Упрощенка для ооо в 2018 году: Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП

Содержание

изменения, новости, статьи — Бухонлайн

Методички

Новости

Статьи

Статьи
В сегодняшней статье мы расскажем, можно ли на УСН работать с НДС. В частности, ответим на вопросы: кто платит налог на добавленную стоимость при упрощенной системе? В каких случаях перечисление НДС при «упрощенке» добровольное, а в каких — обязательное? Можно ли принять к вычету входной налог, заплаченный поставщикам?
Статьи
При любой системе налогообложения (кроме спецрежима для самозанятых и автоматизированной УСН) каждый ИП должен заполнять КУДиР. Она нужна для начисления налогов. Ее требуют инспекторы при проверках. Как вести книгу учета доходов и расходов? Как не допустить «популярных» ошибок? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
Статьи
С будущего года для большинства налогов, взносов и сборов будет действовать единая схема: отчетность — 25-го числа, уплата — 28-го числа. Однако для НДФЛ введен особый порядок. Работодатели будут перечислять налог на доходы за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего не позднее 28 числа текущего месяца (поправки утв. Федеральным законом от 14.07.22 № 263-ФЗ). Об этих и других важных изменениях читайте о них в нашей статье.
Статьи
Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6% или 8%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15% или 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
Статьи
Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.
Статьи
За 2021 год «упрощенщики» должны отчитаться по новой форме (см. «Утверждена новая форма декларации по УСН»). В новом бланке учитывается применение «упрощенщиком» обычных (6% и 15%) и повышенных (8% и 20%) ставок единого налога. Специалисты ФНС в письме от 24.11.21 № СД-4-3/16342@ разъяснили, как заполнить декларацию при переходе в течение года с обычной на повышенную налоговую ставку.
Статьи
Настоящий материал является пособием по заполнению платежного поручения при перечислении налогов, взносов, пеней и штрафов. Он составлен в виде таблицы, где пошагово изложены правила заполнения всех граф подобной платежки. Приступая к ее заполнению, бухгалтер может использовать таблицу в качестве шпаргалки.
Статьи
Налоговые правила для ООО в 2021 году претерпели существенные изменения. В частности, теперь организации не могут совмещать режимы налогообложения. Но одновременно расширены возможности применения УСН, а также введены значительные послабления для IT-компаний.
Статьи
Если «упрощенщик» по ошибке или незнанию покажет расходы, которые нельзя учитывать, доначислений и штрафов не миновать. А ведь такое может случиться с каждым. Не всегда удается с ходу определить, какие затраты уменьшают облагаемую налогом базу, а какие нет. Хорошим подспорьем в этом вопросе будет составленная нами подборка из писем Минфина. В ней мы перечислили некоторые виды издержек, которые находятся под запретом при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Статьи
Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ внес в Налоговый кодекс уточнения, касающиеся порядка учета доходов и расходов при УСН. Изменения затронут посредников, принимающих коммунальные платежи, покупателей недвижимости и получателей субсидий. Большинство поправок уже начали действовать, а к другим изменениям нужно успеть подготовиться до 1 января 2020 года.

Отчетность

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Обновлен 30 января 2019

Другие методички:

Взносы «на травматизм» (4‑ФСС)

Расчет по страховым взносам (в ИФНС)

Ежемесячная отчетность в ПФР (форма СЗВ‑М)

6‑НДФЛ

Все 11 методичек

;

Профессии, курсы повышения квалификации в Москве, очное и онлайн обучение с трудоустройством

Профессии, курсы повышения квалификации в Москве, очное и онлайн обучение с трудоустройством — УЦ «Специалист»

Уважаемые пользователи, обращаем внимание, что сегодня в 23:00 сервер сайта будет временно недоступен в связи с установкой обновлений. Обновление займёт от 30 до 60 минут.

Введите название курса

Расширенный поиск

Почему выбирают «Специалист»

Более 1000 актуальных курсов

250 преподавателей-экспертов

31 авторизация от ведущих IT-компаний мира

929 сертификаций прошли наши преподаватели

Более 30 лет успешной работы, традиции МГТУ им. Н.Э.Баумана

Яндекс

Beeline

Аэрофлот

Лукойл

Российские Железные Дороги

Австралия

Германия

Англия

США

1 394 657
человек уже поменяли свою жизнь с помощью УЦ «Специалист».

Попробуйте и вы!

Начните сейчас

Курсы

вендоры

профессии

продукты

отрасли и технологии

Программирование, Data Science и DevOps

Экономика, менеджмент, реклама, проекты

HR-аналитика, управление персоналом и кадровое дело

Управление проектами (PMI/Scrum/Agile)

1C, Бухгалтерский учет, налогообложение, МСФО

Курсы для школьников: ЕГЭ, ОГЭ, программирование и 1С, робототехника

Логистика

Настройка и ремонт ПК, HelpDesk

Курсы для пользователей ПК

Курсы по интернет-маркетингу: продвижению и раскрутке сайта, рекламе в соцсетях, веб-аналитике

Курсы по бизнес-аналитике

Сетевые технологии (Microsoft, Cisco, Linux)

Информационная безопасность

IT-менеджмент ITIL/ITSM

Тендеры, аукционы, предпринимательство

Профбухгалтеру: Повышение профессионального уровня 2022

Курсы для студентов

Интернет-технологии

Школа дизайна «Специалист»

