Книга учета бланков строгой отчетности образец заполнения: Полная информация для работы бухгалтера

Книга учета бланков строгой отчетности

Оказывающие услуги компании и предприниматели могут использовать при получении оплаты от клиентов бланки строгой отчетности. Чтобы фиксировать их движение, заводится специальный журнал. Он не имеет единого образца. За основу при разработке документа можно взять форму ОКУД 0504045, которая применяется в государственных и муниципальных организациях. В конце статьи бесплатно доступен для скачивания журнала учета бланков строгой отчетности образец заполнения.

Какая информация отражается в таблице

В Книге учета содержатся данные о движении бланков строгой отчетности. Там отражается получение листков в типографии, их передача ответственным лицам, списание и прочее.

Всю вносимую в нее информацию можно разбить на две категории:

• приход бланков;
• расход.

Книга учета бланков строгой отчетности не включает поля для отражения денежных сумм, полученных в результате операций. Она предназначена лишь для показа их перемещений. В документ вносится точное количество поступивших или списанных бланков.

Порядок оформления журнала

Закон не предусматривает единую форму, по которой должен оформляться журнал учета бланков строгой отчетности. Организации могут либо воспользоваться прежде установленным шаблоном, либо разработать свой собственный регистр.

Рассматривая форму 0504045 Книги учета бланков строгой отчетности, можно выделить две основные части: вводный раздел и таблица, в которой собраны данные о движении документов. Во вводном разделе отражается следующая информация:

1. Дата открытия (закрытия) Книги.
2. Название организации.
3. Код ОКПО.
4. Применяемый вид бланка строгой отчетности (билет, квитанция и так далее).
5. Условная цена единицы (указывается в рублях).
6. Номер счета.
7. Код формы.

После «шапки» следует основная часть, выполненная в виде таблицы. Учетный журнал на примере формы 0504045 содержит:

1. Дату внесения записи.
2. Данные второй стороны (ФИО индивидуального предпринимателя или название организации).
3. Документ, служащий основанием.
4. Приход. Отражают количество поступивших листков, их номер и серию.
5. Расход (списание). Также указывают количество и реквизиты бланков, которые были использованы либо списаны. В отдельном столбце ставится подпись сотрудника, получившего эти бумаги.
6. Остаток. Количество и реквизиты оставшихся листков.

В конце подводится итог по каждой графе. Эта строка озаглавлена «Итого». Она имеется на каждой странице.

Важно! В Книге учета должны содержаться наименование организации, дата открытия журнала, единицы измерения, количество объектов учета, перечень категорий в хронологическом порядке и данные ответственных за ведение учета лиц.

Удобно пользоваться готовой формой документа. Вместе с тем Книга учета бланков строгой отчетности может быть составлена самим предпринимателем. Ключевое требование она должна содержать все предписанные законом данные. Ведение Книги поручается бухгалтерскому работнику. ИП может заняться этим самостоятельно.

Рекомендации по ведению Книги учета

В большинстве случаев Книга учета готовится в печатном виде. Отдельные листы нумеруются и сшиваются в журнал. Документ заверяется подписью директора и главного бухгалтера (для организаций) или ИП. При наличии ставится печать.

Важно! В журнале учета содержится информация только о перемещении бланков. Денежные суммы отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Порядок заполнения журнала нужно зафиксировать, подготовив постановление руководителя предприятия. Также директор назначает сотрудника, ответственного за заполнение документа и его сохранность. С этим работником заключается договор о материальной ответственности.

В случае с организациями заполнение журнала чаще всего поручается работнику бухгалтерского отдела. Если речь об индивидуальном предпринимателе, работающем без сотрудников, оформлять документ он будет самостоятельно.

Ответственный за ведение регистра будет прикладывать к Книге учета:

• отрывные части выданных клиентам бланков;
• испорченные листки;
• экземпляры, которые в силу каких-либо причин не будут применяться по назначению.

Как бланки, так и журнал заполняются без помарок и исправлений. Когда допущена ошибка, листок перечеркивается. Испорченный экземпляр не выбрасывается. Его прикладывают к журналу, при необходимости пишут объяснительную. По истечении срока хранения в присутствии назначенной комиссии составляется акт, и списанные бумаги уничтожаются.

На какой срок заводится регистр

Стоит учесть, что Книга учета БСО заводится лишь на определенный срок. Дату закрытия обязательно указывать в специально отведенной графе. Регистр может применяться:

• на протяжении отчетного периода;
• в течение года.

Продолжительность использования журнала определяется руководителем. Соответствующее положение закрепляется в учетной политике организации. После закрытия регистра заводится новый экземпляр.

Что касается срока хранения журнала, законодательство не устанавливает определенных сроков. Нужно учесть, что квитанции и подобные бланки хранятся на протяжении 5 лет. Срок хранения Книги учета не может быть меньше этого периода. Значит, составляет он минимум 5 лет.

Как правильно хранить учетные документы

Журнал учета БСО, как и другие ценные бумаги, нужно хранить в отдельном кабинете или сейфе, которые по завершении рабочего дня опечатываются. Такой подход защитит документацию от утери или хищения.

Если организация или ИП использует бланки строгой отчетности, ведение регистра обязательно. В противном случае после проверки налоговым инспектором может быть назначен штраф.

Когда теряются незаполненные листки, налоговая служба также может наложить взыскание за неправильное хранение первичной документации. Если подобный факт обнаружен руководителем предприятия, он вправе запросить у работника их стоимость.

Книга учета ведется организациями и ИП, которые используют при расчетах с клиентами квитанции и прочие бланки строгой отчетности. На данный момент не существует образца, обязательного к применению. Можно взять ранее предписанную форму 0504045, которая предусматривалась для бюджетных учреждений. Она отражает информацию о движении первичных документов на предприятии. Далее можно скачать образец по ссылке.

Бухгалтерский учет бланков строгой отчетности КНП

Бланки строгой отчетности в бухгалтерском учете стоят несколько в стороне. Причинами этого является и их стоимость, и уменьшение их количества. Есть предприятия, которые вообще не имеют с ними дела. Однако, этого не скажешь о медучреждениях. В консультации об особенностях учета бланков строгой отчетности.

• Бланки строгого учета 2020
• Бланки строгой отчетности перечень 2020
• Особенности учета бланков строгой отчетности
• Инвентаризация бланков строгой отчетности
• Учет бланков строгой отчетности в КНП: счет учета, проводки

Бланки строгого учета 2020

Бланк строгого учета (отчетности) – это незаполненные бланки документов, которые приобретены предприятием и должны учитываться по особым правилам, среди которых документальное оформление их поступления, выдачи и списания (аннулирования). Такие бланки могут быть изготовлены предприятием самостоятельно, это могут делать только специализированные государственные предприятия. Бланки имеют серию, номер, которые наносятся типографским способом, а также определенные элементы защиты, как правило, водяные знаки и прочее.

