Особенности заполнения 6 НДФЛ для предпринимателей. 6 ндфл куда сдавать
куда сдавать на ЕНВД, при реорганизации в форме присоединения, при смене юридического адреса, при ликвидации, образец заполнения отчета
Ежеквартально организации должны сдавать отчетность по форме 6 НДФЛ. Нужно ли это делать индивидуальным предпринимателям? И какие особенности стоит учесть ИП при заполнении формы?
Отчет сдают все налоговые агенты. Ими являются предприниматели или организации, производящие выплаты в пользу физических лиц. К ним относятся:
- все ИП работодатели;
- ИП, которым оказывались услуги по договорам ГПХ;
- предприниматели, выплачивающие вознаграждения физлицам (например, по договору аренды). ИП не является физическим лицом, поэтому если в качестве контрагента выступает такой же предприниматель, обязанность по удержанию НДФЛ не возлагается.
Если наемных работников нет, сдавать 6 НДФЛ не нужно.
Важно! Предприниматель не признается налоговым агентом по отношению к себе, поэтому сдавать отчет «за себя» также не требуется.
По наемным работникам, выполняющим работу по ГПД или трудовому договору, форма 6 НДФЛ сдается за тот период, за который им производились выплаты. Здесь следует учитывать два момента:
- налоговым периодом по сдаче отчета является календарный год;
- раздел 1 заполняется нарастающим итогом.
Например, ИП (без наемных сотрудников) оказывалась услуга по ремонту оборудования в июле 2017 года. Ремонтник работал по ГПД и получил вознаграждение в этом же месяце.
Необходимо будет сдать 6 НДФЛ за 9 месяцев и за год.
Нужно ли сдавать «нулевой» отчет, если ИП зарегистрирован в качестве работодателя, но на текущий момент у него никто не работает? Такой обязанности закон не предусматривает. Однако налоговая инспекция не может знать, по какой причине 6 НДФЛ не сдана. Налоговики могут решить, что отчет просто забыли сдать и выставить штраф. Чтобы этого избежать, рекомендуется отправить письмо в государственный орган, о том, что выплаты физическим лицам не производились, соответственно и НДФЛ не удерживался. Письмо составляется в свободной форме.
Важно! Система налогообложения, которую применяет ИП, не влияет на обязанность сдавать отчетность. Однако она определяет некоторые особенности заполнения формы.
Особенности заполнения 6 НДФЛ у ИП
Разделы 1 и 2 формы заполняются в обычном порядке. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, второй раздел — поквартально. Если ИП производил выплаты физлицам только в первом квартале, он сдает 6 НДФЛ по всем отчетным периодам в течение года (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В этом случае в отчете за I квартал заполняются 1 и 2 разделы. Во всех последующих отчетах раздел 2 остается пустым (т.к. больше выплат не было), а сведения раздела 1 остаются прежними.
Изменения касаются заполнения титульного листа, а именно территориального местонахождения налоговой инспекции, в которую ИП должен сдать 6 НДФЛ.
Юридическим адресом ИП считается его прописка. Поэтому ИП сдает отчет в налоговую инспекцию по месту своего жительства, даже если у него есть работники, которые выполняют свою трудовую деятельность в других регионах страны.
Однако здесь есть исключения. Это предприниматели, работающие на основании патента или применяющие ЕНВД. Куда сдавать 6 НДФЛ ИП в этом случае? При применении этих спецрежимов, НДФЛ удерживается и перечисляется по месту ведения деятельности.
В зависимости от системы налогообложения в графе «по месту нахождения» проставляется следующие виды кода:
- 120 — для ИП на УСН или ОСНО;
- 320 — для ИП на ЕНВД или патенте.
Образец заполнения бланка, при применении упрощенки.
Что делать, если ИП поменял систему налогообложения? Например, предприниматель сменил УСН на вмененный доход и встал на учет в качестве плательщика ЕНВД в другую налоговую инспекцию.
Важно! Поменять один режим на другой можно только с начала нового года. Соответственно с нового налогового периода 6 НДФЛ будет подаваться в другую налоговую инспекцию, по месту деятельности.