Компьютерная графика, дизайн, 3D, анимация, САПР

Системы автоматизированного проектирования (САПР) / BIM

Мобильные технологии

Сметное дело

Soft-skills (Развитие личности)

Курсы по охране и безопасности труда

1С

1С-Bitrix

ACCA

ACSM

Adobe

Amazon Web Services

Android ATC

Apple

Arista Networks

Astra Linux

Atlassian

Autodesk

Avaya

BCS The Chartered Institute for IT

BMC Software

CATIA

CertiTrek

Chaos Group

Check Point Software Technologies

Cisco Systems

CIW

COGNOS

CommuniGate Systems

CompTIA

Corel

DASA (DevOps)

Dassault Systemes

DELL EMC

DeviceLock

D-Link

Dr. Web

EC-Council

Embarcadero

Esri

ETS (TOEFL)

Fortinet

Google

Graphisoft

Help Desk Institute

Hewlett Packard Enterprise

Hitachi Vantara

Huawei

IBM

iSQI

ITIL®

Juniper Networks

Kaspersky Lab

Knowledge Pillars

Linux Professional Institute (LPI)

Linux и свободное ПО

Microsoft

National Instruments

NetApp

Novell

NVIDIA

Object Management Group

Oracle

Oracle & Sun

Palo Alto Networks, Inc.

Paragon

Pegasystems Inc

Pixologic

PMI®

Postgres Professional

Prolan

PTC

Python Institute

Quark

Renga Software

Rhino

Riverbed Technology

RSA Security

Ruby Association

S.Builder

SCP

ScrumStudy

Skype

SolidWorks

SPSS

Symantec

Teradata

The Open Group

The QT Company

TRENDnet

Trimble

Veritas

VMware, Inc

Zend

АСКОН

БАЗАЛЬТ СПО

Код безопасности

КриптоПро

Нанософт разработка

Р7-Офис

Сбербанк-АСТ

Свободно-распространяемое ПО (Open Source)

Хаб Знаний МойОфис

Яндекс

Программирование, Data Science и DevOps

Программист 1С

Программист

Веб-программист

Администратор баз данных

Разработчик баз данных

Администратор Oracle

Веб-программист PHP

Веб-программист ASP . NET

Оператор баз данных

Программист Java

Разработчик мобильных приложений

Разработчик Swift

Разработчик Python

Программист C#

iOS разработчик

ERP-программист

Тимлид (Team leader)

Фронтенд-разработчик

Бэкенд-разработчик

Школа дизайна «Специалист»

Фотограф

Ландшафтный дизайнер

Дизайнер интерьера

Видеоинженер

Дизайнер

Юзабилити-специалист

Компьютерная графика, дизайн, 3D, анимация, САПР

Дизайнер-верстальщик

Веб-дизайнер

Дизайнер

Дизайнер 3D (визуализатор)

3D-аниматор

Логистика

Логист / Менеджер по логистике

Интернет-технологии

Менеджер интернет-проектов

Контент-менеджер

HTML-верстальщик

Веб-программист

Специалист по SEO

Администратор веб-сайтов

Веб-дизайнер

Специалист по контекстной рекламе

Специалист по интернет-маркетингу

HR-аналитика, управление персоналом и кадровое дело

Менеджер по персоналу (HR-менеджер)

Руководитель подразделения

Специалист по делопроизводству

Системы автоматизированного проектирования (САПР) / BIM

Инженер-проектировщик

Архитектор

BIM-менеджер

Настройка и ремонт ПК, HelpDesk

Монтажник СКС

Специалист службы поддержки (Helpdesk)

Инженер по настройке и ремонту ПК

Тестировщик ПО

Экономика, менеджмент, реклама, проекты

Менеджер по продажам

Менеджер

Аналитик

Социолог

Секретарь

Офис-менеджер

Менеджер по маркетингу и рекламе

Event-менеджер

Логист / Менеджер по логистике

Руководитель подразделения

Копирайтер

Специалист по делопроизводству

Менеджер (специалист) по тендерам

Бизнес-аналитик

Системный аналитик

Сетевые технологии (Microsoft, Cisco, Linux)

Системный администратор

Специалист по информационной безопасности

Сетевой администратор

Системный инженер

Инженер Cisco

Администратор почтовых систем

Администратор корпоративных порталов

Системный администратор Microsoft

Системный администратор UNIX

Разработчик бизнес-решений (BI)

1C, Бухгалтерский учет, налогообложение, МСФО

Администратор 1С

Сметчик

Бухгалтер

Кассир

Курсы для пользователей ПК

Оператор ПК

Студент

1С:ERP Управление предприятием 2

1С:Бухгалтерия

1С:Зарплата и Управление персоналом 8

1С:Предприятие 8

1С:Розница 8

1С:Управление персоналом 8

1С:Управление производственным предприятием 8

1С:Управление торговлей 11. 5 (торговля и склад)

1С:Упрощенка 8

3ds Max 2023/2022

Access 2019/2016

Acrobat Pro

Adobe Animate

After Effects CC

Android

ANSYS

Apache

Archicad 25

ArchiMate/TOGAF

Audition СС/CS6

AutoCAD 2022/2021

AutoCAD Plant 3D

Autodesk Civil 3D 2020/2019

Autodesk Revit Architecture 2022

Autodesk Revit MEP 2022

Autodesk Revit Structure 2022

Blender

C++ Builder

CATIA

Cisco для партнеров

CMS 1С-Битрикс

CorelDRAW 2021/2019

COSMOSWorks

DB2

Delphi

Dialux

Drupal

Excel 2019/2016

Exchange Server

Exchange Server 2019/2016

Final Cut Pro X

Forefront и ISA Server

FreeBSD

Fusion 360

Google Ads (Adwords)

