С какого момента следует начислять ЕНВД. До какого года будет действовать енвд

Отмена ЕНВД для розничной торговли в 2018 году

«Будет ли действовать ЕНВД для розничной торговли в 2018 году?» — такой вопрос задают многие продавцы. Этот специальный режим уже не раз планировали отменить, но для представителей малого бизнеса у нас есть хорошая новость. Действие ЕНВД продлено, как минимум, до января 2021 года.

Почему ЕНВД планируют отменить

Отмена ЕНВД с 2018 года предполагалась уже давно, потому что налоговые поступления в бюджет от этого режима незначительны. Система налогообложения на вмененный доход вводилась временно, чтобы дать малому бизнесу конкурентное преимущество в рамках рыночной экономики.

В спорах по вопросу о продлении ЕНВД до более длительного срока законодатели предлагали полностью отменить этот режим для розничной торговли. Еще одно предложение — сократить торговую площадь с разрешенных 150 кв. м до 50 кв. м, как для патентной системы налогообложения.

Но в результате был принят федеральный закон № 178 от 02.06.2016 г., который продлил действие вмененки еще на три года. Так что, о том, что ЕНВД отменят с 1 января 2018, беспокоиться уже не стоит. Ну а вопрос: «С какого года полностью отменят вмененный режим?» — еще может получить неожиданное продолжение.

Плюсы и минусы ЕНВД для розничной торговли

Система ЕНВД распространяется на разные виды предпринимательской деятельности, среди которых есть бытовые услуги, автоперевозки, распространение рекламы, общепит, розничная торговля и др. Расчет налога для вмененных видов деятельности ведется не от реального дохода, а от базовой доходности на единицу физического показателя.

В услугах базовая доходность рассчитывается на одного работника, в грузоперевозках — на единицу транспорта, ну а в рознице физическим показателем признается квадратный метр торговой площади. Если же торговля ведется на так называемом торговом месте, площадью менее 5 кв. м, то для расчета налога учитывается количество таких мест.

Таким образом, реальная выручка для расчета налога на вмененный доход значения не имеет. Если на небольшой торговой площади продавец имеет хороший товарооборот, то вмененка действительно часто оказывается самым выгодным вариантом налогообложения.

Основными преимуществами ЕНВД для розничной торговли можно назвать:

Сравнительно небольшой размер налога. Даже если по месту ведения торговли местным нормативным актом установлен максимальный размер коэффициента К2 (т.е. 1), то в 2018 г. рассчитанный налог составит всего 504 рубля на 1 кв. м торговой площади в месяц. Если же речь идет о торговом месте площадью до 5 кв. м, то максимальный размер налога на месяц равен 2522 рубля.
При расчете налога из общей площади магазина можно вычесть подсобные и складские помещения, где торговля не ведется. Это, разумеется, снижает налоговый платеж.
Рассчитанная сумма налога может быть дополнительно уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за работников или индивидуальным предпринимателем за себя. В результате, у ИП без работников, торгующих на небольшой площади, налог может быть уменьшен до нуля.
Поскольку реальные доходы на ЕНВД для расчета налога не учитываются, то и налоговый учет вести не требуется. В отличие от других систем налогообложения книга учета доходов для вмененки не предусмотрена.

Кассовый аппарат для продавцов на этом режиме потребуется только с середины 2018 года, а для ИП без работников – с июля 2019 года.

К недостаткам или минусам этого специального налогового режима можно отнести:

Налог надо платить, независимо от того, ведется ли реальная торговля. За те дни, когда магазин временно не работал (по любой причине), налог продолжает начисляться. Отсутствие деятельности можно доказать лишь отсутствием физического показателя, т.е. торговой площади. Как правило, в качестве такого доказательства налоговики принимают только документ, подтверждающий расторжение договора аренды на помещение.
Продавать на ЕНВД можно не все товары. Например, установлен запрет на продажу многих подакцизных товаров, в частности, моторного масла. Нельзя также продавать товары по образцам и каталогу или любым другим дистанционным способом.
Если покупателем у продавца-вмененщика окажется организация или ИП, то надо следить, чтобы у этой торговой операции не было признаков договоров поставки. Это означает, что нельзя оформлять счет-фактуру, торговую накладную и предлагать покупателю доставку товара.

