Код вычета 327 в 2 ндфл: Что значит код налогового вычета 327 в справке 2-НДФЛ

Что означает код вычета 128?

Что означает код вычета 128?

Код вычета 128 в справке 2-НДФЛ говорит о том, что работодатель предоставил сотруднику вычет на третьего ребенка или последующего ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Что такое код вычета 126?

Основной для вычетов по детям в справке 2-НДФЛ — код вычета 126. Это абсолютно новый код. Предназначен для вычета в одинарном размере на первого ребенка родителю, супругу, а также усыновителю. До смены кодов для этого действовал код 114.

Что означает код 126 в справке 2 ндфл?

Код вычета 126 в справке 2—НДФЛ ставится, если родителю предоставляется стандартный вычет на первого ребенка в возрасте до 18 лет либо на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Что такое код вычета 620?

Код вычета 620 в справке 2-НДФЛ говорит о том, что работодатель снизил базу по подоходному налогу сотрудника на суммы, уменьшающие базу НДФЛ согласно главе 23 Налогового кодекса РФ. Заполнить коды вычета бесплатно в 2-НДФЛ вы можете бесплатно в программе «Бухсофт».

Что такое сумма вычета у налогового агента код 327?

Код вычета 327 в 2-НДФЛ Код вычета 327 в справке 2-НДФЛ говорит о том, что физическое лицо в отчетном периоде уплатило за себя или своих близких родственников взносы в негосударственный пенсионный фонд, или в страховую организацию по договору добровольного пенсионного страхования или по договору страхования жизни.

Что такое код дохода 2003?

Код дохода 2003 — вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры. Код дохода 2012 — отпускные. Код дохода 2013 — для компенсации неиспользованного отпуска.

Что такое код дохода?

Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ обозначает вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда. А код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при отражении выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).

Что означает код дохода 2013?

С 2018 года ФНС ввела пять новых кодов дохода. Среди них есть код 2013 — компенсации за неиспользованный отпуск. … В прошлом году эти доходы отражали в справках под общим кодом 4800 «Иные доходы«. Сейчас для выплат есть уникальные коды.

Как найти Кбк в квитанции?

Поле 104 «КБК» в платежке для кода бюджетной классификации Номер КБК показывают в поле 104 в платежном поручении. Важно, что неверное значение КБК в платежке не является критичной ошибкой, которая приведет к неуплате налога. Платеж попадет или в невыясненные или не на ту карточку расчетов.

Что такое Кбк при уплате штрафа?

КБК 00140 — денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях, предусмотренные ст. … КБК 00140 – поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских округов.

Что такое Кбк при уплате налогов?

КБК – это код бюджетной классификации. Этот код нужен, чтобы заплатить налоги, взносы, сборы, штрафы, госпошлину в бюджет. По коду КБК контролеры узнают, кто адресат и на какие цели следует перенаправить полученные средства.

Где в платежном поручении указывается Кбк?

Что указывается в поле 104 В поле 104 платежного поручения может фиксироваться: КБК, что означает «код бюджетной классификации» (п. 3 приложения 4 к приказу Минфина России от № 107н).

Где указывается Кбк?

Нормативные акты: КБК в платежном поручении В реквизите «104» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль («0»).

Как узнать Кбк детского сада?

Узнать код бюджетной классификации (КБК) детского сада можно в самом извещении, в имеющихся реквизитах. Это самый простой способ. Если у Вас по каким-либо причинам КБК не пропечатан в квитанции, то узнать его можно и по-другому.

Куда вводить Кбк?

Каждое поле поручения имеет свой код, с помощью которого ЦБ и Минфин устанавливают правила заполнения реквизитов. Например, поле 101 предназначено для статуса плательщика. Поле КБК в платежном поручении — это поле 104.

Что такое Кбк в реквизитах?

Код бюджетной классификации (КБК) – специальный цифровой код, используемый для группировки статей государственного бюджета. … Закон определяет его как «группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Что делать если ошибся в Кбк?

Если фирма указала некорректный КБК, вследствие чего платеж не дошел по назначению, желательно направить в ФНС заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). О том, как оформить такое заявление, читайте в статье «Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)».

Какую сумму взносов мне необходимо указывать?

Здравствуйте! Собираю документы на налоговый вычет за лечение зубов. При заполнении справки 3-ндфл возникли трудности: я состою в НПФ «Благосостояние», в справке 2-ндфл указана сумма вычета у налогового агента (код 327), я внесла эти данные при заполнении 3-ндфл. А теперь вопрос: какую сумму взносов мне необходимо указывать (где ее брать) и какие дополнительно документы нужно предоставить в налоговую, ведь в справке 2ндфл эта цифра не указывается.