Google Analytics

IBM SPSS Statistics

Illustrator СС/CS6

InDesign СС/CS6

Internet Information Services (IIS)

Inventor 2022

iPad

IP-коммуникации Cisco

Linux

Lync Server

Maya 2022

Microsoft 365

Microsoft Azure

Microsoft Excel 2019

Microsoft Office

Microsoft Power Platform

Microsoft® Project

Mudbox 2019/2018

Muse CC

MySQL

nanoCAD

Office 2019/2016

Oracle 19c

Oracle BIEE

Outlook 2019/2016

Partition Manager 11

Photoshop Lightroom 4

Photoshop СС/CS6

PhotoWorks

Pinnacle Studio

PostgreSQL

Power BI

PowerPoint 2019/2016

PowerShell

Premiere Pro CC

Primavera P. 6

Pro/ENGINEER

QlikView и Qlik Sense

QuarkXPress 7

Rhinoceros

RPA

SAS

SharePoint

SharePoint 2010

SharePoint 2013

SharePoint 2016

SketchUp

Skype for Business (Lync Server)

Solaris

SolidWorks

SolidWorks Animator

Solidworks Flow Simulation

SQL Server

SQL Server 2005

SQL Server 2008 R2

SQL Server 2012

SQL Server 2014

SQL Server 2016

System Center

System Center 2016/2012

System Center Configuration Manager

System Center Operations Manager

System Center Service Manager

Tableau

Visio

Visual Basic

Visual C#

Visual C++

Visual Studio

Visual Studio .NET 2003

Visual Studio 2008

Visual Studio 2013

V-Ray

Windows

Windows 10

Windows 7

Windows 8

Windows Server

Windows Server 2008 R2

Windows Server 2012 R2

Windows Server 2016

Windows Server 2019

Windows Server Hyper-V 2016/2012 R2

Windows SharePoint Services (WSS)

Word 2019/2016

WordPress

Zbrush

Безопасность сетей Cisco

ЕГЭ 2023 по английскому языку

ЕГЭ 2023 по биологии

ЕГЭ 2023 по географии

ЕГЭ 2023 по информатике

ЕГЭ 2023 по истории

ЕГЭ 2023 по литературе

ЕГЭ 2023 по математике

ЕГЭ 2023 по обществознанию

ЕГЭ 2023 по русскому языку

ЕГЭ 2023 по физике

ЕГЭ 2023 по химии

Защита и восстановление данных

КОМПАС-3D

Маршрутизаторы и коммутаторы Cisco

ОГЭ по английскому языку

Практические технологии Cisco

Проектирование сетей Cisco

Сетевой академии Cisco

Яндекс. Директ

.NET Framework

Active Directory

ADO .Net

Agile Scrum/Product Owner

AJAX

ASP.NET

BIM

BPMN (Business Process Model and Notation)

C (Си)

C++

Data Science

DHTML

Enterprise Java Beans (EJB)

Event-менеджмент

HTML

InClass® — обучение в режиме онлайн

ITIL®

Java

JavaScript

Kotlin

Microsoft по облачным вычислениям

MOF®

Pascal

PHP

Python

R (язык программирования)

Swift

TCP/IP

Tilda

Visual Basic for Applications (VBA)

Wi-fi

Windows Communication Foundation (WCF)

Windows Presentation Foundation (WPF)

Windows Workflow Foundation (WWF)

XML / XSLT

Бизнес-Анализ

Веб-безопасность

Виртуализация

Виртуализация Microsoft

Дипломные программы

Допечатная подготовка макетов

Информационная безопасность Microsoft

Информационная и веб-безопасность

Курсы по лицензированию Microsoft

ландшафтного дизайна

МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности)

Облачная инфраструктура (IaaS)

Облачные платформы (PaaS)

Облачные сервисы (SaaS)

Объектно-ориентированное программирование

Открытое обучение

Очно-заочное обучение

Семинары

сертификации инструкторов

Статистический анализ данных

Структурированные кабельные системы (СКС)

Тайм-менеджмент

Этичный хакинг

Автор истории:

Мавлянова Малика Бахрамовна

Профессия:

Офис-менеджер

Здравствуйте, меня зовут Малика и вот моя история успеха в трудовой деятельности.
«Нет — губам, ДА — Мозгам» — если живёшь по такому мышлению, всегда приходишь к Успеху, как в Труде, так и на «личн…

Читать подробнее

Автор истории:

Долинская Ольга Юрьевна

Профессия:

Кадровый менеджер

В УЦ «Специалист» я прошла полную дипломную программу курса «Руководитель кадровой службы со знанием 1С: Предприятие». Долго выбирала центр, в котором бы хотела обучаться, так как сейчас большой выбо…

Читать подробнее

10.01.2023

18:00
-
18:45

Смотреть

14.01.2023

17:30
-
18:15

Смотреть

16.01.2023

18:30
-
19:15

Смотреть

Авторизации

Закрыть

Прокачивайте знания, знакомьтесь с преподавателем и задавайте вопросы!

Иду бесплатно!

