Какая налоговая ставка на имущество физических лиц в 2018 году: Налог на имущество физлиц в 2018 году рассчитают по новым правилам

Изменения налоговых ставок округа Колумбия

вступают в силу в понедельник, 1 октября. вступают в силу в понедельник, 1 октября 2018 г. Изменения будут применяться в соответствии с Законом о чрезвычайной поддержке бюджета на 2019 финансовый год от 2018 г. для следующих видов налогов:

Налоги с продаж и использования

Общие продажи: Общая ставка налога с продаж и использования увеличится с 5,75 до 6 процентов.

Продажа алкогольных напитков вне помещений: Ставка или сборы за продажу солодовых спиртных напитков, пива и вина, проданных для потребления вне помещений, увеличится с 10 процентов до 10,25 процентов.

Аренда транспортных средств и служебных прицепов: Общая ставка налога на продажу или сборы за аренду или лизинг арендованных транспортных средств и служебных прицепов увеличится с 10 процентов до 10,25 процента.

Законные театры и развлекательные заведения: Общая ставка налога на продажу или сборы за любые билеты в законные театры и развлекательные заведения увеличится с 5,75 до 6 процентов.

Продажи, связанные с бейсбольным стадионом: Общая ставка налога на продажу или сборы за любые билеты на бейсбольные матчи или связанные с бейсболом мероприятия в Национальном парке и связанное с бейсболом материальное личное имущество, продаваемое в Национальном парке, увеличится с от 10% до 10,25%.

Продажи Capital One Arena: Общая ставка налога на продажу или сборы за любые продажи билетов на мероприятия в Capital One Arena или связанное с мероприятием материальное личное имущество, проданное в Capital One Arena, увеличится с 10 процентов до 10,25 процента.

Предметы женской гигиены: Продажа средств женской гигиены освобождается от налогов с продаж и использования.

Примечание: Суммарные ставки за продажу или плату за еду или напитки, приготовленные для немедленного употребления (10 процентов), а также за услуги парковки или хранения транспортных средств (18 процентов) остаются без изменений.

Гостиница/Временное размещение

Общая ставка налога на валовую выручку от продажи или оплаты любых комнат, жилья или жилых помещений увеличится с 14,8 процента до 14,95 процента.

Примечание: Для бронирований, сделанных и полностью предоплаченных до 1 октября, по-прежнему будет применяться ставка 14,8%. Новая ставка в размере 14,95 процента применяется к бронированиям, сделанным после 1 октября, в которые не была внесена полная предоплата всех расходов на проживание и применимых налогов.

Налоги на табачные изделия

Налоги на сигареты: Общий налог на сигареты увеличится с 2,94 до 4,94 долларов США за пачку из 20 штук. , увеличится с 60 процентов до 96 процентов оптовых продаж.

Налоги на наследство

Требование к подаче: Налоговая декларация округа (форма D-76 или форма D-76EZ) должна быть подана для наследодателя, смерть которого наступила 1 января 2018 г. или позднее, если общая недвижимость составляет 5 600 000 долларов или более.

Нулевая сумма: Нулевая сумма (т. е. сумма, не облагаемая окружным налогом на имущество) увеличивается до 5 600 000 долларов США для наследодателя, смерть которого наступила 1 января 2018 г. или после этой даты.

Налоги на недвижимость Предельный кредит для пожилых людей/инвалидов: Максимальный кредит для пожилых людей/инвалидов обычно предусматривает, что недвижимое имущество не может облагаться налогом при увеличении налогооблагаемой оценки имущества более чем на 5 процентов каждый год. Этот кредит не уменьшает оценочную стоимость имущества в налоговой ведомости или уведомлении об оценке, но он будет отображаться как автоматический кредит в счете налога на недвижимость владельца недвижимости. Для применения этого кредита недвижимость должна получать вычет за приусадебный участок и налоговую льготу на недвижимость для пожилых или нетрудоспособных владельцев.

Класс 2 Коммерческий: Ставки налога на недвижимость и специальные ставки налога на недвижимость для налогооблагаемой недвижимости класса 2 составляют:

1,65 доллара США за каждые 100 долларов оценочной стоимости, если оценочная стоимость недвижимого имущества не превышает 5 миллионов долларов;
1,77 доллара за каждые 100 долларов оценочной стоимости, если оценочная стоимость недвижимого имущества превышает 5 000 000 долларов, но не превышает 10 миллионов долларов; или
1,89 доллара США за каждые 100 долларов оценочной стоимости, если оценочная стоимость недвижимости превышает 10 миллионов долларов.

