Содержание
Образец договора беспроцентного займа от учредителя
Беспроцентный договор займа от учредителя — скачать образец вы можете на нашем сайте — имеет ряд примечательных нюансов в части бухгалтерского и налогового учета. Изучим их.
Беспроцентный заем получен (выдан): проводки
Все расчеты по договору займа с учредителем оформляются с использованием счета:
- 66 — если заем получен на период, не превышающий 12 месяцев;
- 67 — если оформлен договор долгосрочного займа со сроком исполнения более 12 месяцев.
При получении (выдаче) беспроцентного займа от учредителя проводки, отражающие факт оформления данного займа в бухучете организации, будут следующими:
1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).
2. При возврате фирмой займа: Дт 66 (67) — Кт 51 (либо альтернативного ему счета).
При этом если фирмой получен беспроцентный заем от учредителя — проводки заметно отличаются от тех, что характеризуют сценарий, когда фирма — кредитор, а учредитель — заемщик. В этом случае применяются следующие корреспонденции счетов:
1. При выдаче займа: Дт 76 (если заем оформлен учредителю) — Кт 51 (и альтернативных ему счетов).
2. При возврате займа: Дт 51 — Кт 76.
Как заемщику на УСН отразить в учете получение беспроцентного займа от учредителя — юрлица? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Изучим теперь специфику налогообложения беспроцентного займа от учредителя.
Сомневаетесь в правильности оформления той или иной операции? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу! Так, в этой ветке обсуждаем нюансы предоставления беспроцентного займа.
Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение
При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:
1.
Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.
3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п.
2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).
Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.
Где можно скачать образец договора займа?
Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:
- преамбулу;
- разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.
Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя и узнать, каким образом указанное условие (и прочие ключевые положения договора) может отражаться в соглашении о займе на практике, вы можете на нашем сайте.
Файл договора доступен по ссылке ниже.
Скачать образец договора
Альтернативный вариант договора займа между ООО и учредителем, подготовленный экспертами КонсультантПлюс, можно скачать бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Итоги
Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.
Узнать больше о специфике корпоративных займов вы можете в статьях:
- «Порядок списания договора займа (нюансы)»;
- «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
Беспроцентный заем от учредителя: как правильно оформить договор
Кому и когда подходит беспроцентный заем
В отличие от других способов пополнения счета компании, беспроцентный заем позволяет участнику ООО вернуть заемные деньги.
При вкладе или финансовой помощи вернуть деньги не получится.
Как участнику ООО пополнить счет компании
Оформить заем можно на любую сумму и любой срок. При этом у компании нет налогооблагаемой материальной выгоды от пользования беспроцентным займом — ни на ОСНО, ни на УСН. А значит, компания не должна платить НДФЛ по ставке 35% от суммы потенциальной экономии на процентах.
Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846
Как оформить договор беспроцентного займа от учредителя или участника ООО
Договор займа — это основной и единственный документ, который служит основанием получения денег компании для налоговой. В договоре стороны прописывают сумму, срок и условия выдачи займа.
В оформлении беспроцентного займа важно четко прописать отсутствие процентов. Если опустить этот пункт, компания должна будет начислить проценты по займу по ключевой ставке Банка России.
Проценты по договору займа — п. 1 ст. 809 ГК РФ
Loading.
..
В примере стороны указали отсутствие процентов по займу отдельным пунктом
Договор считается заключенным с момента передачи денег от участника ООО компании. Способ передачи денег стороны также прописывают в договоре: это может быть пополнение счета компании наличными или безналичный перевод.
Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя или участника ООО можно в разделе документов на сайте «Бизнес-секретов». Мы рекомендуем заполнять образец с юристом: он поможет учесть все условия для конкретной ситуации.
Договор беспроцентного займа
Чем отличается учет беспроцентного займа от займа с процентами
Для учредителя или участника, который оформляет заем, разница очевидна: при займе без процентов компания должна вернуть ту же сумму, которую заняла, а при займе с процентами — заплатить сверху за использование денег.