Плюсы и минусы ООО

За последние два десятилетия популярность компаний с ограниченной ответственностью (ООО) резко возросла. Статистические данные IRS показывают, что в период с 2005 по 2014 год количество отечественных ООО увеличилось на 66%, а в 2004 году ООО уже были популярными организациями. Основные причины их привлекательности для широкого круга деловых целей хорошо известны: в основном, сквозной налоговый режим при ограниченной ответственности их владельцев, аналогичной ответственности корпорации. Однако CPA могут быть менее знакомы с некоторыми другими неналоговыми особенностями LLC и случаями, в которых их создание может быть нецелесообразным. Ниже приводится обзор некоторых из этих функций, которые помогают объяснить господство LLC, а также их ограничения, а также некоторые новаторские способы использования формы, которые все еще развиваются.

ООО — это организации, созданные в соответствии с законодательством штата, которые обеспечивают защиту ответственности владельцев, избегая при этом двойного налогообложения, присущего корпорациям типа С, и ограничений владения, присущих корпорациям типа S. Там, где у товариществ есть партнеры, а у корпораций есть акционеры, у LLC есть участники. Все штаты предполагают наличие по крайней мере одного члена, но верхнего предела числа членов нет.

Соединенные Штаты необычны тем, что в них нет национального закона о коммерческих организациях. Вместо этого каждое государство имеет право создавать любые типы бизнес-структур, которые оно хочет. Было время, когда только в одном штате, Вайоминг, был устав ООО. Как классифицировать ООО в Вайоминге для целей налогообложения, было неясно, поскольку Налоговый кодекс не содержал (и до сих пор не содержит) каких-либо правил классификации или налогообложения ООО. В конце концов, IRS создало нормативные правила по умолчанию (иногда называемые «положением о галочке»), в соответствии с которыми LLC с двумя или более участниками обычно облагаются налогом как партнерства, а LLC с одним участником (называемые LLC с одним участником) игнорируются. для целей налогообложения (т. е. облагается налогом как индивидуальное предприятие, если единственным участником является физическое лицо) (Правила, раздел 301. 7701-3(b)). Эти правила привели к быстрому введению в действие уставов LLC, и теперь во всех штатах есть законодательство об LLC. Федеральная налоговая классификация не влияет на основной закон штата об ООО и, например, не влияет на жизнеспособность защиты ответственности ООО.

Поскольку можно отказаться от правила по умолчанию и облагать LLC налогом как корпорацию C или S, налогоплательщики даже часто создают LLC, когда хотят получить корпоративный налоговый режим. Как правило, они предпочитают облагаться налогом как корпорация S, но в свете корпоративной ставки 21% для налоговых лет после 2017 года, установленной P.L. 115-97, известного как Закон о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года, мы можем увидеть, что больше LLC выбирают режим налогообложения корпорации C. Основная причина, по которой ООО предпочтительнее государственных корпораций, заключается в том, что они имеют более современную установленную законом архитектуру, о чем говорится ниже.

УНИВЕРСАЛЬНОСТЬ И СРАВНЕНИЕ С ДРУГИМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

Если бы в каждом штате были очень разные законы о коммерческих организациях, жизнь для бизнеса между штатами могла бы быстро стать очень сложной. По этой причине Комиссия по единообразному законодательству разработала единые статуты. Подавляющее большинство штатов приняли (как правило, с некоторыми незначительными поправками) различные унифицированные законы, такие как Единообразный закон о партнерстве и Единообразный закон о товариществе с ограниченной ответственностью.

Комиссия по единообразному законодательству разработала два единых устава ООО. Первый из них не получил широкого распространения. На момент написания этой статьи второй, часто называемый пересмотренным Единым законом об обществах с ограниченной ответственностью (RULLCA), был принят в 18 штатах и округе Колумбия и рассматривается в другом штате. В то время как уставы LLC в штатах, которые не приняли RULLCA, как правило, довольно похожи, и RULLCA обычно не представляет радикального отклонения от того, что типично, между уставами могут быть важные различия. Однако все уставы ООО имеют одинаковый щит ответственности.

Защита ответственности

Участники ООО в качестве участников не отвечают по обязательствам ООО. По сути, это тот же щит ответственности, который есть у корпоративных акционеров. Конечно, участник всегда может согласиться по договору нести ответственность по обязательствам LLC, и каждый несет ответственность за свои правонарушения. При необычных обстоятельствах можно «пробить» щит ответственности ООО и привлечь одного или нескольких участников к ответственности по обязательствам ООО. Государственное законодательство различается в этом отношении, но по большей части требуется какое-то подлинное правонарушение.

Серийные ООО

В нескольких штатах принято законодательство о серийных ООО. В этих штатах LLC может создавать несколько «серий» и, например, вести бизнес LLC через различные серии. Каждая серия имеет свой собственный независимый щит ответственности, хотя каждая серия не рассматривается как отдельная организация в соответствии с законодательством штата. За исключением пирсинга, только активы данной серии отвечают по обязательствам этой серии (см. «Серийные ООО в бизнесе и налоговом планировании», The Tax Advisor , январь 2010 г. ).

