Код вычета в справке 2 ндфл: Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2022 — 2023 гг.

Как отражаются алименты в справке 2-НДФЛ: код вычета

Поскольку плательщик алиментов отчисляет определенный процент на содержание детей от своей зарплаты, нужно знать, как рассчитать алименты по справке 2-НДФЛ.

Отображение алиментов в справке 2-НДФЛ

Правильно рассчитать алименты по справке 2-НДФЛ можно, когда алиментоплательщик предоставит документ за конкретный год. Налоговый агент (лицо, начисляющее и выплачивающее зарплату физическому лицу) указывает в документе информацию:

• о себе;
• о получателе доходов;
• виды дохода, подлежащих обложению 13% налога;
• налоговые вычеты, заявленные получателем дохода;
• общая сумма дохода;
• сумма НДФЛ за конкретный период (текущий или предыдущий календарный код).

Алиментные выплаты в справке 2-НДФЛ не указываются.

Удерживают ли подоходный налог с алиментов

Согласно законодательству, не алименты отражаются в справке 2-НДФЛ, а прибыль. Алиментные выплаты относятся к платежам на потребности лиц, не имеющих возможности обеспечить себя ввиду некоторых факторов. Алименты относятся к социальным выплатам, цель которых – обеспечить необходимым получателя (инвалида, ребенка и т. д.). Поэтому с них не удерживается подоходный налог.

Каждый месяц бухгалтерия удерживает с заработной платы 13% от дохода в пользу государственной казны. С оставшейся суммы начисляются выплаты получателю в процентном отношении или твердой сумме согласно судебному акту или мирному соглашению.

Начисление стандартного налогового вычета на ребенка

Когда нужно рассчитать алименты по справке 2-НДФЛ, граждан интересует вопрос о налоговых вычетах. Под вычетом понимают сумму для снижения налоговой базы согласно пределам, установленным законодательством в 2021 г.

В качестве базы рассматривается весь доход, полученный в разных формах, облагаемый по ставке 13%. В ст. 218 Налогового кодекса указано, что стандартный вычет доступен гражданину, на обеспечении которого находится ребенок:

• несовершеннолетний;
• очно обучающийся в учебном заведении до достижения 24-летнего возраста.

В двух случаях для получения налогового вычета потребуются дополнительные документы к основному пакету:

• если алиментоплательщик состоит в разводе со вторым родителем ребенка и производит выплаты на содержание;
• супруг в повторном браке не усыновил ребенка, но содержит его по факту.

В таких случаях потребуются:

• свидетельство о браке для лиц, содержащих детей;
• исполнительный лист и выписка с расчетного счета для алиментоплательщиков.

К заявлению достаточно приложить копии документов. Оригиналы вправе запросить ответственные лица бухгалтерии, аудиторы и налоговые инспекторы.

Оформление справки 2-НДФЛ для расчета алиментов

Работодатель не может отразить алименты в справке 2-НДФЛ, поскольку бланк заполняется налоговым агентом в отношении алиментоплательщика для отображения доходов, полученных в организации.

Для расчета социальных выплат необходимо посчитать сумму после удержания налогов и использования налогового вычета (при наличии заявления получателя доходов).

Образец формы

Справка 2-НДФЛ для начисления алиментов заполняется работодателем по образцу. В ней указываются зарплаты и все виды дохода, получаемые из разных источников. В таблице отображаются все виды прибыли согласно шифрам (кодировке).

Образец справки 2-НДФЛ.

За какой период

Обычно требуется указание сумм дохода за 3-6 месяцев, иногда за 1 календарный год.

Другой вопрос, как маркируется код вычета в справке 2-НДФЛ для начисления алиментов. Поскольку социальные выплаты не облагаются налогом, в документ о доходах (в нашем случае это 2-НДФЛ) они не включаются. Детские выплаты вычисляются из полной суммы доходов и прописываются под кодом 2000. Согласно законодательству понятие «код вычета по алиментам» не оговаривается.