В оформлении со стороны компании ситуация немного сложнее: с процентов по займу надо удержать НДФЛ и учесть эти проценты в расчете налога на прибыль или УСН.
Участник выдал компании заем в размере 500 000 ₽ под 7% годовых.
Проценты за год пользования займом: 500 000 ₽ × 7% = 35 000 ₽.
Общая сумма долга компании за год пользования займом: 500 000 ₽ + 35 000 ₽ = 535 000 ₽.
Компания включает 35 000 ₽ в свои расходы и за счет этой суммы уменьшает базу для налога на прибыль или налога при УСН. Также она удерживает НДФЛ с дохода участника ООО.
НДФЛ: 35 000 ₽ × 13% = 4550 ₽.
Сумма, которую компания выплатит участнику ООО: 500 000 ₽ + 35 000 ₽ − 4550 ₽ = 530 450 ₽.
НДФЛ облагается только сумма процентов. С суммы самого займа удерживать НДФЛ не надо, независимо о того, процентный заем или нет.
С точки зрения учета проще оформить беспроцентный заем — тогда никаких дополнительных выплат и расчетов делать не придется.
Как и когда компания должна вернуть долг участнику ООО
Если в договоре указан конкретный срок возврата займа, вернуть деньги нужно к этой дате. Если в договоре срок не указан, у компании есть 30 дней на возврат займа со дня, когда участник потребует его вернуть.
Возврат займа — п. 2 ст. 810 ГК РФ
Если участник вышел из состава ООО до истечения срока возврата займа, все договоренности остаются в силе и компания обязана вернуть долг на тех условиях, что указаны в договоре.
Часто в договоре займа стороны прописывают пункт о возможности погасить заем досрочно. Если стороны не договорились об этом заранее, нужно оформить дополнительное соглашение к договору займа. В соглашении стороны указывают новый срок возврата. Это же касается и пролонгации договора.
Соглашение об изменении срока возврата займа
Что будет, если компания не вернет заем
Если срок возврата займа истек и с этого момента прошло три года, а компания не вернула долг, компания должна учесть сумму займа в налогооблагаемой базе.
Учет безнадежной кредиторской задолженности — п. 18 ст. 250 НК РФ
При этом участник имеет право подать в суд и получить исполнительный лист на взыскание долга. На взыскание денег через суд у заемщика есть три года с окончания срока возврата займа, указанного в договоре. Если в течение срока исковой давности — трех лет — компания вернет долг, то учитывать заем в доходах ей не нужно.
Иногда участник ООО может простить долг компании. В этом случае стороны оформляют соглашение о прощении долга. При этом компания обязана учесть сумму займа в своих доходах и уплатить с нее налог.
Соглашение о прощении долга
Loading…
Кредиты директоров и кредиты основателей: окупите свои инвестиции
Основатели часто вкладывают свои собственные деньги в свой бизнес в первые дни. Помимо того, что это жизненно важно для выживания компании, ссуда компании часто рассматривается как знак их приверженности бизнесу перед будущими инвесторами.
Это раннее вливание капитала обычно охватывает все, от веб-разработки, дизайна, рабочего места и даже найма некоторых первых сотрудников.
По сути, это выведет компанию на следующий этап.
Позже, когда компания будет искать инвестиции, у основателей есть возможность раскрыть информацию о деньгах, которые они вложили в бизнес, потенциальным инвесторам. Раскрытие денежных средств в качестве кредита дает возможность вернуть их после раунда финансирования. Однако часто бывает так, что основатели не рассчитывают вернуть деньги, потраченные до раунда инвестирования. Отчасти это связано с отсутствием доступной информации о погашении ссудного счета директора и процессе долевого финансирования.
Мы в SeedLegals знаем, что инвестиции личного капитала учредителей чрезвычайно распространены, поэтому мы встроили в наш конструктор условий работы функцию, которая позволяет учредителям предлагать бизнесу досрочное погашение своих займов.