Хто та як перевірятиме медзаклад у 2020 році

Бланки строгой отчетности перечень 2020

Сегодня искать исчерпывающий перечень бланков строгого учета бесполезно, так как его не существует (действующего). Все те общие перечни, которые ранее существовали, уже отменены. Причиной является Закон от 02.10.2012 г. № 5316, задачей которого было обеспечить удешевление процедур реализации прав человека внесение изменений в процедуры изготовления бланков строгой отчетности. Однако, это не значит, что бланков строгого учета на сегодня не существует. Они существуют, однако, требования по ним находятся не в общем, а в профильных нормативных актах. Это запутанно, но и до этого закона путаницы в данном вопросе оставалось немало. Что относится к бланкам строгой отчетности в 2019 году надо искать по отдельным нормативным актам. Например, трудовые книжки медучреждения, которые в свое время были выведены из общего перечня бланков строгой отчетности, остались по факту такими в профильном нормативном акте – Инструкции Минтруда № 58 от 29.07.93 г. (см. п. 7.2).

• НОВІ ПРАВИЛА УЖЕ ІЗ 28 КВІТНЯ

Внимание: Утвержден общий перечень бланков строгой отчетности отсутствует

Однако, за последние 10 лет произошло значительное уменьшение “строгих” бланков. Своего времени бланками строгого учета БЫЛИ приходные и расходные кассовые ордера, доверенности на получение товарно-материальных ценностей, товаро-транспортные накладные, личные медицинские книжки. Теперь это обычные бланки, которые можно изготавливать самостоятельно, печатая на принтере.

Относительно существующих бланков строгого учета, с которыми могут иметь дело медучреждения, то среди них можно навести:

Бланки строгого учета в деятельности медучреждений	Нормативный документ, которым установлена “строгость” бланке и который описывает правила его использования
Трудовые книжки	Инструкция о порядке ведения трудовых книжек работников, приказ Минтруда № 58 от 29. 07.93 г. (далее – Инструкция № 58)
Листки временной потери трудоспособности (больничные)	приказ МИНЗДРАВА от 03.11.2004 г. № 532*
Медицинская справка о пригодности к управлению транспортным средством (форма № 083)	приказ МИНЗДРАВА от 29.12.2000 г. № 369
*то, что это бланк строгой отчетности указано в приказе на информации по обратной стороне бланка

Если есть сомнения относительно того или другого бланка необходимо найти те нормативные документы, которые его вводили и проверить их силу. Так, на сегодняшний день в медучреждениях не являются бланками строгого учета справки о временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой (форма 095-1/0), медицинская справка о пребывании ребенка под наблюдением больничного учреждения (форма 103-1/0), бланки рецептов на выписывание наркотических и психотропных лекарственных средств. Последние в правилах, утвержденных приказом Минздрава от 19.07.2005 г. № 360, не являются бланками строгого учета.

• Первинка. Податки. Зарплата. Перевірки⋙

Особенности учета бланков строгой отчетности

При учете бланков строгой отчетности используются документы, утвержденные профильным нормативным актом. Например, относительно трудовых книжек книга учета бланков трудовых книжек и книга учета движения трудовых книжек (п. 7.1 Инструкции № 58). Относительно других бланков могут использоваться собственно разработанные формы документов (журналы, книги учета и др.).

Существует также общий Акт на списание использованных бланков строгой отчетности (форма № СЗ-3) с приказом Минстата от 11.03.1996 г. № 67. Также в произвольной форме может быть составлен акт списания бланков строгой отчетности, которые перестали быть таковыми.

Инвентаризация бланков строгой отчетности

Инвентаризация бланков строгого учета в КНП осуществляется на основе Положения об инвентаризации активов и обязательств, приказ Минфина от 02. 09.2014 № 879. За ней инвентаризация является сплошной и оформляется актом инвентаризации. Для отражения результатов инвентаризации можно использовать форму акта, который предназначен для бюджетных учреждений за приказ Минфина от 17.06.2015 г. № 572 (другого нет, можно разработать самостоятельно). Акт инвентаризации БЛАНК

Учет бланков строгой отчетности в КНП: счет учета, проводки

Бланки строгой отчетности в КНП следует учитывать на счете 209 “Другие материалы”. Почему? Такая норма по учету бланков у складов материалов была еще в 90-е к внедрению современной инструкции к Плану счетов. С этим вариантом учета стоит согласиться, так как:

• учет в составе МБП (счет 22) связан с организацией количественного учета по местам использования с бланками после их заполнения и выдачи практически невозможно;
• учет денежных документов (счет 331) не соответствует сути бланков строгого учета. Они не являются денежными документами. Денежные документы – они имеют определенную номинальную стоимость, например, почтовые марки, талоны на бензин, проездные билеты, а также оплаченные путевки. С бланками строгого учета это не так.

РАХУЄМО ЛІКАРНЯНІ ПІСЛЯ ВІДПУСТКИ ЗА СВІЙ РАХУНОК І ПРОСТОЮ

• 4 ПРИКЛАДИ РОЗРАХУНКУ

Дополнительно движение бланков строгого учета отражаются на одноименном забалансовом счете 08. Этого требует Инструкция к Плану счетов (приказ Минфина от 30.11.1999 № 291). По этой Инструкцией бланки должны отражаться на счету по условной стоимости. Логично взять себестоимость приобретения одного такого бланка. Однако, целесообразность такого учета в медучреждения остается под вопросом — их стоимость все равно учитывается по счету 209. Использование счета 08 мало только смысл, когда вписав в рецепт название препарата пациент мог бы его получить бесплатно. Итак, счет 08 можно медучреждениям и не использовать вообще.

Внимание: В учета бланков строгой отчетности можно обойтись и без внебалансового счета 08

Бухгалтерский учет для медучреждения-неплательщика НДС показано ниже:

№	Хозяйственная операция	Дт	Кт	Сумма
1	Предварительная оплата за приобретенные бланки больничных	377	311	1200,00
2	Оприходованы бланки больничных	209	377	1200,00
3	Отражена стоимость бланков на забалансовом счете	08		1200,0
4	Отражено использование бланков	949	209	300,00
5	Списаны использованные бланки по внебалансовому учету		08	300,00

Если в медучреждения есть старые бланки документов, которые перестали быть бланками строгой отчетности, то при их списании следует выяснить, был ли уплачен НДС при их приобретении. Если так, то следует начислить налоговое обязательство по НДС на основании п. 198.5 НКУ.

№	Хозяйственная операция	Дт	Кт	Сумма
Списание ненужных бланков, которые перестали быть бланками строгой отчетности
1	Отражено использование бланков по назначению	949	209	100,00
2	Начислен НДС на основании п. 198.5 НКУ (так называемое компенсирующее налоговое обязательство)	949	641	20,00
3	Спасение использованых бланков с забалансового учета		08	100,0

Статті за темою

Каков порядок формирования уставного капитала КНП

Организовываем бухучет в стоматологической клинике

Заработная плата директора КНП 2022

Изменения в учете и исправления ошибок

Финансовые рынки зависят от высокого качества финансовой отчетности. Основой высококачественной публичной финансовой отчетности является надежная, сопоставимая финансовая отчетность, не содержащая существенных искажений. Учетные изменения и ошибки в ранее поданных финансовых отчетах могут повлиять на сопоставимость финансовых отчетов.