Сколько действительна

Алиментоплательщиков интересует вопрос, сколько действительна справка 2-НДФЛ для расчета алиментов. Согласно законодательству, срока годности у документа нет, поскольку информация будет одинаковая за указанный период.

Однако по общему правилу документ о доходах действует 30 календарных дней. Законом этот срок не установлен.

Как рассчитать величину выплат на ребенка по 2-НДФЛ

Некоторые не знают, отражаются алименты в справке 2-НДФЛ или нет. Налоговая служба поясняет, что такая социальная выплата не учитывается в справке о доходах.

Учитывать начисленную зарплату или доход после вычета НДФЛ

Выплаты начисляются после того, как из зарплаты алиментоплательщика вычли 13% налог и иные сборы. С оставшейся суммы ребенку начисляются деньги в процентном отношении или в фиксированном размере.

Как проверяют подлинность

Для проверки документа на подлинность необходимо его соответствие некоторым факторам:

• бумага заполнена по стандартному образцу, в ней не содержатся погрешности и ошибки;
• на документе есть четкая подпись ответственного лица, не перекрытая «мокрой» печатью;
• ИНН работодателя совпадает с оттиском печати;
• отсутствует подозрительно высокий или низкий ежемесячный доход.

Также проверяется статус гражданина в налоговой службе, финансовая состоятельность организации. Осуществляется запрос через Пенсионный фонд.

Можно ли оспорить форму 2-НДФЛ в алиментном споре

Если алиментоплательщик подает исковое заявление в суд, он предоставляет документы, где в том числе указывается код дохода на алименты в справке 2-НДФЛ. Единственное условие – документ должен быть подлинным.

Чем чревата подделка документов

Некоторым гражданам приходит идея купить справку 2-НДФЛ с подтверждением в Москве для начисления алиментов. Однако нужно понимать, что это чревато уголовным преследованием, если документ проверят и не подтвердят достоверность.

Получатель выплат вправе обратиться в прокуратуру с сообщением о нарушении закона и в службу приставов с целью перерасчета суммы и получения неустойки 0,5% в день.

Налоговые вычеты на ребенка в 2021 году

Содержание

Содержание

1.

Коды для справки 2-НДФЛ-2021

2.

Коды вычетов на ребенка в 2021 году

3.

Налоговый вычет на ребенка: код вычета в двойном размере

При ис­чис­ле­нии НДФЛ с до­хо­дов, об­ла­га­е­мых по став­ке 13%, физ­ли­цам могут предо­став­лять­ся в числе про­чих стан­дарт­ные на­ло­го­вые вы­че­ты. Среди них – вы­че­ты на детей. Какие коды вычетов на детей отражать в 2-НДФЛ в 2021 году? Поясним в виде таблицы.

Коды для справки 2-НДФЛ-2021

Сведения о предо­став­лен­ных ра­бот­ни­ку дет­ских вы­че­тах долж­на быть ука­за­на ра­бо­то­да­те­лем, вы­сту­па­ю­щим в ка­че­стве на­ло­го­во­го аген­та, в справ­ках 2-НД­ФЛ. При этом в справ­ках от­ра­жа­ет­ся не только сумма вы­че­тов, но и со­от­вет­ству­ю­щий код.

Коды вычетов на ребенка в 2021 году

Коды видов вы­че­тов утвер­жде­ны При­ка­зом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

Стоит сказать, что код на­ло­го­во­го вы­че­та на ре­бен­ка в 2021 году за­ви­сит не толь­ко от того, какой ре­бе­нок по счету, яв­ля­ет­ся ли ре­бе­нок ин­ва­ли­дом, но и от того, кому предо­став­ля­ет­ся вычет (на­при­мер, ро­ди­те­лю или опе­ку­ну). Например: код вы­че­та на пер­во­го ре­бен­ка, когда вычет предо­став­ля­ет­ся ро­ди­те­лю – 126, а коды вы­че­та на двоих детей в 2021 году для опе­ку­нов – 130 (пер­вый ре­бе­нок) и 131 (вто­рой ре­бе­нок).

