Какой размер налога на имущество организаций? Ставка на налог на имущество организаций
Субъект РФ | Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру | Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата) |
Адыгея | 2.2/2 % | 183 от 22.11.03 г. |
Алтай | 2.2 % | 16-1 от 21.11.03 г. |
Башкирия | 2.2/1.5-2 % | 43-з от 28.11.03 г. |
Бурятия | 2.2/0.2-2 % | 145-III от 26.11.02 г. |
Дагестан | 2.2/0.8-1,5 % | 22 от 08.10.04 г. |
Ингушетия | 2.2/1.5-2 % | 59-РЗ от 24.11.03 г. |
Кабардино-Балкария | 2.2/1.2-2 % | 102-РЗ от 27.11.03 г. |
Калмыкия | 2.2/0.5 % | 3-III-З от 29.12.03 г. |
Карачаево-Черкессия | 2.2 % | 77-РЗ от 30.11.16 г. |
Карелия | 2.2 % | 384-ЗРК от 30.12.99 г. |
Коми | 2.2 % | 67-РЗ от 24.11.03 г. |
Крым | 1.0 % | 7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г. |
Марий Эл | 2.2 % | 59-З от 27.10.11 г. |
Мордовия | 2.2/1.1-2 % | 54-З от 27.11.03 г. |
Саха | 2.2 % | 1231-З № 17-V от 07.11.13 г. |
Северная Осетия | 2.2 % | 43-РЗ от 28.11.03 г. |
Татарстан | 2.2/1.2 % | 49-ЗРТ от 28.11.03 г. |
Тыва | 2.2/0.1 % | 476 ВХ-1 от 27.11.03 г. |
Удмуртия | 2.2/1.8 % | 55-РЗ от 27.11.03 г. |
Хакасия | 2.2/2 % | 73 от 27.11.03 г. |
Чечня | 2.2/2 % | 33-РЗ от 13.10.06 г. |
Чувашия | 2.2/2 % | 38 от 23.07.01 г. |
Алтайский кр. | 2.2/2 % | 58-ЗС от 27.11.03 г. |
Забайкальский кр. | 2.2/2 % | 72-ЗЗК от 20.11.08 г. |
Камчатский кр. | 2.2/1.5 % | 688 от 22.11.07 г. |
Краснодарский кр. | 2.2/2 % | 620-КЗ от 26.11.03 г. |
Красноярский кр. | 2.2 % | 3-674 от 08.11.07 г. |
Пермский кр. | 2.2 % | 1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г. |
Приморский кр. | 2.2/1 % | 82-КЗ от 285.11.03 г. |
Ставропольский кр. | 2.2/1.5 % | |
Хабаровский кр. | 2.2/1.3-2 % | 308 от 10.11.05 г. |
Амурская обл. | 2.2/1-2 % | 266-ОЗ от 28.11.03 г. |
Архангельская обл. | 2.2/2 % | 204-25-ОЗ от 14.11.03 г. |
Астраханская обл. | 2.2 % | 92/2009-ОЗ от 26.11.09 г. |
Белгородская обл. | 2.2/2 % | 104 от 27.11.03 г. |
Брянская обл. | 2.2/0.3-2 % | 79-З от 27.11.03 г. |
Владимирская обл. | 2.2 % | 110-ОЗ от 12.11.03 г. |
Волгоградская обл. | 2.2 % | 888-ОД от 28.11.03 г. |
Вологодская обл. | 2.2/0.5-2 % | 968-ОЗ от 21.11.03 г. |
Воронежская обл. | 2.2/0.5-1.4 % | 62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г. |
Ивановская обл. | 2.2 % | 109-ОЗ от 24.11.03 г. |
Иркутская обл. | 2.2/2 % | 75-оз от 08.10.07 г. |
Калининградская обл. | 2.2/1 % | 336 от 27.11.03 г. |
Калужская обл. | 2.2 % | 263-ОЗ от 10.11.03 г. |
Кемеровская обл. | 2.2 % | 60-ОЗ от 26.11.03 г. |
Кировская обл. | 2.2/1-2 % | 692-ЗО от 27.07.16 г. |
Костромская обл. | 2.2/0.5-2 % | 153-ЗКО от 24.11.03 г. |
Курганская обл. | 2.2/0.4-2 % | 347 от 26.11.03 г. |
Курская обл. | 2.2-2 % | 57-ЗКО от 26.11.03 г. |