В этой публикации мы предоставляем обзор типов изменений в бухгалтерском учете, которые влияют на финансовую отчетность, а также вопросы раскрытия информации и отчетности для исправления ошибок. Хотя приведенные здесь рекомендации не заменяют собой профессиональное суждение или профессиональные консультации по бухгалтерскому учету, мы надеемся, что вы сочтете их полезной отправной точкой при оценке последствий бухгалтерских изменений и ошибок в ранее выпущенных финансовых отчетах для финансовой отчетности.

Изменения в бухгалтерском учете

Кодификация стандартов бухгалтерского учета (ASC), Тема 250, Изменения в бухгалтерском учете и исправление ошибок , рассматриваются определенные обстоятельства, которые требуют специального учета или раскрытия информации, в том числе:

• Изменение принципа бухгалтерского учета;

• Изменение бухгалтерских оценок;

• Изменение подотчетной организации; и

• Исправление ошибки в ранее опубликованных финансовых отчетах.

«Учетные изменения» относятся к первым трем вышеуказанным категориям. Чтобы понять обязательства по учету и раскрытию информации для каждой из этих категорий, полезно начать с общего понимания их значения:  

Изменение принципа учета
Изменение принципа бухгалтерского учета определяется как:

Изменение принципа бухгалтерского учета применяется к двум типам изменений:

Недавно выпущенные ASU включают конкретные инструкции по переходу и раскрытию информации на период принятия. Добровольные изменения в принципах бухгалтерского учета должны применяться задним числом к ​​началу самого раннего периода, представленного в финансовой отчетности (т. Сделай так. Если ретроспективное применение нецелесообразно, изменение должно быть принято в начале финансового года. Вопрос о целесообразности применения нового принципа на ретроспективной основе требует значительного уровня суждения. ^[1]

BDO Insight:

ASC 250 предполагает, что предприятие будет последовательно применять принципы бухгалтерского учета, если только не будут выпущены новые ЕОД. Анализ предпочтительности, необходимый для обоснования перехода от одного общепринятого принципа бухгалтерского учета к другому общепринятому принципу, также требует значительного уровня суждений и координации с независимым бухгалтером организации. Регистрант SEC должен подать письмо о предпочтительности от своего независимого бухгалтера, подтверждающее его вывод о предпочтительности такого изменения. Дополнительные указания и информацию относительно оценки предпочтительности можно найти в ASC 250-10-S9.9-4 (кодифицировано из Бюллетеня бухгалтерского учета персонала 6.G(2)(b)1).

Важно отличать подход от изменения принципа бухгалтерского учета, как определено выше, от изменения, происходящего в результате перехода от неприемлемого принципа бухгалтерского учета к общепринятому. Этот тип изменений является исправлением ошибок – см. раздел 3 для дальнейшего обсуждения.

Раскрытие информации
Предприятие должно раскрыть характер и причину изменения принципа бухгалтерского учета, включая обсуждение того, почему новый принцип предпочтительнее. Метод применения изменения, влияние изменения на затронутые статьи финансовой отчетности (включая доход от продолжающейся деятельности и прибыль на акцию), а также кумулятивный эффект на нераспределенную прибыль на начало периода (если применимо) должны быть раскрыты. Требуется дополнительное раскрытие информации о любых косвенных последствиях изменения принципа бухгалтерского учета. Финансовые отчеты за последующие периоды не обязаны повторять эти раскрытия. Если изменение принципа бухгалтерского учета не оказывает существенного влияния в период изменения, но ожидается, что оно будет иметь место в будущих периодах, любая финансовая отчетность, включающая период изменения, должна раскрывать характер и причины изменения принципа бухгалтерского учета.

Изменение бухгалтерской оценки
Изменение бухгалтерской оценки:

Изменение бухгалтерской оценки является необходимым следствием периодической оценки руководством информации, используемой при подготовке финансовой отчетности. Изменения в бухгалтерских оценках являются результатом появления новой информации. Типичными примерами таких изменений являются, среди прочего, изменения сроков полезного использования основных средств и оценок безнадежной дебиторской задолженности, устаревших товарно-материальных запасов и гарантийных обязательств. Иногда на изменение оценки влияет изменение принципа учета (например, изменение метода амортизации оборудования). Изменение такого рода может быть сделано только в том случае, если изменение принципа бухгалтерского учета также является предпочтительным.

BDO Insight:

Критический элемент анализа того, следует ли учитывать изменение как изменение оценки, касается характера и времени получения информации, которая вызывает изменение. Компании должны тщательно оценить, является ли такая информация действительно «новой» информацией, выявленной в отчетном периоде, или она исправляет неправильные предположения или оценки в предыдущие периоды (которые будут оцениваться в соответствии с руководством по исправлению ошибок в Разделе 3). Например, изменение, внесенное в резерв на безнадежную дебиторскую задолженность для включения данных, которые были случайно упущены из первоначальной оценки, или для исправления математической ошибки или формулы представляет собой исправление ошибки. И наоборот, изменение, внесенное в ту же поправку для включения обновленных экономических данных (например, показателей безработицы) и влияния, которое оно может оказать на совокупность клиентов, будет представлять собой изменение оценки.

Раскрытие информации
Предприятие обязано раскрывать влияние изменения бухгалтерских оценок на свой доход от продолжающейся деятельности, чистую прибыль (в том числе суммы на акцию) за текущий период. Если изменение оценки производится в ходе обычного учета таких статей, как безнадежная задолженность или моральное устаревание запасов, раскрытие информации не требуется, за исключением случаев, когда эффект является существенным. Если изменение в оценке не оказывает существенного влияния в периоде изменения, но ожидается, что оно будет иметь место в будущих периодах, любая финансовая отчетность, включающая период изменения, должна раскрывать описание изменения в оценке.

Изменение отчитывающейся организации
Изменением отчитывающейся организации является:

Изменением отчитывающейся организации обычно ограничиваются следующие типы изменений:

•  Представление консолидированной или комбинированной финансовой отчетности вместо финансовой отчетности отдельных организаций;

• Изменение конкретных дочерних компаний, входящих в группу компаний, по которым представляется консолидированная финансовая отчетность; и

• Изменение субъектов, включенных в комбинированную финансовую отчетность.

Изменения в отчитывающейся организации в основном происходят в результате значительных мероприятий и операций по реструктуризации. Ни объединение бизнеса, учитываемое методом приобретения, ни консолидация предприятия с переменной долей участия (VIE) не считаются изменениями в отчитывающемся предприятии.

