Выплата дивидендов в ооо: Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2022 году

Содержание

Выплата дивидендов

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Указанная норма не предусматривает иных периодов принятия решений о распределении чистой прибыли, в частности, ежемесячных.

Пункт 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ указывает на то, что часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Указанная норма предусматривает возможность уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, установить иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Т.е. исходя из буквального смысла ст. 28 Закона № 14-ФЗ, общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли только ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Общество также вправе внести изменения в устав общества относительно изменения порядка распределения прибыли между участниками.

По нашему мнению, отнести периодичность принятия решений (ежеквартально, раз в полгода или раз в год) к порядку распределения прибыли нельзя, так как законодатель четко определил возможную периодичность принятия решении и выделил это отдельным п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Если общество все же решит внести изменения в учредительные документы о том, что общество вправе ежемесячно принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, в таком случае существует риск отказа в регистрации данных изменений как не соответствующих нормам действующего законодательства.

На практике встречаются ситуации, когда общество принимает решение о выплате дивидендов и осуществляет их выплату ежемесячно. В подобном случае велика вероятность того, что налоговые органы, основываясь на п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ, будут рассматривать ежемесячные выплаты как не соответствующие действующему законодательству и способ занижения налоговых платежей, например, в виде экономии обществом на уплате налогов при оплате труда, заменяя зарплату дивидендами. При выявлении таких фактов налоговые органы начислят НДФЛ, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд РФ, страховые взносы от несчастных случаев в ФСС России, а также могут применить штрафные санкции.

Однако в судебной практике встречаются положительные решения относительно правомерности подобных выплат в пользу налогоплательщика. Так, в своем постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что хотя Закон № 14-ФЗ четко не предусматривает распределение прибыли ежемесячно, налоговое законодательство не ставит периодичность распределения прибыли в качестве существенного признака дивидендов. При рассмотрении указанной ситуации акцентируется внимание на том, что в отношении уплаты налогов необходимо руководствоваться налоговым понятием дивидендов, которое содержится в статье 43 НК РФ. Согласно указанной статье дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации. Ограничений по периодичности выплат дивидендов в статье не содержится. Поэтому прибыль, распределяемая ежемесячно, в целях налогообложения будет признаваться дивидендом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).

Напоминаем, что при принятии решения о выплате участникам общества дивидендов необходимо выполнить (учесть) следующее:

провести общее собрание участников общества, на котором принять решение о выплате дивидендов. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества. Решение принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия таких решений не предусмотрена уставом общества;
при распределении прибыли между несколькими участниками необходимо учесть, что дивиденды должны быть выплачены пропорционально долям в уставном капитале общества. Уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

По нашему мнению, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что решение о ежемесячной выплате дивидендов участникам общества является нарушением ст. 28 Закона № 14-ФЗ. При нарушении данной нормы существуют риски:

отказа регистрирующим органом внесения изменений в учредительные документы общества как не соответствующие нормам действующего законодательства;
предъявления претензий со стороны налоговых органов по обстоятельствам, указанным выше.

Порядок выплаты дивидендов предлагается изменить

По мнению одного из экспертов, в отношении приостановления выплаты дивидендов проект не соответствует законодательству, поскольку нарушает права акционеров на получение дивидендов. Второй полагает, что ряд вопросов требуют комплексного уточнения. Третий обратил внимание, что давно обсуждаемая юридическим сообществом возможность принудительного выкупа акций у «потерянных» акционеров не нашла отражения в проекте. Четвертая отметила важность поправок в Закон о рынке ценных бумаг, закрепляющих возможность предоставления информации путем электронного документооборота.

Правительство внесло в Госдуму проект поправок в законы об акционерных обществах и рынке ценных бумаг (законопроект № 103501-8), которым предлагается урегулировать проблему с акционерами, сведения о которых отсутствуют и которые не осуществляют свои права длительное время.

В частности, проектом определены условия и порядок приостановления направления физическим и юридическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров, на почтовые адреса, содержащиеся в реестре, сообщений о проведении заседаний общих собраний или заочных голосований, а также бюллетеней для голосования и иной информации. Кроме того, указанным лицам предлагается приостановить выплату дивидендов по размещенным акциям.