При расчете налога нельзя учитывать никакие расходы, кроме страховых взносов за работников или ИП за себя. Если у продавца большие затраты на закупку товара, и он торгует с минимальной маржой, то надо тщательно взвесить, стоит ли переходить на ЕНВД.
Регионы имеют право запретить действие вмененки на своей территории, и некоторые из них таким правом пользуются. Например, ЕНВД для розничной торговли никогда не действовал в Москве.

ipnalogi.ru

До какого года будет действовать ЕНВД в России: последние новости

До какого года будет действовать ЕНВД в России В последнее время в информационном пространстве неоднократно появлялись сообщения о том, что власти планируют прекратить действие такой системы налогообложения, как единый налог на вмененный доход. Напомним, что в РФ она была введена в 2003 году. Естественно, предприниматели, работающие по ЕНВД, постоянно интересуются данным вопросом. Напомним, что ранее планировалась полная отмена этой системы в 2014 году. Соответствующий законопроект даже был принят в 1-м чтении Госдумой. Однако дальше этого дело так и не зашло, поскольку эта инициатива встретила вполне понятное сопротивление со стороны представителей малого бизнеса.

Читайте также: Как произвести расчет ЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2017 году

Тем не менее власти не оставили попытки внести изменения в действующее налоговое законодательство. По их мнению, данная система конкурирует с «упрощенкой», и поэтому ЕНВД следует отменить. Более того, были предприняты конкретные шаги в этом направлении. В частности, в конце июня прошлого года ГД приняла Федеральный закон № 94-ФЗ, отменяющий данную систему, начиная с 1 января 2018 года. Однако здесь стоит обратить внимание на один важный момент. Ранее президентом страны был подписан законопроект, которым применение ЕНВД продлевалось до 2021 года. Он вступил в силу 1 января 2017-го. В настоящее время именно этот закон является актуальным. То есть единый налог на вмененный доход в стране пока еще действует – отменят его не ранее 2021 года.

Давайте вкратце напомним основные преимущества ЕНВД для ИП и ООО. В частности, во многих случаях применение данной системы действительно более выгодное по сравнению с другими. Налог здесь взимается не с фактического дохода, а с вмененного, то есть определенного государством. Зачастую именно этот момент является главным для предпринимателя. Кроме того, среди преимуществ ЕНВД также следует отметить:

сведение ряда платежей в один;
наличие понижающих коэффициентов (К1 и К2), уменьшающих размер отчислений в бюджет;
очень простой процесс составления отчетности в фискальные органы;
учет периода времени, в течение которого предприниматель или юрлицо осуществляли коммерческую деятельность при формировании налоговой базы.

Как отмечали российские законодатели, ЕНВД является наиболее оптимальным режимом налогообложения для представителей малого бизнеса. Кроме того, звучали также и опасения, что отмена данной системы может существенно усложнить жизнь налогоплательщикам, ранее ее выбравшим. В первую очередь речь здесь идет о финансовых потерях.

Читайте также: Как правильно рассчитать ЕНВД для ИП

Причины, по которым в России все-таки отменят ЕНВД

ЕНВД: до какого года данная система еще будет действовать в РФ Вместе с тем звучали аргументы не только в пользу данной системы налогообложения, но и против нее. В частности, ранее уже озвучены причины целесообразности отмены единого налога на вмененный доход. Например, как было сказано целым рядом специалистов, фискальный итог применения в стране ЕНВД сложно назвать полностью положительным. Они объясняли, что, во-первых, при использовании этой системы, налоговая нагрузка на хозяйствующий субъект не зависит от его экономических показателей. Иными словами, ИП может получать очень большую прибыль, тогда как его отчисления в бюджет будут в данной ситуации минимальными.

