21-126 | Налог штата Вирджиния
21 сентября 2021 г.
Re: § 58.1-1821 Заявление о возмещении: Налог с розничных продаж и использования
Уважаемый *****:
Это ответ на ваше письмо, отправленное от имени **** * (далее «Налогоплательщик»), в котором вы просите удовлетворить запрос на возврат налога с розничных продаж и использования в штате Вирджиния за период с февраля 2018 года по март 2019 года. Приносим свои извинения за задержку с ответом на ваше обращение.
ФАКТЫ
Налогоплательщик, производитель аккумуляторов, продал аккумуляторы ***** («Покупатель»). Заказчик управляет центрами обработки данных в Вирджинии, и при продаже с Заказчика взимается налог с продажи аккумуляторов. После того, как продажи состоялись, Клиент сообщил Налогоплательщику, что он не предоставил свидетельство об освобождении центра обработки данных в Вирджинии при совершении продажи, и потребовал возмещения уплаченного налога с продаж. Налогоплательщик подал в Департамент запрос на возмещение налога с продаж, взимаемого при продаже аккумуляторов своему Покупателю.
Документация, предоставленная Налогоплательщиком, была рассмотрена аудиторами Департамента, и в возврате было отказано. Аудиторы установили, что освобождение для центров обработки данных не применялось к рассматриваемым продажам, поскольку батареи были доставлены на склад, а не непосредственно в центры обработки данных Заказчика.
Налогоплательщик утверждает, что освобождение применяется к спорным продажам аккумуляторов, и требует возмещения. Налогоплательщик указывает, что аккумуляторы, проданные его Заказчику, являются аккумуляторами резервного питания, которые используются в качестве резервного источника питания информационного оборудования. Налогоплательщик представляет письмо с обращением Заказчика в обоснование своих доводов. В этом письме Заказчик указывает, что из-за ограниченных возможностей хранения в центрах обработки данных в некоторых случаях оборудование сначала отправляется в хранилище, а затем оборудование перемещается в центры обработки данных для установки и использования.
DETERMINATION
Кодекс штата Вирджиния § 58.1-609.3 18 предусматривает, в соответствующей части, что начиная с 1 июля 2010 г. и заканчивая 30 июня 2035 г. налог с розничных продаж и использования не распространяется на:
Компьютерное оборудование или обеспечивающее программное обеспечение, приобретенное или арендованное для обработки, хранения, поиска или передачи данных, включая, помимо прочего, серверы, маршрутизаторы, соединения и другое вспомогательное оборудование, включая чиллеры и резервные генераторы, которые используются или будут использоваться при работе оборудование, подпадающее под действие настоящего параграфа, при условии, что такое компьютерное оборудование или соответствующее программное обеспечение приобретено или арендовано для использования в центре обработки данных , который (i) расположен в районе штата Вирджиния, (ii) приводит к новым капиталовложениям 1 января 2009 г. или после этой даты в размере не менее 150 миллионов долларов США и (iii) приводит к в создании 1 июля 2009 г.
или после этой даты не менее 50 новых рабочих мест оператором центра обработки данных и арендаторами центра обработки данных в совокупности, связанных с эксплуатацией или обслуживанием центра обработки данных, при условии, что такие рабочие места оплачиваются как минимум в размере одного в полтора раза больше средней заработной платы в этом районе. [Выделение добавлено.]
В результате рассмотрения запроса на возмещение было установлено, что освобождение для центров обработки данных не распространяется на батареи, приобретенные Клиентом-налогоплательщиком, поскольку батареи были доставлены на склад в Вирджинии, а не доставлены непосредственно в центры обработки данных Клиента в Вирджинии. Таким образом, запрос на возврат был отклонен.
«Законы, предоставляющие налоговые льготы, толкуются строго против налогоплательщика». Содружество против Community Motor Bus Co., Inc. , 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). «Освобождение от налогов является исключением, и если есть какие-либо сомнения, сомнения разрешаются против того, кто требует освобождения».
Golden Skillet Corp. против Содружества , 214 Va. 276, 199 SE2d 511 (1972). В соответствии с этим принципом, если есть какие-либо сомнения относительно применения освобождения, сомнения разрешаются против того, кто требует освобождения.