Таким образом, обращайте внимание сразу на несколько условий, при которых предоставляются детские налоговые вычеты на детей в 2021 году.

Таблица. Коды вычетов на детей в 2021 году (вычет в оди­нар­ном раз­ме­ре):

Налоговый вычет на ребенка: код вычета в двойном размере

Далее – таблица с кодами вычетов на детей, если вычеты в 2021 году предоставляются в двойном размере. Такое возможно, к примеру, когда родитель единственный или один из приемных родителей написал заявление об отказе от получения налогового вычета на ребенка.

Неналогооблагаемые сертификаты транзакций (NTTC): Предприятия

Если вы продавец или арендодатель

Юридическая ответственность за уплату налога на валовую выручку штата Нью-Мексико возлагается на продавцов и арендодателей. Как продавец или арендодатель, вы можете взимать с покупателя сумму налога на валовую выручку. Сертификат неналогооблагаемой сделки (NTTC), полученный от Департамента налогообложения и доходов, позволяет вам как продавцу или арендодателю вычитать поступления от соответствующих сделок из ваших валовых доходов.

Вам нужен только один NTTC от клиента, чтобы охватить все операции одного и того же типа с этим клиентом. Когда вы сообщаете о валовой выручке в декларации о налоге на валовую выручку (GRT), вы должны включить вычитаемую валовую выручку в итоговую сумму. Однако вы также вводите вычитаемую валовую выручку в столбец «Общие вычеты» и вычитаете ее из валовой выручки до расчета налога.

При определенных продажах или аренде ваш клиент может покупать товары или услуги или брать в аренду материальное имущество без уплаты налога на валовую выручку. Если ваш клиент получает NTTC от налоговой и налоговой службы и оформляет его вам как продавцу или арендодателю, вы можете освободить своего клиента от уплаты налога на валовую выручку.

NTTC являются убедительным доказательством того, что выручка от сделки подлежит вычету из валовой выручки налогоплательщика, если налогоплательщик добросовестно принимает надлежащим образом оформленный NTTC от покупателя.

В соответствии с Разделом 7-9-43 NMSA 1978, налогоплательщики могут предоставить альтернативные доказательства вместо NTTC, чтобы установить право на многие вычеты, разрешенные Законом о валовых доходах и компенсационных налогах. Исключением являются вычеты, предусмотренные в Разделе 7-9-46 NMSA 1978, для которых требуется NTTC Типа 11 или Типа 12.

Тип 6 NTTC — требуется проверка лицензии подрядчика. С 1 апреля 2016 года Отдел строительной индустрии (CID) Департамента регулирования и лицензирования больше не требует лицензирования для следующих классификаций: плитка GS-3, ограждение GS-10, шкафы и столярные изделия GS-11, напольные покрытия GS-12. , ГС-17 декоративное железо и сварка, ГС-18 покраска, ГС-22 пескоструйная обработка, ГС-26 хранилища и хранилища и ГС-28 торкрет. CID больше не регулирует эти сделки, и лицензия подрядчика не требуется. Кандидаты, подпадающие под одну из этих категорий, могут запросить тип 6 на нашем портале Точки доступа для налогоплательщиков https://tap.state.nm.us или обратившись в отдел по адресу [email protected], чтобы подать новые заявки или заявки на продление Сертификаты не облагаемых налогом сделок типа 6 (NTTC).

Для получения дополнительной информации см. бюллетень B200.32 «Альтернативные доказательства для вычетов» в разделе «Формы и публикации» на этом веб-сайте.

Если вы являетесь торговым посредником

Если вы являетесь торговым посредником, использование NTTC может освободить вас от уплаты налога на валовую выручку за квалифицированные покупки. После регистрации в налоговой и налоговой службе и получения идентификационного номера налогоплательщика вы можете получить NTTC онлайн через Точку доступа налогоплательщика (TAP).