  • Безымянный

    .png

, Марина, г. Москва

налоговый вычетНПФ благосостояние

Лариса Ермолаева

Юрист, г. Ханты-Мансийск

Здравствуйте! Не понятно: указывается все-таки сумма вычета в 2-НДФЛ или нет. Вы пишите:

в справке 2-ндфл указана сумма вычета у налогового агента (код 327)

и тут же пишите:

в справке 2ндфл эта цифра не указывается.

Если у Вас в 2-НДФЛ стоит код вычета 327, значит должна и сумма стоять. Эту сумму Вы указываете в двух строках. Если же Вы еще дополнительно платили взносы, то Вы можете указать сумму большую, т.е. общую. Если Вы дополнительно ничего не платили самостоятельно, то никаких документов по страховым взносам прикладывать не нужно, т.к. Вам этот вычет предоставлял налоговый агент. Если Вы все-таки вносили какие-либо суммы дополнительно и Вы желаете их указать в 3-НДФЛ, то к декларации прикладываете договор, квитанции, справку из ПФР о уплаченных Вами суммах.

Похожие вопросы

700 ₽

Семейное право

Какие документы нам необходимо подготовить

нужно снять с регистрационного учтета сына, невестку и 2-Х внуков не достигших 14 лет. Зарегистрировать в том же городе в квартире. собственниками аоторой являются невастка и внуки. Дети и внуки находятся в другой стране. Какие документы нам необходимо подготовить

, вопрос №3529178, Светлана, г. Калуга

Исполнительное производство

Какую сумму от зарплаты может удержать судебный пристав по исполнительному производству за долг по коммунальным платежам?

Здравствуйте.
Какую сумму от зарплаты может удержать судебный пристав по исполнительному производству за долг по коммунальным платежам?

, вопрос №3528331, Надежда, г. Александров

Уголовное право

Вопрос по статье мошенничества С какой суммы настигает уголовная ответственность

Вопрос по статье мошенничества
С какой суммы настигает уголовная ответственность

, вопрос №3527321, Наталья, г. Москва

1200 ₽

Недвижимость

Ситуация: продали ипотечное жилье, на весь остаток денег необходимо приобрести единственное жилье

Добрый день. Нужна консультация по составлению договора купли-продажи квартира. Ситуация: продали ипотечное жилье, на весь остаток денег необходимо приобрести единственное жилье. Сумма в договоре по новой квартире должна быть завышена, по сравнению с реальной стоимостью покупки, т.к. планируем входить в процедуру банкротства. Нужно максимально грамотно составить договор, чтобы обезопасить продавца и нас.

, вопрос №3525969, Светлана, г. Нижний Новгород

Банкротство

Банкротство, от какой суммы можно оформить

Банкротство, от какой суммы можно оформить

, вопрос №3525744, Дарья, г. Москва

Штат Орегон: Физические лица — вычеты штата Орегон

Департамент доходов штата Орегон / Программы / Физические лица / Вычеты штата Орегон

Вычитания Орегона

​​​​​​Подоходный налог с населения штата Орегон: Вычеты

Сообщите об этих вычетах
Расписание OR-ASC (полный год подачи) или
Расписание OR-ASC-NP (неполный год или нерезиденты).

311919

311919

31119919

.

X 9

Американские индейцы ​X X​ ​X ​300
​Artist’s charitable contribution ​X ​ ​ ​301
Construction worker and logger commuting expenses X x x 303
Федеральный выигрыш, ранее облагаемый налогом Oregon x x x 306
x 306
x 306
x 306
. 0010 ​X X​ X​ 307
​Federal income tax paid for a prior year X​ ​ ​ 309​
​Fiduciary Корректировки из Oregon Estates and Trusts x x x 310
Иностранный подоходный налог x X​ X​ X​ 314​
​Interest and dividends on U.S. bonds and notes ​X X​ X​ ​315
​Land donation to educational institutions carryforward X​ X​ X​ 316​
Interest from state and local government bonds​ X​ X​ X​ 317
Military pay​ ​X X​ X​ 319​
​Mortgage interest credit ​X ​ ​ 320​
Net operating loss​ for Oregon X​ X​ X​ 321​
​Oregon lottery winnings X​ X​ X​ 322​
​Модификации партнерства и корпорации S для Орегона x x x 323
Орегонский колледж и MFS 529 План сбережений.