LLC серии

обычно не используются, потому что неясно, будет ли соблюдаться защита ответственности за серию в несерийном состоянии. Несерийное состояние может игнорировать серию и сделать вывод, что LLC в целом несет ответственность за все обязательства LLC, независимо от того, понесены ли они серией или нет. Также сомнительно, что в случае банкротства будет соблюдаться защита от серийной ответственности. Как следствие, стороны, которые хотят множественных щитов ответственности, обычно формируют несколько ООО. В сфере недвижимости довольно распространено создание холдинговой компании с ограниченной ответственностью. Основные владельцы владеют этим ООО. Затем материнское ООО формирует дочерние ООО. Каждый участок недвижимости (и связанный с ним бизнес в сфере недвижимости) помещается в отдельное ООО, единственным участником которого является материнская компания.

Деловая цель

Одно важное различие между законом об ООО, с одной стороны, и законом о товариществах и корпорациях, с другой, заключается в том, что в большинстве штатов ООО может быть создано для любой законной цели; это не должно быть деловой целью. С другой стороны, государственно-правовые партнерства и коммерческие корпорации, как правило, должны иметь деловую цель. Это означает, что ООО может быть создано, например, для владения семейным загородным домом. Положения о флажках применяются к коммерческим организациям, и нет никаких правил о том, как классифицировать некоммерческие ООО для целей налогообложения. Налоговое управление США, похоже, не оспаривает некоммерческие ООО, но следует проявлять осторожность, чтобы не создать ООО, которое может быть классифицировано как налоговый траст с сопутствующим неблагоприятным налоговым режимом. Это может произойти, если, например, родители управляют ООО в интересах своих детей-участников.

Операционные соглашения

У товариществ есть соглашения о партнерстве, у корпораций есть учредительные документы и уставы, а у LLC обычно есть «учредительные документы» и «операционные соглашения» (хотя терминология немного различается в зависимости от штата). Подача устава, часто краткого документа с небольшим количеством существенной информации, создает ООО. Суть сделки содержится в операционном соглашении сторон, которое не подшивается и даже может отводить важные роли нечленам. ООО может владеть долей в другом ООО, и постороннему лицу может быть довольно сложно определить конечную экономическую собственность на ООО (распространенная жалоба).

Управление

В большинстве штатов разрешены как LLC, управляемые участниками, так и LLC, управляемые менеджером, причем управление участниками является правилом по умолчанию, а для управления менеджером требуется выбор. Как правило, в ООО, управляемом участником, любой участник может участвовать в управлении им, хотя стороны могут изменять эти права в операционном соглашении. Как можно предположить, только менеджеры могут управлять делами ООО, управляемого менеджером, хотя, опять же, операционное соглашение может варьировать эти права.

ООО и ТОО

Основным (хотя и менее распространенным) конкурентом ООО является товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). LLP — это товарищество с полной ответственностью, которое делает выбор в пользу защиты от ответственности. Обычно защита ответственности такая же, как и для ООО. Если вы думаете, что было бы безумием не участвовать в выборах, вы почти всегда будете правы. Вы также можете подумать, что LLP и LLC эквивалентны. Для целей налогообложения это верно, и для существующего партнерства может иметь смысл выбрать статус LLP вместо того, чтобы утруждать себя ликвидацией и созданием LLC (хотя в некоторых штатах есть законы о преобразовании, которые значительно упрощают этот процесс).

Настоящие партнеры не считаются наемными работниками в соответствии с федеральным трудовым законодательством, поэтому многие бухгалтерские фирмы с большим количеством партнеров часто предпочитают LLP. LLP, например, может иметь обязательный пенсионный возраст для настоящих партнеров, но не для сотрудников, поскольку партнерства не подпадают под действие Закона о дискриминации по возрасту при приеме на работу от 1967 года (ADEA).

На момент написания этой статьи автору не известно о каких-либо случаях обращения с членами LLC в целях трудового права. Наиболее актуальное трудовое законодательство было разработано до изобретения ООО. Это отсутствие четких полномочий иногда склоняет стороны к созданию LLP. Можно, однако, возразить, что тип используемой организации не должен быть диспозитивным для целей трудового права, хотя это обсуждение выходит за рамки данной статьи.

4 ПРИЧИНЫ ПРЕОБЛАДАЕТ ООО

В большинстве случаев ООО предпочтительнее государственно-правового партнерства. Возможно, есть четыре основные причины, почему это так (помимо привычки):

Защита от кредиторов

Кредиторы члена имеют мало возможностей получить доступ к бизнесу LLC. Как правило, кредитор участника имеет право только на «зарядное распоряжение». В соответствии с приказом о взимании платы, LLC может быть обязана выплатить кредитору любые выплаты, которые в противном случае должны быть выплачены участнику. Но кредитор обычно не имеет права принуждать ООО к распределению. Кредиторы партнеров обычно также имеют это средство правовой защиты, но в некоторых штатах кредиторы партнера не ограничиваются средством правовой защиты по постановлению о взимании платы, в то время как кредиторы участников LLC обычно ограничиваются. Однако правила порядка начисления платы для товариществ и ООО все чаще совпадают. В нескольких случаях допускается «обратный прокол», когда кредиторам участника разрешается получить доступ к активам ООО. Как правило, участник владеет всеми или почти всеми долями в ООО и ведет себя сомнительно (см., например, 9).0023 Curci Investments LLC против Болдуина , 221 Cal. Rptr. 3d 847 (Cal. Ct. App. 2017)).

Ограниченные права передачи

Обычно, как и в случае с партнерами, но не корпоративными акционерами, участник может передавать третьим сторонам только имущественные права, а не другие права, такие как право на участие в управлении бизнесом ООО. Операционное соглашение может расширить или (гораздо более вероятно) ограничить эти ограниченные права.