Обратите внимание, что сертификаты перепродажи, выданные другими штатами, недействительны в Нью-Мексико. Вместо NTTC типа 2 клиенты, которым не требуется регистрироваться в налоговой и налоговой службе, могут оформить сертификат налога с продаж и использования в нескольких юрисдикциях, выданный Налоговой комиссией нескольких штатов, или единый сертификат продажи для перепродажи приграничных штатов, как описано в FYI-204: Сертификаты необлагаемых транзакций (NTTC).

Бумажные NTTC

Вы также можете доставлять NTTC своим поставщикам в бумажной форме. Поскольку Законодательное собрание штата Нью-Мексико удалило дату истечения срока действия бумажных NTTC в серии 1992 г., все исполненные NTTC в серии 1992 г. остаются в силе. Вы можете продолжать поставлять свои текущие расходные материалы или получать новые бумажные NTTC , подав заявку.

Существует ограничение – пять бумажных NTTC на одно приложение. Заполните форму ACD-31050 «Заявка на необлагаемые налогом сертификаты», доступную на странице «Формы и публикации» этого веб-сайта. Список типов NTTC также доступен в FYI 204.

Контактная информация

Департамент налогообложения и доходов штата Нью-Мексико
P.O. Box 5557
Санта-Фе, Нью-Мексико 87502-5557

или ваша местная налоговая служба. Налог на доходы физических лиц Вычет за обучение в колледже

Налог на доходы физических лиц

I. Введение

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 1997 г. или позднее, законодательный орган штата Массачусетс ввел в действие новый налоговый вычет для определенных платежей за обучение в колледже. См. G.L. c. 62, § 3(B)(a)(11), дополненный St. 1996, c. 151, §§ 204, 687. В этом Техническом информационном бюллетене (TIR) ​​разъясняются требования, которые должны быть выполнены, чтобы налогоплательщик мог претендовать на вычет за обучение в колледже.

II. Обсуждение

Общие законы, глава 62, § 3(B)(a)(11), предусматривает вычет физических лиц из дохода части B для:

[a]n сумма, равная сумме, на которую налогоплательщик платит за обучение в двухгодичном или четырехлетнем колледже, в котором зачислен налогоплательщик или иждивенец указанного налогоплательщика в соответствии с подпунктом три пункта b подраздела B, за вычетом любых полученных стипендий, грантов или финансовой помощи, превышает двадцать пять процентов скорректированного валового дохода налогоплательщика в штате Массачусетс, исключая этот вычет.

1. Дата вступления в силу

Положение действует в отношении расходов на обучение в бакалавриате, оплаченных после 31 декабря 19 года.96, для обучения, предоставленного налогоплательщику или иждивенцу в академические периоды, начинающиеся после этой даты.

2. Отвечающее требованиям учебное заведение

Чтобы считаться приемлемым учебным заведением для целей вычета за обучение в колледже, колледж должен предлагать как минимум двухлетнюю программу и соответствовать всем критериям для участия в программах помощи студентам федерального Министерства образования. . (1) Не требуется, чтобы учебное заведение располагалось в Массачусетсе.
Налогоплательщик или иждивенец должен быть зачислен на курс обучения в правомочном учебном заведении, который представляет собой как минимум двухлетнюю программу, ведущую к получению степени бакалавра или младшего специалиста, диплома или сертификата. Плата за обучение для студентов, получающих ученую степень в таком колледже или университете, не имеет права на вычет за обучение в колледже. Таким образом, никакие вычеты не допускаются для любой суммы, уплаченной за обучение на уровне магистратуры, пройденном лицом, выполняющим программу, ведущую к получению ученой или профессиональной степени, такой как программа в области бизнеса, медицины или права.

3. Расходы на обучение в квалифицированном колледже

Для целей данного вычета «расходы на обучение в квалифицированном колледже» включают только те расходы, которые определены как плата за обучение или обязательные сборы, необходимые для зачисления или посещения налогоплательщика или любого иждивенца налогоплательщика в подходящее учебное заведение.