Куда сдается 6 НДФЛ, если у ИП поменялась прописка? При смене адреса в большинстве случаев меняется и налоговая инспекция, в которую необходимо отчитываться. Происходит это в несколько этапов:
- гражданин отдает паспорт в ФМС для смены регистрации;
- ФМС в течение 10 рабочих дней оповещает налоговый орган;
- он, в свою очередь, в течение 5 рабочих дней вносит изменения в ЕГРИП, снимает с учета в старой инспекции и ставит на учет в новой;
- предпринимателю присылают соответствующее уведомление.
После этого ИП сдает 6 НДФЛ по своей новой регистрации.
Отчетность при ликвидации или реорганизации ИП
ИП не может ликвидироваться или закрыться, он просто прекращает свою деятельность, что подтверждается государственным свидетельством.
Реорганизация также не подходящая процедура для предпринимателей, ведь ИП не может преобразоваться в ООО, потому что в первом случае он является физическим лицом, а во втором юридическим. Для начала человеку нужно будет прекратить свою деятельность в качестве ИП, а затем открыть ООО. При подобной реорганизации 6 НДФЛ будет сдаваться, так же как и при обычном снятии ИП с учета.
Законодательно, для предпринимателей, не предусмотрены сроки, по предоставлению отчета в этом случае. Однако ст. 55 НК РФ устанавливает сроки сдачи 6 НДФЛ для организаций, при их ликвидации. По всей видимости, предпринимателям, при снятии с учета необходимо опираться на эту же норму закона. По крайней мере пока не появятся дополнительные разъяснения.
ИП сдает 6 НДФЛ за последний период, в котором он удерживал НДФЛ и перечислял его в бюджет. Например, предприниматель официально прекратил свою деятельность в конце апреля, в этом же месяце он в качестве налогового агента удерживал налог с работников. ИП должен предоставить 6 НДФЛ за январь-апрель.
При заполнении графы «период представления» на титульном листе, проставляются другие кода, по сравнению со сдачей обычной отчетности:
- 51 — 1-й квартал;
- 52 — полугодие;
- 53 — 9 месяцев;
- 90 — год.
Эта классификация используется только при представлении отчетности, в связи с прекращением деятельности ИП.
Важно! Сроки сдачи отчетности не установлены. Однако стоит учитывать, что последнюю отчетность «за себя» ИП сдают уже после снятия с учета, причем окончательные сроки зависят от вида налогообложения. Соответственно последняя форма 6 НДФЛ должна быть подана не позднее отчетности «за себя».
ИП заполняют основные разделы формы 6 НДФЛ так же, как и юридические лица. Отличия появляются только при отражении налоговой инспекции, в которую ИП перечисляет налоги и сдает отчетность. При применении ЕНВД и ПС предприниматель перечисляет НДФЛ по месту ведения деятельности, во всех остальных случаях — по месту прописки.
ndflexpert.ru
как и куда сдавать, период представления, пример заполнения за обособленное подразделение
Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?
Правила сдачи отчётности
В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:
- в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
- по месту регистрации такой фирмы;
- по месту жительства предпринимателя.
Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:
- по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
- с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.
Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?
Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:
- либо по месту регистрации головного предприятия;
- либо по месту регистрации каждой обособки.
Также нужно учитывать такие положения:
- отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
- последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.
Действия при закрытии ОП
Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?
Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:
- если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
- если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.
Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:
- КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
- код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
- код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.
На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.
Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования
Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.
Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.
Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.
При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.
Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис
В этом случае, поступить нужно следующим образом:
- оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
- до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
- после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.
Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.
Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.
Важные моменты при заполнении формы
Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи — 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.
Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:
| Поле на титульном листе отчёта | При сдаче отчётности до закрытия | При сдаче отчётности после закрытия |
| Куда сдавать | В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия | В ФНС по месту учёта главного предприятия |
| Код ФНС | Код ОП | Код главного предприятия |
| КПП | Закрываемого подразделения | Ликвидируемой фирмы |
| ОКТМО | По месту нахождения закрываемого филиала | Так же |
| Код | 220 | 212 |
Заключение
Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.
Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.
ndflexpert.ru
Когда и куда сдается 6-НДФЛ?
С 2016 года в законодательство по налогообложению была включена новая форма 6-НДФЛ. Информация, содержащаяся в отчете, отражает суммы налога, которые были исчислены и высчитаны с доходов наемных рабочих. Подаются сведения ежеквартально совокупным итогом с начала периода. Куда и когда производится сдача 6-НДФЛ работодателями, рассмотрим подробнее в нашей статье.
Содержание статьи
Оформляем 6-НДФЛ правильно
Расчет начисленного, удержанного и перечисленного в Государственную казну налога по 6-НДФЛ осуществляется на основании регистра бухучета по налогообложению, где отражаются:
-
начисленные суммы прибыли в совокупности по всем наемным лицам;
-
размер налоговых вычетов, которыми пользуются физлица;
-
начисленный и перечисленный в казну НДФЛ.
Перед тем как сдать отчет 6-НДФЛ бухгалтер должен удостовериться в правильности расчетов и грамотности заполнения формы. В бумажном варианте составления не допускаются исправления и помарки. Обязательно наличие подписи руководителя и печати предприятия.
Какие сроки сдачи 6-НДФЛ
Куда и кем сдается 6-НДФЛ?
Обязательство по составлению и своевременной сдаче отчета возлагается на всех юридических лиц, имеющих в своем штате наемных сотрудников. О том кем составляется отчет и 6-НДФЛ куда сдавать, расскажет приведенная ниже таблица:
| От какой компании был получен физлицами доход | В какой контролирующий орган подаются сведения по 6-НДФЛ |
| Доход от главной компании РФ | Контролирующий фискальный орган по пункту учета организации |
| Доход от обособленного подразделения главной компании РФ | Фискальный орган по пункту регистрации данного подразделения |
| Доход от обособленного подразделения и главной компании РФ | Фискальный орган по пункту регистрации подразделения и по месту учета главной компании |
| Доход от обособленного подразделения, принадлежащего одному муниципалитету, но находящегося на учете у различных территориальных налоговых инспекций | Фискальный орган по месту регистрации данного подразделения |
| Доход от ИП | Фискальная служба по месту ведения хозяйственной деятельности ИП |
| Доход от обособленных подразделений крупнейших компаний РФ | Информация подается в налоговый орган на выбор: |
Отчетность по 6-НДФЛ направляется юридическими лицами поквартально суммирующим итогом с начала года. Немаловажным вопросом у работодателей остается, помимо того, за какой период заполняется форма и тот вопрос, когда сдается 6-НДФЛ? Нормами законодательства РФ утверждены сроки предоставления формы в управляющие органы, о которых расскажем далее.
Как отразить увольнение в 6-НДФЛ
Когда сдается 6-НДФЛ?
На срок предоставления новой формы распространяются общие правила о переносе даты вследствие попадания срока на выходные или праздничные сутки. Следовательно, учитывая данное правило, сдача 6-НДФЛ в 2016 году приходится на следующие даты:
-
за 1 квартал 2016 года – не позднее 04.05.2016 года;
-
за первое полугодие 2016 года – не позднее 01.08.2016 года;
-
за 9 месяцев 2016 года – не позднее 31.10.2016 года;
-
за 2016 год – не позднее 03.04.2016 года.
Отправка производится посредством почты либо через сервис на официальном сайте ФНС. Если сдача отчета 6-НДФЛ в 2016 году производится по почте, следовательно, дата отправки письма будет считаться датой сдачи отчетности. Если расчеты налогов по новой форме отправляются через сервис в электронном варианте, тогда датой сдачи считается зафиксированное оператором сервиса число, что является подтверждением своевременности отчета.
LawCount.ru
lawcount.ru
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению
Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ
Актуально на: 23 августа 2016 г.
Налоговые агенты должны ежеквартально представлять Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). А куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?