Кроме того, звучал еще один аргумент в пользу отмены ЕНВД. В частности, специалисты указывали на сложность ведения раздельного учета в ситуации, когда ИП или юрлицо занимаются еще и другими видами бизнес-деятельности. Как видим, первый аргумент достаточно весомый, особенно если учитывать сегодняшние проблемы с наполнением государственной казны и местных бюджетов, порожденные экономическим кризисом. Задача властей в такой ситуации – расширить перечень источников поступления.

Впрочем, не стоит забывать, что в данном случае очень важно, как говорится, не перегнуть палку. Ведь ЕНВД в свое время ввели как раз с целью сокращения фискального давления на представителей малого бизнеса. Это, в свою очередь, позволило серьезно улучшить бизнес-климат в стране, предоставив предпринимателям, выбравшим данный спецрежим налогообложения, возможность не просто пытаться остаться на плаву, а развиваться. С другой стороны, следует признать, что ЕНВД выгоден далеко не всем. К его противникам, в частности, можно отнести крупных предпринимателей.

Как видим, здесь действительно палка о двух концах, и что одним хорошо, то другим – плохо. Эксперты предупреждают, что для части предпринимателей после отмены ЕНВД бизнес-деятельность станет менее выгодной, поскольку они утратят возможность планировать свои дальнейшие шаги с учетом четко определенной фискальной нагрузки. При этом крупным организациям, которым приходится вести раздельный учет операций, прекращение действия данного спецрежима налогообложения будет только на руку.

sovetip.ru

Отмена ЕНВД: предпосылки, последствия, планы 2018

Специальный режим уплаты налогов, называемый ЕНВД, появился на территории РФ в 2003 году, продиктованный Налоговым кодексом. Им же и установлен был срок действия этой системы. Он равен пятнадцати годам. Теперь предпринимателям, которые используют данный тип обложения налогами, стоит быть готовыми переходить на другой, ведь с января 2018 года состоится отмена ЕНВД.

Предпосылки для отмены

Правительством было установлено, что данный режим далеко не всегда является выгодным для властей. Все из-за используемых для исчисления налогов расчетов. Вторая причина выявлена уже позже и кажется только поводом для отмены данного режима.

Итак, почему его убирают:

Невыгодные для государства результаты расчетов, так как реальные доходы, которые получает предприниматель, на сумму налога не влияют.
Сложности, которые возникают у предпринимателей при раздельном ведении учета, когда имеет место совмещение данного режима с другим.

Изначально ЕНВД был обязательным режимом для тех предпринимателей, которые осуществляли деятельность, предусмотренную законодательством для этой системы. Это стало выгодным для мелкого предпринимательства, а для более крупного – нет, так как часто те, у кого были рабочие или не совсем удачное размещение, оказывались в убытке, но налог продолжали платить.

Власти уже собирались его отменить в 2012 году. И тогда мелкий бизнес замер в ожидании. Многие его представители, осуществляя основные и наиболее пользующиеся спросом услуги, имели неплохую прибыль даже с учетом уплаты налога.

Но, подрегулировав действие законов о ЕНВД, власти решили оставить его, а также перевели в разряд добровольных. Теперь предприниматели могли сами выбрать для себя этот режим.

Правительство пришло к выводу, что те перемены, которые ожидались от введения данной системы, уже состоялись. Экономический климат улучшился, мелкие предприниматели получили толчок в развитии, а значит, данную систему налогообложения можно отменить.

Предпринимателей предупредили о предстоящей отмене еще в 2012 году. В Москве и на присоединенных к ней территориях ЕНВД окончательно перестал действовать в 2014 году.

Отмена будет болезненной для тех, у кого мелкие торговые точки, частные агентства по предоставлению услуг, так как платить налоги после отмены ЕНВД предстоит, опираясь на реальный доход.