До этого момента ООО и государственно-правовые партнерства в основном связывали преимущества. LLCs вырываются вперед с двумя последними факторами.

Фидуциарные обязанности

Немного предыстории: Если у А есть фидуциарные обязанности по отношению к Б, это означает, что А должен действовать в интересах Б. А не мог бы, как это было бы в случае, если бы А заключил договор с В, поставить свои интересы на первое место. Доверительные управляющие, например, имеют фидуциарные обязанности по отношению к бенефициарам траста. Директора и должностные лица в случае корпораций и генеральные партнеры в случае товариществ несут фидуциарную обязанность лояльности соответственно акционерам и другим партнерам. Тот, у кого есть долг лояльности, не может конкурировать и должен сначала предлагать любую соответствующую возможность, которая появляется на его или ее пути к корпорации или партнерству. Только в том случае, если корпорация или товарищество решат не воспользоваться возможностью, лицо, на котором лежит обязанность, может воспользоваться ею.

Фидуциарная обязанность лояльности иногда создает неуместные барьеры. В деле Banks v. Bryant , 497 So. 2d 460 (Алабама, 1986 г.) группа лиц создала корпорацию для управления собачьими бегами в одной части Алабамы. Некоторые из акционеров, которые были должностными лицами корпорации, решили создать еще одну собачью дорожку на другом конце штата. После того, как второй путь стал успешным, неучаствующие акционеры первой корпорации успешно подали в суд на акционеров второй корпорации за нарушение фидуциарной обязанности лояльности. Верховный суд Алабамы пришел к выводу, что возможность открыть второй путь должна была быть сначала предложена первой корпорации, потому что «[с] персонал корпорации не может ради личной выгоды отвлекать на себя возможности, которые по справедливости и справедливости принадлежат их корпорации ‘» (цитируя Хенна, Справочник по Закону о корпорациях §237 (2-е изд. 1970 г.)).

Многие штаты предусматривают, что фидуциарная обязанность лояльности партнера не может быть изменена соглашением. Часто существует ограниченная возможность изменить (но не отменить) фидуциарную обязанность лояльности в соответствии с законом о партнерстве. С другой стороны, многие уставы ООО, в том числе RULLCA, идут еще дальше, позволяя отменить фидуциарную обязанность лояльности «[i] если это не является явно необоснованным» (RULLCA §110(d)). Если бы ООО в штате, принявшем RULLCA, использовалось для управления первой собачьей дорожкой в рассмотренном выше случае, участники при создании ООО могли бы договориться, что они не обязаны предлагать возможность ООО (возможно, вне определенного радиуса). Вполне возможно, что стороны также могли бы достичь этого соглашения в соответствии со многими нормами законодательства штата о партнерстве, но они не могли быть настолько уверены в том, что соглашение будет действовать, как они могли бы быть во многих штатах с ограниченной ответственностью.

Эта дополнительная мера безопасности побуждает стороны создавать LLC, а не LLP. Даже если стороны не планируют ограничивать обязанность лояльности в настоящее время, они могут захотеть пойти по пути, поэтому, опять же, они предпочитают начать с ООО. При этом Комиссия по единообразному законодательству одобрила пересмотренную версию Единого закона о партнерстве, которая будет применять к товариществам те же правила, что и к ООО в этом отношении. Изменение еще не получило широкого распространения. Кроме того, законодательство о коммандитных товариществах — это еще одна вселенная, и соглашения о коммандитных товариществах обычно содержат соглашения о фидуциарных обязанностях.

Агентское право

Смежной областью права, которая может иметь значение, является агентское право. Как правило, агент, действующий с «фактической властью», может связать своего «принципала» контрактом. Таким образом, если ООО уполномочивает члена заключить договор, и член делает это от имени ООО, ООО связано договором. В этих обстоятельствах агент, действующий в рамках своих полномочий, не несет индивидуальной ответственности или ответственности в отношении договора. Агент также может связать принципала контрактом, даже если он действует без фактических полномочий, если агент действует с так называемыми «очевидными полномочиями». Конечно, действия без фактических полномочий могут привести к ответственности агента перед принципалом. Обычно для того, чтобы существовали очевидные полномочия, принципал должен сказать или сделать что-то, чтобы третья сторона обоснованно полагала, что агент обладает полномочиями, даже если у агента может и не быть таких полномочий.

Согласно уставу товарищества в большинстве штатов, генеральный партнер имеет явные полномочия участвовать в любых действиях в рамках обычной деятельности партнерства (и, таким образом, связать партнерство соглашением), даже если фактические полномочия отсутствуют. В некоторых штатах такое же правило применяется к членам LLC (или менеджерам в случае LLC, управляемой менеджером). Эта потенциальная способность партнера или члена связать организацию несанкционированным соглашением, очевидно, может быть проблематичной.

Однако в соответствии с RULLCA члены не имеют законных очевидных полномочий. В то время как большая часть RULLCA довольно распространена, некоторые назвали бы правило агентства радикальным отклонением от нормы. RULLCA пошла на этот шаг, потому что, не глядя на учредительные документы, трудно понять, имеете ли вы дело с ООО, управляемым менеджером или участником, и, следовательно, трудно понять, какими полномочиями может обладать тот или иной участник. Таким образом, в соответствии с RULLCA участник может связать LLC только в том случае, если он или она имеет фактические полномочия или действует с очевидными полномочиями, созданными независимо от формы LLC, например, посредством какого-либо сообщения LLC третьей стороне. По крайней мере, в штатах RULLCA ООО предлагает большую защиту от несанкционированных действий своих членов, чем товарищество.