Кодекс Вирджинии § 58.1-602 определяет хранение как «любое хранение или удержание материальной личной собственности для использования, потребления или распространения в Содружестве или для любых целей, кроме продажи в розницу в ходе обычной деятельности». При отсутствии освобождения от временного хранения материальное движимое имущество, помещенное на хранение, облагается налогом с розничных продаж и использования. Как правило, налог на розничные продажи и использование применяется к материальному личному имуществу, хранящемуся в Содружестве, поскольку в большинстве случаев не существует освобождения для хранимого имущества. Кодекс Вирджинии § 58.1-609.3 1 предусматривает освобождение от налога на продажу и использование личного имущества, приобретенного подрядчиком, которое временно хранится в Вирджинии в ожидании отправки в другой штат или страну.
Аналогичным образом, освобождение для центров обработки данных применяется, когда соблюдены критерии закона. Критерии не включают требования о том, что центр обработки данных должен немедленно использовать приобретенные элементы. На самом деле, освобождение конкретно распространяется на покупку подходящего оборудования и программного обеспечения, которые «используются или будут использоваться» в работе центра обработки данных. Условия подразумевают два типа транзакций покупки. Эти покупки используются сразу, а те, которые будут использованы позже.
Кроме того, обоснование, используемое для отказа в возмещении, противоречит намерению освобождения центра обработки данных, которое предназначено для широкого толкования. Освобождение применяется, когда (i) покупатель управляет отвечающим требованиям центром обработки данных, (ii) приобретенное материальное личное имущество предназначено для использования в отвечающем требованиям центре обработки данных и (iii) тип собственности соответствует типу, указанному в законе.
Закон не требует, чтобы имущество было доставлено непосредственно в центр обработки данных, чтобы претендовать на освобождение.
Кроме того, клиенты Налогоплательщика полагаются на надежность центров обработки данных для обеспечения безопасности и доступности записей. В этих условиях центр обработки данных должен быть готов к ремонту, расширению или обновлению своих систем одновременно. Хранение оборудования и расходных материалов в резерве является важной частью работы центра обработки данных. Запрет центрам обработки данных на покупку предметов для будущего использования значительно ослабит стимул, который призвано обеспечить это исключение.
Департамент уже рассматривал вопрос о батареях в общедоступном документе 10-121 (6/29/2010). Уполномоченный по налогам и сборам постановил, что в той мере, в какой электрическая подстанция, оборудование для распределения электроэнергии, когенерационное оборудование, аккумуляторы и другое электрооборудование используются для обеспечения электроэнергией центра обработки данных, такое имущество будет освобождено.
Заказчик управляет соответствующими центрами обработки данных в Вирджинии, имеет сертификаты об освобождении от налогов Департаментом и может приобретать или арендовать материальное личное имущество, используемое в своих центрах обработки данных, освобожденное от налога, предоставив сертификат об освобождении своим поставщикам во время покупки. Доставка рассматриваемых аккумуляторов на склады до тех пор, пока центры обработки данных Заказчика не будут готовы принять поставку, не препятствует Заказчику приобретать аккумуляторы, освобожденные от налога, как предусмотрено Код штата Вирджиния § 58.1-609.3 18.
Соответственно, я считаю, что освобождение для центров обработки данных применяется к рассматриваемым батареям. Аккумуляторы являются батареями резервного питания, которые используются в качестве резервного источника питания для оборудования ЦОД Заказчика. Соответственно, Налогоплательщику надлежит возместить налог с продаж, начисленный Покупателю при продаже аккумуляторов в течение рассматриваемого периода.
Насколько я понимаю, Налогоплательщик ранее подавал в Департамент измененные декларации, оригинальные счета, кредитовые авизо и сертификаты об освобождении от уплаты налогов, связанные с этими транзакциями. Сотрудники отдела аудита свяжутся с налогоплательщиком по поводу документации, необходимой для обработки возврата. Если требуется какая-либо дополнительная документация, Налогоплательщик должен предоставить такую документацию сотрудникам аудиторской службы в течение 60 дней с момента обращения.
Раздел Кодекса штата Вирджиния и цитируемый общедоступный документ доступны в Интернете по адресу www.tax.virginia.gov в разделе «Законы, правила и решения» на веб-сайте Департамента. Если у вас есть какие-либо вопросы по этому ответу, вы можете связаться с ***** в Отделе налоговой политики, апелляций и постановлений Департамента по телефону *****.
С уважением,
Крейг М. Бернс
Налоговый инспектор
AR/3280.
P
/IL
1 3100001 310 ILCS 126/10
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
|