Налог на моторное топливо отменяется лицензионный сбор. (Действует с 1 ноября 2019 г.)

Для получения дополнительной информации посетите сайт MyTax.DC.gov или позвоните в Центр обслуживания клиентов OTR по телефону (202) 727-4TAX (4829).

Влияние Закона о снижении налогов и занятости на недвижимость

В пятницу, 22 декабря 2017 г., президент Трамп подписал закон H.R.1, обычно называемый Законом о снижении налогов и занятости (TCJA). Это самое масштабное изменение в федеральном законе о подоходном налоге США за более чем три десятилетия, и оно повлияет на каждого налогоплательщика США, включая инвестиционные фонды недвижимости (REIT) и налогоплательщиков, занимающихся операциями с недвижимостью. Цель этого блога — сосредоточиться на некоторых положениях TCJA, которые, по нашему мнению, существенно повлияют на отрасль недвижимости. Предысторию и более подробное обсуждение общих положений TCJA см. в документе Палата представителей и члены Сената достигли соглашения по Закону о снижении налогов и занятости (H. R. 1).

Ставка корпоративного налога снижена до 21%; корпоративный альтернативный минимальный налог отменен

TCJA изменяет ставку корпоративного налога с градуированной шкалы с максимальной ставкой 35% на фиксированную ставку корпоративного налога в размере 21% и отменяет альтернативный минимальный корпоративный налог (AMT), вступивший в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2018 года. предприятия, занимающиеся недвижимостью, организованы как сквозные, крупные корпоративные компании, занимающиеся операциями с недвижимостью, получат большую выгоду только от этого положения. В отличие от многих положений, обсуждаемых ниже, это снижение ставки является постоянным.

Индивидуальные налоговые ставки и вычет подоходного налога штата и местного уровня ограничены; индивидуальный АМТ сохранен

TCJA снижает максимальную ставку индивидуального налога с 39,6% до 37% с 1 января 2018 г. (есть также некоторые корректировки в скобках). Нет никаких изменений в текущей максимальной ставке 20% для чистого долгосрочного прироста капитала (включая квалифицированный доход в виде дивидендов) и ставке 25%, применимой к неполученной прибыли в соответствии с разделом 1250 Налогового кодекса от 19.86 с изменениями (Кодекс), а также 28-процентная ставка на 28-процентную ставку прибавки. Дополнительный налог в размере 3,8% на чистый инвестиционный доход также сохраняется в соответствии с TCJA.

Снижение ставок происходит за счет отмены или ограничения некоторых вычетов. В штатах, в которых установлена высокая ставка подоходного налога, одним из самых дорогостоящих ограничений является ограничение в размере 10 000 долларов США на постатейный вычет государственных и местных подоходных налогов и налогов на имущество. Однако важно понимать, что это ограничение не распространяется на налоги на недвижимость, возникающие при ведении бизнеса в сфере недвижимости.

Снижение индивидуальных налоговых ставок и предельный размер государственного и местного налогового вычета истекают после 31 декабря 2025 года.

TCJA сохраняет индивидуальный AMT, но увеличивает индивидуальную сумму освобождения от AMT до 109 400 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков (70 300 долларов США для налогоплательщиков-одиночек) с 84 500/54 300 долларов США в соответствии с предыдущим законом и увеличивает поэтапный отказ от освобождения от AMT до 1 000 000 долларов США (совместные заявители) и 500 000 долларов США. (все остальные налогоплательщики) от 160 900 долларов США и 120 700 долларов США соответственно.

Вычет сквозного бизнеса

С учетом ограничений, обсуждаемых ниже, TCJA предусматривает максимальную эффективную налоговую ставку в размере 29,6% для внутреннего «квалифицированного коммерческого дохода» физического лица от товарищества, корпорации S или индивидуального предпринимателя. Пониженная максимальная ставка возникает из-за вычета 20% ([100% – 20%] x 37% максимальной индивидуальной предельной ставки = 29,6%). Квалифицированные коммерческие убытки переносятся на следующий налоговый год и уменьшают сумму квалифицированного коммерческого дохода, включенного в определение суммы вычета за этот год.