Окончательную отмену ЕНВД правительство запланировало на 2018 год.

На что это повлияет

Малый и средний бизнес трепещет: что же будет, когда отменят ЕНВД? Малые предприятия, организации и ИП потеряют некоторые преимущества, к которым уже успели привыкнуть:

Отмена для уплаты прибыльного налога.
Ненадобность платить НДФЛ, а в некоторых случаях и НДС.
Ненадобность оплачивать имущественный доход.
Удобство учета и расчетов суммы налога.
Возможность не использовать ККТ.
Выгода от того, что показывать реальную прибыль не надо.

То есть те преимущества, которые давал специальный режим, предприниматели потеряют.

Также у налогоплательщиков появится обязанность проведения учета, от которого освобождал ЕНВД. Как следствие, у некоторых из них появится необходимость в бухгалтерских услугах.

Еще одним негативным последствием будет осложнение подачи отчетности и проведения расчетов по налогам. С ЕНВД все было просто и понятно, чего не скажешь о других системах уплаты налогов.

Стоит отметить, что если бы закон, который перевел ЕНВД в ряд добровольных систем уплаты налогов, не был принят, то его отмене бы обрадовались представители средней линейки бизнеса.

Именно для них данная система оказалась наименее пригодной для функционирования. Но так как оплачивать было уже не обязательно, а желающие перешли на другие системы, то этот вопрос стал не актуален.

Ввиду того, что предпринимательская общественность явно не в восторге от отмены данного закона, особенно мелкие предприниматели, работающие в одиночку, процесс отмены производят постепенно, уменьшая территории, где данный налоговый режим продолжает действовать.

Хоть отмена ЕНВД с 2018 года была запланирована, в органах власти на законодательном уровне уже активно ведутся дискуссии, что стоит перенести данное событие на 2021 год, так как если оно состоится так скоро, малый бизнес в буквальном смысле окажется под гнетом.

Частным предпринимателям рекомендуют переходить на патентную систему налогообложения, но она далеко не всем понятна.

Итак, ЕНВД, стал полюбившимся многим мелким предпринимателям видом специального налогообложения деятельности. Так как его действие распространяется на деятельность, а не на объект, налог имеет условное значение, которое находится по постоянным показателям, что очень удобно для осуществления расчетов. Но в 2018 году данный режим планируется отменить.

saldovka.com

Перспективы отмены ЕНВД в 2015 году

Отмена ЕНВД в 2015 году не предполагается. Тем не менее вопрос об отмене ЕНВД с повестки дня не снимается. Рассмотрим его перспективы.

До какого года действует ЕНВД

Когда отменят ЕНВД для розничной торговли

До какого года действует ЕНВД

На сегодняшний день ЕНВД — один из наиболее распространенных режимов налогообложения, применяемых в малом и среднем бизнесе. Он не только достаточно прост для налогоплательщиков, но и дает им широкие возможности для регулирования суммы исчисляемого налога в зависимости от величины физического показателя, используемого при определении базовой доходности, и особенностей региона.

Вместе с тем установленная действующим законодательством для ЕНВД величина базовой доходности не всегда соответствует реальным показателям соответствующего вида деятельности, а сама деятельность оказывается непрозрачной для налоговых органов. Кроме того, увеличение налога за счет ежегодного повышения коэффициента-дефлятора не отвечает ожидаемым темпам увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.

Вот почему в течение уже нескольких лет предпринимаются попытки либо отмены этого режима, либо его реформирования. Вопрос об отмене ЕНВД активно обсуждался в преддверии 2014 года.

Однако на сегодняшний день наиболее реальным для отмены данного спецрежима является срок, установленный п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ, — это 1 января 2018 года. Если до этого момента в текст указанного пункта не будут внесены изменения, то ЕНВД отменят с 1 января 2018 года.

Внимание! О переносе этого срока читайте «ЕНВД останется с нами до 2021 года».

