Совет 1: Как оформить книгу учета доходов и расходов. Книга доходов и расходов
❶ Как оформить книгу учета доходов и расходов 🚩 Книга учета доходов и расходов 2017 бланк word 🚩 Налоги
Автор КакПросто!
При ведении предпринимательской деятельности, основывающейся на общей системе налогообложения, немало вопросов возникает по поводу ведения Книги учета доходов и расходов. А между тем, ничего в этом сложного нет, главное - быстро ориентироваться в терминах и знать некоторые правила учета.
Статьи по теме:
Инструкция
Перед тем как начать ведение книги доходов и расходов, вам необходимо уяснить содержание основных понятий. Под термином «доход» понимается выручка, полученная от продажи товаров, работ, услуг наличным путем, безналичная выручка на счетах в банках, оплата в натуральной форме или предоплата за товары или услуги. Доход в книге доходов и расходов определяется по «кассовому методу», т.е. по фактическому поступлению средств.Под «расходами» при оформлении книги доходов и расходов следует понимать те расходы, которые связаны с доходами, полученными в отчетном периоде и которые можно подтвердить с помощью первичных документов. Это могут быть товарные чеки, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, договора, акты к договорам и др.
Книга доходов и расходов имеет определенную форму. Она подлежит регистрации в налоговых органах и заполняется на основании данных первичных документов. При этом доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала отчетного периода. Книга доходов и расходов может вестись как в бумажном, так и в электронном виде.
Данный документ состоит из нескольких граф, в каждой из которых заполняется необходимая информация. В графе 1 указывается текущая дата, во 2-й отражается сумма остатков на начало отчетного периода. Для предприятий торговли это будет остаток товаров, для производственных – сырья и материалов, для предприятий, предоставляющих услуги – остаток сопутствующих материалов. Данные в графу 2 заносятся на основе актов инвентаризации.
В графе 3 указывается сумма полученного дохода, в графе 4 – документы, подтверждающие расход. Каждый их них лучше заносить в отдельную строку, чтобы быстрее ориентироваться при налоговой проверке.Источники:
Налоговый кодекс не содержит обязательств для налогоплательщика регистрировать книгу доходов и расходов в налоговом органе. Однако такая обязанность предусмотрена в Порядке ведения книги, и, если налогоплательщик не хочет потом доказывать в суде, что такая книга у него вообще была, ему лучше выполнить эту несложную процедуру.
Вам понадобится
- Книга доходов и расходов за текущий налоговый период.
Инструкция
Книгу доходов и расходов, обязательную для организаций и предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. В обоих случаях ее нужно регистрировать (заверять) в налоговом органе. Процедура заверения состоит в том, что должностное лицо налоговой инспекции ставит на ней подпись и печать, а также дату заверения. Основанием для регистрации книги служит обращение налогоплательщика.Представитель организации/предпринимателя обязательно должен принести книгу лично и присутствовать при заверении. Прислать ее по почте, тем более электронной, нельзя.
Если книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, то она оформляется должным образом и регистрируется еще до начала ее ведения. Если же вы ведете книгу в электронном виде, то после окончания налогового периода (то есть календарного года) вы должны ее распечатать, после чего произвести все манипуляции, предусмотренные Порядком ведения книги для бумажного ее варианта (прошнуровать, пронумеровать, заверить подписью руководителя и печатью и т.д.), и заверить в налоговом органе. Срок предоставления книги для заверения в этом случае устанавливается такой же, как и для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, для плательщиков-организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.
Представитель налогового органа обязан заверить книгу доходов и расходов непосредственно в тот же день, когда вы к нему за этим обратились.
Даже если ваша книга «нулевая», то есть записей в ней нет по причине отсутствия у вас деятельности в отчетном году, вы все равно должны ее зарегистрировать. И вам ее обязаны заверить.
Обратите внимание
Заверять новую книгу необходимо ежегодно.
Источники:
- Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 г. №154н
- «Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», «Налоговый регистр на УСН: доверяй, но заверяй», О.Привольнова, март 2011
- Книга учета доходов и расходов за 2012 год: надо ли заверять?