 Oregon income tax refund​ ​ X​ X​ 325​
Previously taxed employee retirement plans​ X​ X​ X​ 327​
Public Safety Memorial Fund award​ X​ X​ X​ 329​
Railroad Retirement Board benefits: X​ X​ X​ 330​
США участие правительства в выплатах IRA или Keogh X X X 331
Стипендии, используемые для покрытия расходов на жилье ​X x 333
Расходы на законодательное собрание x x x 335
. x x 336
Производившийся Healling Park Capital Exclusion x x x 338
x 338
x 338
). взносы X​ X​ X​ 339​
Federal tax credits X​ X​ X​ 340​
Income on a composite return​ ​ X​ X​ 341​
Oregon Investment Advantage​ X​ X​ X​ 342​
​Manufactured dwelling park closure payment X​ X​ X​ 344​
Taxable benefits for former RDPs​ X​ X​ X​ 347​
Previously taxed IRA преобразования x x x 348
Специальный Орегон Медицинский X​ X​ X​ 352​
Depreciation difference for Oregon​ X​ X​ X​ 354​
​Gain or loss on sale of depreciable property with different basis for Oregon ​X ​X X​ 355​
​Passive activity losses X​ X​ X​ ​356
Suspended losses​ X​ X​ X​ 357​
Basis of business assets transferred into Oregon​ X​ X​ X​ 358​
Marijuana business expenses X​ X​ X​ 359​
ABLE account deposit​ carryforward X​ X​ X​ 360​
ВОЗВРАТ ВОЗВОД о Сберегательном сберегательном счете и доходах покупателя домов.

 x 362
Благотворительный вклад.0019

 ​X ​X ​X ​384
​Business energy credit carryforward​ X​ ​X ​X ​836

​​​​​​​

Дополнительная информация

Прочтите публикацию OR-17, чтобы ознакомиться с полными требованиями и инструкциями о том, как подать заявку на любое из этих вычетов из налоговой декларации штата Орегон.

Быстрые ссылки

  • Часто задаваемые вопросы.
  • Подача информации.
  • Требования к подаче документов.
  • Бланки и публикации.
  • Платежи.
  • Доход в Интернете.
  • Где мой возврат?

Джастия Верховный суд США

Верховный суд США

Комиссар против Уилкокса, 327 США 404 (1946)

Commerser v. Wilcox

6477747 4747 4.10647 4.10647 163

40647 4.10647. 8 января, 1946

Принято 25 февраля 1946 г.

327 США 404

Программа обучения

1. Присвоенные деньги не представляют собой налогооблагаемый доход для растратчика в соответствии с § 22(a) Налогового кодекса, который определяет «валовой доход» как включающий «прибыль или прибыль и доход, полученный из любого источника». P. 327 U. S. 408.

2. Налогооблагаемая прибыль обусловлена ​​(1) наличием права требования на предполагаемую прибыль и (2) отсутствием определенного, безусловного обязательства возместить или вернуть то, что в противном случае составляют прибыль. С. 327 США 408.

3. Если растратчик получает присвоенные деньги без какого-либо подобия добросовестного требования о праве и остается под безусловной обязанностью и обязательством по возврату, присвоенные деньги не представляют собой налогооблагаемый доход. P. 327 U. S. 408.

4. На этот вывод не влияет тот факт, что налогоплательщик растратил все присвоенные средства, поскольку потеря или растрата присвоенных денег не может создать для растратчика налогооблагаемый доход в большей степени, чем неплатежеспособность или банкротство. заемщика приводит к тому, что кредиты рассматриваются как налогооблагаемый доход заемщика. стр. 327 США 409.

5. Тот факт, что кража или ссуда может привести к вычитаемому вычету убытку для владельца денег, не создает налогооблагаемого дохода для растратчика или заемщика. P. 327 U. S. 409.

Стр. 327 U. S. 405

6. Определение Налогового суда о том, что присвоенные деньги представляли собой налогооблагаемый доход для растратчика, связано с явной юридической ошибкой, и окружной апелляционный суд имел право отменить Решение налогового суда. стр. 327 U.S. 410.

148 F.2d 933, подтверждено.

Комиссар внутренних доходов определил, что ответчик был обязан указать в качестве дохода определенные деньги, которые он присвоил, и начислил ему недоимку по подоходному налогу. Налоговый суд поддержал комиссара. Окружной апелляционный суд отменил. 148 F.2d 933. Этот Суд предоставил исковое заявление. 326 U.S. 701. Подтверждено, стр. 327 U. S. 410.

Верховный суд США

Комиссар против Уилкокса, (1946)

Комиссар против Wilcox

№ 163

Аргумент 8 января 1946

Решен 25 февраля 1946

Сертификат по апелляции.

ДЛЯ ДЕВЯТОГО КОНТУРА

Учебный план

1. Присвоенные деньги не представляют собой налогооблагаемый доход для растратчика в соответствии с § 22(a) Налогового кодекса, который определяет «валовой доход» как включающий «прибыль или прибыль и доход, полученный из любого источника». С. 327 США 408.