Пока же активно идет реформирование налогового законодательства, подготавливающее налогоплательщиков к отмене ЕНВД:

текст гл. 26.3 НК РФ постоянно редактируется в плане отмены, сужения или уточнения перечня видов деятельности, переводимых на ЕНВД;
отменена обязательность применения ЕНВД, то есть налогоплательщик вправе применять иные системы налогообложения для видов деятельности, по которым ранее можно было уплачивать ЕНВД;
применение ЕНВД отменено в Москве;
введена патентная система налогообложения, призванная частично заменить режим ЕНВД для ИП;
в НК РФ введена новая глава, посвященная новому налогу под названием «торговый сбор», который должен применяться к такому виду деятельности, ранее облагавшемуся ЕНВД, как розничная торговля на объектах осуществления этой деятельности.

Когда отменят ЕНВД для розничной торговли

Для целей применения торгового сбора торговая деятельность на объектах осуществления торговли подразумевает розничную и мелкооптовую торговлю как через объекты стационарной (имеющей и не имеющей торговые залы), так и нестационарной торговой сети, в том числе торговлю со складов и на розничных рынках. Под этот вид деятельности подпадает значительная доля бизнеса, который сейчас находится на ЕНВД.

Подробнее о торговом сборе читайте в материале «Кому платить торговый сбор?»

Торговый сбор — это региональный налог, и дата начала его применения зависит от принятия в отношении него региональных законодательных актов. Пока такой акт принят в единственном регионе РФ — Москве. Применение ЕНВД в отношении видов деятельности, к которым относится установленный в регионе торговый сбор, запрещено (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, для розничной торговлив остальных регионах РФ ЕНВД отменят, когда там будут приняты законы в отношении этого сбора.

О том, как встать на учет по торговому сбору, читайте в статье «Как московским продавцам без проблем встать на учет по торговому сбору?»

О том, какие документы нужны, чтобы встать на учет по торговому сбору, читайте в материале «Торговый сбор в г. Москве: рекомендуемые формы документов от ФНС»

nalog-nalog.ru

Налог ЕНВД продлен до 2021 года

ЕНВД продлен до 2021 года

2 июня 2016 года президент России подписал закон, продлевающий период действия ЕНВД до 2021 года. Закон вступает в силу с 1 января 2017 года. Согласно законодательству, действовавшему до этого момента, ЕНВД должна была применяться только до 1 января 2018 года. Это обстоятельство породило немало слухов, а также прогнозов ряда СМИ об отмене этого специального режима налогообложения.

Напомним, ЕНВД — это специальный режим налогообложения, в рамках которого налог рассчитывается не из полученного, а из предполагаемого дохода. Если фактические доходы оказываются выше предполагаемых, никаких дополнительных выплат в бюджет государства не производится. Но главное достоинство этого налогового режима состоит в том, что он заменяет тройку налогов общей системы налогообложения одним единым налогом.

Перейти на ЕНВД может любой ИП или организация, штат которых состоит менее чем из ста работников, а доля участия других организаций в его уставном капитале составляет не более 25%. Помимо этого существуют ограничения применения ЕНВД, связанные с видом деятельности.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

tbis.ru

Отмена ЕНВД | Современный предприниматель

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход благодаря своей простоте с удовольствием используется многими налогоплательщиками из числа тех, кто проходит по критериям применения данного спецрежима. Поэтому разговоры о том, когда отменят ЕНВД, которые ведутся с 2009 года, энтузиазма у предпринимателей не вызывают.

Отмена ЕНВД с 2018 года

В отношении ЕНВД мнения менялись не раз. В 2009 году впервые заговорили об отмене этого спецрежима, но дальше разговоров дело не продвинулось. В 2011 году дошло до законопроекта о полной отмене ЕНВД с 2014 года, депутаты и чиновники предлагали в качестве замены ЕНВД патентную систему налогообложения (которая приходила на смену УСН на основе патента или, попросту, патентной упрощенке). Патентной системе налогообложения пели дифирамбы, почти не оглядываясь на осторожные вопросы – как быть юридическим лицам, применяющим сейчас ЕНВД и лишенным возможности использовать патент? Что делать тем, у кого численность работников больше, чем разрешено на патенте (а надо помнить, что ЕНВД позволяет пусть и ограниченно, до 100, но иметь в разы больше сотрудников, чем ПСН).