Соответствующий коммерческий доход — это чистый доход и прибыль, возникающие в результате «квалифицированной торговли или бизнеса». Квалифицированной профессией или бизнесом, как правило, является любой бизнес, кроме определенных сервисных услуг, именуемый «конкретными сервисными профессиями или бизнесом». Важно отметить, что, поскольку большинство «специализированных услуг или предприятий» не включают традиционные операции с недвижимостью, квалифицированный бизнес должен включать торговлю или бизнес по аренде недвижимости и развитию недвижимости. Соответственно, доход от сдачи в аренду и обычный доход от развития недвижимости теперь должны подпадать под новый максимум 290,6% ставка. Тем не менее, арендный доход от тройной чистой аренды недвижимости обычно не считается торговлей или бизнесом и не имеет права на переходную ставку в размере 29,6%, если только недвижимость не удерживается через REIT, как описано ниже.

«Квалифицированный доход от бизнеса» должен быть доходом, который будет рассматриваться как фактически связанный с торговлей или бизнесом в США, если он получен лицом, не являющимся гражданином США, и не включает определенные формы «инвестиционного» дохода (например, прирост капитала, большинство дивидендов). , и проценты, которые не относятся к квалифицированной торговле или бизнесу). Таким образом, доход от аренды недвижимости будет претендовать на 29ставка 0,6%; долгосрочный доход от прироста капитала будет по-прежнему облагаться налогом по ставке 20%, а краткосрочный прирост капитала теперь будет облагаться налогом по максимальной индивидуальной ставке 37%.

Вычет квалифицированного дохода от предпринимательской деятельности применяется для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 г. и заканчивающихся после 31 декабря 2025 г.

Сумма вычета, доступная налогоплательщику из товарищества, корпорации S или индивидуального предпринимателя, не может превышать большую из следующих величин: (a) 50% доли налогоплательщика в заработной плате W-2, выплачиваемой в отношении квалифицированной торговли или бизнеса, или ( б) сумма в размере 25% от заработной платы W-2 в отношении квалифицированной торговли или бизнеса плюс 2,5% нескорректированной базы сразу после приобретения всего «квалифицированного имущества». «Соответствующее имущество» определяется как амортизируемое материальное имущество, которое принадлежит и доступно для использования в соответствующей торговле или бизнесе на конец налогового года и используется для получения квалифицированного дохода от бизнеса за период, начинающийся с даты приобретения имущества. впервые введен в эксплуатацию налогоплательщиком и заканчивается в более позднюю из следующих дат: (а) дата через 10 лет после этой даты или (б) последний день последнего полного года применимого периода восстановления, который будет применяться к имуществу в соответствии с разделом Кодекса. 168 (без учета статьи 168(g) Кодекса). Этот период является «амортизируемым периодом».

В результате нового теста владельцы сквозного бизнеса без сотрудников, которые занимаются квалифицированной торговлей или бизнесом, могут воспользоваться вычетом (и эффективной ставкой 29,6%) в отношении дохода до 12,5% в год на инвестиции в амортизируемое материальное имущество. Например, налогоплательщик с квалифицированными инвестициями в недвижимость на сумму 10 000x будет иметь право на вычет до 250x (2,5% от 10000x). Если налогоплательщик получил доход в размере 12,5% от своих капиталовложений, что привело к квалифицированному доходу от бизнеса в размере 1250x долларов (12,5% x 10 000x долларов), налогоплательщик мог бы вычесть 20% от всей прибыли (20% x 1250x долларов = 250x долларов) без превышающий предел, тем самым облагаясь налогом по максимальной эффективной ставке 290,6% на $ 1250x.

Ограничение заработной платы/имущества согласно условиям W-2 не будет применяться к лицам с налогооблагаемым доходом не выше 315 000 долларов США для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, или 157 000 долларов США для одиноких лиц, но будет полностью введено поэтапно в течение следующих 100 000 или 50 000 долларов США, в зависимости от обстоятельств, налогооблагаемый доход. Квалифицированный доход от бизнеса, полученный через публично торгуемое партнерство и иным образом подлежащий вычету, а также дивиденды REIT (обсуждаемые ниже) также не будут подлежать ограничению.