2. Налогооблагаемая прибыль обусловлена ​​(1) наличием права требования на предполагаемую прибыль и (2) отсутствием определенного, безусловного обязательства возместить или вернуть то, что в противном случае представляло бы собой прибыль. P. 327 U. S. 408.

3. Если растратчик получает присвоенные деньги без какого-либо подобия добросовестного требования о праве и остается под безоговорочной обязанностью и обязательством по возврату, присвоенные деньги не представляют собой налогооблагаемый доход. С. 327 США 408.

4. На этот вывод не влияет тот факт, что налогоплательщик растратил все присвоенные средства, поскольку потеря или растрата присвоенных денег не может создать для растратчика налогооблагаемый доход в большей степени, чем неплатежеспособность или банкротство заемщика является причиной кредитов. рассматриваться как налогооблагаемый доход заемщика. P. 327 U. S. 409.

5. Тот факт, что кража или ссуда может привести к вычитаемому убытку для владельца денег, не создает налогооблагаемого дохода для растратчика или заемщика. стр. 327 США 409.

Page 327 U. S. 405

6. Определение Налогового суда о том, что присвоенные деньги представляли собой налогооблагаемый доход для растратчика, было явным нарушением закона, и окружной апелляционный суд имел право отменить решение Налогового суда. P. 327 U.S. 410.

148 F.2d 933, подтверждено.

Комиссар внутренних доходов определил, что ответчик был обязан указать в качестве дохода определенные деньги, которые он присвоил, и начислил ему недоимку по подоходному налогу. Налоговый суд поддержал комиссара. Окружной апелляционный суд отменил. 148 Ф.2д 933. Этот Суд предоставил certiorari. 326 U.S. 701. Подтверждено, стр. 327 США 410.

МР. СУДЬЯ МЕРФИ представила заключение суда.

Единственный вопрос здесь заключается в том, являются ли присвоенные деньги налогооблагаемым доходом для растратчика в соответствии с разделом 22(а) Налогового кодекса. [Сноска 1]

Факты установлены. Налогоплательщик работал бухгалтером в транспортно-складской компании в Рино, штат Невада, с 1937 по 1942 год. Ему ежемесячно своевременно выплачивалась заработная плата, поскольку не было принято позволять ему получать заработную плату заранее. В июне 1942, бухгалтерские книги компании были проверены, и впервые было обнаружено, что налогоплательщик конвертировал 12 748,60 долларов США в свои собственные нужды в течение 1941 года. компании, которую он получил и собрал в разное время в качестве бухгалтера. Внести эти деньги в кредит компании ему не удалось. Вместо этого он присваивал и отзывал платежи наличными, сделанные ему клиентами, не зачисляя полученные средства на счета клиентов или дебиторскую задолженность компании.

Практически все эти деньги налогоплательщик проиграл в различных игорных домах Рино. Компания никогда не потворствовала и не прощала изъятия денег и по-прежнему считает его обязанным вернуть их. Налогоплательщик был осужден судом штата Невада в 1942 году за хищение. Он был приговорен к тюремному заключению на срок от 2 до 14 лет и освобожден условно-досрочно в декабре 1943 года. от 2,9$78.09. Налоговый суд поддержал комиссара, но нижестоящий суд отменил его. 148 F.2d 933. Мы предоставили certiorari, 326 U.S. 701, из-за конфликта между схемами относительно налогообложения присвоенных денег. [Сноска 3]

Раздел 22(a) Налогового кодекса определяет «валовой доход» как включающий

«прибыль, прибыль и доход, полученный от… сделок с недвижимостью… возникающих в результате владения или использования или интереса к такой собственности, а также от… операции любого бизнеса, осуществляемого с целью выгоды или прибыли, или прибыли или прибыли и дохода, полученного из любого источника».

Таким образом, вопрос заключается в том, следует ли включать неправомерное приобретение средств растратчиком в установленную законом формулировку «прибыль или прибыль и доход, полученный из любого источника», таким образом, представляющий собой налогооблагаемый доход растратчика. .

Комиссар опирается на установленный принцип, согласно которому ортодоксальные концепции собственности не отражают внешние границы налогообложения. Как указал этот суд, налоговая ответственность

«может основываться на пользовании налогоплательщиком привилегиями и преимуществами, настолько существенными и важными, что делает разумным и справедливым обращаться с ним, как если бы он был владельцем, и облагать его налогом на этом основании».