Ленинградская обл. | 2.2/2 % | 98-оз от 25.11.03 г. |
Липецкая обл. | 2.2/2 % | 80-ОЗ от 27.11.03 г. |
Магаданская обл. | 2.2/1.5-2 % | 382-ОЗ от 20.11.03 г. |
Московская обл. | 2.2/1.5 % | 150/2003-ОЗ от 21.11.03 г. |
Мурманская обл. | 2.2/0.3-2 % | 446-01-ЗМО от 26.11.03 г. |
Нижегородская обл. | 2.2/2 % | 109-З от 27.11.03 г. |
Новгородская обл. | 2.2/2 % | 384-ОЗ от 30.09.08 г. |
Новосибирская обл. | 2.2/2 % | 142-ОЗ от 16.10.03 г. |
Омская обл. | 2.2 % | 478-ОЗ от 21.11.03 г. |
Оренбургская обл. | 2.2/2 % | 613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г. |
Орловская обл. | 2.2 % | 364-ОЗ от 25.11.03 г. |
Пензенская обл. | 2.2/2 % | 544-ЗПО от 27.11.03 г. |
Псковская обл. | 2.2/2 % | 316-оз от 25.11.03 г. |
Ростовская обл. | 2.2 % | 843-ЗС от 10.05.12 г. |
Рязанская обл. | 2.2/0,6-1.75 % | 85-ОЗ от 26.11.03 г. |
Самарская обл. | 2.2/1.2 % | 98-ГД от 25.11.03 г. |
Саратовская обл. | 2.2/1.5 % | 73-ЗСО от 24.11.03 г. |
Сахалинская обл. | 2.2/1-2 % | 442 от 24.11.03 г. |
Свердловская обл. | 2.2/2 % | 35-ОЗ от 27.11.03 г. |
Смоленская обл. | 2.2 % | 83-з от 27.11.03 г. |
Тамбовская обл. | 2.2 % | 170-З от 28.11.03 г. |
Тверская обл. | 2.2-2 % | 85-ЗО от 27.11.03 г. |
Томская обл. | 2.2-1.5 % | 148-ОЗ от 27.11.03 г. |
Тульская обл. | 2.2/0.4-2 % | 414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г. |
Тюменская обл. | 2.2/2 % | 172 от 27.11.03 г. |
Ульяновская обл. | 2.2 % | 99-ЗО от 02.09.15 г. |
Челябинская обл. | 2.2/1.5 % | 449-ЗО от 25.11.16 г. |
Ярославская обл. | 2.2 % | 46-з от 15.10.03 г. |
г. Москва | 2.2/1.4 % | 64 от 05.11.03 г. |
г. Севастополь | 1 % | 80-ЗС от 26.11.14 г. |
г. Санкт-Петербург | 2.2/1 % | 684-96 от 26.11.03 г. |
ЕАО | 2.2/1 % | 737-ОЗ от 26.07.06 г. |
НАО | 2.2 % | 452-ОЗ от 27.11.03 г. |
ХМАО – Югра | 2.2/2 % | 190-оз от 29.11.10 г. |
ЧАО | 2.2 % | 47-ОЗ от 18.05.15 г. |
ЯНАО | 2.2/2 % | 56-ЗАО от 27.11.03 г. |
spmag.ru
Размер налога на имущество организаций 2018
Налоговая база устанавливается плательщиком самостоятельно. Для этого рассчитывается среднегодовая остаточная (первичная) стоимость. Для расчета размера налога на имущество организаций плюсуется цена имущества без амортизации на начало каждого месяца и делится на число месяцев в году, после чего к сумме прибавляется 1 (делят на 13).
Объекты налогообложения и плательщики
Имущественный налог – обязательство уплачивать в бюджет конкретный процент от общей суммы средств, которые числятся на балансовом счету организации. Эта плата – региональный налог, следовательно, руководящие органы субъектов Российской Федерации вправе принимать собственный законодательный акт, если он не будет противоречить общегосударственной норме.