Совет полезен?
Распечатать
Как оформить книгу учета доходов и расходов
Похожие советы
www.kakprosto.ru
книга учета доходов и расходов и электронные услуги| Контур Эльба
КУДИР — это книга учета доходов и расходов УСН. Ведется она только бизнесом на упрощенке (УСН) — специальном налоговом режиме, который предусматривает уплату только одного налога (не путать с взносами в фонды) в ИФНС. Как и следует из названия налогового режима, учет доходов и расходов ведется «простой». И ведется он для того, чтобы посчитать налогооблагаемую базу, а это либо доходы (с них платится 6%, как правило), либо доходы минус расходы (15% от получившейся разницы). При этом не все доходы являются доходами (общий принцип для оценки поступлений — если они не несут экономическую выгоду, значит доходом не являются, и не учитываются), а расходы — расходами (сотовая связь, коммунальные платежи ИП и др.), соответственно, при выборе УСН доходы минус расходы нюансов будет больше.
Желание или обязанность? Книга учета доходов и расходов УСН в законах:
Порядок ведения книги учета доходов и расходов УСН (КУДИР) утвержден приказом № 154н Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 («Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения») , согласно которому налогоплательщики (единого налога) обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность всех показателей деятельности, заносимых в КУДИР, что позволит правильно исчислять налоговую базу и сумму уплачиваемых налогов.
Возникает резонный вопрос у многих: » А могу ли я не всё указать?». Конечно, можно что-то скрыть. Однако со временем у поставщиков, заказчиков, с которыми вы работали, пройдут налоговые проверки, и выяснится, что они с вами заключали сделки, проходили оплаты и т.д. Соответственно, налоговая выявит факты нарушений, наложит штрафы, проведет проверку, заморозит расчетный счет в банке и т.д., и т.п. Если же оплата производилась безналичным способом, то факты нарушений заполнения книги учета доходов и расходов УСН выясняются быстрее всего, инспекции достаточно запросить выписку из банка. В плане штрафов «политика» налоговой следующая. Если из-за ошибок налог будет определен неверно, то бизнес ожидает штраф в виде 20 процентов неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). В случае нарушения, вызванного умышленными действиями (бездействием), размер штрафа может быть увеличен до 40 процентов.
Как заполняется книга учета доходов и расходов УСН УСН
Согласно названному приказу Минфина, книгу учетов и расходов можно вести как в бумажном, так и в электронном виде.При заполнении КУДиР на бумаге необходимо до внесения первых записей оформить ее должным образом, придти в налоговую инспекцию по месту регистрации бизнеса и скрепить КУДИР печатью налогового органа. В конце года книга учетов и расходов пронумеровывается, сшивается, а затем удостоверяется печатью (ИП может её не иметь) и подписью руководителя, а затем относится в налоговую инспекцию и там регистрируется.
Книга, которая велась в электронном виде, распечатывается после окончания года, оформляется, а затем относится в налоговую инспекцию и там регистрируется. Сделать это необходимо не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Для индивидуальных предпринимателей установлен срок до 30 апреля. Регистрация/ заверение КУДИР — дело не обязательное, поэтому налоговая может требовать, а может и не требовать. Следовательно можно и не ходить на заверение КУДИР (основание — письмо ФНС от 3 февраля 2010 г. № ШС-22-3/84@), однако, хранить распечатанный, подшитый и подписанный экземпляр книги учетов и расходов обязательно. В случае камеральной проверки, его обязательно потребуют предъявить.
Помимо вопросов заверения КУДИР между бумажным и электронным заполнением, есть ещё масса отличий по самому заполнению книги учета доходов и расходов УСН.
Конечно, заполняется КУДИР по строго установленной форме, определение и отражение доходов и расходов строго регламентированы законом. Порядок признания и учета доходов установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1–5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Налогового кодекса. Но большинство действий по заполнению электронной КУДИР автоматизируется, а с бумагой вся работа будет исключительно ручной).
А главным отличием будет то, что если вести КУДИР на бумаге, то нужно в 100% случаях разбираться, из чего она состоит и как заполняется. А если вести в электронном виде, то будут два варианта.