Информирование предлагается приостанавливать, если соблюдены все три условия. Во-первых, в течение двух лет сообщения о проведении заседаний общего собрания акционеров или заочных голосований, бюллетени для голосования и иная информация, направлявшиеся по почте, возвращались. Во-вторых, бюллетени для голосования возвращались в отношении двух последних заседаний общего собрания или заочных голосований, между проведением которых прошло не менее трех месяцев. В-третьих, последнее направленное акционеру сообщение о проведении заседания общего собрания или заочного голосования содержало предупреждение о приостановлении отправки сообщений в связи с их возвращением, а также уведомление о праве акционера направить актуальную информацию о себе регистратору общества.

Выплата дивидендов может быть приостановлена также при соблюдении трех условий. Так, в течение двух лет дивиденды, направленные в денежной форме по почте или на банковский счет, возвращались обратно в общество, либо регистратору возвращались дивиденды, направлявшиеся в соответствии с двумя последними решениями о выплате (объявлении) дивидендов, между принятием которых прошло не менее трех месяцев. Кроме того, не менее чем за месяц до даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, акционеру направлялось уведомление о возможности приостановления выплаты дивидендов в связи с их возвращением, а также о праве акционера направить актуальную информацию о себе регистратору.

По мнению Правительства РФ, акционерные общества несут большие расходы, направляя информацию и выплачивая дивиденды по почте «потерянным акционерам», каких в России около 6 млн. Правительство считает, что предложенные изменения позволят обеспечить возможность беспрепятственного принятия важных корпоративных решений, осуществления нормальной хозяйственной деятельности и полноценного участия акционерных обществ в гражданском обороте.

В пояснительной записке отмечается, что действия положений законопроекта о приостановлении направления сообщений «потерянным» акционерам и выплаты им дивидендов распространяются на публичные и непубличные акционерные общества с числом акционеров 50 и более, что позволит предотвратить возможность злоупотреблений в обществах с малым количеством акционеров. В таких непубличных АО убытки от направления почтовых отправлений ввиду малого количества акционеров незначительны и не могут являться основанием для ограничения прав акционеров даже при неосуществлении ими указанных прав. Предложения об установлении лимита в отношении непубличных АО в целом корреспондируют в том числе с нормами ст. 60 Закона об АО об обязательности голосования на заседании общего собрания или при проведении заочного голосования по бюллетеням для обществ с числом акционеров – владельцев голосующих акций 50 и более. В то же время предусматривается, что в устав непубличного АО допустимо включить указание о том, может ли осуществляться такое приостановление независимо от количества акционеров.

Кроме того, предлагается отказаться от выплаты дивидендов почтовым переводом, однако если акционер пожелает продолжить получать их таким образом, то общество будет обязано направлять дивиденды по почте.

Относительно вступления в силу поправок поясняется, что в случае с урегулированием проблемы с «потерянными» акционерами участники корпоративных отношений должны будут внести изменения в уставы и иные документы, для чего устанавливается срок вступления в силу по истечении 180 дней со дня опубликования документа. Данные изменения не носят обязательный характер. Предполагается, что поправки, касающиеся выплаты дивидендов, вступят в силу 1 сентября 2024 г., поскольку обязательны для всех обществ. Также законопроект предусматривает распространение действия механизма регулирования проблемы с «потерянными» акционерами на правоотношения, возникшие до его вступления в силу.

В комментарии «АГ» адвокат АП г. Москвы Владимир Мамич отметил, что, на первый взгляд, изменения направлены на оптимизацию расходов акционерных обществ путем уменьшения затрат, связанных с обеспечением прав тех акционеров, которые не реализуют свои права. «Сама по себе минимизация затрат целесообразна, особенно в части рассылки бумажных почтовых уведомлений. В настоящее время можно организовать соответствующие уведомления, отправку бюллетеней, сообщений и т.п. в электронном виде без нарушения прав акционеров. При этом будет неважно, “спящий” это акционер или “активный”», – пояснил он.

Однако, добавил эксперт, ограничивать права акционеров на участие в собраниях под предлогом разделения на категории «спящий» и «активный» – незаконно. Более того, это принципиально меняет правоотношения в законодательстве об акционерных обществах. Владимир Мамич полагает, что в некоторых случаях речь может идти о дискриминации. «В отношении приостановления выплаты дивидендов изменения представляются не соответствующими законодательству, поскольку нарушают права акционеров на их получение. При этом отказ акционера от получения дивидендов за определенный период (в том числе в случае возврата дивидендов обществу) не является основанием для приостановления выплаты акционеру последующих дивидендов. Права общества в рассмотренной ситуации не нарушаются, в то время как нарушение прав акционеров очевидно. При этом расходы общества на отправку дивидендов и их последующий возврат могут быть отнесены на акционера», – резюмировал он.