Никакие вычеты не допускаются для любых сумм, уплачиваемых за проживание и питание, книги, расходные материалы, оборудование, личные расходы на проживание, питание, жилье, поездки или исследования, спортивные сборы, расходы на страхование или другие расходы, не связанные с академическим курсом обучения. .

4. Квалифицированные платежи за обучение

Сумма «квалифицированных платежей за обучение» представляет собой сумму расходов на квалифицированное обучение в колледже, уменьшенную на сумму стипендий, грантов и финансовой помощи. «Стипендия или грант» обычно означает сумму, выплачиваемую или разрешенную, или в пользу студента в образовательной организации, чтобы помочь ему продолжить учебу, и которая не требуется для погашения. Суммы, которые должны быть вычтены из расходов на квалифицированное обучение в колледже, включают любые стипендии или гранты, которые подлежат исключению из валового дохода в соответствии с § 117 Налогового кодекса.
«Полученная финансовая помощь» означает финансовую помощь, аналогичную стипендиям и грантам, полученным в рамках программы помощи в образовании, которая не включается в валовой доход штата Массачусетс и не подлежит возврату. Любая полученная финансовая помощь должна быть вычтена из расходов на квалифицированное обучение в колледже, если только она не подпадает под одно из исключений, подробно описанных в настоящем МДП.

Для целей вычета расходов на обучение в колледже «полученная финансовая помощь» не включает следующие статьи, и, таким образом, эти суммы не требуется вычитать из суммы расходов на квалифицированное обучение в колледже при определении суммы квалифицированных платежей за обучение:

(a) любые ссуды, которые должны быть погашены учащимся или родителями учащегося,
(b) фонды работы и учебы, которые требуют трудоустройства учащегося,
(c) любой подарок, завещание, завещание или наследство по смыслу § 102 Налогового кодекса,
(d) ветеранские пособия на образование и обучение,
(e) награда за образование, предоставляемая участнику программы национальной службы AmeriCorps, и
(f) любые суммы помощи в образовании, предоставляемой работодателем, которые включаются в валовой доход налогоплательщика в штате Массачусетс. (2)

Типичная финансовая помощь учащемуся для покрытия общих расходов на обучение в колледже состоит из комбинации сумм, которые не подлежат возврату, например, стипендии и гранты, а также ссуды или фонды для работы и учебы, которые требуют либо погашения, либо трудоустройства. Чтобы определить сумму квалифицированных платежей за обучение, общая сумма стипендий и грантов сначала распределяется на квалифицированные расходы на обучение. Таким образом, сумма квалифицированной платы за обучение получается путем вычитания суммы стипендий и грантов из суммы платы за обучение и обязательных платежей.

Пример: Общие предполагаемые расходы на обучение в колледже для студента составляют 13 600 долларов США, включая 4 000 долларов США за обучение и обязательные сборы, 5 000 долларов США за проживание и питание, 600 долларов США за книги и расходные материалы, 1 700 долларов США за личные расходы, 1 100 долларов США за транспорт и 1 200 долларов США за обучение. медицинские затраты. Студент получил пакет финансовой помощи, состоящий из стипендии в размере 1000 долларов, гранта в размере 1500 долларов и студенческих ссуд на 11 100 долларов. Сумма квалифицированных расходов на обучение равна сумме платы за обучение и обязательных сборов в размере 4000 долларов США. Сумма квалифицированных платежей за обучение составляет 1500 долларов США и определяется путем вычитания суммы стипендий и грантов в размере 2500 долларов США из суммы квалифицированных расходов на обучение в размере 4000 долларов США.