Региональная власть вправе определять ставку платежа по налогам, период оплаты и алгоритм расчета.
К объектам налогообложения относятся все типы имущества, включая:
- оснащение, которое относится по бухучету к главным ресурсам;
- движимое имущество, которое было куплено до 2013 года.
При этом не важно где и как оно было получено, какова его форма собственности.
Налог нужно будет уплачивать за объекты, которые находятся:
- в частной собственности;
- в нерегулярном пользовании;
- в распоряжении;
- в руководстве по доверенности;
- в коллективной деятельности.
Объектами налогообложения не считаются – участки земли, водные и прочие объекты природы, культурные сооружения, специфические типы имущества (морские и речные порты, судна и прочее), имущество, которым распоряжается федеральная власть.
Налогооблагаемые объекты должны соответствовать определенным требованиям:
- имущество должны использовать для ведения коммерческой деятельности;
- период эксплуатации – не больше 1 года;
- имущество должно приносить выгоду организациям;
- имущество нельзя перепродавать.
Плательщики – организации, владеющие имуществом. Это касается российских организаций и иностранных, ведущих деятельность на территории РФ.
Плательщиками не являются – организации, которые перевелись на режим ЕНВД или на упрощенную систему.
Налогоплательщик считается обязательной составляющей обложения налогами, который должен уплачивать налог. В соответствии с российским законодательством таковыми являются юридические и физические лица.
Закон
Главные положения и условия имущественного налога регулируются главой 30 Налогового кодекса. Согласно 384, 385 статьям установлены особенности уплаты налога.
Статья 130 Гражданского кодекса разъясняет, что относится к движимому и недвижимому имуществу.
Статьей 380 НК установлен максимальный размер налоговой ставки – 2,2%.
В соответствии со статьей 52 (пункт 1) Налогового кодекса плательщик налогов рассчитывает налог на имущество самостоятельно. Периоды внесения платы регулируются статьей 386 НК.
Размер налога на имущество организаций
Чтобы рассчитать размер налога на имущество организаций, используется формула – налоговая база умножается на ставку и делится на 100%.
Подлежит обложению налогом как движимое, так и недвижимое имущество организаций.
Движимое
Налоги с движимого имущества уплачивают компании, которые работают с общей системой налогообложения и на ЕСХН. В Налоговом кодексе отсутствует льгота на движимое имущество.
С нынешнего года все учреждения уплачивают налог по ставке 1,1%.
На упрощенном режиме и на ЕНВД компании налог на имущество не уплачивают, как раньше.
Недвижимое
Под налогообложение попадает имущество, кроме участков земли и прочих объектов природы.
Особенности процедуры для организаций на упрощенном режиме:
- уплачивается налог на недвижимость, являющейся «основными средствами»;
- под уплату попадает жилая недвижимость, которая не учитывается как ОС.
Организации на ЕНВД оплачивают налог, если имеют в собственности торговые центры или помещения.Размер налога на недвижимое имущество юридических лиц исчисляется на основании кадастровой либо остаточной стоимости.
Ставка
Максимальную ставку налогообложения регулирует Налоговый кодекс. Областная власть имеет право определять собственную ставку, которая не выходит за пределы, установленные органами центральной власти. Показатель зависит от типа имущества, региона и года.
Предельным уровнем ставки по налогам считается 2,2% от стоимости имущества, которое облагается.
Законодательной властью допускается поэтапное увеличение процентной ставки и достижение предельного размера спустя пару лет.
Сниженный уровень налогообложения предусмотрен для следующих объектов:
- железные дороги;
- линии электропередач;
- узловые трубопроводы;
- технологические постройки.
В регионах устанавливается собственный размер налогообложения, исходя из нужд бюджета и возможностей плательщиков. Предельная ставка в 2018 году составляет 1,9%.
Расчет налога по среднегодовой стоимости отличается от расчета на основании кадастровой стоимости. Чтобы вычислить налог, необходимо налоговую базу умножить на ставку.
Как и когда платить?