Налоговый агент с обособленным подразделением
Если у налогового агента — российской организации есть обособленное подразделение, то форму 6-НДФЛ нужно представлять не только в головную налоговую, но и в налоговую по месту учета обособленного подразделения. При этом в Расчете нужно будет привести информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ как работников этих обособленных подразделений, так и физлиц, заключивших с такими обособленными подразделениями договоры ГПХ (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Такой порядок не случаен. Ведь НДФЛ с указанных выплат перечисляется по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ), поэтому и отчетность представляется также по месту учета обособленного подразделения.
«Крупнейший» налоговый агент
Особый порядок представления формы 6-НДФЛ действует в отношении налоговых агентов — организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков. Они сами выбирают, в какую налоговую инспекцию представлять сведения по работникам обособленных подразделений и физлицам, заключившим договоры ГПХ с этими обособленными подразделениями. Форма 6-НДФЛ может представляться либо по месту нахождения каждого соответствующего обособленного подразделения, либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Код места представления на Титульном листе
Заполняя 6-НДФЛ, налоговый агент должен указать место представления Расчета на Титульном листе, проставив соответствующий код. По строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать:
| 212 | По месту учета российской организации |
| 213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
Подробнее о кодах места нахождения можно прочитать в нашей отдельной консультации.
glavkniga.ru
ИП на УСН и ЕНВД
ФНС России в письме от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ "О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" прокомментировала нормы, касающиеся порядка подготовки и сдачи ежеквартального расчета по форме 6-НДФЛ.
Это Письмо ФНС отвечает на наиболее часто встречающиеся вопросы. Всем, кто имеет наемных работников и выплачивает вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам или договорам ГПХ (гражданско-правового характера) очень советую прочесть его целиком.
Но в данной статье хочу обратить ваше внимание на вопрос, касающийся ИП, совмещающих деятельность, облагаемую УСН и ЕНВД.
Кто должен представлять отчетность 6-НДФЛ?
Расчет 6-НДФЛ должен составлять каждый работодатель. В том числе и ИП с наемными работниками. Если ИП выплачивает вознаграждения физическим лицам за трудовую деятельность, разовые поручения, по агентским договорам (в том числе так называемым «партнеркам» - см. статью Осторожно! Партнерка!), он считается налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ). А значит, возникает обязанность представлять отчетность по выплаченному доходу и удержанному налогу с физических лиц (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)
Порядок составления такой отчетности приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
Если ИП не выплачивает вознаграждения физическим лицам, то и составлять такую отчетность не надо.
Сколько отчетов 6-НДФЛ и куда надо сдавать ИП при совмещении УСН и ЕНВД?
О необходимости вести раздельный учет доходов и расходов, облагаемых разными налогами, я писала в статье Совмещение индивидуальным предпринимателем ЕНВД и УСН - раздельный учет.
То, что приходится вести раздельный учет заработной платы, страховых взносов работников, занятых в деятельности, облагаемой разными налогами, уже не должно стать для вас новостью.
Но на практике возникает вопрос – сколько отчетов надо составлять и куда их сдавать?
Вся отчетность по деятельности, облагаемой налогом по УСН, сдается в тот налоговый орган, где зарегистрирован ИП - по месту своей прописки. При этой системе налогообложения фактическую деятельность можно вести на любой территории. Поэтому независимо от того, где ведется предпринимательская деятельность, облагаемая налогом по УСН, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту регистрации ИП.
Деятельность, облагаемая ЕНВД, подлежит обязательной регистрации в налоговой инспекции той территории, на которой фактически осуществляется деятельность. Если предприниматель имеет, например, несколько магазинов или парикмахерских в разных населенных пунктах, которые относятся к разным налоговым инспекциям, то эти объекты должны быть зарегистрированы в этих ИФНС.
И вся отчетность по деятельности каждого обособленного подразделения на ЕНВД должна сдаваться в ту налоговую, к которой данная конкретная торговая точка прикреплена.
Данное требование касается и отчета 6-НДФЛ. Эта норма прописана в п. 2 ст. 230 НК РФ.