Заполнение книги учета доходов и расходов УСН будет либо ручным, либо автоматическим. Первый вариант, как правило подразумевает, что нужно скачать книгу учета (файл), либо скачать программу КУДИР, и вносить в неё записи либо сразу же, либо переносить их из блокнотов/тетрадей/книг.
Автоматическое заполнение книги учета доходов и расходов ИП и ООО можно рассмотреть на примере самого распространенного в России среди предпринимателей интернет-сервиса для УСН и ЕНВД — Контур Эльба (Электронный бухгалтер Эльба).
По сравнению с обычными программами, у интернет-сервиса есть масса отличий:
— не нужно скачивать программу, устанавливать, обновлять, следить за необходимостью обновлений в том числе— не нужно привязывать ведение учета к одному компьютеру, где установлена программа КУДИР, а также делать синхронизации между программами на разных компьютерах— не нужно ходить по форумам и порталам, чтобы выяснить в случае появления нового источника доходов/расходов, куда его относить и можно ли это делать (в интернет-сервисе Эльба в разделе «Вопрос бухгалтеру» вы задаете вопрос прямо из личного кабинета)— не нужно вручную заносить транзакции из интернет-банка, или операции с наличными денежными средствами — электронный бухгалтер автоматически учтет все движения
Список отличий и удобств достаточно большой. Если все операции у вас уже отработаны, и вы знаете, что куда относить, то про книгу учетов и расходов можно, вообще, забыть. Она сформируется автоматически нажатием одной кнопки. Эльба в конце отчетного года пришлет вам письмо о начале отчетности, вы зайдете в личный налоговый календарь, увидите, что в настоящее время актуальна задача завершения ведения КУДИР в этом году и её распечатки/регистрации в налоговой. Если все доходы и расходы вы вели в Эльбе (внесли в неё), то книга доходов и расходов сформируется мгновенно нажатием одной кнопки. Потом книгу учета нужно скачать и распечатать, а затем, следуя инструкции, сшить.
Последняя группа отличий между бумажной и электронной КУДИР касается исправления ошибок при заполнении книги учета доходов и расходов УСН. Ведь бизнес развивается, меняется, появляются новые ситуации, возникают новые вопросы, и иногда допускаются ошибки. При заполнении книги учета доходов и расходов на бумаге, если сделать ошибки, то каждое их исправление необходимо обосновать и подтвердить подписью индивидуального предпринимателя или руководителя организации (ООО, ТСЖ), указав дату исправления и поставив печать (при ее наличии). А для электронной КУДИР есть возможность правки и корректировки в текущем периоде.
Ну и в заключении нужно отметить, что, что заранее уведомлять налоговую инспекцию, в какой форме будет вестись КУДиР, не обязательно.
Создайте аккаунт, чтобы заполнить КУДИР автоматически прямо сейчас:
Для тех, кто КУДИР хочет вести вручную, полезно будет знать:
1. Когда и как учитывать доходы (для УСНО доходы и для УСНО доходы минус расходы)
УСН учитывает доходы по кассовому методу, то есть, если пришли деньги на расчетный счет или в кассу – сразу же их нужно записывать в доход. Суммы предварительной оплаты учитываются в налоговом периоде их получения (см. письма Минфина России от 20 февраля 2009 г. № 03-11-09/67, от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/2/231). Если за товар, услугу покупатель расплачивается частями, то и в КУДиР эти суммы будут попадать в том объеме и той датой, когда они поступили в кассу или на расчетный счет.
А как быть, если сумма предоплаты покупателю возвращена? В такой ситуации доходы будут уменьшены на сумму возврата. Именно доходы, и именно в день возврата! То есть сумму возвращенного аванса ставить в расходы нельзя, она записывается в графу 4 со знаком «минус». То есть учитывать сумму в книге учета доходов нужно именно в том расчетном периоде, когда произошел возврат, подтвержденный расходным кассовым ордером или платежным поручением.