В регионах лично принимается решение касательно сроков внесения аванса и перечисления средств. Способов два:
- устанавливается налоговый период – заплатить нужно будет 1 раз;
- платежи перечисляют каждый квартал.
Сроки уплаты:
- до 30 апреля за 1 квартал;
- не позднее 30 июля – за полугодие;
- до 30 октября – за 9 месяцев;
- не позднее 30 января – за год.
Аванс либо налог уплачивается по месту расположения имущества – в налоговую инспекцию.
Кто освобожден?
Льготы для налогоплательщиков подразделяются на 2 типа – федеральные (действительны по всему государству) и дополнительные (для регионов).
Федеральными являются:
- по имущественному типу, освобождаются фирмы, которые работают в Сколково, и их доход не превышает 300 млн.;
- объекты с большой энергоэффективностью;
- с уголовно-исполнительной системой;
- религиозные общества – налоги не уплачиваются с сакральных сооружений;
- фармацевтические производства – только те организации, которые производят лекарства для борьбы с эпидемиями;
- организации для недееспособных граждан.
Освобождены от налогообложения такие объекты:
- монументы;
- историческое имение;
- имущество адвокатского заседания;
- имущество научных центров.
В регионах предоставляют такие льготы:
- избавление конкретных категорий от уплаты со всего имущества;
- избавление от уплаты налога с конкретного типа собственности;
- снижение суммы ассигнований определенным категориям.
Некоторым категориям в регионе установлены пониженные ставки.
Таким образом, имущественный налог оплачивают организации, имеющие собственное имущество. Если объектов собственности несколько, ведется отдельный учет.
Определенные учреждения попадают под льготы на федеральном или региональном уровне. Максимальная ставка – 2,2%. Размер налога рассчитывается каждый квартал.
На видео о налоге на имущество
realtyurist.ru
Налог на имущество организаций с 2015 года (КБК, ставки)
Налог на имущество организаций с 2015 года, а также за период 2016-2017 годов претерпел ряд изменений. Чтобы узнать подробнее о нюансах расчета, начисления и уплаты налога на имущество, размере ставок и актуальных КБК, ознакомьтесь с материалами нашей рубрики и статьей далее.
ПодробнееНалог на имущество организаций в 2015-2017 годов
Изменения в НК РФ по налогу на имущество
Ставки налога, закрепленные в Налоговом кодексе и региональных актах
КБК налога на имущество организаций 2017-2018 годов
Налог на имущество организаций в 2015-2017 годах
Налог на имущество организаций — региональный платеж, но алгоритм его взимания, ставки и льготы регулируются НК РФ. Налог перечисляют зарубежные и отечественные фирмы со стоимости зданий, транспорта, крупного оборудования.
Чтобы узнать, не освобождены ли вы от уплаты этого налога, прочтите эту статью.
Так как налог на имущество организаций региональный, то каждый регион может определить свой перечень налоговых послаблений.
Ознакомиться со списком объектов, по которым введены пониженные ставки налога в Москве, можно в материале «Москва снижает налог на имущество по некоторым объектам недвижимости».
Помимо освобождения от уплаты налога законодательство содержит еще одно послабление налогового бремени — льготы.
Узнать коды льгот для декларации по налогу на имущество организаций и порядок их применения можно в этой публикации.
Также мы подготовили схемы по оформлению в бухучете начисления и уплаты налога на имущество — см. наш материал.
По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, узнайте из публикации.
А в этой публикации вы найдете ответ на вопрос: «С какой стоимости взимается налог с жилого здания?».
Что касается движимого имущества предприятия, к нему относят оборудование и автотранспорт.
Сложности в подсчете налога на движимое имущество возникают, если оно было куплено у зависимого лица (например, дочерней компании).
В этой публикации даны советы экспертов со ссылкой на письма Минфина.
Чтобы разобраться, в каких случаях по движимому имуществу, собранному предприятием своими силами, но из материалов зависимого лица, следует перечислить налог, прочтите следующие публикации:
Изменения в НК РФ по налогу на имущество
За последние годы порядок исчисления и уплаты налога на имущество неоднократно корректировался.