Раскрытие информации
Для финансовой отчетности за периоды, в которых произошли изменения в отчитывающейся организации, организация должна раскрывать характер и причины таких изменений. Кроме того, влияние изменения на доход от продолжающейся деятельности, чистую прибыль (или другие соответствующие статьи изменений применимых чистых активов или показателей эффективности), прочий совокупный доход и любые соответствующие суммы в расчете на акцию должны раскрываться за все периоды. представлены. Если изменение в отчитывающейся организации не оказывает существенного влияния в период изменения, но ожидается, что оно будет иметь место в будущих периодах, любая финансовая отчетность, включающая период изменения, должна раскрывать характер и причины изменения в отчитывающейся организации.

Исправление ошибок

Шаг 1. Определение ошибки
Изменения в бухгалтерском учете следует отличать от исправления ошибок. Ошибка в ранее выпущенной финансовой отчетности:

• «Ошибка в распознавании, оценке, представлении или раскрытии информации в финансовой отчетности, возникшая в результате математических ошибок, ошибок в применении общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), недосмотра или неправильного использования фактов, существовавших на момент подготовки финансовой отчетности. ».

Соответственно, изменение учетной политики с той, которая не является общепринятой по GAAP, на общепринятую по GAAP, считается исправлением ошибки, а не изменением принципа бухгалтерского учета. Аналогичным образом, если информация неправильно интерпретируется или используются старые данные, когда для разработки оценки доступна более свежая информация, существует ошибка, а не изменение оценки. Более того, что касается классификации и представления остатков по счетам в финансовой отчетности, многие путают ошибки с «реклассификациями». Изменение классификации баланса счета с неправильного представления на правильное представление считается исправлением ошибки, а не реклассификацией (дополнительную информацию о реклассификации см. в Разделе 4 ниже).

Шаг 2. Оценка существенности ошибки
После выявления ошибки выводы в области бухгалтерского учета и отчетности будут зависеть от существенности ошибки (ошибок) для финансовой отчетности. В связи с решениями, связанными с толкованием федеральных законов о ценных бумагах, Верховный суд пришел к выводу, что статья считается существенной, если существует «существенная вероятность того, что… смесь’ доступной информации». Хотя оценка существенности ошибки не является предметом этой публикации, компаниям (особенно зарегистрированным в SEC) рекомендуется учитывать как количественные, так и качественные соображения, изложенные в подробном руководстве по существенности, изложенном в темах бюллетеня SEC по бухгалтерскому учету персонала («SAB»). 1.М и 1.Н (ранее назывались САБ № 99 и 108 соответственно). Существенность следует оценивать в отношении влияния искажения на финансовую отчетность за предыдущий период, а в случае, если финансовая отчетность за предыдущий период не пересчитывается или корректируется, в отношении влияния исправления искажения на финансовую отчетность за текущий период.

Шаг 3. Сообщите об исправлении ошибки
Сообщение об исправлении ошибки (ошибок) зависит от существенности ошибки (ошибок) как для финансовой отчетности за текущий, так и для предыдущего периода. Ошибка исправляется одним из следующих трех способов:  

• Корректировка вне периода — ошибка исправляется в текущем периоде как корректировка вне периода, когда считается, что она явно несущественна как для текущего, так и для предыдущего периода (периодов). Раскрытие информации, как правило, не требуется для несущественных корректировок вне периода. Тем не менее, могут быть обстоятельства, при которых корректировка вне периода выделяется (например, она появляется как согласующая статья при пролонгации остатка по счету), что может потребовать рассмотрения раскрытия информации о характере этой статьи.

• «Небольшой пересчет» — ошибка исправляется посредством «Небольшого пересчета» (также называемого пересмотренным пересчетом), когда ошибка несущественна для финансовой отчетности за предыдущий период; однако исправление ошибки в текущем периоде приведет к существенному искажению финансовой отчетности за текущий период (например, это часто происходит в результате несущественной ошибки, которая не исправлялась в течение нескольких периодов и в течение текущего года в совокупности составила существенное число). При таком подходе организация исправит ошибку в сравнительной финансовой отчетности за текущий год, скорректировав информацию за предыдущий период и добавив раскрытие ошибки.

• «Большой пересчет R» — ошибка исправляется посредством «Большого пересчета R» (также называемого повторным выпуском пересчета), когда ошибка является существенной для финансовой отчетности за предыдущий период. Пересчет «большого R» требует, чтобы организация переформулировала и переиздала свою ранее выпущенную финансовую отчетность, чтобы отразить исправление ошибки в этой финансовой отчетности. Корректировка финансовой отчетности за предыдущий период посредством пересчета «Большого R» называется «пересчетом» финансовой отчетности за предыдущий период.

Маленький R Переформулировка
Связь
Поскольку не установлено, что финансовая отчетность за предыдущий период существенно искажена, организация не обязана уведомлять пользователей о том, что они больше не могут полагаться на финансовую отчетность за предыдущий период.

Подход к отчетности
Ранее выпущенные формы 10-K и 10-Q не изменены для пересчета Little R (поскольку на включенные в них финансовые отчеты можно по-прежнему полагаться). При таком подходе организация исправит ошибку в сравнительной финансовой отчетности за текущий год, скорректировав информацию за предыдущий период и добавив раскрытие ошибки, как описано ниже. ^[2]

Раскрытие информации
Исправление финансовой отчетности за предыдущий период посредством пересчета Little R называется «корректировкой» или «пересмотром» финансовой отчетности за предыдущий период. Поскольку ранее представленная финансовая информация изменилась, мы считаем, что четкое и прозрачное раскрытие информации о характере и влиянии на финансовую отчетность должно быть включено в сноски к финансовой отчетности. Поскольку влияние исправлений ошибок на предыдущие периоды по определению несущественно, маркировать заголовки столбцов не требуется. Более того, мнение аудитора, как правило, не пересматривается для включения пояснительного абзаца в сценарий переформулировки Little R.

Большие переформулировки R
Связь
Когда уместно пересчет в формате Big R, нельзя полагаться на ранее выпущенную финансовую отчетность. Таким образом, организация обязана уведомить пользователей финансовой отчетности о том, что на эту финансовую отчетность и связанное с ней аудиторское заключение больше нельзя полагаться. Для владельца регистрации SEC это достигается путем подачи формы 8-K в соответствии с пунктом 4.02 ( Ненадежность ранее выпущенной финансовой отчетности или соответствующего аудиторского отчета или завершенного промежуточного обзора ) в течение 4 рабочих дней с момента определения организацией или ее аудитором необходимости большого пересчета R. ^[3]

Подход к отчетности
Пересчет по методу Big R требует от организации пересчета ранее выпущенной финансовой отчетности за предыдущий период. Регистрант SEC, как правило, исправляет ошибку (ошибки) в таких заявлениях, внося поправки в свой годовой отчет по форме 10-K и квартальные отчеты по форме 10-Q (т. е. подавая форму 10-K/A и форму 10-Q/As). за соответствующие периоды). Когда выпуск финансовой отчетности, сопровождаемой аудиторским заключением за последующий период, неизбежен, так что раскрытие информации не будет отложено, в таких отчетах часто делается соответствующее раскрытие информации о влиянии пересчета на предыдущие годовые и промежуточные периоды вместо подачи формы. 10-K/A или форма 10-Q/As (это обычно называют суперформой 10-K).

