Декларация по налогу на прибыль для бюджетного учреждения. Декларация на прибыль бюджетного учреждения
Декларация по налогу на прибыль для бюджетного учреждения
Вопрос-ответ по теме
Вопрос
Бюджетное учреждение получило от учредителя в оперативное управление движимое имущество и материалы. В декларации по налогу на прибыль за I квартал должны заполнять лист 7 "Отчет о целевом использовании имущества"? Если да, то какой код вида поступлений необходимо поставить?
Ответ
Лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. С 1 января 2011 года - в Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
Таким образом, все прочие виды целевых поступлений отражаются по общим правилам.
В соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному приказу ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@ «Перечень имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»:
- имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение учреждениями уставной деятельности, отражаются по коду 324;
- имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти, отражается по коду 360;
- имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, – по коду 380.
Таким образом, код вида поступлений определяется в зависимости от условий передачи имущества, а также вида учреждений (отрасли, в которой учреждение осуществляет деятельность).
www.budgetnik.ru
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Вопрос-ответ по теме
Вопрос
У нас вопрос о заполнении листа 07 декларации налога на прибыль "Отчет о целевом использовании денежных средств,полученных в рамках целевого финансирования". Поступление средств ОМС и средств по родовым сертификатам мы считаем целевыми средствами. Поэтому нам нужно заполнить лист 07. Средства ОМС мы получаем от страховых компаний два раза в месяц, авансирование и окончательный расчет. Соответственно даты получения разные и страховых компаний у нас четыре. Как заполнять поступление и использование средств, на каждую дату или за квартал в совокупности? По предыдущему запросу Вы нам разъяснили, что у средств ОМС нет срока использования, из этого следует, что мы не должны заполнять 5,6,7 строки листа 07? Правильно считать, что средства ОМС относятся к 110 коду вида поступления, а средства на родовые сертификаты к 173? Заранее благодарим Вас за помощь, мы Вам были бы признательны, если Вы нам прислали примерное заполнение листа 07. Спасибо! заполнение этого листа
Ответ
В соответствии с порядком заполнения Листа 07 декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС№ММВ-7-3/174@, графы 2 и 5 заполняют некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования. В графе 2 Листа 07 отражаются неиспользованные средства, не имеющих срока использования, в графе 7 Листа 07 отражаются сумма доходов использованных не по целевому назначению. А так как сроки использования средств ОМС и средств по родовым сертификатам, полученные бюджетным учреждением нормативной базой не установлены. И в случае если у учреждения не использовало доходы полученные в виде средств ОМС и средств по родовым сертификатам не по целевому назначению. Следовательно, заполнять графы 2,5,7 Листа 07 декларации по налогу на прибыль оно не должно. Так же в связи с отсутствием сроков использования средств ОМС и средств по родовым сертификатам, заполнять поступление и использование средств в Листе 07 учреждение может в совокупности по итогам квартала. При заполнении Листа 07 средства ОМС отразите по коду вида поступления 110 «Целевое финансирование в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц», а средства по родовым сертификатам возможно по коду вида поступления 173 «Целевые средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из бюджетов государственных внебюджетных фондов».
Обоснование
www.budgetnik.ru
Статья: Заполнение декларации по налогу на прибыль (Заболонкова О.) ("Бюджетные
"Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬДля бюджетных учреждений отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 3 ст. 286 НК РФ). По итогам каждого отчетного (налогового) периода они обязаны представлять декларации по налогу на прибыль в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Отчетная форма утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (далее - Приказ N 24н). Рассмотрим, как составлять данную отчетность бюджетным учреждениям в соответствии с положениями Приказа N 24н.Общие требования к порядку заполненияи представления декларацииРаздел 2 Приказа N 24н содержит общие требования к порядку заполнения и представления декларации. Перечислим их.1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета, на пишущей машине или с использованием компьютера.2. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.3. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства.4. В верхней части каждой страницы декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) учреждения, а также указывается порядковый номер страницы.5. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, декларации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.6. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.Структура декларацииВ состав налоговой декларации входят следующие листы и приложения:1) Титульный лист;2) разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";3) лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";4) Приложение N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" к листу 02;5) Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к листу 02;6) Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением отраженных в листе 05)" к листу 02;7) Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" к листу 02;8) Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" к листу 02;9) лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";10) лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК";11) лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)";12) лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов";13) лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".В состав декларации все учреждения обязательно включают титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, а также Приложения N N 1 и 2 к нему. Остальные подразделы, листы и приложения включаются в состав декларации только в том случае, если организация имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в этих подразделах, листах и приложениях. Учреждения, имеющие обособленные подразделения, по месту их нахождения представляют отдельную декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1 разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02, с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению.Титульный листНа основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет учреждений указываются ИНН и КПП. В строке "ИНН" 12 ячеек, ИНН учреждения состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули.В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) или 3 (корректирующий). Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за определенный налоговый период. Если налогоплательщики сдают уточненную налоговую декларацию, то в строке "Вид документа" указывается код 3, через дробь - порядковый номер уточненной декларации (например, 3/1, 3/2).Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. В ячейке "Налоговый (отчетный) период" декларации за I квартал ставится цифра 3, за полугодие - 6, за девять месяцев - 9, за год - 0.