Как часто учредители раскрывают кредит?
Наши данные показывают, что 47% учредителей раскрывают и требуют возврата кредита, который они предоставили компании.
Интересно, что процент учредителей, пытающихся окупить свои личные инвестиции, ниже в 9 странах.0015 неполных раундов финансирования. Только 30% учредителей ставят галочку, чтобы первоначально признать существующую ссуду учредителя, и эта доля увеличивается до 47%, когда раунд закрыт.
Вполне может быть так, что учредители часто не ожидают, что смогут потребовать обратно инвестиции и предполагают, что они списаны, но в ходе дальнейших обсуждений в процессе финансирования в конечном итоге понимают, что возможность потребовать их обратно является реальной возможностью.
Сколько возвращается?
После того, как учредители сообщат, что они сделали личные инвестиции в компанию, окончательная сумма должна быть принята и согласована с инвесторами в раунде. На SeedLegals средняя сумма, признанная в качестве займа от основателя, составляет 26 600 фунтов стерлингов. Более высокие кредиты в размере 100 000 фунтов стерлингов чаще встречаются в более крупных учредительных раундах, поскольку инвесторы, естественно, привязываются к размеру раунда.
Как обрабатываются кредитные счета директоров?
Вообще говоря, есть два основных подхода к работе с ранними инвестициями учредителей:
- Основанный на акционерном капитале: кредит будет конвертирован в акции в раунде финансирования и эффективно увеличит долю учредителей.
- Денежный расчет: когда кредит будет погашен наличными на различных условиях.
Наши данные показывают, что подход, основанный на акционерном капитале, встречается крайне редко: только 3% завершенных раундов используют этот подход, а подавляющее большинство (97%) выбирают подход, основанный на наличных деньгах. Подход, основанный на собственном капитале, удаляет долг из баланса компании и превращает его в капитал сразу после раунда. Такой подход обычно нравится основателям, которым нужна какая-то защита от разводнения, и поэтому они выбирают этот вариант, чтобы увеличить свое участие в компании. Юридический процесс конвертации займов учредителей в акции обычно довольно сложен.
В SeedLegals мы сделали простую функцию «конверсии ссуды», которую можно легко выбрать, и она автоматически добавляет данные о конверсии ссуды в соглашения о финансировании и генерирует все точные формы, которые необходимы.
Проанализировав исторические раунды на рынке Великобритании, мы определили 4 широкие категории, по которым обычно рассматриваются кредиты учредителя, перечисленные ниже в порядке возрастания риска для учредителя:
- Возврат после раунда финансирования (наименьший риск)
- Погашается из свободного денежного потока компании.
- Субординированный кредит.
- Остается в долгу до тех пор, пока инвесторы не решат иначе (наибольший риск)
На приведенной ниже диаграмме показано, как часто каждый из этих вариантов согласовывается в раундах финансирования в Великобритании:
Только 1% завершенных раундов предусматривают немедленное погашение кредитов учредителям после завершения раунда.
Одна из основных причин такого низкого процента заключается в том, что большинство раундов ранних стадий в Великобритании представляют собой инвестиции EIS, при которых инвестиции не могут быть использованы для погашения кредита. (Примечание. Погашение кредита учредителя допустимо в размере в рамках инвестиций SEIS). Кроме того, инвесторы почти всегда предпочитают, чтобы их инвестиции использовались для стимулирования роста, а не для обслуживания непогашенных долгов.
Большинство раундов финансирования (21%) с условием погашения кредита соглашаются на погашение учредителей от компаний Free Cash Flow (FCF), что является наиболее популярным вариантом погашения.
20% раундов финансирования соглашаются признать кредит и взять на себя обязательство по его погашению в соответствии с рядом условий, которые часто изложены в дополнительных документах в рамках раунда финансирования. Таким образом, обязательство по погашению кредита может быть отозвано, если эти условия не выполняются.
