимостью. Это региональный сбор, основные параметры для него определяют власти субъекта в рамках, заданных федеральным законом.

Какое имущество облагается налогом

Сейчас речь идёт исключительно о недвижимости. Раньше налогом облагалось и движимое имущество, с 2019 года эту норму отменили.

Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно. Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится. В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.

Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2020 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.

Не нужно платить за:

земельные, водные участки и другие природные ресурсы;
памятники истории и культуры;
ядерные установки;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно‑технологического обслуживания;
космические объекты;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Кто платит налог на имущество организаций

Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.

Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:

На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.

Какая ставка действует по налогу на имущество организаций

Её устанавливают региональные власти. При этом они ограничены Налоговым кодексом: при расчёте налога по среднегодовой стоимости ставка не может превышать 2,2%, по кадастровой —2 %.

В остальном субъекты вольны устанавливать свои правила: снижать ставки для всех или некоторых категорий плательщиков, а некоторых и вовсе освобождать от этого. Узнать показатели, действующие в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

Какие льготы есть для налога на имущество организаций

Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.

Федеральные льготы

От уплаты налога на имущество освобождаются:

религиозные организации;
общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
протезно‑ортопедические предприятия;
коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
организации, которым присвоен статус государственных научных центров.

Полный список представлен в 381 статье Налогового кодекса.

Региональные льготы

Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.

Как рассчитывается налоговая база

При расчёте по среднегодовой стоимости

Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):

Среднегодовая стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 1 апреля + ОС 1 мая + ОС 1 июня + ОС 1 июля + ОС 1 августа + ОС 1 сентября + ОС 1 октября + ОС 1 ноября + ОС 1 декабря + ОС 31 декабря) / 13

Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица. Для первого квартала формула будет выглядеть так:

Средняя стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 31 марта) / 4

При расчёте по кадастровой стоимости

Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут попасть:

административно‑деловые и торговые центры;
нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.

Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.

Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база − Сумма авансовых платежей

Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

Авансовый платёж = Средняя стоимость за период / 4 × Налоговая ставка

Когда платить налог на имущество организаций

Сроки устанавливаются региональными властями, найти их можно в местном законе.

Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:

налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.

Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.

Когда вы начнете платить налоги на недвижимость в новом доме?

Категории Финансы | Опубликовано 17. 12.2019 | Автор: Лаура МюллерТеги: расчет налога на имущество, как платить налог на имущество, процентная ставка, налог на промысел, уплата налога на имущество, налог на имущество

◄ Предыдущая | Далее ►

Из всех расходов, которые вы должны учитывать при покупке (или строительстве) нового дома, налоги на недвижимость часто являются одними из самых сложных для понимания. Может быть сложно понять, сколько и когда вы должны, и если вы впервые являетесь домовладельцем, вы можете даже не знать, как вы платите налоги на недвижимость в первую очередь. Но независимо от того, в курсе вы или нет, в конечном итоге вам придется начать платить налоги на недвижимость в новом доме, поэтому полезно знать, во что вы ввязываетесь.

Ниже мы рассмотрим основы налогов на недвижимость и периоды их уплаты, а также дополнительную информацию, которая будет полезна новым домовладельцам.

Основы налога на имущество

Налоги на имущество, иногда называемые процентной ставкой или фабричным налогом, — это налог, который вы платите за недвижимость и другие отдельные виды имущества. Сумма, которую вы должны каждый год, зависит от оценочной стоимости вашего имущества, включая сам ваш дом и землю, на которой он расположен. Местные органы власти в значительной степени полагаются на налоги на недвижимость для финансирования важных проектов, таких как ремонт и обслуживание дорог, правоохранительные и пожарные службы, школы и другие общественные службы.