В поле строки "Представляется в __" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта РФ, вторые две - код налоговой инспекции.В строке "По месту нахождения" в соответствующей ячейке, в зависимости от того, куда представляется декларация, ставится отметка.Далее указывается полное наименование учреждения в соответствии с его учредительными документами.Код вида экономической деятельности указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) . Затем проставляется номер контактного телефона налогоплательщика.--------------------------------Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД".На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждает своей подписью руководитель организации. Подпись заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания декларации. Фамилия, имя и отчество руководителя указываются полностью. Декларацию может подписать и представитель налогоплательщика. В этом случае указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.Работник налогового органа при приеме налоговой декларации в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к ней. Он также отмечает, каким образом представлена декларация (лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи), ставит дату представления и номер регистрации и заверяет подписью все заполненные сведения.Раздел 1В разд. 1 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет или уменьшению из бюджета. Этот раздел заполняется на основании данных, исчисленных в остальных листах и приложениях к декларации, поэтому он составляется в последнюю очередь. Данный раздел состоит из трех подразделов: 1.1, 1.2, 1.3, но бюджетным учреждениям, в том числе и учреждениям здравоохранения, следует заполнять только подраздел 1.1. По строке 010 этого подраздела указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. По строке 020 указывается срок уплаты налога. Если последний день срока уплаты приходится на выходной или праздничный день, то им считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, в декларации за 9 месяцев 2007 г. в этой строке указывался срок - 29.10.2007.По строкам 030 и 060 отражаются коды бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации":- 182 1 01 01011 01 1000 110 - для части налога на прибыль, подлежащей перечислению в федеральный бюджет;- 182 1 01 01012 02 1000 110 - для части налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ.По строкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджеты разных уровней. Чтобы рассчитать показатель строки 040, нужно из строки 190 вычесть строки 220, 250 листа 02. Для определения показателя строки 070 необходимо из строки 200 вычесть строки 230 и 260 листа 02.По строкам 050 и 080 указывается сумма налога, начисленная к уменьшению из бюджетов разных уровней. Строка 050 заполняется, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250 листа 02. Строка 080 заполняется, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260 листа 02.Строки 051, 081, 090, 091 не заполняются, так как с 2007 г. налог на прибыль с базы переходного периода не уплачивается.Обратите внимание: организации с обособленными подразделениями, заполняя подраздел 1.1, должны учитывать следующее. В декларации, подаваемой в налоговый орган по месту учета самой организации, платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей, приходящихся на ее обособленные подразделения. В декларации, которая представляется по месту нахождения обособленного подразделения, в подразделе 1.1 указываются суммы налога, исчисленные по результатам работы обособленного подразделения.Раздел 00200Лист 02Лист 02 является основой декларации. В нем отражаются все показатели, которые формируют налогооблагаемую базу за отчетный (налоговый) период. Здесь же рассчитывается налоговая база и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет или уменьшению из бюджета. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему. Этот лист является обязательным для заполнения, даже если прибыли в отчетном (налоговом) периоде у учреждения не было. Из входящих в состав листа 02 приложений в обязательном порядке вместе с ним представляются Приложения N N 1, 2. Остальные приложения к листу 02 заполняются в том случае, если у организаций есть соответствующие данные.Рассмотрим порядок заполнения листа 02. По строке 010 указывается сумма доходов от реализации. В учреждениях здравоохранения к таким доходам относится выручка от приносящей доход деятельности. Показатель этой строки должен соответствовать показателю строки 040 Приложения N 1.По строке 020 отражается сумма внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). Показатель этой строки равен показателю строки 100 Приложения N 1.В строку 030 вписывается общая сумма расходов, уменьшающая доходы от реализации. Эта сумма рассчитывается в Приложении N 2. Показатель строки 030 должен быть равен показателю строки 110 Приложения N 2.По строке 040 указываются суммы внереализационных расходов (показатель строки 200 Приложения N 2) и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (показатель строки 300 Приложения N 2).По строке 050 отражаются суммы убытков, которые признаются в особом порядке, например убытки от реализации амортизируемого имущества. В эту строку переносится показатель строки 290 Приложения N 3. Суммы, указываемые по этой строке, не увеличивают расходы в целях налогообложения, поскольку прибавляются при расчете величины прибыли.Обратите внимание: полученные доходы в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ, и произведенные за счет этих доходов расходы в строках 010 - 050 не указываются. Эти суммы отражаются в листе 07 декларации за год.По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций. Она рассчитывается так: строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050.Строки 070, 080, 090 бюджетным учреждениям заполнять не надо. По строке 100 указывается налоговая база, определяемая как разность строк 060, 070, 080 и 090. Поскольку учреждения из перечисленных строк заполняют только строку 060, строка 100 будет равна строке 060.По строке 110 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Показатель этой строки рассчитывается в Приложении N 4 к листу 02 и равен строке 150 этого Приложения.В строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая следующим образом: (строка 100 - строка 110) + строка 100 листа 05 + строка 530 листа 06.Строки 130 и 170 заполняют организации, для которых законами субъектов РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.По строкам 140 - 160 указываются ставки налога. В 2008 г. эти ставки остались прежними: в федеральный бюджет - 6,5%, в бюджеты субъектов РФ - 17,5% (ст. 284 НК РФ). Учреждения, которые имеют в своем составе структурные обособленные подразделения, заполняют Приложение N 5 к листу 02, указывают только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150), в строках 140, 160, 170 они ставят прочерки.В строках 180 - 200 указывается сумма исчисленного налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в целом и в бюджеты разных уровней.Строка 190 (сумма налога на прибыль в федеральный бюджет) определяется путем умножения строки 120 на строку 150. Показатель строки 200 (сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ) учреждения без обособленных подразделений определяют
Статья: Порядок учета выдачи медицинским работникам молока и лечебно-профилактического питания (Репин А.) ('Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение', 2008, n 3) »
www.lawmix.ru