Когда влияние ошибок на финансовую отчетность не может быть определено без длительного расследования (или подготовка и проверка пересмотренной финансовой отчетности просто займет больше времени из-за характера ошибок), выпуск обновленной финансовой отчетности финансовая отчетность и аудиторское заключение обязательно будут задержаны. В некоторых случаях процесс может привести к тому, что владелец регистрации SEC отстанет от своих периодических отчетов. Часто возникают вопросы о подходе к подаче в этой ситуации, в частности, следует ли подавать каждый «недостающий» периодический отчет, или можно подавать полный отчет по форме 10-K (т. е. суперформа 10-K). Руководство по финансовой отчетности подразделения SEC по корпоративным финансам содержит следующие рекомендации (см. 1320.4), которые лица, зарегистрировавшиеся в SEC, могут принять во внимание, если они становятся просроченными в своих документах (будь то из-за пересчета или иным образом):

•  «Как правило, Отдел финансов корпорации не публикует комментарии с просьбой к просроченному владельцу регистрации подавать отдельно все свои просроченные документы, если владелец регистрации подает всеобъемлющий годовой отчет по форме 10-K, который включает всю существенную информацию, которая была бы включена в эти документы. опилки.

• Решение Отдела не требовать подачи дополнительных отчетов, когда владелец регистрации подает всеобъемлющий годовой отчет, не освобождает владельца регистрации от какой-либо ответственности в соответствии с Законом о биржах за непредставление всех необходимых отчетов и не исключает принудительных мер в отношении просроченной подачи регистрации владельцем регистрации. . Кроме того, подача всеобъемлющего годового отчета не приводит к тому, что владелец регистрации считается «действующим» для целей Регламента S, Правила 144 или заявления о регистрации формы S-8. Кроме того, владелец регистрации не будет иметь права использовать форму S-3 до тех пор, пока не установит достаточную историю своевременной подачи заявок».

В таких ситуациях руководство должно тесно сотрудничать со своим советником по ценным бумагам и аудиторами и, возможно, потребуется обсудить свой подход с персоналом SEC, фондовыми биржами или другими регулирующими органами в отношении мер, которые необходимо принять с учетом фактов и обстоятельств.

Раскрытие информации
ASC 250 включает несколько требований к представлению и раскрытию информации, когда финансовые отчеты пересчитываются для исправления ошибок. Каждый период/столбец финансовой отчетности и ключевые сноски, которые пересчитаны, должны быть четко обозначены как «пересчитанные». Предприятие должно раскрывать:

• , что ее ранее выпущенная финансовая отчетность была изменена;

• описание характера ошибки;

• влияние исправления на каждую статью финансовой отчетности и любые затронутые суммы в расчете на акцию за каждый представленный предыдущий период, и;

• кумулятивный эффект коррекции на нераспределенную прибыль или другие соответствующие компоненты собственного капитала или чистых активов в отчете о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего из представленных периодов.

Раскрытие также обычно включает другие сведения о причине ошибки, способе ее обнаружения и других прямых и косвенных последствиях ошибки. Зарегистрированные лица SEC также должны будут учитывать влияние и/или раскрытие информации об исправлениях ошибок в других разделах своих документов (например, «Выборочные финансовые данные», «Обсуждение и анализ руководства» (результаты операций и анализ ликвидности), «Контрактные обязательства» и т. д.). ).

При исправлении ошибки путем пересчета в соответствии с подходом пересчета «Большой R» в аудиторское заключение будет включен пояснительный абзац с заявлением о том, что ранее выпущенная финансовая отчетность была пересчитана для исправления существенного искажения в соответствующем периоде, и со ссылкой на сноска, раскрывающая информацию об исправлении существенного искажения. Кроме того, организация должна будет рассмотреть влияние таких ошибок на свой внутренний контроль над финансовой отчетностью – см. Раздел 5 ниже для дальнейшего обсуждения.

Реклассификация

Изменения в классификации отдельных статей финансовой отчетности в ранее выпущенной финансовой отчетности обычно не требуют пересчета, если только изменение не представляет собой исправление ошибки (т. е. неправильное применение ОПБУ в предыдущем периоде). Реклассификации представляют собой изменения от одного приемлемого представления в соответствии с GAAP к другому приемлемому представлению.

Раскрытие информации, указывающее на то, что определенная финансовая информация за предыдущий период была реклассифицирована для приведения ее в соответствие с представлением текущего периода, должно быть зарезервировано только для реклассификаций, которые не являются ошибками. Рассмотрим следующие примеры: 

• Компания, возможно, первоначально полагала, что она была принципалом в соглашении, и сообщала о доходах на валовой основе. Однако позже компания пришла к выводу, что она была агентом, и сообщила о выручке на нетто-основе. В этом сценарии пересмотр для отражения выручки на чистой основе, а не на валовой основе, будет исправлением ошибки, и было бы неуместно раскрывать это изменение как реклассификацию.

• Компания, которая ранее представляла расходы на обесценение своих нематериальных активов в составе коммерческих, общехозяйственных и административных расходов, в текущем отчетном периоде решает отдельно представить расходы на обесценение в отчете о прибылях и убытках. В этом сценарии пересмотр для выделения изменений обесценения нематериальных активов в отдельной строке отчета о прибылях и убытках будет представлять собой изменение представления с одного приемлемого метода на другой приемлемый метод, и было бы уместно раскрыть это изменение как реклассификацию. .

В финансовую отчетность, отражающую как исправление ошибок, так и реклассификацию, следует включать четкое и прозрачное раскрытие характера каждого из них.

Прочие соображения

Внутренний контроль над финансовой отчетностью 
После того как организация выявила ошибку, существенную или несущественную, организация должна рассмотреть вопрос о том, влияет ли и каким образом обнаруженная ошибка на структуру и эффективность соответствующих средств внутреннего контроля организации. Оценка системы внутреннего контроля будет сочтена необходимой, даже если ошибка не приведет к пересмотру или корректировке финансовой отчетности за предыдущий период, поскольку ошибка указывает на то, что какой-то аспект структуры или исполнения системы внутреннего контроля не функционировал должным образом (т. дефицит). Если установлено, что существует недостаток средств контроля, руководство должно оценить, является ли он недостатком, значительным недостатком или существенным недостатком. При этом руководство должно учитывать наличие смягчающих мер и, как подчеркивается в пояснительном релизе SEC, ^[4] , работают ли эти средства контроля на уровне точности, который предотвратит или выявит искажение, которое может быть существенным.

BDO Insight:

Когда требуется большой пересчет R, наличие существенного искажения в ранее выпущенной финансовой отчетности почти всегда приводит к выявлению существенного недостатка. Когда выявляется корректировка вне периода или небольшой пересчет, оценка того, что «может быть существенным», имеет отношение к оценке того, действует ли смягчающий контроль на уровне точности, который позволил бы предотвратить или обнаружить существенное искажение.