Налоги на недвижимость устанавливаются отдельными округами и муниципалитетами и сильно различаются по стране. В некоторых штатах общеизвестно высокие ставки налога на недвижимость (Нью-Джерси, Иллинойс и Нью-Гэмпшир), в то время как другие штаты известны своими низкими ставками налога на недвижимость (например, Луизиана, Гавайи и Алабама). Ваш риелтор сможет сообщить вам, каков процентный показатель дома еще до того, как вы его купите, хотя обратите внимание, что эти ставки могут меняться — и часто меняются — каждые несколько лет.

Когда вы начинаете платить налоги на недвижимость в новом доме?

Когда вы начинаете платить налоги на недвижимость в новом доме, в основном то же самое, независимо от того, переезжаете ли вы в ранее принадлежавший вам дом или в строящийся дом — с одной важной оговоркой.

Вот как это работает: при закрытии вам необходимо будет перевести на условное депонирование ваш первый год или около того (обычно около 12-13 месяцев) налога на имущество. Это связано с тем, что в большинстве случаев именно ваш ипотечный кредитор заботится об уплате налогов на недвижимость либо из средств, собранных на условном депонировании, либо из вашего ежемесячного платежа по ипотеке.

Налоги на недвижимость обычно уплачиваются два раза в год — обычно 1 марта и 1 сентября — и уплачиваются авансом. Таким образом, платеж, который вы делаете 1 марта, оплачивается с марта по август, а платеж, который вы делаете 1 сентября, оплачивается с сентября по февраль.

Если вы купили дом, ранее принадлежавший вам, вы будете нести ответственность за уплату налогов на недвижимость только в то время года, когда вы будете жить в доме. Если вы переедете в новый дом в октябре, то при заключении сделки вы возместите продавцу пропорциональную часть налога на недвижимость, которую он уже уплатил за октябрь-февраль. После этого у вас будет тот же установленный график, что и у предыдущего владельца.

Теперь немного по-другому, если вы переезжаете в новое здание. При уплате налогов на недвижимость за новый дом, который вы построили по индивидуальному заказу, вы все равно будете платить стоимость первого года при закрытии, но есть вероятность, что в первый год они будут ниже, чем в дальнейшем. Это связано с тем, что до тех пор, пока у вашего округа не будет возможности направить оценщика для оценки вашего дома и регистрации этой стоимости в местном правительстве, ваша ставка налога на недвижимость основана на неулучшенной земле, то есть на стоимости земли до того, как на ней был построен дом. Позже ваша собственность будет переоценена как улучшенная земля, то есть ваша земля плюс ваш дом. Понятно, что это будет означать более высокий счет налога на недвижимость.

У кредиторов есть два разных способа работы с покупателями новостроек, когда речь идет об их налогах на недвижимость. Они могут заставить вас заплатить предполагаемую ставку за вашу улучшенную недвижимость , а это означает, что вы отложите больше, чем вы фактически должны за год, на условное депонирование и либо вернете деньги, либо у вас останутся деньги для будущих платежей. . В качестве альтернативы, они могут заставить вас заплатить текущую ставку налога на миллион, и в этом случае вы в конечном итоге получите счет на дополнительные деньги, причитающиеся, когда ваш дом будет оценен по полной стоимости.

Как рассчитать налог на недвижимость

Если вам интересно узнать, на что вы можете рассчитывать при уплате налога на недвижимость в новом доме, вы можете воспользоваться калькулятором налога на недвижимость, чтобы рассчитать сумму налога на недвижимость. ваша годовая стоимость может быть. Калькуляторы налога на недвижимость учитывают штат и округ, в котором вы проживаете, а также стоимость вашей собственности.

Обратите внимание, что ваша оценочная стоимость основана не только на покупной цене вашего дома. Оценщики округа проводят свои собственные оценки и могут получить число ниже или выше того, что вы заплатили. Если вы считаете, что они промахнулись, когда вы получили оценку, вы можете подать апелляцию. Однако для целей оценки налогов на недвижимость просто используйте покупную цену вашего дома.