ЕЩЕ БОЛЬШЕ УНИФОРМАТИВНОСТИ И ВЫЗОВОВ

RULLCA, похоже, набирает обороты. По мере того, как все больше штатов примут его, закон об ООО станет более единообразным, и ООО могут стать еще более доминирующими. Многие уже задают вопросы об отсутствии прозрачности в отношениях с ООО, и их голоса могут стать громче (см., например, «Анонимный владелец, ООО: почему стало так легко прятаться на рынке жилья», The New York Times , 30 апреля 2018 г.). (И, как отмечалось ранее, некоторые суды разрешают обратный прокол способами, которые, вероятно, не были бы санкционированы до революции ООО.) Растущее доминирование ООО, вероятно, вызовет усиление споров об их надлежащем использовании и о том, нужна ли дополнительная защита. для третьих лиц, имеющих дело с ООО, а также для кредиторов участников и самого ООО.

Об авторе

Уолтер Д. Швидецки, доктор юридических наук, магистр права, магистр делового администрирования , профессор права Балтиморского университета. Он благодарит профессора Даниэля Кляйнбергера (почетного сотрудника юридического факультета Митчелла Хэмлайна) за полезные комментарии к этой статье.

Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Полом Боннером, старшим редактором JofA, по адресу [email protected] или по телефону 919-402-4434.

Ресурсы AICPA

Самостоятельное обучение CPE

Передовые налоговые стратегии для ООО и товариществ (#745228, текст; #GT-DTT, групповое ценообразование)
Выбор и создание юридического лица — Основы налогового персонала (#157745, онлайн-доступ; #GT-TSE.CFE, групповые расценки)
Основы налогообложения ООО и товариществ (#746521, текст; #GT-TLLLO, групповые цены)
Основы налогообложения ООО и партнерств — Основы налогового персонала (№ 157675, онлайн-доступ; № GT-TSE. TFLP, групповые расценки)

Чтобы получить дополнительную информацию или совершить покупку, перейдите на сайт aicpastore.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

Налоговый консультант и налоговый отдел

Подпишитесь на отмеченный наградами журнал Налоговый консультант . Члены налоговой секции AICPA получают подписку в дополнение к доступу к библиотеке налоговых ресурсов, информационному бюллетеню только для членов и четырем бесплатным веб-трансляциям. Налоговый отдел лидирует в налоговой сфере благодаря последним новостям, инструментам, веб-трансляциям, поддержке клиентов и многому другому. Узнайте больше на AICPAStore.com/taxsection. Текущий выпуск Налоговый консультант и многие другие ресурсы доступны на сайте thetaxadviser.com.

Heads Up — SEC предлагает упрощение раскрытия информации и освобождение от ответственности в отношении поручителей и залогов ценных бумаг (31 июля 2018 г.)

SEC предлагает раскрытие информации
Упрощение и облегчение, связанные с
Гаранты и обеспечение
Ценные бумаги

Справочная информация

Финансовые отчеты гарантов и эмитентов гарантированных ценных бумаг, зарегистрированных или зарегистрированных (Регламент SEC S-X, Правило 3-10)

Финансовые отчеты аффилированных лиц, ценные бумаги которых обеспечивают выпуск, зарегистрированный или регистрируемый (Регламент SEC S-X, правило 3-16)

Запросы комментариев

Инициатива по повышению эффективности раскрытия информации

Сноски

1 90503 90. 003 Выпуск 90.003 , Раскрытие финансовой информации о гарантах и эмитентах гарантированных ценных бумаг и аффилированных лицах, чьи ценные бумаги
Обеспечить ценные бумаги регистранта.

Регламент SEC S-X, правило 3-10, «Финансовые отчеты гарантов и эмитентов гарантированных ценных бумаг, зарегистрированных или
Зарегистрировано».

Правило 3-10 применяется не только к зарегистрированным гарантированным долговым ценным бумагам, но также и к гарантированным привилегированным ценным бумагам, платеж по которым
условия по существу аналогичны долговым обязательствам (например, трастовые привилегированные ценные бумаги).

Регламент SEC S-X, Правило 3-16, «Финансовая отчетность аффилированных лиц, чьи ценные бумаги обеспечивают выпуск, зарегистрированный или
Зарегистрировано».

Выпуск SEC № 33-9929, Запрос комментариев относительно эффективности финансовой информации о лицах, не являющихся владельцем регистрации.

Регламент SEC S-X, Правило 3-05, «Финансовые отчеты о приобретенных или подлежащих приобретению предприятиях».

Регламент S-X, Правило 3-09 «Отдельная финансовая отчетность дочерних компаний, неконсолидированных и находящихся в собственности лиц на 50 или менее процентов».

Исключения также применяются к дочерним компаниям, которые совместно выпускают ценные бумаги, выпущенные материнской компанией, а не гарантируют их.

Положение S-X определяет операционную дочернюю компанию как дочернюю компанию, которая не является финансовой дочерней компанией, и определяет финансовую дочернюю компанию как дочернюю компанию, которая «не имеет активов, операций, доходов или денежных потоков, кроме тех, которые связаны с выпуском, администрирование и погашение регистрируемой ценной бумаги и любых других ценных бумаг, гарантированных материнской компанией». В настоящее время определение дочерней компании как финансовой или операционной может определить, соответствует ли структура требованиям для альтернативного раскрытия информации вместо отдельной финансовой отчетности. Предлагаемое правило не делает различия между финансовыми и операционными дочерними компаниями.

