Юридические лица: ставки налога на прибыль в 2018 году. Ставка налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц
Ставки налога на прибыль в 2018 году
Сразу отметим: ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась по сравнению с предыдущим периодом. Впрочем, когда речь идет об этом налоге, о ставках правильнее говорить во множественном числе, т.к. их существует несколько в зависимости от видов доходов и категорий плательщиков. Рассмотрим, как считать налог на прибыль в 2018 году в различных ситуациях.
Базовый вариант налогообложения прибыли и отклонения от него
Пунктом 1 ст. 284 НК РФ установлена основная ставка налога на прибыль в 2018г. в размере 20%. В базовом варианте она распределяется между бюджетами следующим образом:
- бюджет РФ – 2%;
- бюджеты регионов – 18%.
Однако с 2017 по 2020 годы действует другой порядок, согласно которому федеральный бюджет получает 3%, а региональные – 17%
Это отклонение установлено законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений…».
Также 20% налог взимается:
- С организаций, добывающих углеводородное сырье на новом морском месторождении.
- С контролирующих лиц по прибыли контролируемых иностранных компаний.
Для двух последних категорий распределение между бюджетами не применяется, все 20% налога зачисляются в федеральный бюджет.
Субъекты РФ имеют право понижать ставки по зачислению в их бюджеты для отдельных категорий налогоплательщиков. В общем случае «региональная» ставка может быть уменьшена до 13,5% (в 2017-2020 г.г. – до 12,5%), а для резидентов особых экономических зон – и до более низких значений.
Кроме того, пониженные «региональные» ставки (от 0% до 10%) применяются для организаций, участвующих в региональных инвестиционных проектах (п. 3 ст. 284.3 и п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ).
Образец заполнения платежки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в 2018г. можно скачать здесь.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬДругие варианты заполнения будут отличаться назначением платежа (вид бюджета) и КБК.
Скачать (plategnoe-poruchenie-po-nalogu-na-pribil.doc)
Налогообложение доходов по дивидендам
Налог на прибыль 2018 г. в виде дивидендов облагается в соответствии с п.3 ст. 284 НК РФ:
- Для российских организаций – 13% от доходов, полученных как от резидентов РФ, так и от иностранных компаний, а также по доходам от акций, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
- Для иностранных компаний – 15% от доходов, полученных от участия в капитале российских организаций.
Если российская организация в течение года перед выплатой дивидендов владела более чем 50% уставного капитала компании-плательщика, то доход по ним облагается по ставке 0%. Если плательщиком дивидендов является компания – нерезидент, то она не должна входить в т.н. «черный список» офшоров (приказ Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н).
Налогообложение доходов по долговым обязательствам
Налог на прибыль за 2018 год по долговым обязательствам исчисляется в соответствии с п.4 ст. 284 НК РФ:
- В размере 15% для доходов по следующим видам ценных бумаг:
– государственные ценные бумаги стран – участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;
– облигации с ипотечным покрытием, выпущенные после 1 января 2007г.;
– облигации компаний-резидентов РФ, выпущенные в период 2017-2021г. и обращающиеся на организованном рынке
– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если соответствующие сертификаты были выданы после 01 января 2007г.
- В размере 9% действует для следующих видов ценных бумаг:
– муниципальных ценных бумаг, выпущенных до 1 января 2007г. на срок более 3 лет;
– облигаций с ипотечным покрытием, выпущенные до 1 января 2007г.;
– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если сертификаты были выданы до 01 января 2007г.
- По ставке 0% облагаются доходы от следующих долговых обязательств:
– государственные и муниципальные облигации, выпущенные до 20 января 1997г.
– облигациям государственного валютного займа 1999г., выпущенным для обеспечения условий урегулирования валютного долга бывшего СССР и РФ.
- Повышенная ставка 30% применяется для доходов по ценным бумагам российских организаций, учитываемых на счетах депо иностранных держателей, если информация о них не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).
Налогообложение доходов иностранных компаний
Если компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство, то его прибыль облагается на общих основаниях, аналогично российским организациям
Если представительства нет, то налог взимается в зависимости от вида дохода:
- В размере 10% – по доходам от использования или сдачи в аренду транспортных средств для осуществления международных перевозок.
- В размере 20% – для всех иных доходов иностранной компании, кроме дивидендов и доходов по долговым обязательствам.
Все суммы налога по дивидендам, долговым обязательствам и доходам нерезидентов, не имеющих постоянного представительства, зачисляются в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).
«Нулевая» льгота по налогу на прибыль
Для отдельных категорий юридических лиц или видов доходов действует льготная ставка налога на прибыль за 2018г., а именно – 0%. Некоторые случаи ее применения (для дивидендов и долговых обязательств) были рассмотрены выше.
Кроме них, «нулевая» льгота применяется в следующих случаях:
- Для образовательных и медицинских организаций (ст. 284.1 НК РФ).