Ожесточенные дискуссии вызвал сам факт предложения возможного принудительного перевода с ЕНВД на УСН либо ПСН всех торговых организаций и ИП (а подобные разговоры тоже велись). Однако законодатели в то время отказались от радикальных решений и даже резко изменили принудительный характер применения ЕНВД (а ранее, если ЕНВД был введен в регионе и применялся к тем или иным видам деятельности, возможности сменить ЕНВД на другой режим налогообложения было нельзя), на добровольный.

Добровольно применять ЕНВД стало возможным с 2013 года. Правда, главный принцип работы со спецрежимом остался – он должен быть введен в регионе по вашей деятельности, и он возможен лишь в отношении определенных видов деятельности, список которых от региона к региону может отличаться. Ограничение в 100 сотрудников также осталось.

Но власти не отказались от идеи полной отмены ЕНВД и в конце концов, был принят Федеральный закон от 29 июня 2012 г. №97-ФЗ, в котором, кроме множества иных изменений, было принято решение, что положения главы 26.3 Налогового кодекса, как раз и посвященной единому налогу на вмененный доход, не применяются в России с 1 января 2018 года. А если глава НК РФ утрачивает силу, значит, произойдет отмена ЕНВД с 2018 года.

Когда отменят ЕНВД?

Так, да не так. Отмена ЕНВД с 2018 года вызвала настолько ожесточенную дискуссию, причем, как в бизнес-кругах, так и в среде депутатов и чиновников, что к этому вопросу вернулись еще раз. Подсчеты показывали, что патентная система, несмотря на то, что набирала обороты, не стала полноценной заменой вмененки. Кроме того, юридическим лицам так и не предложили адекватную замену вмененного режима, который действительно для большинства прост и удобен. А пока принудительный переход на онлайн-кассы не произошел, он хорош еще и тем, что можно не применять ККМ при использовании ЕНВД. Бизнес-сообщество даже умудрилось вмешаться в процесс увеличения коэффициента-дефлятора для ЕНВД, и несмотря на планы Минэкономразвития повысить его и соответственно, повысить ставку налога, его оставили на прежнем уровне 2015 года.

Дискуссии закончились в какой-то степени победой предпринимателей. Владимир Путин подписал Федеральный закон от 2 июня 2016 г. №178-ФЗ, в соответствии с которым срок отмены ЕНВД опять перенесли – уже до 1 января 2021 года. Вопрос о том, отменят ЕНВД с 2018 года или нет, был снят с повестки дня.

Но даже это – не последняя точка в существовании спецрежима ЕНВД. На днях приморские депутаты вышли в Госдуму с инициативой придать ЕНВД бессрочный характер. В общем, оставить его жить, и больше не вмешиваться в жизнь ЕНВД и предпринимателей. Будет ли принято предложение депутатов Приморья и произойдет ли окончательная отмена ЕНВД, - покажет время.

spmag.ru

С какого момента следует начислять ЕНВД

Организация, которая ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и у которой есть физические показатели, необходимые для расчета этого налога, должна зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому ЕНВД нужно перечислять в бюджет по итогам каждого квартала, в котором организация вела деятельность, переведенную на этот спецрежим.

Начало деятельности, облагаемой ЕНВД

С момента постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД у организации возникают обязанности, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса. В том числе обязанности по уплате налога и представлению налоговых деклараций.

Организации должны начислять ЕНВД начиная с даты, указанной в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Такой порядок применяется и в том случае, когда организация начинает вести деятельность на ЕНВД через вновь открытое обособленное подразделение. Об этом сказано в письме Минфина России от 12 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/86.