Материнская компания не имеет независимых активов или операций, если каждый из ее совокупных активов, доходов, доходов от продолжающейся деятельности до налогообложения и денежных потоков от операционной деятельности (за исключением сумм, связанных с ее инвестициями в консолидированные дочерние компании) менее 3 процентов от соответствующей консолидированной суммы.

Дочерние компании, не являющиеся гарантами, являются незначительными, если их совокупные активы, акционерный капитал, доходы, доходы от продолжающейся деятельности и денежные потоки от операционной деятельности, по отдельности и в совокупности, составляют менее 3 процентов консолидированных итогов материнской компании.

Правило 3-10 (h)(1) гласит, что «дочерняя компания является «100%-ной собственностью», если все ее находящиеся в обращении акции с правом голоса прямо или косвенно принадлежат ее материнской компании. Дочерняя компания, не имеющая корпоративной формы, считается на 100% принадлежащей, если сумма всех долей прямо или косвенно принадлежит ее материнской компании, за исключением:

(i) Ценных бумаг, гарантированных материнской компанией, и, если применимо, прочих 100 % дочерних компаний материнской компании; и

(ii) Ценные бумаги, гарантирующие ценные бумаги, выпущенные ее материнской компанией и, если применимо, другими дочерними компаниями, на 100% принадлежащими ее материнской компании».

Правило 3-10(h)(2) гласит, что «гарантия является «полной и безусловной», если, когда эмитент гарантированной ценной бумаги не произвел запланированный платеж, гарант обязан произвести запланированный платеж немедленно, а в противном случае любой держатель гарантированного обеспечения может немедленно предъявить иск непосредственно против гаранта о выплате всех сумм, причитающихся и подлежащих уплате».

Регламент SEC S-X, Правило 10-01, «Промежуточная финансовая отчетность».

Основа учета, используемая для представления финансовой информации, такая же, как у зарегистрированного лица SEC, за исключением того, что инвестиции в дочерние компании учитываются по методу долевого участия, а не консолидируются.

См. Регламент SEC S-X, Правило 1-02(bb), «Определения терминов, используемых в Регламенте S-X (17 CFR Part 210): Сводная финансовая информация».

Предлагаемое правило указывает на целесообразность использования метода долевого участия для учета дочерних компаний, не являющихся эмитентами или гарантами.

Обязательства по предоставлению отчетности могут быть приостановлены в соответствии с Разделом 15(d) Закона о фондовых биржах от 1934 г. («Закон о биржах») или Правилом 12h-3 Закона о биржах. Например, организация может иметь право на приостановление своего обязательства по отчетности, если после финансового года первоначального выпуска ценные бумаги каждого класса, к которому относится регистрация, зарегистрированы менее чем 300 лицами на начало года. .

Финансовая отчетность должна быть проверена зарегистрированной аудиторской фирмой в соответствии со стандартами PCAOB.

Правило 3-16(b) гласит, что «ценные бумаги лица считаются составляющими значительную часть залога, если совокупная основная сумма, номинальная стоимость или балансовая стоимость ценных бумаг, принадлежащих владельцу регистрации, или рыночная стоимость таких ценных бумаг, в зависимости от того, что больше, составляет 20 или более процентов от основной суммы обеспеченного класса ценных бумаг» (курсив мой).

Исторически для формы 10-Q не требовались отдельные финансовые отчеты для аффилированных лиц, предоставляющих ценные бумаги в обеспечение. Однако предлагаемое правило потребует раскрытия информации в промежуточных заявках по форме 10-Q.

Окончательный выпуск правил SEC № 33-10513, Определение меньшей отчитывающейся компании.

Окончательный выпуск правил Комиссии по ценным бумагам и биржам США № 33-10514, Подача тегированных данных в формате XBRL.

Отраслевое руководство SEC 7, «Описание собственности эмитентов, которые занимаются или будут участвовать в значительных горнодобывающих операциях».

Отраслевое руководство SEC 3, «Статистическое раскрытие банковскими холдинговыми компаниями».

Heads Up подготовлен сотрудниками национального офиса Deloitte в соответствии с требованиями развития. Эта публикация содержит только общую информацию, и «Делойт» посредством этой публикации не предоставляет бухгалтерские, деловые, финансовые, инвестиционные, юридические, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Эта публикация не является заменой таких профессиональных консультаций или услуг и не должна использоваться в качестве основы для принятия каких-либо решений или действий, которые могут повлиять на ваш бизнес. Прежде чем принимать какое-либо решение или предпринимать какие-либо действия, которые могут повлиять на ваш бизнес, вам следует проконсультироваться с квалифицированным профессиональным консультантом. «Делойт» не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, полагающимся на эту публикацию.

Описанные здесь услуги носят иллюстративный характер и предназначены для демонстрации нашего опыта и возможностей в этих областях; однако из-за ограничений независимости, которые могут применяться к аудиторским клиентам (включая аффилированные лица) Deloitte & Touche LLP, мы можем быть не в состоянии предоставлять определенные услуги на основании отдельных фактов и обстоятельств.

«Делойт» относится к одной или нескольким компаниям «Делойт Туш Томацу Лимитед», частным британским компаниям.