В соответствии с Регламентом S-K владелец регистрации SEC должен также учитывать:

• S-K Пункт 307 — необходимо ли изменить раскрытие информации, представленное в предыдущих документах, чтобы объяснить, остаются ли прежние выводы относительно эффективности раскрытия информации и процедур контроля адекватными.

• S-K Пункт 308(a) – следует ли пересматривать свой первоначальный отчет об эффективности внутреннего контроля над финансовой отчетностью (т. е. остается ли надлежащей первоначальная информация, раскрытая в отчете руководства).

• S-K, пункт 308(c) — следует ли сообщать об обнаруженных изменениях в системе внутреннего контроля над финансовой отчетностью. Это требование к отчетности может применяться, если в текущем периоде произошли изменения в средствах контроля, которые существенно повлияли или с достаточной вероятностью могут существенно повлиять на внутренний контроль организации над финансовой отчетностью.

Стандарты аудита также требуют, чтобы аудитор оценивал влияние выявленных ошибок на любые ранее вынесенные заключения ICFR и, в конечном счете, может потребовать повторной публикации заключения при определенных обстоятельствах.

---

Есть вопросы? Свяжитесь с нами

---

^[1] Дальнейшие соображения относительно исключения невозможности использования можно найти в ASC 250-10-45-9.

^[2] Однако планы подачи регистрационного заявления, включающего ранее поданные финансовые отчеты до пересмотра предыдущих периодов, могут повлиять на этот подход.

^[3] Конкретные раскрытия информации и требования сообщать о недостоверности ранее выпущенной финансовой отчетности можно найти непосредственно в пункте 4.02 формы 8-K, и они частично зависят от того, какая сторона (регистрант или аудитор) определила необходимо принять меры для предотвращения использования финансовой отчетности. Зарегистрированные лица, комитет по аудиту и/или правление или директора, а также аудиторы будут совместно работать над такими документами, чтобы обеспечить надлежащее раскрытие информации.

^[4] Разъяснение отражает руководство Комиссии в отношении Отчета руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью в соответствии со статьей 13(a) или 15(d) Закона о фондовых биржах от 1934 года. 

 

 

Система бухгалтерского учета и основы бухгалтерского учета

Рассмотрение системы бухгалтерского учета с двойной записью

В бухгалтерском учете с двойной записью каждая транзакция имеет две записи в журнале: дебет и кредит. Дебет всегда должен равняться кредиту. Подумайте о третьем законе движения Ньютона: на каждое действие (дебет) есть равное и противоположное противодействие (кредит).

Поскольку дебет равен кредиту, двойная запись предотвращает некоторые распространенные бухгалтерские ошибки. Ошибки, которые возникают, легче найти. По этой и множеству других причин двойная бухгалтерия служит основой настоящей бухгалтерской системы.

Каждая транзакция в системе бухгалтерского учета с двойной записью затрагивает не менее двух счетов, поскольку для каждой транзакции имеется как минимум один дебет и один кредит. Обычно хотя бы один из счетов является балансовым счетом. Записи, которые не вносятся в балансовый счет, вносятся в счет доходов или расходов. Доходы и расходы влияют на чистую прибыль бизнеса, что в конечном итоге влияет на собственный капитал. Каждая транзакция (запись в журнале) представляет собой реальный пример бухгалтерского уравнения (активы = обязательства + собственный капитал).

Некоторые простые системы бухгалтерского учета не используют систему двойной записи. Вам придется выбирать между двойной и одинарной бухгалтерией. Из-за преимуществ, описанных выше, мы рекомендуем бухгалтерский учет с двойной записью . Многие бухгалтерские программы для компьютера основаны на системе двойной записи, но устроены так, что вы вводите каждую операцию один раз, а компьютер делает за вас соответствующую вторую запись. Двойная часть происходит, так сказать, «за кулисами».

Вам также необходимо решить, будете ли вы использовать кассовый метод или метод начисления. Мы рекомендуем метод начисления, поскольку он дает более точную картину вашего финансового положения.

Определения общепринятых терминов бухгалтерского учета

Когда вы с головой погрузитесь в бухгалтерский учет, вы столкнетесь с терминами, используемыми бухгалтерами, в бухгалтерском программном обеспечении и, фактически, на нашем веб-сайте, с которыми вы, возможно, никогда не сталкивались. Чтобы помочь вам познакомиться с этим новым миром цифр и цифр, мы собрали наиболее распространенные бухгалтерские термины в одной статье.

Уравнение бухгалтерского учета: Активы = обязательства + собственный капитал. Уравнение бухгалтерского учета является основой для финансового отчета, называемого балансом.

Кредиторская задолженность: Кредиторская задолженность, также называемая A/P, представляет собой счета, которые ваш бизнес должен поставщикам.

Дебиторская задолженность: Дебиторская задолженность, также называемая A/R, представляет собой суммы, которые ваши клиенты должны вам.

Метод учета по методу начисления: При методе начисления вы регистрируете доход в момент продажи, а не обязательно в момент получения платежа. Вы регистрируете расходы, когда получаете товары или услуги, даже если вы можете оплатить их позже.

Корректирующие проводки: Специальные бухгалтерские проводки, которые необходимо сделать при закрытии бухгалтерских книг в конце отчетного периода. Корректировка записей необходима для обновления ваших учетных записей для товаров, которые не регистрируются в ваших ежедневных транзакциях.

Отчет об устаревании: В отчете об устаревании перечисляются суммы дебиторской задолженности клиентов и сроки их погашения. Он предупреждает вас о любых медленно платящих клиентах. Вы также можете подготовить отчет о старении своей кредиторской задолженности, который поможет вам управлять неоплаченными счетами.

Резерв по безнадежным долгам: Также называемый резервом по безнадежным долгам, это оценка безнадежных счетов клиентов. Часто называемый счетом «контрас», потому что он указан вместе с активами, он будет иметь кредитовый баланс вместо дебетового баланса. Для целей баланса это уменьшение дебиторской задолженности.

Активы: Ценные вещи, принадлежащие бизнесу. Активы представляют собой балансовые счета. Примеры активов включают денежные средства, дебиторскую задолженность, мебель и приспособления.

Бухгалтерский баланс: Также называемый отчетом о финансовом положении, этот обязательный бухгалтерский учет обеспечивает финансовый «моментальный снимок» вашего бизнеса на определенную дату во времени. В нем перечислены ваши активы, ваши обязательства и разница между ними, которая составляет ваш капитал (или собственный капитал).

Капитал: Деньги, вложенные в бизнес владельцами. Также называется капиталом.

Кассовый метод учета: Если вы используете кассовый метод, вы регистрируете доход только тогда, когда получаете наличные деньги от своих клиентов. Вы регистрируете расходы только тогда, когда выписываете чек поставщику.

План счетов: Список названий счетов, которые вы используете для ведения бухгалтерского учета.

Закрытие: Закрытие книг относится к процедурам, которые происходят в конце отчетного периода. Делаются корректирующие проводки, а затем «закрываются» счета доходов и расходов. Чистая прибыль, полученная в результате закрытия счетов доходов и расходов, переносится на счет собственного капитала, например нераспределенная прибыль.