Небольшой процент (3%) раундов финансирования предпочитает рассматривать непогашенные деньги как «младший долг», который будет погашен после погашения более старших кредитов. Это обязательство не может быть отозвано инвесторами после закрытия раунда.
Заключение и заключительные советы
Таким образом, ранний вклад основателя может быть погашен, и есть несколько способов обращения с ранними инвестициями. Однако кажется, что, хотя инвесторы готовы признать вклад учредителя и делают это примерно в половине случаев, инвесторы обычно соглашаются на дату погашения в будущем, а немедленное погашение происходит редко.
Также ясно, что инвесторы предпочитают определенные схемы погашения другим, поэтому взвешенный подход к структурированию кредита может увеличить шансы инвесторов на его погашение.
При создании своего перечня условий на SeedLegals просто выберите функцию «Заем основателя» и выберите предпочтительный режим, который вы хотели бы применить к вашему кредиту, чтобы ваши инвесторы могли его просмотреть.
Напоследок: независимо от того, планируете ли вы получить досрочный финансовый вклад в свой бизнес, очень важно с первого дня документировать все расходы и хранить деньги вашего бизнеса отдельно от личных денег.
Если у вас есть какие-либо вопросы о кредитах учредителей или вы хотите узнать, как SeedLegals может помочь вам в вашем раунде финансирования, вы можете заказать чат с членом команды здесь.
Как вложить деньги в свой стартап — Юридическая помощь стартапу: упрощение закона
Существует несколько способов вложить деньги в компанию, чтобы финансировать ее для стартовых целей. Я , а не , говорю о финансировании компании на высоком уровне. Речь идет не об институциональных ангелах или венчурных капиталистах. Речь идет о первоначальном финансировании компании, чтобы помочь ей даже начать работу.
Это можно сделать несколькими способами. Но, как и в любом другом случае, некоторые способы сделать это лучше, чем другие.
Юрист стартапа может помочь вам выполнить такие задачи. Я перечислю некоторые методы, а в конце дам свои рекомендации.
1. Основатели платят много за свои акции
Основатели должны платить за свои первоначальные доли в компании (акции учредителей). Они могут много платить за свои акции, и сумма, которую они платят, пойдет на финансирование компании.
Недостаток: это искажает оценку обыкновенных акций. Будущие сотрудники получат гранты на опционы на обыкновенные акции в качестве поощрения и компенсации. Они должны предлагаться по справедливой рыночной стоимости, и поэтому лучше всего поддерживать справедливую рыночную стоимость как можно ниже.
2. Учредитель выпускает конвертируемый долг самому себе
Конвертируемый долг — это кредит, который будет конвертирован в акции, когда будет иметь место квалифицированное финансирование.
Недостаток: Инвесторам может не понравиться, что у основателя есть конвертируемый долг в их собственном стартапе; все учредители не на той же странице — долг должен быть выплачен, и финансирующий основатель может взорвать / обанкротить компанию, если долг не будет возвращен.
У стартапов часто нет денег, чтобы погасить долг.
3. Учредители выпускают конвертируемые акции для себя
Конвертируемые акции являются более новой разработкой и аналогичны конвертируемым долговым обязательствам, за исключением того, что в них нет функции погашения. Он просто конвертируется по мере погашения.
Недостаток: конвертируемые акции новее и используются нечасто — это может отпугнуть инвесторов, незнакомых с конвертируемыми акциями.
4. Взять бизнес-кредит
Не требует пояснений.
Недостаток: может быть сложно найти кредит; слишком большой долг в книгах может разубедить инвесторов; кредиты должны быть возвращены, и многие стартапы должны использовать все свои деньги, чтобы помочь им расти.
5. Заем учредителя
Это когда акционер дает деньги стартапу и часто просто покупает вещи для компании. Компания в основном работает на уровне долговых расписок.
Недостаток: отделение компании от акционера должно быть четким для целей проникновения в вуаль; аналогично предыдущему — слишком большой долг может быть плохим, и вы не хотите, чтобы один акционер мог держать компанию в заложниках.