Бернет против Уэллса, 289 США 670, 289 США 678. См. Хелверинг против Клиффорда, 309 США 331; Helvering v. Horst, 311 U. S. 112. Применяя это правило к данному делу, Комиссар настаивает на том, что акт присвоения чужого имущества для собственного использования является осуществлением основных прав собственности, даже если это действие сознательно и совершенно неправомерно. В отличие от всего мира, кроме истинного собственника, растратчик является законным собственником, по крайней мере, пока он остается во владении. Утверждается, что деньги или имущество, приобретенные таким незаконным образом, должны рассматриваться правонарушителем как налогооблагаемый доход в соответствии со статьей 22(а). Мы не можем согласиться.

Раздел 22(а) сформулирован в общих чертах. Это «указывает на цель Конгресса использовать в полной мере свои налоговые полномочия в рамках этих определяемых категорий». Helvering v. Clifford, выше, 309 U. S. 334. Сама суть налогооблагаемого дохода, как это понятие используется в Разделе 22(a), заключается в начислении некоторой прибыли, прибыли или выгоды налогоплательщику. Это требование прибыли, конечно, должно быть прочитано в его законном контексте. Не каждая выгода, полученная налогоплательщиком от его труда или инвестиций, обязательно облагает его налогом. Не во всех случаях решающее значение имеет и простое господство над деньгами или собственностью. Фактически, до сих пор не найдено ни одного окончательного критерия, определяющего во всех ситуациях, какая прибыль является достаточной для обоснования введения подоходного налога. В целом нельзя сказать больше, чем то, что необходимо учитывать все относящиеся к делу факты и обстоятельства. См. Magill, Taxable Income (1945). Однако для настоящих целей достаточно отметить, что налогооблагаемая прибыль обусловлена ​​(1) наличием права на предполагаемую прибыль и (2) отсутствием определенного, безусловное обязательство погасить или вернуть то, что в противном случае представляло бы собой прибыль. Без какого-либо добросовестного законного или справедливого требования, даже если оно носит условный или оспариваемый характер, нельзя сказать, что налогоплательщик получил какой-либо доход или прибыль в пределах досягаемости Раздела 22(а). См. North American Oil v. Burnet, 286 U. S. 417, 286 U. S. 424. Налогооблагаемый доход также не может начисляться от простого получения имущества или денег, которые лицо обязано вернуть или выплатить законному владельцу, как в случае с займ или кредит. Налогооблагаемый доход может возникнуть, конечно, от использования или в связи с использованием такого имущества. Таким образом, если налогоплательщик сам использует имущество для получения дохода или прибыли от него, он может облагаться налогом в этом размере. И если безусловная задолженность аннулирована или погашена, налогооблагаемый доход может при определенных обстоятельствах принадлежать налогоплательщику. Но, помимо этих факторов, простое получение имущества или денег, полностью принадлежащих другому лицу, не обладает существенными характеристиками дохода или прибыли по смыслу статьи 22(а).

Мы не видим причин для применения различных принципов к ситуации, когда один присваивает или крадет деньги у другого. Моральная распущенность не является пробным камнем налогообложения. Вопрос, скорее, в том, действительно ли налогоплательщик получил установленную законом прибыль, прибыль или выгоду. То, что мотив налогоплательщика мог быть предосудительным или способ получения незаконным, не имеет отношения к применению Раздела 22(а).

Очевидно, что налогоплательщик в этом случае, присвоив 12 748,60 долларов, получил деньги без какого-либо подобия добросовестный требование права. И он все время находился под безусловным долгом и обязанностью вернуть деньги своему работодателю. Согласно законам штата Невада, преступление хищения считалось совершенным всякий раз, когда производилось присвоение; [Сноска 4] работодатель имел право вернуть деньги, как только они были присвоены, [Сноска 5] или потребовать их возврата в дисциплинарном порядке судьей. [Сноска 6] Кроме того, работодатель всегда считал налогоплательщика обязанным вернуть полную сумму. Отношения должник-кредитор были определенными и безусловными. Все права, право собственности и проценты на деньги принадлежат работодателю. Таким образом, налогоплательщик не получил налогооблагаемого дохода от хищения.

На этот вывод не влияет тот факт, что налогоплательщик впоследствии растратил все присвоенные средства в игорных домах. Потеря или распыление денег не может создать здесь налогооблагаемый доход, так же как неплатежеспособность или банкротство обычного заемщика не приводит к тому, что ссуды рассматриваются как налогооблагаемый доход заемщика. См. McKnight v. Commissioner, 127 F.2d 572, 573, 574. В каждом случае налогообложение определяется обстоятельствами, связанными с получением и хранением денег, а не катастрофическим использованием, в котором они используются. Точно так же тот факт, что кража или ссуда могут привести к вычитаемому убытку для владельца денег, не создает дохода для растратчика или заемщика. Такие вычеты, не имеющие обязательной соответствующей связи с прибылью и являющиеся предметом законодательной милости, не могут продемонстрировать наличие налогооблагаемого дохода.