5. Иждивенец

Для того, чтобы платежи за квалифицированное обучение могли быть вычтены, платежи должны быть за обучение в колледже налогоплательщика или иждивенца налогоплательщика. Физическое лицо является иждивенцем налогоплательщика, если оно квалифицируется как иждивенец в соответствии с G.L. c. 62, § 3(В)(б)(3). В этом разделе упоминается I.R.C. § 151(c), в котором предусмотрен федеральный вычет за освобождение от налога для квалифицированного иждивенца.

Поскольку закон штата Массачусетс о подоходном налоге с физических лиц ссылается на Налоговый кодекс по состоянию на 1 января 19 г.88, он принимает версию I.R.C. § 151(c) и определение термина «зависимый», найденное в I.R.C. § 152 на эту дату. Что касается иждивенцев студентов, для налоговых лет после 31 декабря 1988 г. действующий Кодекс налагает возрастное ограничение на доступность освобождения от иждивенцев для детей, которые являются студентами. Для федеральных целей налогоплательщики не могут требовать освобождения от иждивенцев для студентов в возрасте 24 лет и старше. Однако Массачусетс следует Кодексу в том виде, в каком он существовал до введения возрастных ограничений. Таким образом, для целей штата Массачусетс налогоплательщики могут требовать освобождения для студента, находящегося на иждивении, независимо от возраста студента, если студент в иных отношениях имеет право на освобождение.

6. Скорректированный валовой доход штата Массачусетс (MAGI)

Налогоплательщик, оплачивающий обучение в колледже, который хочет получить вычет, должен сначала рассчитать скорректированный валовой доход штата Массачусетс (MAGI) (3), используя рабочий лист, содержащийся в инструкциях к Форме 1. или Приложение NTS-L-NR/PY к форме 1-NR/PY. Только совокупная сумма квалифицированных платежей за обучение в колледже, сделанных налогоплательщиком для себя и своих иждивенцев, превышающая 25% его MAGI, подлежит вычету. Для совместного дохода 25-процентный порог MAGI основан на общем скорректированном валовом доходе мужа и жены в штате Массачусетс.

7. Определение суммы вычета из дохода части B

Вычет за обучение в колледже может быть использован только против скорректированного валового дохода части B, который состоит из таких статей, как заработная плата, пенсии, арендная плата и проценты банка Массачусетса. В 1997 налоговом году доход части B облагается налогом по ставке 5,95%.

Расчет суммы вычета за обучение в колледже представляет собой трехэтапный процесс. Первым шагом является расчет суммы квалифицированных платежей за обучение, которая представляет собой сумму квалифицированных расходов на обучение в колледже, уплаченных за счет налогоплательщика или иждивенца, за вычетом суммы стипендий, грантов и аналогичной финансовой помощи, полученной в связи с таким обучением. Вторым шагом является расчет суммы скорректированного валового дохода налогоплательщика в штате Массачусетс (MAGI), который затем умножается на 25%, чтобы определить нижний предел для вычета квалифицированных платежей за обучение. На третьем этапе сумма вычета за обучение в колледже определяется путем вычитания минимальной суммы в размере 25% MAGI из суммы квалифицированных платежей за обучение.

Если квалифицированная плата за обучение составляет менее 25% от MAGI налогоплательщика, то никакая часть платы за обучение не подлежит вычету. Любая сумма платы за обучение, которая не подлежит вычету в текущем налоговом году, теряется и не может быть перенесена на будущие периоды.