- Для резидентов туристско-рекреационных экономических зон, объединенных в кластер – в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет.
- Для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей в части произведенной ими с/х продукции и продуктов ее переработки.
- Для участников региональных инвестиционных проектов (п. 2 ст. 284.3, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ), участников свободной экономической зоны, резидентов территории опережающего развития и свободного порта Владивосток (ст. 284.4 НК РФ). Для всех категорий, перечисленных в этом пункте, льгота распространяется только на «федеральную» часть налога.
- Для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (ст. 284.5 НК РФ).
- Для Центрального банка РФ.
- Для участников проекта «Сколково» после прекращения использования права на освобождение и до превышения установленного лимита (п. 2 ст. 246 НК РФ и п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
Вывод
Ставка налога на прибыль в 2018г. зависит от категории плательщика и вида доходов. Она может изменяться от 0% для льготных категорий и до 30% при нарушениях порядка предоставления информации о ценных бумагах. Ее базовый размер для «обычных» видов доходов и без учета льгот составляет 20%.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
| Доходы, кроме перечисленных ниже | 3% | 17%1 | п. 1 ст. 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно | 0% | 0% | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| | 0% | 0% | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | 9% | 0% | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года | 9% | 0% | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9% | 0% | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) | 15% | 0% | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России | 15% | 0% | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года | 15% | 0% | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15% | 0% | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
| 0% | 0% | подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
| Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | 13% | 0% | подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ |
| Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме2 | 15% | 0% | подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ |
| Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 30%3 | 0% | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ |
| Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | 15%3 | 0% | |
| Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) | 10% | 0% | подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ |
| 20% | 0% | подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ | |
| Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами | подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций | подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности | подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ | подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории | подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств | подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Иные аналогичные доходы | подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ | ||
| Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) | 0% | 0% | п. 1.3 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 0% | 0% | п. 5.1 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)11 | 0% | 0% | п. 1.1 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)11 | 0% | 0% | п. 1.1 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)12 | 0% | 0% | п. 1.9 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | 20% | 0% | п. 1.4 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов13 | 0% | 10% | п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ |
| Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр | 0 | 0–10% | п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ |
| Прибыль контролируемых иностранных компаний | 20% | 0% | п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК РФ |
| Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны4 | 0% | не более 13,5% | абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток5 | 0% | не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет | п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ |
| Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области6 | 0%7 | не более 13,5% | абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет | 0% | 0% | абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
| Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики9 | 0% | 0% | абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК РФ |
| Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области14 | 0% в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли15 | 0% в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли15 | ст. 288.1 НК РФ |
| 1,5% в течение следующих шести налоговых периодов | 8,5% в течение следующих шести налоговых периодов | ||
| Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа10 | 0% | 0% | п. 1 и 2 ст. 284.6 НК РФ |
| Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) | 0%8 | не более 13,5% | абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК РФ |
| Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) | 3% | не более 13,5% | абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
| Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) | 2% | не более 13,5% | п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК РФ |
rf.biz
ставки налога на прибыль в 2018 году
Изменения налога на прибыль в 2018 году.
Как начисляется основной вид налога
Согласно, стат.284 пкт. 1 Налогового Комитета Российской Федерации существует основная ставка налога на прибыль и размер ее равен 20 процентам.Распределена она так:
- центральный бюджет РФ — 2%;
- региональный бюджет — 18%.
Налог на прибыль
Предприятия, осуществляющие добычу сырья из углеводорода на территории морского месторождения, а также предприятия, осуществляющие наблюдение за иностранными компаниями выплачивают налог, равный 20%. Причем он не делится, а полностью перечисляется в бюджет федерации.Следует отметить, что многие налогоплательщики имеют возможность уменьшить свою ставку до 12,5%, а лица, имеющие постоянную регистрацию на территории особых экономических зон еще меньше. Те компании, которые осуществляют инвестиции могут добиться уменьшения размера налога на прибыль от 0 до 10%. Осуществляются платежи на особом бланке платежного поручения.Ставки налога на прибыль
Как осуществляется дивидендное налогообложение
Налог на дивиденды осуществляется на основании стат. 284 пкт. 3 НК РФ следующим образом:- 13% выплачивают физические и юридические лица, имеющие постоянную российскую регистрацию и иностранные компании, а также лица, получающие прибыль от акций, удостоверенных депозитарными расписками;
- 15% платят иностранные компании, если они получают прибыль, участвуя в капитале российских предприятий.
Распределение основной ставки налога на прибыль
Как облагаются долговые обязательства
Налогообложение по долговым обязательствам начисляется, исходя из стат. 284 пкт. 4 НК РФ следующим образом:15% взимается:- с ценных бумаги стран СНГ, субъектов РФ и ценных бумаг муниципалитета;
- ипотечные облигации, изданные после 1 января 2007 года;
- выпущенные с 2017 по 2021 годы облигации компаний резидентов РФ;
- с прибыли, полу
mysovets.ru