Существенные изменения для налога на имущество организаций принес 2015 год, с которого налог на недвижимость стал исчисляться от кадастровой стоимости. Изменения 2016 года не были столь серьезными, а, скорее, дополнили нововведения 2015 года.
Подробнее о том, что в налоге на имущество изменилось в 2015-2017 годах, можно прочесть здесь.
С отчетных периодов 2017 года у налогоплательщиков появилась возможность использовать для отчетности новую форму (хотя официально она вводится только с 01.01.2018).
Подробности см. здесь.
С 2017 года в части движимого имущества за регионами закреплено право самостоятельно решать, будет ли в регионе действовать льгота по этому имуществу. Для того чтобы льготу можно было применять с 2018 года, в регионе должен быть принят соответствующий закон. Если такого закона нет, то нет и льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013.
Правительство планировало отодвинуть срок передачи регионам полномочий на установление данной льготы с 2018-го на 2019 год.
Об этом мы вам сообщали здесь.
Минфин разработал поправки, по которым дата предоставления регионам права вводить налог на движимое имущество осталась прежней — 1 января 2018 года. Однако новшеством стало то, что если регион не принимает решения об освобождении от уплаты налога, то его ставка в 2018 году не может превышать 1,1%. При этом региональные власти могут самостоятельно вводить дополнительные льготы для определенных категорий движимого имущества.
Подробнее смотрите по ссылке.
Ставки налога, закрепленные в Налоговом кодексе и региональных актах
Для расчета налога на имущество организаций ставка 2016-2017 годов может определяться как Налоговым кодексом, так и региональным законодательством: НК РФ содержит минимальный и максимальный размеры ставки, а в этом диапазоне региональные чиновники формируют налоговую ставку по налогу на имущество организаций конкретного субъекта РФ.
Подробнее о действующих ставках вы можете прочесть в статье.
Одно из значимых нововведений последних лет в расчете налога на имущество организаций — появление обязанности уплаты налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, для упрощенцев и плательщиков ЕНВД.
См.: «Как платить налог на имущество при УСН в 2017-2018 годах?».
В каком случае и по какой ставке должна платить налог фирма на вмененке, узнайте из статьи.
КБК налога на имущество организаций 2017-2018 годов
Как и для любого налогового платежа, для налога на имущество организаций определены свои КБК. С их помощью ФНС распределяет налоговые поступления от разных плательщиков.
Актуальные КБК по налогу на имущество, а также пеням и штрафам представлены в публикации.
В расчет налога на имущество организаций периодически вносятся новшества, серьезно влияющие на расчет этого налога. Чтобы не пропустить изменения в законодательстве, а также правильно рассчитать сумму налога к уплате и вовремя его заплатить, не забыв о причитающихся льготах, читайте материалы посвященной налогу на имущество специальной рубрики.
nalog-nalog.ru
Ставка налога на имущество организаций 2018
Система налогообложения имущества включает в себя один из важных видов выплат, это налог на имущество организаций. В России он введен в 1992 году. С этого момента власти каждого отдельного региона следят за выполнением сроков выплаты, сумм и начислений. Кроме того, они наделены правом устанавливать региональную ставку и позволять некоторым видам плательщиков пользоваться льготами. Рассмотрим основные элементы налога и определим его ставку на данный момент.
Кто платит?
Платят налоги те компании, у которых есть свое имущество. В статье 374 Налогового Кодекса можно подробно узнать, какого рода имущество является объектом налогообложения.
Существует главное условие, согласно которому за движимое и недвижимое имущество нужно платить. Оно должно быть основным средством для работы компании. Если дело идет об иностранных организациях, которые ведут свою профессиональную деятельность в России, то они платят по закону той страны, в которой работают и где находится имущество.
Если иностранная организация осуществляет деятельность в России, но обладает имуществом в этой стране, то оно так же является объектом обложения. Но оно должно принадлежать компании-владельцу по праву собственности.
Существует два вида имущества, которое не подходит под налогообложение. Это природные объекты, например участки земли, и то, что по закону принадлежит властям, которое используется ими для обороны, охраны и обеспечения безопасности.