Помимо денежного дохода, бывает и доход в натуральной форме. В таком случае сумма дохода оценивается по рыночной цене, определяемой с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, а датой принятия к учету такого дохода является дата документов, оформляемых при передаче товаров (товарная, товарно-транспортная накладная, акт и прочее).
2. Какие расходы УСН учитывает (для УСНО доходы минус расходы)
Учет расходов ведется согласно пункту 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, где указан перечень затрат, который не стоит подвергать интерпретации и дополнениям! Именно на него необходимо ориентироваться, занося тот или иной расход в КУДиР. Всего существуют несколько требований к расходам, они должны быть: обоснованными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода.
Расходы при УСНО учитываются по фактической оплате (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Здесь следует оговорить один нюанс: расходы на товары, которые подлежат дальнейшей перепродаже, следует учитывать в момент их реализации, а стоимость материалов – после того, как их передали в производство.
Расходы на основные средства стоят отдельным пунктом в КУДИР.
Кроме того, «упрощенцы» (ООО) должны вести учет основных средств и нематериальных активов.
Достаточно ли вести книгу учета доходов и расходов УСН малому бизнесу?
Есть ряд исключений, когда простой учет недостаточен, и, фактически, упрощенцы обязаны вести настоящий бухгалтерский учет. Этих случаев несколько:
1. Когда необходимо определить, является ли сделка организации крупной. В этом случае понадобятся данные бухучета о стоимости имущества и данные о балансовой стоимости активов.
2. Для представления бухгалтерской отчетности акционерам. Конституционное право на информацию в сфере экономики и предпринимательства обеспечивается в том числе бухучетом.
3. При выплате дивидендов для определения размера чистой прибыли и стоимости чистых активов. Эти расчеты производятся на основании данных бухгалтерского учета.
4. Для публикации годового отчета и бухгалтерского баланса в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг. ООО и АО в указанном случае обязаны публиковать эти документы.
5. Когда организация совмещает УСН и ЕНВД. Организации на ЕНВД обязаны вести бухучет, даже если по другим видам деятельности они используют УСН.
Метки: бизнес, доходы и расходы, закон, ИП, календарь, книга учета доходов, КУДИР, налог, налоговая, ООО, упрощенка, УСН, учетwww.elba-buhgalter.ru
Книга доходов и расходов УСН, порядок заполнения. Часть 1.
Предусмотрено ведение КУДР и для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения по патенту. Скачайте бланки КУДР и заполните их в соответствии с нашими рекомендациями.
В какой форме может быть книга?
Предусмотрено два варианта ведения книги:
- Бумажная книга учета доходов и расходов.
- Электронная КУДиР.
В первом случае, необходимо приобрести бланк КУДР в типографии, пронумеровать книгу, прошить, на последней странице делается надпись «В книге прошито и пронумеровано (например) 7 (семь) листов», подпись и печать ИП. В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания неправильной записи и внесения правильного значения. Исправление должно быть заверено подписью, датой и печатью предпринимателя.
Допускается ведение КУДР в электронном виде После окончания налогового периода электронная книга распечатывается, пронумеровывается, сшивается и заверяется (как было указано выше).
Особенности КУДиР для ИП на УСН:
- Если применяется УСН с объектом обложения «доходы», то заносить в КУДР расходы не нужно. Это значительно упрощает учет и отчетность.
- Если применяется УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», то в книгу вносятся произведенные расходы, в соответствии со ст.346.16 НК РФ. При этом необходимо внимательно проанализировать возможность включения расходов в КУДР, наличие всех подтверждающих документов (чеки, накладные, акты выполненных работ) и правильность формулировки записи, как в Налоговом кодексе. Например, нельзя включать в расходы уплаченные авансовые платежи по единому налогу по УСН. Перечень расходов находится на странице «Налоги УСН».
Бланки КУДР можно скачать здесь: УСН, патент.
Заполнение титульного листа
Реквизиты для заполнения КУДиР на УСН:
- «20__год»: заполняем две последние цифры.
- «Дата» в формате: год, месяц, число.
- «Налогоплательщик»: Ваше ФИО полностью.
- «ИНН налогоплательщика – индивидуального предпринимателя»: Ваш ИНН из Свидетельства постановки на учет в налоговом органе.