Адвокат АП Московской области, председатель Совета Московской коллегии адвокатов «Андреев, Бодров, Гузенко и Партнеры» Андрей Андреев считает, что механизм, регулирующий проблемы с акционерами, которые долгое время не подтверждают свою заинтересованность в работе общества, назрел давно. По данным пояснительной записки, около 6 млн человек числятся в качестве «потерянных» акционеров, что влечет большие траты компаний.

«Важно обратить внимание на следующую деталь: закон может работать и на случаи, которые были зафиксированы еще до его вступления в силу с учетом внесения правок в уставы компаний. Считаю важным дополнить законопроект порядком предоставления обновленных данных акционером, который ранее числился “потерянным”, чтобы защитить права последнего на получение дивидендов и во избежание махинаций недобросовестными обществами в целях экономии», – подчеркнул он. Эксперт отметил: несмотря на то, что реестродержатели обязаны публиковать на сайте списки граждан, признанных «потерянными» акционерами, сами акционеры могут пренебрегать отслеживанием информации обо всех изменениях в обществе, что несет риски. Также, по мнению Андрея Андреева, следует комплексно уточнить, о каких типах акционеров идет речь в законопроекте, что происходит с «замороженными» дивидендами и акциями, владелец которых не объявляется длительное время: будут ли они изъяты и перепроданы и как быть обществу с такими ценными бумагами.

Управляющий партнер АБ «РИ-Консалтинг» Елена Гладышева считает, что минимизация почтовых расходов общества не соотносится с иными поправками, такими как «приостановка выплаты дивидендов по размещенным акциям». По ее мнению, в случае приостановки выплаты дивидендов «потерянным» акционерам перед приостановкой выплат обществу следовало бы установить обстоятельства, по которым дивиденды возвращались в общество. «Согласно сложившейся практике одной из причин возврата дивидендов, направленных акционерам в виде почтовых переводов, являлись неоднократные ошибки почтовых служб, следствием чего дивиденды были возвращены отправителю», – заметила эксперт. При этом, указала Елена Гладышева, законопроектом предусмотрена обязанность регистратора и общества разместить информацию о соответствующем приостановлении в интернете, что, несомненно, поможет избежать в дальнейшем спорных ситуаций и минимизировать ошибочные приостановления в отношении акционеров. «Можно сделать обоснованный вывод, что изменения предполагают создание некоего механизма, который позволит в полной мере урегулировать проблему “потерянных” и “отсутствующих” акционеров, а также обеспечить возможность не только беспрепятственного принятия важных решений хозяйственными обществами, но и осуществление ими нормальной и полноценной хозяйственной деятельности и полноценного участия в гражданском обороте», – подчеркнула она.

По мнению Елены Гладышевой, важным является и факт внесения изменений в Закон о рынке ценных бумаг, закрепляющих возможность предоставления информации путем электронного документооборота в РФ, а также создания личных кабинетов на сайте регистратора общества, что, как минимум, сократит значительные расходы обществ на копирование, заверение и направление акционерам копий документов, количество запросов по которым, как показывает практика, может достигать до 25-30 в месяц и упразднение которой может помочь существенно сократить такие расходы.

Юрист арбитражной и корпоративной практики АБ «Качкин и Партнеры» Антон Лалак заметил, что согласно пояснительной записке «вносимые изменения создают механизм, позволяющий регулировать проблему «потерянных» акционеров, обеспечить возможность беспрепятственного принятия важных корпоративных решений, осуществления нормальной хозяйственной деятельности и полноценного участия акционерного общества в гражданском обороте». Однако не разъяснено, как приостановление направления сообщений отражается на кворуме при проведении общих собраний, а также как это должно учитываться для случаев, когда необходимо принятие единогласного решения всеми акционерами. «В отсутствие официальных разъяснений на этот счет на практике могут возникнуть определенные сложности, в том числе в работе регистраторов, осуществляющих функции счетной комиссии», – считает юрист.

Антон Лалак добавил, что в соответствии с пояснительной запиской действие положений законопроекта о приостановлении направления сообщений и выплаты акционерам дивидендов распространяется на публичные и непубличные АО с числом акционеров 50 и более, что позволит предотвратить возможность злоупотреблений с использованием проектируемого регулирования в обществах с малым количеством акционеров. «Однако проект предусматривает возможность внесения в устав непубличного АО изменений, которые могут устанавливать, что приостановление может (или не может) осуществляться вне зависимости от количества акционеров. Маловероятно, что это спровоцирует массовые злоупотребления в непубличных АО», – полагает он.