Если бы налогоплательщик воспользовался присвоенными деньгами и получил от них прибыль, такая прибыль могла бы подлежать налогообложению, независимо от степени незаконности. [Сноска 7] Или, если бы его работодатель потворствовал или простил любую часть незаконного присвоения, налогоплательщик мог бы быть привлечен к налоговой ответственности в этой степени. Но в этом процессе нет ни той, ни другой ситуации, и нам не нужно исследовать такие возможности. Санкционирование налога при рассмотренных нами обстоятельствах послужило бы только предоставлению Соединенным Штатам неоправданного преимущества в отношении части денег, которая по праву и полностью принадлежит работодателю налогоплательщика.

Определение Налогового суда о том, что присвоенные деньги представляли собой налогооблагаемый доход для растратчика, результат в соответствии с его предыдущими решениями по этому вопросу [Сноска 8] содержит явную юридическую ошибку. Таким образом, нижестоящий суд имел право отменить это решение. См. Комиссар против Скоттиш Американ Ко, 323 США 119; Добсон против Комиссара, 320 США 489; Trust of Bingham v. Commissioner, 325 U.S. 365.

Подтверждено.

МР. СУДЬЯ ДЖЕКСОН не принимала участия в рассмотрении или решении данного дела.

[Сноска 1]

26 U.S.C. § 22(а).

[Сноска 2]

Сумма в размере 10 147,41 доллара США была присвоена в 1942 году, но в данном случае эта сумма не рассматривается.

[Сноска 3]

Приведенное ниже решение соответствует делу Макнайт против Комиссара, 127 F.2d 572, но противоречит делу Куррле против Хелверинга, 126 F.2d 723. См. также Бостон Консол. Gas Co. против Комиссара, 128 F.2d 473, 476, 477, совпадающее мнение.

[Сноска 4]

State v. Trolson, 21 Nev. 419, 32 P. 930.

[Сноска 5]

Nevada Compiled Laws, 1929, § 8681; Перкинс против Барнса, 3 нев. 557; Studebaker Co. против Witcher, 44 Nev. 468, 199 P. 477, 201 P. 322.

[Сноска 6]

Nevada Compiled Laws, 1929, §§ 11243-11246.

[Сноска 7]

См. Джонсон против США, 318 США 189; Соединенные Штаты против Салливана, 274 США 259; Колдуэлл против комиссара, 135 F.2d 488; Чадик против США, 77 F.2d 961; National City Bank v. Helvering, 98 F.2d 93. См. также Mann v. Nash [1932] 1 K.B. 752; Южный против А.Б. [1933] 1 К.Б. 713.

[Сноска 8]

См. Estate of Spruance v. Commissioner, 43 B.T.A. 221, перевернутый подном. Макнайт против комиссара, 127 Ф.2д 572; Kurrle v. Commissioner, Prentice-Hall 1941 B. T.A. Меморандумные решения, пар. 41,085, aff’d, 126 F.2d 723. Административное толкование имеет тот же эффект, что и решения Налогового суда. Г.К.М. 16572, XV,-1 Сум.Бюл. 82 (1936).

МР. СУДЬЯ БЕРТОН, не соглашаясь.

Установив в данном случае, что присвоенные средства не представляют собой налогооблагаемую прибыль для растратчика в соответствии с Налоговым кодексом, я считаю, что Суд неверно истолковывает Кодекс. Такое толкование противоречит установленной административной конструкции Кодекса и тому, что, по-видимому, является целью § 22(а), раскрытой в его законодательной истории. Раздел 22(а) прямо включает в чистый доход налогооблагаемого лица «прибыль или прибыль и

Page 327 U. S. 411

доход, полученный из любого источника». 26 USC § 22(a). Трудно представить более широкое определение. целью Конгресса является использование полной меры своих налоговых полномочий в рамках этих определяемых категорий». Хелверинг против Клиффорда, 309 США 331, 309 США 334. «законные» доходы, но все доходы, законные или незаконные. Раздел IIB Закона о подоходном налоге от 1913, 38 Стат. 167, при первоначальном условии, что

«… чистый доход налогооблагаемого лица должен включать прирост, прибыль и доход, полученный от заработной платы, заработной платы или вознаграждения за личные услуги любого рода и в любой форме, или от профессий, профессия, бизнес, торговля, коммерция или продажа или сделки с имуществом, недвижимым или личным, вытекающие из владения или использования или интереса к недвижимому или личному имуществу, а также из процентов, арендной платы, дивидендов, ценных бумаг или сделки любого законного бизнеса, осуществляемого с целью получения выгоды или прибыли, или прибыль или прибыль и доход, полученный из любого источника. . . .»