Ограничение расходов по процентам – исключение для операций с недвижимостью

В соответствии с TCJA чистые вычеты по процентам от бизнеса, как правило, ограничены в соответствии с разделом 163 (j) Кодекса до 30% скорректированного налогооблагаемого дохода налогоплательщика, который за налогооблагаемые годы, начинающиеся до 1 января 2022 года, рассчитывается по формуле, аналогичной прибыли до вычета процентов, налогов. , износа и амортизации («EBITDA»), а для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2022 года или после этой даты, по формуле, аналогичной прибыли до вычета процентов и налогов («EBIT»). «Коммерческие проценты» включают любые проценты, выплаченные или начисленные по долгу, «должным образом отнесенные к торговле или бизнесу», но не включают «инвестиционные проценты» (согласно определению в Разделе 163(d) Кодекса). В той мере, в какой на бизнес распространяются пределы вычета процентов, TCJA позволяет переносить запрещенные проценты на неопределенный срок. Изменения вступают в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 г., по налоговые годы, заканчивающиеся 31 декабря 2025 г.

Что наиболее важно для отрасли недвижимости, девелопмент недвижимости, строительство, аренда, управление, лизинг или аналогичные предприятия (включая REIT) могут отказаться от этого ограничения (хотя такой выбор повлияет на амортизацию и применимость новой статьи расходов). положения, описанные ниже). Ограничение также не распространяется на налогоплательщиков со среднегодовым валовым доходом в размере 25 миллионов долларов США или менее за трехлетний налоговый период, заканчивающийся предыдущим налоговым годом. Однажды сделанный выбор будет безотзывным, и требуется руководство в отношении времени и способа проведения такого выбора (в том числе в контексте торговли недвижимостью или бизнеса, который осуществляется через несколько уважаемых юридических лиц).

Амортизируемый срок службы недвижимого имущества изменен

В соответствии с TCJA период восстановления MACRS для «квалифицированной улучшенной недвижимости» (которая включает квалифицированную улучшенную недвижимость арендованного имущества, квалифицированную недвижимость ресторана и квалифицированную улучшенную торговую недвижимость) теперь составляет 39 лет, а не 15 лет, из-за явного недосмотра при составлении. TCJA сохраняет периоды возмещения затрат в соответствии с MACRS для аренды жилой и нежилой недвижимости на уровне 27,5 лет и 39 лет. лет соответственно. В соответствии с TCJA период восстановления «альтернативной системы амортизации» («ADS») для квалифицированного улучшенного имущества составляет 20 лет. Период восстановления ADS для нежилой недвижимости остается равным 40 годам, но период восстановления ADS для сдаваемой в аренду жилой недвижимости сокращается до 30 лет в соответствии с TCJA.

TCJA требует, чтобы компания, занимающаяся недвижимостью, которая решает быть исключенной из описанных выше ограничений вычета процентов, должна использовать периоды возмещения ADS в отношении сдаваемой в аренду жилой недвижимости, нежилой недвижимости и квалифицированного улучшенного имущества. В соответствии с изменениями, внесенными в соответствии с TCJA, это будет означать, что компания, занимающаяся недвижимостью, отказывающаяся от ограничений вычета процентов, должна будет использовать период восстановления в 40 лет для нежилой недвижимости, 30 лет для сдаваемой в аренду жилой недвижимости и 20 лет для квалифицированного улучшения. .

Эти пересмотренные периоды восстановления действуют для имущества, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года.

Списание коммерческих активов; другие изменения возмещения затрат

TCJA расширяет и продлевает амортизационную премию в соответствии с Разделом 168(k) Кодекса, чтобы разрешить 100% немедленное списание стоимости определенного имущества, введенного в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г. Раздел 168(k) Кодекса продолжает применяться только к имуществу MACRS с амортизируемым сроком службы 20 лет или менее, имуществу водоканала и компьютерному программному обеспечению. Как упоминалось выше, с учетом надзора за составлением проекта объект квалифицированного улучшения, введенный в эксплуатацию 1 января 2018 г. или после этой даты, имеет 39-летний период восстановления, и он не будет иметь права на амортизационную премию в соответствии с разделом 168 (k) Кодекса. Начиная с 2023 года амортизационная премия будет снижена до 80%, затем до 60% в 2024 году, 40% в 2025 году, 20% в 2026 году и затем до 0%. Правило перехода в TCJA позволяет налогоплательщикам выбирать расходы в размере 50% от стоимости приемлемого коммерческого имущества, а не полные 100% в течение их первого налогового года, начинающегося после 27 сентября 2017 года.

Бонусная амортизация будет доступна только налогоплательщикам, на которых распространяется ограничение на вычет чистых процентов в Разделе 163(j) Кодекса (описано выше). Таким образом, предприятия, занимающиеся недвижимостью, отказывающиеся от Раздела 163 (j) Кодекса, не будут иметь права на амортизационную премию в соответствии с этим положением для имущества, на которое распространяется ADS, как описано выше.