Отдельно эксперт заметил, что проблема с направлением уведомлений и дивидендов «потерянным» акционерам не затрагивает давно обсуждаемую юридическим сообществом возможность принудительного выкупа акций у таких акционеров. «Судебной практике известны решения, которыми подобные иски удовлетворялись. Представляется, что данный вопрос должен быть разрешен именно на законодательном уровне, особенно учитывая, что он напрямую связан с концепцией рассматриваемого законопроекта», – резюмировал он.

Платежные инвесторы: как работают дивиденды

Платежные инвесторы: как работают дивиденды Белль Вонг, J.D.

Принесут ли вам корпоративные акции стабильный доход, зависит от того, насколько хорошо работает компания, а также от того, какими акциями вы владеете. Являются ли дивиденды лучшим выбором для вашей конкретной финансовой ситуации?

Белль Вонг, J. D.
обновлено 02 мая 2022 г. · 3 минуты чтения

Есть два основных способа получения акционерами финансовой выгоды от владения акциями. Во-первых, за счет увеличения стоимости акций, которыми они владеют: по мере роста стоимости компании растет и стоимость акций акционеров. Второй способ — через выплату дивидендов или распределение прибыли компании. В зависимости от типа акций дивиденды могут выплачиваться или не выплачиваться. Хотя компании стараются быть последовательными в выплате дивидендов, важно понимать, что инвесторам, которые покупают обыкновенные акции компании, не гарантируется выплата дивидендов.

Имейте в виду, что, хотя этот термин широко используется, термин «акционер ООО» является неправильным, поскольку в компании с ограниченной ответственностью (ООО) входят члены, а не акционеры. В отличие от корпоративных акционеров, участники ООО не имеют права на получение дивидендов. Вместо этого платежи от ООО называются распределениями, и то, производятся ли распределения и в каком размере они производятся, зависит от условий операционного соглашения ООО.

Обыкновенные акции против привилегированных акций

Когда дело доходит до выплаты дивидендов, инвесторы должны знать о различиях между обыкновенными акциями и привилегированными акциями, которые могут быть выпущены корпорациями. Выплата дивидендов зависит от ряда факторов, включая тип акций, которыми вы владеете.

Обыкновенные акции — это то, о чем думает большинство людей при инвестировании в компанию. Когда вы владеете обыкновенными акциями, дивиденды не гарантируются. Вместо этого получение вами дивидендов зависит от прибыли корпорации и ее дивидендной политики. Однако привилегированные акции гарантируют выплату дивидендов. Частота выплат — ежеквартально, ежемесячно или ежегодно — зависит от компании, хотя наиболее распространены ежеквартальные выплаты.

В отличие от привилегированных акций, обыкновенные акции имеют тенденцию к более быстрому росту стоимости, когда дела у компании идут хорошо. Кроме того, когда компания получает рекордную прибыль, владельцы обыкновенных акций могут получить высокие дивиденды. С другой стороны, привилегированные акции получают только гарантированную сумму дивидендов, независимо от того, насколько хорошо корпорация работала в какой-либо конкретный год.

Дивидендная политика

Дивидендная политика корпорации определяется ее советом директоров. Решение о том, следует ли выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, и размер любых таких дивидендов зависит от множества факторов.

Главное помнить, что дивиденды не выплачиваются, если компания не получила достаточно прибыли. Однако тот факт, что компания решает не выплачивать дивиденды, не означает, что она не получила достаточно прибыли. Вместо этого он может реинвестировать прибыль в компанию, а не распределять ее среди акционеров.

Хотя реинвестирование прибыли имеет ряд преимуществ, таких как увеличение потенциала будущей прибыли, компании обычно предпочитают реинвестировать прибыль, когда сталкиваются с быстрыми темпами роста. Однако, когда рост замедляется, совет директоров может решить, что выплата дивидендов может помочь компании сохранить своих акционеров, в то время как выплата дивидендов часто является сигналом для рынка о том, что дела у компании идут хорошо и ожидается, что она будет продолжать получать прибыль.