(Курсив добавлен.) Закон о доходах от 1916 г., 39 Stat. 757, § 2(a), воспроизвел это положение, опустив только слово «законный» перед словом «бизнес», так что теперь последний пункт, как включенный в § 22 (a), гласит:

«также от процентов, арендной платы, дивидендов, ценных бумаг или операций любого бизнеса, осуществляемого для получения прибыли или прибыли, или прибыли или прибыли и дохода, полученного из любого источника. »

(курсив предоставлен.) Поправка 1916 г. продемонстрировала намерение включить прибыль, прибыль и доход от любого незаконного бизнеса, а также от любого законного бизнеса. Это неизбежное свидетельство аналогичного намерения включить незаконные, а также законные «прибыль. . . из любого источника».0004 Страница 327 U.S. 412

торговля спиртными напитками, [Сноска 2/1] букмекерство на ипподроме, [Сноска 2/2] игра в карты, [Сноска 2/3] незаконные страховые полисы, [Сноска 2/4] незаконные фотографии боев за приз, [Сноска 2/5] лотереи, [Сноска 2/6] взяточничество, [Сноска 2/7] мошенническое нецелевое использование денег клиента адвокатом, [Сноска 2/8] «защитные платежи» рэкетирам и выкуп, выплаченный похититель. [Сноска 2/9]

По мнению большинства в настоящем деле, «если бы налогоплательщик использовал присвоенные деньги и получил от них прибыль, такая прибыль могла бы подлежать налогообложению независимо от связанной с этим незаконности». Таким образом, мнение большинства не освобождает расхищенные средства от налогообложения только потому, что в них «замешаны незаконные действия». Мнение достигает своего результата, зачитывая в § 22(а) законодательное различие, которого я там не нахожу. Заключение ограничивает раздел такими доходами, незаконными или нет, которые сопровождаются «притязанием на право» налогоплательщика и не сопровождаются «определенным, безусловным обязательством погасить или вернуть то, что в противном случае представляло бы собой прибыль». » Полагая, как и я, что Конгресс в этом разделе стремился «использовать в полной мере свои налоговые полномочия» и при этом стремился облагать налогом все «доходы… из любого источника», я не могу признать адекватная основа для прочтения в широком смысле слова невыраженного ограничения, предлагаемого по мнению большинства.

Стр. 327 U.S. 413

Полное владение растратившимися средствами, осуществление им власти над ними вплоть до распоряжения каждым центом из них и передача им владения ими другим лицам таким образом, чтобы права получателей на них, сводится к такому полному пользованию ими, использованию их, господству над ними, распоряжению ими и получению выгод от них, что они представляют очевидную экономическую ценность для растратчика. Такая легкореализуемая стоимость не представляет собой разумного основания для освобождения этих средств от налогообложения, которое применялось бы к ним, если бы они были получены законным путем.

«Правительство… может облагать налогом не только собственность, но и любое право или привилегию, являющуюся составной частью собственности… Ответственность может основываться на пользовании налогоплательщиком привилегиями и преимуществами, настолько существенными и важными, что это делает разумным и просто обращаться с ним, как если бы он был владельцем, и облагать его налогом на этом основании».

Burnet v. Wells, 289 U.S. 670, 289 U.S. 678.

In National City Bank of New York v. Helvering, 98 F.2d 93, 96, Л. Хэнд, Дж., в письменной форме для суда, сказал:

«Хотя налоги являются общественными обязанностями, связанными с владением собственностью, государство должно иметь возможность требовать их исполнения, не принуждая себя принимать чью-либо сторону в частном порядке. Владение есть вообще prima facie свидетельство собственности и, может быть, действительно источник самого понятия, хотя давно прошли те времена, когда оно было синонимом собственности. предполагаемый причинитель вреда и истец; сбор доходов не может быть отложен, а Казначейство не должно быть принуждено решать, когда требования владельца не имеют законных оснований».