Корпорация: Юридическое лицо, образованное путем выдачи устава от государства. Корпорация принадлежит одному или нескольким акционерам.

Стоимость проданных товаров: Стоимость товаров, проданных вашим клиентам. Он может состоять из нескольких компонентов затрат, таких как затраты на приобретение товаров, фрахт и производственные затраты.

Кредит-нота: Процесс полного или частичного списания остатка на счете клиента. Кредитовое авизо потребуется, например, когда покупатель, купивший товар по счету, вернул какой-то товар или переплатил по своему счету.

Кредиты: По крайней мере, один компонент каждой бухгалтерской операции (журнала) является кредитом. Кредиты увеличивают обязательства и собственный капитал и уменьшают активы.

Оборотные активы: Активы в форме наличных денег или обычно конвертируются в наличные деньги или израсходуются в течение одного года. Примеры включают дебиторскую задолженность и запасы.

Текущие обязательства: Обязательства, подлежащие оплате в течение одного года. Примерами являются кредиторская задолженность и задолженность по налогам на заработную плату.

Дебетовое авизо: Используется при повторном выставлении счета клиенту. Дебетовое авизо потребуется, например, когда клиент произвел платеж по своему счету чеком, но чек не был возвращен.

Дебет: Как минимум один компонент каждой бухгалтерской операции (журнала) является дебетом. Дебеты увеличивают активы и уменьшают обязательства и собственный капитал.

Амортизация: Ежегодное списание части стоимости основных средств, таких как транспортные средства и оборудование. Амортизация указывается в составе расходов в отчете о прибылях и убытках.

Двойная запись: При двойной записи каждая транзакция имеет две записи в журнале: дебет и кредит. Дебет всегда должен равняться кредиту. Двойная бухгалтерия служит основой настоящей системы бухгалтерского учета.

Счет получения: Счет общей бухгалтерской книги, используемый некоторыми индивидуальными предпринимателями и товариществами для отслеживания сумм, полученных от бизнеса владельцем.

Собственный капитал: Чистая стоимость вашей компании. Также называется собственным капиталом или капиталом владельца. Собственный капитал формируется за счет инвестиций владельцев в бизнес плюс накопленная чистая прибыль бизнеса, которая не была выплачена владельцам. Акционерные счета являются балансовыми счетами.

Счета расходов: Счета, которые вы используете для учета затрат на ведение бизнеса. Примерами являются реклама, налоги на заработную плату и счета расходов на заработную плату. Расходы представляют собой отчет о прибылях и убытках.

Основные средства: Активы, которые обычно не конвертируются в денежные средства в течение одного года, например, оборудование и транспортные средства.

Foot: Для суммирования сумм в столбце, таком как столбец в журнале или бухгалтерской книге.

Главная книга: Главная книга представляет собой совокупность всех балансовых отчетов, счетов доходов и расходов, используемых для ведения бухгалтерского учета предприятия.

Счета доходов: Счета, которые вы используете для отслеживания своих источников дохода. Примерами являются продажи товаров, доходы от консалтинга и процентные доходы.

Отчет о прибылях и убытках: Также называется отчетом о прибылях и убытках или «P&L». В нем перечислены ваши доходы, расходы и чистая прибыль (или убыток). Чистая прибыль (или убыток) равна вашему доходу за вычетом ваших расходов.

Инвентарь: Товары, которые вы держите для продажи клиентам. Инвентарь может быть товаром, который вы покупаете для перепродажи, или товаром, который вы производите или перерабатываете, продавая конечный продукт покупателю.

Журнал: Хронологические, повседневные операции бизнеса регистрируются в журналах продаж, приходов и выплат денежных средств. Общий журнал используется для ввода корректирующих и закрывающих проводок на конец периода и других специальных транзакций, не введенных в другие журналы. В традиционной системе ручного учета каждый из этих журналов представляет собой набор многоколоночных электронных таблиц, обычно содержащихся в твердом переплете.

Обязательства: Что ваш бизнес должен кредиторам. Пассивы представляют собой балансовые счета. Примерами являются кредиторская задолженность, задолженность по налогам на заработную плату и кредиторская задолженность по кредитам.

Долгосрочные обязательства: Обязательства, срок погашения которых истекает в течение одного года. Примером может служить ипотечная задолженность.

Запасы товаров: Товары, предназначенные для продажи покупателям.

Чистая прибыль: Также называемая прибылью или чистой прибылью, она равна доходам за вычетом расходов. Чистая прибыль является итоговой строкой отчета о прибылях и убытках (также называемого отчетом о прибылях и убытках).

Товарищество: Некорпоративный бизнес с двумя или более владельцами.

Сообщение: Для суммирования всех бухгалтерских проводок и переноса их на счета Главной книги в конце отчетного периода.

Предоплата по расходам: Суммы, которые вы заранее уплатили продавцу или кредитору за товары или услуги. Предоплаченные расходы на самом деле являются активом вашего бизнеса, потому что ваш продавец или поставщик должен вам товары или услуги. Примером может служить неистекшая часть годовой страховой премии.

Предоплаченный доход: Также называемый незаработанным доходом, он представляет собой деньги, которые вы получили до предоставления услуги вашему клиенту. Предоплаченный доход на самом деле является обязательством вашего бизнеса, потому что вы все еще должны услугу клиенту. Примером может служить авансовый платеж за некоторые консультационные услуги, которые вы будете оказывать в будущем.

Отчет о прибылях и убытках: Также называется отчетом о прибылях и убытках или «P&L». В нем перечислены ваши доходы, расходы и чистая прибыль (или убыток). Чистая прибыль (или убыток) будет равна вашему доходу за вычетом ваших расходов.

Право собственности: Некорпоративный бизнес с одним владельцем.

Резерв по безнадежным долгам: Также называемый резервом по безнадежным долгам, эта оценка безнадежных счетов клиентов также называется «контрасчетом», поскольку он указан вместе с активами, но он будет иметь кредитовый остаток вместо дебетовое сальдо. Для целей баланса это уменьшение дебиторской задолженности.

Нераспределенная прибыль: Прибыль от бизнеса, которая не была выплачена владельцам и была «удержана» в бизнесе. Нераспределенная прибыль хранится на счете «собственного капитала», который представлен в балансе и в отчете об изменениях собственного капитала.

Индивидуальное предпринимательство: Некорпоративный бизнес с одним владельцем.

Пробный баланс: Подготавливается в конце отчетного периода путем сложения всех остатков на счетах в вашей главной бухгалтерской книге. Дебетовые остатки должны быть равны кредитовым остаткам.

Незаработанный доход: Также называемый предварительно оплаченным доходом, он представляет собой деньги, которые вы получили до предоставления услуги вашему клиенту. Хотя это может звучать как актив, незаработанный доход на самом деле является обязательством вашего бизнеса, потому что вы все еще должны оказать услугу клиенту. Примером может служить авансовый платеж за некоторые консультационные услуги, которые вы будете оказывать в будущем.