ОКТМО и 6-НДФЛ
Но тут есть ещё одна тонкость… Один налоговый орган может обслуживать территории с различными ОКТМО (код территориальной принадлежности). И разные объекты на ЕНВД могут относиться к одной ИФНС, но иметь различные коды ОКТМО.
Если ваши обособленные подразделения на ЕНВД (например, торговые точки) имеют разные ОКТМО, но зарегистрированы в одной ИФНС, то составлять расчет 6-НДФЛ нужно для каждого ОКТМО раздельно (абз.1 п. 1.10 раздела I Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Поэтому раздельный учет необходимо вести не только по каждой системе налогообложения, но и по каждому ОКТМО.
acscon.ru
ИП на УСН и ЕНВД
ФНС России в письме от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ "О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" прокомментировала нормы, касающиеся порядка подготовки и сдачи ежеквартального расчета по форме 6-НДФЛ.
Это Письмо ФНС отвечает на наиболее часто встречающиеся вопросы. Всем, кто имеет наемных работников и выплачивает вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам или договорам ГПХ (гражданско-правового характера) очень советую прочесть его целиком.
Но в данной статье хочу обратить ваше внимание на вопрос, касающийся ИП, совмещающих деятельность, облагаемую УСН и ЕНВД.
Кто должен представлять отчетность 6-НДФЛ?
Расчет 6-НДФЛ должен составлять каждый работодатель. В том числе и ИП с наемными работниками. Если ИП выплачивает вознаграждения физическим лицам за трудовую деятельность, разовые поручения, по агентским договорам (в том числе так называемым «партнеркам» - см. статью Осторожно! Партнерка!), он считается налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ). А значит, возникает обязанность представлять отчетность по выплаченному доходу и удержанному налогу с физических лиц (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)
Порядок составления такой отчетности приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
Если ИП не выплачивает вознаграждения физическим лицам, то и составлять такую отчетность не надо.
Сколько отчетов 6-НДФЛ и куда надо сдавать ИП при совмещении УСН и ЕНВД?
О необходимости вести раздельный учет доходов и расходов, облагаемых разными налогами, я писала в статье Совмещение индивидуальным предпринимателем ЕНВД и УСН - раздельный учет.
То, что приходится вести раздельный учет заработной платы, страховых взносов работников, занятых в деятельности, облагаемой разными налогами, уже не должно стать для вас новостью.
Но на практике возникает вопрос – сколько отчетов надо составлять и куда их сдавать?
Вся отчетность по деятельности, облагаемой налогом по УСН, сдается в тот налоговый орган, где зарегистрирован ИП - по месту своей прописки. При этой системе налогообложения фактическую деятельность можно вести на любой территории. Поэтому независимо от того, где ведется предпринимательская деятельность, облагаемая налогом по УСН, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту регистрации ИП.
Деятельность, облагаемая ЕНВД, подлежит обязательной регистрации в налоговой инспекции той территории, на которой фактически осуществляется деятельность. Если предприниматель имеет, например, несколько магазинов или парикмахерских в разных населенных пунктах, которые относятся к разным налоговым инспекциям, то эти объекты должны быть зарегистрированы в этих ИФНС.
И вся отчетность по деятельности каждого обособленного подразделения на ЕНВД должна сдаваться в ту налоговую, к которой данная конкретная торговая точка прикреплена.
Данное требование касается и отчета 6-НДФЛ. Эта норма прописана в п. 2 ст. 230 НК РФ.
ОКТМО и 6-НДФЛ
Но тут есть ещё одна тонкость… Один налоговый орган может обслуживать территории с различными ОКТМО (код территориальной принадлежности). И разные объекты на ЕНВД могут относиться к одной ИФНС, но иметь различные коды ОКТМО.
Если ваши обособленные подразделения на ЕНВД (например, торговые точки) имеют разные ОКТМО, но зарегистрированы в одной ИФНС, то составлять расчет 6-НДФЛ нужно для каждого ОКТМО раздельно (абз.1 п. 1.10 раздела I Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Поэтому раздельный учет необходимо вести не только по каждой системе налогообложения, но и по каждому ОКТМО.
acscon.ru
Куда сдавать отчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?