Платить ЕНВД организация должна независимо от совершения каких-либо хозяйственных операций и фактических результатов деятельности в течение налогового периода. Это объясняется тем, что сумма ЕНВД за каждый квартал определяется исходя из имеющихся значений физических показателей и с учетом вмененного (т. е. потенциально возможного), а не фактически полученного дохода. Такой порядок следует из положений статьи 346.29 Налогового кодекса и письма Минфина России от 20 сентября 2012 г. № 03-11/11/279.

Учитывая, что переход на ЕНВД носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ), в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД целесообразно указывать дату, с которой организация фактически будет вести деятельность на этом налоговом режиме.

Пример определения даты начала предпринимательской деятельности, с которой нужно платить ЕНВД. Организация занимается розничной торговлей через объекты, имеющие торговые залы

Организация занимается оптовой торговлей, кроме того, планирует начать реализацию товаров в розницу через магазин, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв. м. В отношении розничной торговли организация намерена применять ЕНВД. Открытие магазина запланировано на 6 мая.

9 апреля организация заключила договор на закупку товаров для перепродажи. 16 апреля были заключены трудовые договоры с сотрудниками розничного магазина.

23 апреля организация зарегистрировала договор аренды магазина и получила правоустанавливающие документы, позволяющие определить физический показатель – площадь торгового зала. В этот же день организация подала в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В заявлении указана дата начала предпринимательской деятельности – 6 мая.

26 апреля из инспекции было получено уведомление о постановке организации на учет в качестве плательщика ЕНВД с 6 мая.

Фактически магазин был открыт только 16 мая. Несмотря на это датой начала деятельности, облагаемой ЕНВД, признается 6 мая – дата постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД. Таким образом, с деятельности по розничной торговле через объект, имеющий торговый зал, организация платит ЕНВД начиная со II квартала.

Сумму налога за II квартал бухгалтер рассчитает с учетом деятельности:– в мае – за период с 6 по 31 мая;– в июне – за полный месяц.

Создание дополнительных обособленных подразделений

При создании организацией – плательщиком ЕНВД дополнительных обособленных подразделений момент начала уплаты ЕНВД по этим подразделениям зависит от того, где они были открыты:

– в том же муниципальном образовании, что и головное отделение организации;

– в другом муниципальном образовании.

Если обособленное подразделение создано на территории муниципального образования, в котором организация уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, повторно вставать на налоговый учет в этом качестве не требуется (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/3/60). В налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения достаточно направить только сообщение по форме № С-09-3-1. При этом налог нужно начислять по правилам пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, как при изменении физических показателей. То есть с 1-го числа месяца, в котором организация сообщила об открытии дополнительного обособленного подразделения, ЕНВД рассчитывайте уже с учетом физических показателей этого подразделения.

Пример определения физических показателей для расчета ЕНВД при открытии обособленного подразделения

Организация открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, в котором она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Организация реализует товары в розницу через магазин, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м. В этом же муниципальном образовании организация открывает новое обособленное подразделение: магазин с площадью торгового зала 40 кв. м.

23 мая в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения организация направила сообщение по форме № С-09-3-1.

Поскольку магазин был открыт в том же муниципальном образовании, в котором организация уже зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, при расчете единого налога за II квартал бухгалтер учел изменение физических показателей с начала месяца, в котором оно произошло. А именно с 1 мая.

Сумму налога за II квартал бухгалтер рассчитал за три полных месяца с учетом площадей торговых залов, которые составили:– в апреле – 100 кв. м;– в мае – 140 кв. м;– в июне – 140 кв. м.

Если обособленное подразделение создано в другом муниципальном образовании, то рассчитывать ЕНВД по нему нужно в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. То есть с даты, указанной в заявлении о постановке обособленного подразделения на учет в качестве плательщика ЕНВД. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-11-06/3/18486.

nalogobzor.info