Сравнение кассового метода и метода начисления

Как владелец бизнеса, вам придется принять важное решение о том, о чем вы, вероятно, никогда не задумывались: будете ли вы использовать систему учета наличными или методом начисления. В некоторых случаях вы можете быть вынуждены использовать один или другой.

Вы должны рассмотреть оба метода и то, как они применимы к вашему бизнесу, прежде чем отдавать предпочтение одному из них.

Кассовый метод

Если вы используете кассовый метод учета, вы регистрируете доход только тогда, когда получаете наличные деньги от своих клиентов. Вы регистрируете расходы только тогда, когда выписываете чек поставщику.

Большинство людей используют наличный метод для своих личных финансов, потому что это проще и занимает меньше времени. Однако этот метод может исказить ваши доходы и расходы, особенно если вы предоставляете кредит своим клиентам, если вы покупаете в кредит у своих поставщиков или ведете учет продаваемой продукции.

Метод начисления

При использовании метода начисления вы регистрируете доход, когда происходит продажа, будь то поставка продукта или оказание услуги с вашей стороны, независимо от того, когда вы получаете оплату.

Вы записываете расходы, когда получаете товары или услуги, даже если вы можете оплатить их позже. Метод начисления дает вам более точную картину вашего финансового положения, чем кассовый метод, потому что вы регистрируете доходы в бухгалтерских книгах, когда они действительно заработаны, и вы записываете расходы, когда они понесены. Доход, полученный за один период, точно сопоставляется с расходами, соответствующими этому периоду, поэтому вы видите более четкую картину своей чистой прибыли за каждый период.

Взвешивание всех «за» и «против»

Кассовый метод легче поддерживать, потому что вы не регистрируете доход, пока не получите наличные, и не записываете расходы, пока наличные не будут выплачены. При использовании метода начисления обычно регистрируется больше транзакций. Например, если вы совершаете продажу за счет (или в кредит), вы запишете транзакцию во время продажи с записью в счете дебиторской задолженности. Затем, когда клиент оплатит счет, вы запишете квитанцию ​​на счет как другую транзакцию. При кассовом методе регистрируется единственная транзакция, когда покупатель оплачивает счет. Если вы используете программное обеспечение для своего учета, программа автоматизирует большую часть дополнительных усилий, необходимых для метода начисления.

Конечно, всегда нужно учитывать налоги. Для вашего собственного здравомыслия вы, вероятно, захотите использовать тот же метод для внутренней отчетности, который вы используете для целей налогообложения. Однако IRS разрешает вам использовать другой метод для целей налогообложения. Некоторые предприятия могут использовать кассовый метод для целей налогообложения. Если вы ведете запасы, вам придется использовать метод начисления, по крайней мере, для продаж и покупок запасов для перепродажи.

Мы рекомендуем метод начисления для всех предприятий , даже если IRS разрешает кассовый метод, потому что метод начисления дает вам более четкое представление о финансовом состоянии вашего бизнеса. Вам, вероятно, все равно придется вести учет дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому вы уже отслеживаете всю информацию, необходимую для ведения бухгалтерского учета по методу начисления. Если вы используете программную систему, использование метода начисления не требует особых усилий.

Кто может использовать наличный расчет?

Хотя IRS разрешает всем предприятиям использовать метод начисления для учета, большинство малых предприятий могут вместо этого использовать кассовый метод для целей налогообложения. Кассовый метод может обеспечить большую гибкость в налоговом планировании, поскольку иногда вы можете рассчитать время получения доходов или оплаты расходов, чтобы перенести эти статьи из одного налогового года в другой.

Однако некоторые компании, не являющиеся корпорациями типа S, и товарищества, имеющие хотя бы одну корпорацию (кроме корпораций типа S) , должны использовать метод начисления. Некоторые исключения сделаны для сельскохозяйственных предприятий и организаций (включая корпорации) со среднегодовой валовой выручкой менее пяти миллионов долларов за все предыдущие годы.

Налоговые убежища могут никогда не использовать кассовый метод. Если в вашем бизнесе есть запасы, вы должны использовать метод начисления, по крайней мере, для продаж и покупок товаров.

Если вы думаете об использовании кассового метода учета для целей налогообложения, вам следует обсудить эти правила со своим бухгалтером.

Выбор системы с одинарной или двойной записью

После того, как вы выбрали систему учета наличными или методом начисления, необходимо рассмотреть еще один важный шаг: систему с одинарной или двойной записью.

Система двойной записи

Система двойной записи обеспечивает систему сдержек и противовесов, чтобы гарантировать, что ваши книги всегда находятся в балансе. Каждая транзакция имеет две записи в журнале: дебет и кредит. Дебет всегда должен равняться кредиту. Поскольку дебет равен кредиту, двойная запись предотвращает некоторые распространенные бухгалтерские ошибки. Ошибки, которые не удалось предотвратить, легче найти. Вероятно, вы понимаете, почему большинство бухгалтеров считают двойную бухгалтерию основой настоящей бухгалтерской системы.

При двойной записи каждая операция включает как минимум один дебет и один кредит. Обычно один из счетов является балансовым счетом. Записи, которые не вносятся в балансовый счет, вносятся в счет доходов или счет расходов. Доходы и расходы влияют на чистую прибыль бизнеса, что в конечном итоге влияет на ваш капитал. Каждая транзакция (запись в журнале) представляет собой реальный пример уравнения бухгалтерского учета (активы = обязательства + собственный капитал).

Пример

Допустим, вы предоставляете консультационные услуги за счет одного из ваших постоянных клиентов, Бетти Фрай, за 1500 долларов. Когда вы выписываете счет, вы делаете следующую бухгалтерскую запись в журнале продаж:

	Дебет	Кредит
Дебиторская задолженность (Фрай)	1 500
Доходы от консультационных услуг		1 500

Эти записи показывают, что ваши денежные средства (балансовый счет) увеличились на 1500 долларов, а ваша дебиторская задолженность уменьшилась на 1500 долларов.

Система однократной записи

Вместо того, чтобы иметь дело с дебетом и кредитом, некоторые предприятия просто регистрируют одну сторону транзакции, отсюда и термин «система учета однократной записи». В приведенном выше примере вы просто запишете сумму дохода в размере 1500 долларов США в свой журнал продаж. Однако вы также хотели бы сделать отдельную запись в книге учета дебиторской задолженности, чтобы отслеживать всех клиентов, которые должны вам деньги.

Мы рекомендуем двойную бухгалтерскую систему, поскольку она обеспечивает более точные финансовые отчеты. Поскольку дебет всегда должен равняться кредиту, система двойной записи поможет вам найти распространенные бухгалтерские ошибки, в том числе:

• Неверно введенная сумма
• Забыл записать транзакцию
• Неправильное копирование суммы с одной страницы на другую
• Ошибки транспонирования

Если ваши счета не сбалансированы — общая сумма дебетов не равна общей сумме кредитов — значит, вы совершили ошибку, которую необходимо расследовать.