6-НДФЛ по обособленным подразделениям - куда сдавать отчетность действующего филиала и что делать при его закрытии? Об этом пойдет речь в нашей статье.
Правила сдачи 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
ОП закрылось или скоро будет закрыто: как заполнять и куда сдавать 6-НДФЛ
Сдача отчета по незакрытым обособкам из одного муниципального образования
Правила сдачи 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
Начиная с 2016 года работодатели ежеквартально отчитываются перед налоговой службой формой 6-НДФЛ, бланк которой представлен в приказе 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Если сравнивать ее с другой отчетной формой по подоходному налогу, то 6-НДФЛ совмещает в себе сумму доходов по всему штату сотрудников, в то время как справка 2-НДФЛ включает информацию о доходах отдельного работника. При этом вопрос: «Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?» — очень часто вызывает затруднения.
ФНС комментирует данную проблему в письме от 09.11.2016 № БС-4-11/21223 следующим образом: исчисление подоходного налога производится по каждой обособке отдельно. Значит, филиал, представительство или иное обособленное подразделение (ОП) направляет 6-НДФЛ в налоговый орган как по адресу центрального офиса, так и по месту расположения подразделения (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом на титульном листе, в зависимости от места предоставления отчетности, проставляется соответствующий цифровой код:
- по юрадресу головной организации — 212;
- по местоположению ОП — 220.
Напомним, что облагаются подоходным налогом доходы работников ОП, выполняющих там трудовые обязанности, а также лиц, получающих денежные средства по договорам ГПХ, заключенным с обособленными структурами (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на каналОП закрылось или скоро будет закрыто: как заполнять и куда сдавать 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ по закрывающимся ОП направляется в ИФНС по месту их принятия на учет. К исключениям относятся крупнейшие налогоплательщики, отчитывающиеся в ИФНС или по месту регистрации, или по территории расположения каждого ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Право выбора остается за ними.
Несколько другие правила предусмотрены для уже закрытых ОП, которые не успели сдать последнюю 6-НДФЛ до снятия с регистрационного учета. Различия наглядно представлены в нашей сравнительной таблице:
|
|
6-НДФЛ сдается до момента закрытия ОП |
6-НДФЛ сдается после закрытия ОП |
|
Куда сдавать 6-НФДЛ |
В налоговую службу по адресу ОП |
В налоговую службу по адресу головной организации |
|
Какой указать КПП |
КПП ликвидируемой структуры |
КПП ликвидированной структуры |
|
Какой указать ОКТМО |
По фактическому расположению ликвидируемого ОП |
По фактическому расположению ликвидированного ОП |
|
Код, проставляемый на титульнике |
Код ИФНС подразделения |
Код ИФНС головного офиса |
Сдача отчета по незакрытым обособкам из одного муниципального образования
Если ОП располагаются внутри одного муниципального образования или в пределах одного из городов федерального значения, но подчиняются нескольким налоговым службам, их постановка на учет осуществляется по местонахождению ОП, выбранного налогоплательщиком (п. 4 ст. 83 НК РФ). Такому подразделению присваивается особый код причины постановки, являющийся важным реквизитом компании.
В этом случае все 6-НДФЛ подаются по месту учета такого подразделения, а уплату налога за все ОП производят по одному платежному документу. При этом в одну налоговую подается несколько форм — по каждому ОКТМО.
А вот в ситуации, когда ОП зарегистрированы в различных ИФНС, отчитываться перед бюджетом необходимо по месту учета каждой обособки, да и сам налог платят отдельными платежками. Речь об этом идет в письме ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@.
***
В период своей деятельности ОП отправляет 6-НДФЛ как в налоговую службу по месту нахождения своего главного офиса, так и по адресу своего учета. Отдельные правила предусмотрены для обособок, расположенных в одном муниципальном образовании, а также для ликвидированных ОП, не успевших отчитаться до закрытия.
nsovetnik.ru