Все становится немного сложнее, если вы пытаетесь рассчитать, сколько вы будете платить в виде налогов на недвижимость в новостройке. Это потому, что по мере освоения земли улучшается не только ваш участок, но и вся территория вокруг вас, и это также увеличивает стоимость вашей собственности. Если вы переезжаете в новую застройку, вы можете заметить, что ваши налоги на недвижимость довольно регулярно увеличиваются, в то время как ваш район становится все более и более благоустроенным.

Имеете ли вы право на освобождение от налога на имущество?

Некоторые муниципалитеты предлагают более низкие ставки налога на недвижимость для определенных групп людей, включая пожилых людей, ветеранов и людей, использующих свою землю для определенных целей (например, для сельского хозяйства). Поговорите со своим риэлтором и/или местным налоговым органом, чтобы узнать, можете ли вы претендовать на освобождение от ставки в вашем районе. Если это так, они смогут дать рекомендации о том, что вам нужно сделать, чтобы доказать свое право на получение льгот и получить одобрение на более низкую налоговую ставку.

Платить налоги на недвижимость | Малтнома Каунти

Если вы спрашиваете об оплате имущества, находящегося под арестом, позвоните по телефону 503-988-3334, чтобы обсудить варианты оплаты.

Округ Малтнома сотрудничает с Point and Pay, чтобы сделать оплату онлайн с помощью электронного чека, кредитной или дебетовой карты и по телефону быстрее и удобнее. Учебное пособие «Укажи и заплати»

Оплата электронным чеком, по телефону и через личного кассира

Оплата по телефону — 1-833-610-5715. Автоматизированная телефонная система Point and Pay доступна 24 часа в сутки, семь дней в неделю. Вы можете оплатить электронным чеком, кредитной и дебетовой картой. Взимается плата за удобство.

Персональный кассир. Позвоните по номеру 1-877-495-2729, чтобы воспользоваться опцией персонального кассира Point and Pay и совершить платеж с помощью живого кассира. Персональные кассеры доступны с 8:00 до 23:00 по восточному поясному времени с понедельника по пятницу. Плата за удобство в размере 5 долларов США взимается в дополнение к плате за оплату.

Электронный чек — самый безопасный и удобный вариант. Дешевле, чем купить штамп!

Онлайн с помощью дебетовой или кредитной карты – взимается дополнительная плата. Американ Экспресс не принимается. Примечание. Электронные и телефонные платежи должны быть доставлены в электронном виде до 11:59.pm в установленный срок считается своевременным.

Настройка безбумажного выставления счетов. Сначала вам необходимо создать учетную запись в Point and Pay, нашем стороннем поставщике. После создания учетной записи вам нужно будет добавить свои счета на панель инструментов.

Услуги по оплате счетов

Онлайн через ваш банк или кредитный союз. Узнайте в своем банке или кредитном союзе, предоставляют ли они услуги онлайн-оплаты счетов для своих клиентов.
Разрешить достаточное время обработки для этой услуги; установить платеж раньше, так как он должен быть получен в установленный срок.

Круглосуточная ячейка для приема платежей

Ящик для приема платежей доступен по адресу Multnomah Building 501 SE Hawthorne Blvd., Portland, OR 97214. Только чеки, никаких наличных! Элементы, помещенные в почтовый ящик, будут обработаны на следующий рабочий день.

Оплата лично

Налоговые платежи можно произвести в кабинете 175 без предварительной записи с 8:30 до 16:30. Количество парковочных мест в здании Multnomah Building очень ограничено. Пожалуйста, ознакомьтесь с нашими предложениями по парковке и транспорту.

Оплата по почте

Платежи, отправленные по почте, должны быть проштампованы не позднее даты платежа. Выписывайте чеки, подлежащие оплате сборщику налогов округа Малтнома.

Примечание. Задержки почтовых отправлений могут вызвать проблемы с вашим почтовым штемпелем. Рассмотрите возможность использования нашего электронного или почтового ящика.

Обзор платежей

Отчеты по налогу на имущество рассылаются по почте до 25 октября каждого года.