В соответствии с измененным разделом 179 Кодекса TCJA разрешает немедленное списание до 1 000 000 долларов США стоимости квалифицируемого материального личного имущества, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 г., что превышает предел в 500 000 долларов США в соответствии с Кодексом до TCJA, и расширяет определение. квалифицированного недвижимого имущества, подпадающего под действие Раздела 179 Кодекса, включая в себя определенные улучшения (например, крыши, системы отопления и сигнализации), сделанные в нежилом недвижимом имуществе после первого ввода объекта в эксплуатацию. Эта льгота уменьшается (но не ниже нуля) в той мере, в какой стоимость соответствующего имущества, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 2 500 000 долларов США за налоговый год (по сравнению с 2 миллионами долларов США в соответствии с действующим законодательством). Эти изменения вступают в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года, и будут постоянными. В отличие от ограничения на амортизацию бонусов в соответствии с Разделом 168(k) Кодекса, описанным в параграфах выше, предприятия, занимающиеся недвижимостью, могут использовать это положение для немедленного списания на расходы, даже если они откажутся от ограничения на вычет чистых процентов в новом Разделе 163(j) Кодекса (описано выше).

Ограничение убытков для налогоплательщиков, кроме корпораций С

Для налогооблагаемых лет, начинающихся после 13 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г., «избыточные коммерческие убытки» не допускаются в течение налогового года, но должны переноситься как часть чистых операционных убытков этого налогоплательщика. «Избыточные коммерческие убытки» определяются как убытки, связанные с торговлей или бизнесом налогоплательщика, превышающие 500 000 долларов США для лиц, состоящих в браке, подающих совместную декларацию, или 250 000 долларов США для других лиц. Это положение применяется на уровне партнеров или акционеров для товариществ и S-корпораций. Это положение применяется после применения правил пассивного убытка.

Следствием этого положения является ограничение возможности налогоплательщика использовать убытки от непассивной коммерческой деятельности для компенсации других источников дохода. Это напрямую повлияет на любого специалиста по недвижимости, который использовал более 500 000/250 000 долларов убытков от недвижимости для компенсации несвязанного дохода.

Продленный 3-летний период владения, необходимый для передачи доли участия за услуги

В соответствии с TCJA индивидуальные владельцы долей участия, переданные налогоплательщику или находящиеся в его собственности в связи с оказанием этим налогоплательщиком (или связанной стороной) существенных услуг для любой «применимой торговли или бизнеса», обычно называемых «удерживаемые интересы» должны соответствовать 3-летнему периоду владения, чтобы претендовать на долгосрочные ставки прироста капитала. «Применимая торговля или бизнес» — это торговля, которая ведется на регулярной, непрерывной и существенной основе (и может включать деятельность нескольких организаций) и состоит из развития недвижимости, предназначенной для сдачи в аренду или инвестирования, или определенных других определенных активов или инвестирование и/или отчуждение недвижимости, предназначенной для сдачи в аренду или инвестирования, или других определенных активов (включая определение конкретных активов для инвестирования и/или отчуждения).

Трехлетний период владения будет применяться к распределению доходов, связанных с продажей или иным распоряжением активами, принадлежащими товариществу, а также к передаче доли самого товарищества. Это положение не распространяется на доли прибыли, находящиеся прямо или косвенно через корпорацию, включая корпорации типа S. Таким образом, этого положения о переносимых процентах, по-видимому, можно избежать, удерживая переносимые проценты через S-корпорацию. Однако техническая коррекция (или, возможно, правила) может изменить этот результат задним числом.

Равноценный обмен сохраненного недвижимого имущества

TCJA ограничивает режим непризнания в соответствии с разделом Кодекса 1031 только равноценным обменом недвижимым имуществом. Однако TCJA отменяет отсрочку получения прибыли для всех других видов собственности. Поскольку движимое имущество теперь исключено из обменов по Разделу 1031, в рамках Раздела 1031 могут быть признаны обмены недвижимым имуществом, которые включают значительный компонент личного имущества, например рестораны и отели.