Пример: В течение налогового года Мэри Джонс получила скорректированный валовой доход штата Массачусетс (MAGI) в размере 15 000 долларов США, как определено из рабочего листа MAGI, содержащегося в инструкциях к Форме 1. Мэри зачислена на бакалавриат бизнес-курса в четырехгодичный колледж. с компонентом совместной работы. Стоимость обучения Мэри и обязательные сборы за год составляют 16 000 долларов. Расходы Мэри на проживание и питание составляют дополнительные 8500 долларов. У Мэри есть сочетание стипендий и грантов на общую сумму 7000 долларов от университета и федерального правительства. У Мэри также есть студенческие ссуды на общую сумму 6000 долларов на год. В целях вычета платы за обучение в колледже расходы Мэри на квалифицированное обучение ограничены суммой в 16 000 долларов, уплаченной за обучение и обязательные сборы. Никакая часть суммы, уплаченной за проживание и питание, не дает права на вычет за обучение в колледже. Сумма квалифицированных расходов на обучение должна быть уменьшена на сумму стипендий и грантов в размере 7000 долларов США. Никаких сокращений не требуется для 6000 долларов, полученных в виде студенческих ссуд, которые Мэри должна погасить. Сумма квалифицированных платежей за обучение составляет 16 000 долларов США — 7 000 долларов США = 9 долларов США. ,000. Нижний предел для вычета за обучение в колледже составляет 25% от MAGI или 25% от 15 000 долларов США = 3 750 долларов США. Таким образом, Мэри может вычесть 5 250 долларов, что превышает 9 000 долларов сверх 3 750 долларов.

Пример: Барбара и Том Смит являются резидентами, чей доход включает проценты и дивиденды в размере 10 000 долларов США (доход части A) и заработную плату в размере 60 000 долларов США (доход части B). При отсутствии вычетов по § 2 их совокупный MAGI при их совместном возврате составляет 70 000 долларов, а минимальный 25% для квалифицированных платежей за обучение составляет 17 500 долларов. Предполагая отсутствие стипендий, если Смиты внесут 20 000 долларов в качестве квалифицированной платы за обучение своих детей-иждивенцев в колледже, они могут вычесть 2 500 долларов из своего скорректированного валового дохода в размере 60 000 долларов по Части B. Следует отметить, что вычет за обучение в колледже может быть использован только против скорректированного валового дохода по Части B. Вычет не допускается из дохода Смита в размере 10 000 долларов, часть А.

8. Двойные налоговые льготы не допускаются

Если налогоплательщик оплачивает обучение в колледже для иждивенца налогоплательщика, и налогоплательщик и его или ее иждивенец подают декларации о подоходном налоге штата Массачусетс, только физическое лицо, фактически производящее платежи колледж имеет право требовать вычет. Ни в коем случае налогоплательщик и его или ее иждивенец не могут вычитать одни и те же расходов на обучение в обеих декларациях по индивидуальному подоходному налогу. Однако налогоплательщик и его или ее иждивенец могут требовать вычета в отношении часть квалифицированных платежей за обучение, фактически произведенных каждым лицом в той степени, в которой платежи каждого превышают 25% его MAGI.

9. Сроки

Вычет допускается только в отношении расходов на обучение в квалифицированном колледже, фактически оплаченных налогоплательщиком в течение налогового года, независимо от того, когда были понесены расходы и независимо от метода учета, примененного налогоплательщиком в составление декларации по налогу на прибыль. Таким образом, если расходы на обучение понесены, но не оплачены в течение налогового года, вычет таких расходов за такой год не допускается.
Квалифицированные расходы на обучение в колледже, оплачиваемые за счет средств кредита, имеют право на вычет расходов на обучение в колледже в год оплаты обучения, а не в год погашения кредита.

10. Требование к ИНН

Налогоплательщику не разрешается вычитать платежи физического лица за квалифицированное обучение, если только налогоплательщик не укажет номер социального страхования такого физического лица в налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик должен указать название (названия) всех правомочных учебных заведений.

11. Нерезиденты и резиденты на неполный год

Нерезиденты и резиденты на неполный год имеют право требовать сумму вычета за обучение в колледже, относящегося к источнику дохода в штате Массачусетс. Нерезиденты и резиденты, проживающие неполный год, при расчете MAGI для целей определения того, имеют ли они право на вычет за обучение в колледже, должны определять MAGI, как если бы они были резидентами в течение всего налогового года. MAGI рассчитывается по Приложению NTS-L-NR/PY Формы 1-NR/PY.