В данном случае растратчик скрывал растрату достаточно долго, чтобы иметь возможность проиграть все похищенные средства. Он заявлял, конечно, ложно, но тем не менее решительно, о своем праве распоряжаться средствами, и он действительно распоряжался ими без всякой возможности их возврата. Он использовал их для собственного удовольствия так же полно, как если бы он имел на них законное право. Если бы он получил от них прибыль от азартных игр или другую прибыль, он бы объявил эту прибыль своей собственной и обложил бы ее налогом. Если бы он завладел первоначальными средствами путем вымогательства, мошенничества или ростовщичества, эти доходы облагались бы ему налогом в соответствии с общей формулировкой § 22(а). Однако большинство считает, что если он завладел первоначальными средствами путем растраты, то такие доходы не должны облагаться налогом в соответствии с этой формулировкой. Это прочитывает в разделе резкое различие между растратчиком и мошенником, исключая первого, но не второго. В отсутствие явного заявления Конгресса о таком намерении я считаю, что у судов нет оснований толковать такое различие в этом разделе.

Кроме того, если растратчик использует присвоенные средства в своих целях и путем сокрытия хищения или иным образом лишает свою жертву соответствующей возможности пользоваться этими средствами, Кодекс позволяет его жертве вычесть в качестве «убытка» из налогооблагаемый доход потерпевшего, суммы, присвоенные таким образом. [Сноска 2/10] См. Burnet v. Huff, 288 U. S. 156. Разрешение на такой вычет предполагает намерение Конгресса передать ответственность за уплату налога на эти средства растратчику. Мнение большинства препятствует такому переводу.

Был отмечен тот факт, что налоговый залог правительства на имущество растратчика будет иметь приоритет перед требованием жертвы хищения о возмещении из такого имущества убытков, понесенных жертвой хищения. Этот приоритет налогового залога вряд ли является адекватным аргументом для отмены самого налога. В лучшем случае это аргумент для Конгресса изменить налоговый залог в пользу жертвы.

Стр. 327 U. S. 415

В Кодексе нет ничего, что прямо требовало бы в качестве условия существования налогооблагаемой прибыли, чтобы также было отсутствие «определенного, безусловного обязательства погасить или вернуть то, что в противном случае было бы составляют прибыль». В случае National City Bank против Helvering, см. выше, p. 95, налогоплательщик облагался налогом на облигации, которые он незаконно удерживал у корпорации, должностным лицом которой он был. Эти облигации были собственностью корпорации в том смысле, что она могла потребовать их обратно, и суд сказал —

«Но есть несколько случаев, когда лица облагались налогом на имущество, которое можно было взыскать с них. Например, ссудодатель, получающий ростовщические проценты — если на основе начисления, — должен включить свою очевидную прибыль в свой доход, хотя, возможно, ему может быть разрешено вычесть ее как убыток, если заемщик вернет ее обратно. 0671 Баркер против Магрудера, 68 App.D.C. 211, 95 F.2d 122. Опять же, когда железная дорога взимает слишком большую плату за проезд, превышение является доходом, хотя пассажиры имеют теоретическое право на возмещение. Chicago, R.I. & P.R. Co. v. Commissioner, 47 F.2d 990″.

Административное толкование § 22(a) долгое время заключалось в налогообложении присвоенных средств. Оно восходит, по крайней мере, к GCM 16572, XV- 1 Cum.Bull. (1936) 82, в котором прямо рекомендовалось, чтобы «прибыль растратчика представляла собой налогооблагаемый доход в руках растратчика для целей федерального подоходного налога». , и в прошлом за ним регулярно следила Апелляционная налоговая комиссия9.0671 Kurrle v. Commissioner, 1941 Prentice-Hall B.T.A.Mem.Decisions, 41,085, aff’d, 126 F.2d 723; Estate of Spruance v. Commissioner, 43 B.T.A. 221, перевернутый подном. McKnight v. Commissioner, 127 F.2d 572.

Из-за законодательной истории § 22(a), широты языка, используемого Конгрессом в этом разделе, попытки Конгресса использовать полную меру своего налогообложения

Страница 327 U. S. 416

в этом разделе, давно сложившаяся административная практика отнесения присвоенных средств к налогооблагаемому доходу растратчика и, наконец, из-за произвольных различий в пользу растратчика, возникающих из противоположного толкования Кодекс, я считаю, что присвоенные средства являются налогооблагаемой прибылью в соответствии с определением Конгресса.

[Сноска 2/1]

Соединенные Штаты против Салливана, 274 США 259. См. также Стейнберг против Соединенных Штатов, 14 F.2d 564; Маддас против комиссара, 40 B.T.A. 572, aff’d, 114 F.2d 548; Познак против Комиссара, 14 Б.Т.А. 727.

[Сноска 2/2]

М’Кенна против комиссара, 1 B.T.A. 326.

[Сноска 2/3]

Вайнер против комиссара, 10 B.T.A. 905.

[Сноска 2/4]

Паттерсон против Андерсона,  .

[Сноска 2/5]

Рикард против комиссара, 15 B.T.A. 316.

[Сноска 2/6]

Дроге против комиссара, 35 B.