Изменения реабилитационного кредита

TCJA ограничивает налоговый кредит на реабилитацию сертифицированными историческими постройками на суммы, выплаченные или понесенные после 2017 года. Хотя кредит для сертифицированных исторических построек остается на уровне 20%, он должен быть заявлен в течение пятилетнего периода, начиная с налогового года, в котором квалифицированное реабилитированное сооружение введено в эксплуатацию. TCJA включает правило перехода, которое применяется ко всему имуществу (историческому или нет), находящемуся в собственности или арендованному налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2017 г., если 24-месячный период, выбранный налогоплательщиком для покрытия расходов за счет кредита (или 60-месячный период если это применимо в соответствии с законом) начинается не позднее, чем через 180 дней после даты вступления в силу TCJA.

Вычет чистых операционных убытков ограничен

TCJA ограничивает вычеты по чистым операционным убыткам («ЧУО») до 80% налогооблагаемого дохода за любой налоговый год. NOL больше не истекают через 20 лет, а будут перенесены на неопределенный срок в будущие налоговые годы. Однако текущий двухлетний перенос NOL больше не будет доступен большинству налогоплательщиков.

Пониженная ставка налога у источника FIRPTA, применимая к распределению прироста капитала REIT

В соответствии с TCJA операции, которые подлежали удержанию налога по ставке 35 % в соответствии с Законом об иностранных инвестициях в недвижимость (FIRPTA), включая дивиденды от прироста капитала и ликвидационные выплаты, выплачиваемые REIT, теперь подлежат удержанию FIRPTA по самой высокой корпоративной ставка налога, действующая в течение налогового года, которая составляет 21% с 1 января 2018 года.

REIT

REIT рассматриваются довольно благоприятно в соответствии с TCJA. Наиболее важные изменения, затрагивающие конкретно REIT, следующие:

Обычные дивиденды REIT (т. е. дивиденды, которые не объявлены как дивиденды на прирост капитала или квалифицированный доход в виде дивидендов) имеют право на 20%-ный транзитный вычет, описанный выше. Однако на эти дивиденды REIT не распространяются ограничения по заработной плате/капиталу. Соответственно, налогоплательщики, не являющиеся юридическими лицами, будут облагаться максимальной эффективной ставкой налога на обычные дивиденды REIT в размере 29,6% (или 33,4%, включая дополнительный налог в размере 3,8% на чистый инвестиционный доход). Однако возможно, что некорпоративные инвесторы в UPREIT и DownREIT, которые инвестируют в операционное товарищество, а не в сам REIT, будут подлежать ограничению заработной платы/капитала на сквозной вычет и могут облагаться налогом по более высокой ставке на обычный доход, распределяемый им операционным товариществом, чем инвесторы в REIT, которые получали бы такой же доход в виде обычных дивидендов REIT. Сквозной вычет также доступен для дивидендов REIT, полученных от ипотечных REIT, но недоступен для процентов по ипотеке, удерживаемой напрямую. Таким образом, ипотечные REIT должны стать предпочтительным инструментом для инвестирования в ипотечные кредиты на недвижимость. Налогообложение дивидендов от прироста капитала и квалифицированного дохода в виде дивидендов от REIT не изменилось. Наконец, льгота по сниженной ставке налога на обычные дивиденды REIT прекращается для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2025 г.
Фондовые REIT, как правило, имеют право отказаться от ограничения процентных расходов, описанного выше. Ипотечные REIT, как правило, не подпадают под ограничение процентных расходов, поскольку у них нет чистых процентных расходов. Если REIT откажется от ограничения процентных расходов, он не будет иметь права на амортизационную премию в отношении определенного имущества, как обсуждалось выше, и ему потребуется использовать пересмотренные периоды возмещения ADS для амортизации, описанные выше. Однако, поскольку сдаваемая в аренду жилая недвижимость и нежилая недвижимость в любом случае не подлежат немедленному списанию на расходы, основным следствием отказа от ограничения процентных расходов, помимо необходимости использования периодов возмещения ADS, по-видимому, является невозможность получения выгоды. от бонусной амортизации объекта квалифицированного улучшения (при условии, что внесена техническая поправка, чтобы установить период восстановления для квалифицированного объекта улучшения равным 15 годам).
REIT, как корпоративные налогоплательщики, облагаются налогом по корпоративным ставкам на любой доход, который они не распределяют в течение налогового года среди своих акционеров. Соответственно, REIT, которые не распределяют 100% своего налогооблагаемого дохода в каком-либо году, будут облагаться налогом по новой более низкой ставке корпоративного налога в размере 21% на любой нераспределенный доход.

REIT

подлежат изменениям NOL, описанным выше, и получают выгоду от отмены корпоративного AMT.