Размер
Размеры налога в каждом индивидуальном случае разные. Это зависит от:
- количества имущества;
- вида имущества;
- региона, в котором находится имущество.
Существуют и другие критерии, по которым определяются размеры налога. Но в каждом случае они разные.
Правовая база
В статье 375 Налогового Кодекса РФ установлена среднегодовая стоимость имущества, сумму которого признали объектом налогообложения.
На основе статьи 378.2 НК можно удостовериться, что в некоторых случаях база для выплат такого рода определяется как их кадастровая стоимость.Ну а статьей 376 НК определяются общие правила.
Ставка налога на имущество организаций
Изначальная ставка определяется в отдельности властями каждого региона на основании законов субъектов РФ.
Однако в налоговом кодексе все же есть одно важное ограничение, а именно, ставка налога на имущество организаций 2018 по такого рода налогу не должна превышать 2,2 процента. Это правило установлено и для налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость.
Власти каждого региона меняют ставки на сновании имущества и категорий налогоплательщиков.
В каждой районной налоговой инспекции можно подробно узнать о ставках по выплатам в конкретном регионе.
Сколько составляет?
Итак, ставка по налогам по закону не должна превышать 2,2%. Однако в отдельных регионах допускается дифференциация ставок. Что касается Москвы, то ставка налогоплательщиков установлена в максимальном размере.
Как рассчитать?
Для расчета необходимо умножить базу на ставку. Сама база и ставка высчитываются заранее отдельно по отношению к следующим критериям:
- Собственность головной компании.
- Собственность каждого обособленного подразделения.
- По каждому объекту, который находится вне головной компании.
Но бывает так, что несколько объектов находятся в разных регионах. Тогда база выплат рассчитывается на основании другого имущества. Но нужно определить долю для каждого из регионов.
Среднегодовая стоимость налогооблагаемой собственности представляет собой налоговую базу. Ее определяют в конце налогового периода, который равен одному календарному году.
Вычислить базу не сложно. Достаточно взять остаточную стоимость объектов, которая приходилась на первое число каждого месяца, и взять последний день налогового периода. После сложить эти значения. Число, которое получится в результате этих вычислений, требуется разделить на количество всех месяцев в налоговом сроке. Но число месяцев должно быть увеличено на единицу.
Важно помнить, что изначальную остаточную стоимость необходимо определять по правилам, которые прописаны в ПБУ 6/01 и в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств.
Сроки и способы уплаты
Все плательщики налогов по закону в обязательном порядке должны сдать декларацию по налогу на собственность организаций не позднее 30 марта того года, который идет после истекшего налогового периода.
В тех регионах, в которых введены правила отчетных периодов, организации должны сдавать свои отчеты до истечения 30-ти календарных дней после дня окончания отчетного периода.
Но некоторые организации могут не сдавать расчеты и декларации. Это те, у которых нет налогооблагаемой собственности. По сути, такие компании налогоплательщиками не являются.
Ответственность за просрочку
Если налог на имущество организаций ставка не уплатить в указанный срок, то за каждой день просрочки на организацию будет начисляться пеня. Кроме пени некоторые организации должны платить штраф дополнительно.
При этом налоговый орган применяет все дозволенные законом меры по взысканию налога. Налоговый орган в самых крайних случаях может наложить арест на собственность, за которую организация не заплатила.
Есть ли льготы?
Что касается льгот в этом случае, то все они четко описаны в статье 381 НК. Примечательно, что льготы эти подразумевают для некоторых видов имущества полное освобождение от уплаты налога.
Вот некоторые примеры владельцев, которые не должны платить:
- Собственность религиозной организации. Если она используется для работы.
- Общественные организации инвалидов. Однако в них должно состоять около 80% инвалидов или их законных поручителей.
- Государственные научные центры.
- Коллегии адвокатов.
- Организации, производимые в основном фармацевтическую продукцию.
Органы власти в каждом регионе имеют законное право устанавливать для некоторых плательщиков и дополнительные льготы.
Что касается Москвы, то там от выплаты налога освобождаются компании, которых финансируют за счет бюджета муниципальных образований города Москвы.
На видео о размере налога
realtyurist.ru