Нерезиденты должны умножить сумму квалифицированных платежей за обучение, превышающую 25% MAGI, рассчитанную так, как если бы налогоплательщик был резидентом в течение всего налогового года, на коэффициент, указанный в строке 14g формы 1-NR/PY. . Коэффициент распределения для нерезидентов представляет собой сумму дохода от источника в штате Массачусетс, деленную на валовой доход в штате Массачусетс, определяемый так, как если бы налогоплательщик был резидентом в течение всего налогового года.

Пример: Чарльз Ли является студентом-нерезидентом, посещающим колледж в штате Массачусетс. Он зарабатывает 20 000 долларов из источника в Массачусетсе. Поскольку у него нет другого дохода из других источников, его MAGI также составляет 20 000 долларов, а его коэффициент нерезидента составляет 100%. Для 1997 он заплатил за обучение и обязательные сборы в размере 16 000 долларов и получил стипендию в размере 2 000 долларов. Нижний предел 25% MAGI для вычета за обучение в колледже составляет 5000 долларов. Вычитание стипендии в размере 2000 долларов США из расходов на квалифицированное обучение в колледже в размере 16000 долларов США дает 14000 долларов США в качестве оплаты квалифицированного обучения. Сумма вычета за обучение в колледже для Чарльза составляет 14 000 долларов США — 5 000 долларов США = 9 000 долларов США.

Резиденты на неполный год должны умножить сумму квалифицированных платежей за обучение, превышающую 25% MAGI, рассчитанную, как если бы налогоплательщик был резидентом в течение всего налогового года, на коэффициент, указанный в строке 2 формы 1- NR/PY. Коэффициент распределения для резидентов, проживающих неполный год, равен количеству дней, проведенных в качестве жителя Массачусетса, разделенному на 3659.0041 Пример: Марк Дэвис, житель Нью-Йорка в 1997 году, зарабатывает в общей сложности 80 000 долларов, из которых 20 000 долларов приходится на работу в Массачусетсе. В 1997 году он заплатил 17 000 долларов США на квалифицированные расходы на обучение в колледже для своего сына-иждивенца. Предположим, что у Марка есть только доход по части B, никаких вычетов по § 2, и его единственный вычет по § 3 — это вычет за обучение в колледже. Во-первых, рассчитайте MAGI, как если бы Марк был резидентом в течение всего налогового года, что составляет 80 000 долларов. Нижний предел для вычета Марка за обучение в колледже составляет 25% от MAGI или 25% от 80 000 долларов, что составляет 20 000 долларов. Поскольку квалифицированные платежи Марка за обучение в размере 17 000 долларов меньше «минимальной» суммы в 20 000 долларов, Марк не имеет права вычитать какую-либо часть платежей за обучение в колледже, которые он сделал в 1997.

12. Состоящие в браке, подающие раздельную декларацию

Если муж и жена решают подавать отдельные декларации, у них есть отдельные MAGI для целей вычета за обучение в колледже. Лицо, получающее вычет, должно быть зачислено в колледж.

(4) согласно I.R.C. § 152, он или она может претендовать на вычет в той степени, в которой квалифицированные платежи за обучение, произведенные этим родителем за ребенка-иждивенца, превышают 25% его или ее отдельного MAGI. Не требуется, чтобы налогоплательщик также заявлял об освобождении от иждивенчества для ребенка в своей индивидуальной налоговой декларации, чтобы требовать вычета за обучение в колледже. Это правило также применяется, если и муж, и жена оплачивают обучение ребенка или детей. Тем не менее, важно отметить, что если оба платят за обучение, минимальный размер MAGI в размере 25% применяется к мужу и жене отдельно, и любая сумма квалифицированных платежей за обучение ниже 25% MAGI каждого родителя запрещена.

13. Разведенные родители

Если родители разведены, и один из родителей оплачивает квалифицированные расходы на обучение ребенка в колледже, а другой родитель требует освобождения от иждивенцев, родитель, который оплачивает расходы ребенка на обучение в колледже, имеет право вычесть квалифицированную стоимость обучения.