Даты выплаты дивидендов

Процедуры выплаты дивидендов основаны на датах, относящихся к определенным событиям компании. Если вы владеете акциями компании, и эта компания объявляет о выплате дивидендов, применяются следующие даты:

Дата объявления. Это дата, когда совет директоров компании объявляет о выплате дивидендов.
Дата записи. В объявлении о выплате дивидендов совет также указывает дату записи. Чтобы получить объявленные дивиденды, вы должны быть указаны в документах компании как акционер на дату регистрации.
Экс-дивидендная дата. Если вы купили акции компании до экс-дивидендной даты, вы имеете право на получение объявленных дивидендов. Однако, если вы покупаете акции компании в дату экс-дивидендов или после нее, дивиденды, подлежащие выплате по приобретенным вами акциям, вместо этого выплачиваются продавцу акций.
Дата платежа. Как следует из названия, дата выплаты — это дата, на которую запланирована выплата дивидендов.

Владение корпоративными акциями может обеспечить инвесторам стабильный поток дохода. Однако то, получите ли вы дивиденды от приобретенных вами акций, зависит от ряда факторов, и инвесторам важно понимать основы, лежащие в основе корпоративных решений о выплате или невыплате дивидендов. Если вам нужна помощь в принятии решений о дивидендах или других корпоративных вопросах, рассмотрите возможность использования поставщика онлайн-услуг, который поможет вам в этом процессе.

Получите помощь в управлении своим бизнесом. УЗНАТЬ БОЛЬШЕ

Об авторе

Belle Wong, J.D.

Белль Вонг — писатель-фрилансер, специализирующийся на малом бизнесе, личных финансах, банковском деле и технологиях/SAAS. Она проводит ч…

Могу ли я выдать дивиденды в партнерстве с ООО? | Малый бизнес

Джон Кромвель

Компания с ограниченной ответственностью, или ООО, и товарищество являются двумя отдельными коммерческими организациями. Ни один из них не выплачивает дивиденды, но каждый предоставляет своим владельцам накопленный доход от бизнеса посредством распределения. Эти различия важны, потому что правила распределения более гибкие, чем стандарты дивидендов. Кроме того, распределения и дивиденды облагаются налогом по-разному, при этом общие налоговые обязательства обычно ниже для распределений

Различия между ООО и Товариществом

ООО и товарищество имеют много общего с точки зрения структуры, но есть одно ключевое различие. Как ООО, так и товарищества определяются законом штата, в котором они организованы. Полные товарищества и LLC, управляемые членами, позволяют всем индивидуальным владельцам вести повседневный бизнес, в то время как товарищества с ограниченной ответственностью и LLC, управляемые менеджерами, ограничивают исполнительные роли избранным. ООО могут облагаться налогом так же, как товарищества. Однако члены LLC, как правило, не несут ответственности по долгам бизнеса независимо от их управленческой роли. Напротив, все генеральные партнеры несут личную ответственность по обязательствам бизнеса.

Дивиденды и распределение

Дивиденды представляют собой выплаты нераспределенной прибыли, производимые корпорациями на основе владения акциями. Когда корпорация захочет раздать нераспределенную прибыль своим владельцам, она объявит о выплате на акцию. Например, корпорация может объявить дивиденды в размере 1 доллара, и в этом случае владелец получит доллар за каждую принадлежащую ему акцию. Распределения являются функциями ООО и товариществ, которые служат во многом той же цели, что и корпоративные дивиденды. Однако распределения являются более гибкими с точки зрения распределения доходов, поскольку они не должны быть пропорциональными в зависимости от доли владения.

Основание определено

При обсуждении распределения для ООО или товарищества вы должны начать с расчета основания для каждого владельца. Основа представляет собой инвестиции каждого человека в бизнес. Чтобы рассчитать основу, начните с определения первоначальных вложений денежных средств и имущества, которые человек сделал в бизнесе. Добавьте любые дополнительные взносы наличными или имуществом, сделанные физическим лицом, а также все распределяемые доли физического лица в доходах бизнеса из прошлого. Когда товарищества или ООО облагаются налогом, доход от бизнеса делится между владельцами, и каждый платит налоги со своей распределяемой доли. Затем вычтите суммы всех прошлых распределений, которые получил человек, а также его долю в любых прошлых убытках бизнеса. То, что остается, — это индивидуальная основа в бизнесе.

Налоговые выплаты

Когда член ООО или партнер по партнерству получает выплату, она, как правило, не должна платить налоги с этой суммы. Это потому, что она уже заплатила налоги с прибыли бизнеса в том году, когда она была получена. Распределение — это просто передача владельцу суммы, с которой она уже уплатила налоги.