- «Объект налогообложения»: указываем «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
- «Адрес места жительства индивидуального предпринимателя»: указываем Ваш почтовый индекс и адрес прописки.
- «Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков»: указываем номер расчетного счета (если открыт) и наименование банка.
Титульный лист заполнен. Заверять Книгу в налоговом органе не нужно. Надеюсь, у Вас не возникло с ним проблем? Если появились вопросы по этой теме, задавайте их в комментариях.
Продолжим заполнять книгу доходов и расходов в следующем посте: Книга доходов и расходов, порядок заполнения. Часть 2.
Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий, сделать ретвитт и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. Благодарю Вас.
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:
vse-dlya-ip.ru
Книга доходов и расходов
Обновление: 2 октября 2017 г.
Учет результатов коммерческой деятельности субъектами предпринимательства является необходимостью, непосредственно связанной с налогообложением. Соответствующие итоговые результаты, отраженные в утвержденных формах учета (в т.ч. специальных книгах), являются базой для исчисления сумм налоговых платежей. Поэтому правильность ведения такого учета крайне важна для российских налогоплательщиков, ведь правильность и своевременность уплаты налогов – обязанность каждого плательщика, а ошибки в учете могут повлечь неблагоприятные последствия в виде санкций.
Книга учета доходов и расходов на УСН
В РФ для целей налогообложения утверждена книга учета доходов и расходов (далее также — КУДР). Ее заполнение вменено в обязанность не всем, а лишь отдельным субъектам налоговых правоотношений. Формы и правила по содержанию книг различны и напрямую зависят от применяемого режима налогообложения. Рассмотрим эту обязанность на отдельных примерах, в т.ч. на примере УСН.
Обязанность ведения рассматриваемого формуляра следует из положений ст. ст. 23 и 346.24 НК РФ.
Вести КУДР должны:
- как организации;
- так и индивидуальные коммерсанты.
В соответствующих приложениях к Приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н содержатся:
Основные требования к книге таковы:
- ведется по хронологии;
- хозяйственные операции отражаются непрерывно в полном объеме;
- ведется как на бумаге, так и в электронном виде;
- КУДР за каждый период должна быть отдельно прошнурована и пронумерована.
Книга доходов и расходов на патентной системе
Обязанность ведения рассматриваемого формуляра следует из положений ст. ст. 23 и 346.53 НК РФ.
В соответствующих Приложениях к Приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н содержатся:
Ознакомление с указанными НПА позволит правильно составить формуляр. Основные же требования к рассматриваемой книге аналогичны тем, что предусмотрены для книги, ведущейся на УСН.
КУДР на ЕСХН
Обязанность ведения рассматриваемого формуляра следует из положений ст. ст. 23 и 346.5 НК РФ.
Форма и правила заполнения утверждены Приказом Минфина от 11.12.2006 N 169н.
Книга учета доходов и расходов на ЕНВД
Плательщики этого «спецрежимного» налога соответствующий учет вести не обязаны. К субъектам на едином налоге нормы, обязывающие вести КУДР, не применяются, т.к. Минфином России порядок подобного учета для указанных лиц не утверждался. Плательщики «вмененки» используют для исчисления налога значения показателей, напрямую не зависящие от сумм полученного дохода. Для этой цели ими применяются физические показатели, утвержденные на законодательном уровне. По этой причине в учете доходов и расходов этой группы плательщиков нет необходимости. Плательщик же вправе вести записи в подобном формуляре по собственной инициативе.
Книга доходов и расходов ИП
Соответствующий порядок учета доходов и расходов для ИП утвержден Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Он не действует в отношении ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН, субъектов малого предпринимательства.
На основе данных КУДР коммерсантом определяется сумма НДФЛ.
В КУДР фиксируются итоги коммерческой деятельности за налоговый период.
Учет должен осуществляться раздельно по каждому из видов деятельности.
Книга учета:
- заполняется позиционным способом;
- может вестись как на бумаге, так и в электронном виде.
Все коммерческие операции, отражаемые в книге, подтверждаются «первичкой».
glavkniga.ru