Декларация по налогу на имущество образец: образец заполнения за 2021 год в 2022 году

Содержание

Налоговая декларация по налогу на имущество

Предприятия и организации России, располагающие недвижимым имуществом, обязаны по итогам каждого отчетного года отчитываться перед ФНС о его стоимости и платить соответствующий налог. В 2022 году в правила сдачи расчетов внесены очередные изменения. И теперь ООО и АО должны знать, как правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, чтобы не получать предписания о штрафах и не сталкиваться с арестом расчетных счетов.

Нормативное регулирование формата отчетности

Формы всех деклараций вводятся приказами налоговой службы на федеральном уровне. Налогоплательщики не имеют права их игнорировать. Применительно к налогу на имущество нельзя забывать, что последние изменения введены Приказом ФНС № ЕД-7-21/574@ от 18.06.2021 года. Действующий код отчета — 115206 по КНД.

Если бухгалтер юрлица ранее допустил ошибки, их можно исправить, подав уточняющие (корректирующие) декларации. Но для этого нужно использовать не текущую форму, а ту, что действовала в отчетном периоде, за который предстоит исправить данные.

Кто из юридических лиц обязательно сдает декларацию и платит налог на имущество

В соответствии со ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются все предприятия и организации вне зависимости от формы собственности и вида деятельности. Обязательное условие — в собственности (на балансе) есть недвижимое имущество.

По состоянию на 2022 год отчитываться перед ФНС обязаны:

  • Компании-резиденты РФ.
  • Официальные подразделения, филиалы, иные представительства зарубежных юрлиц, ведущие деятельность на территории РФ.
  • Компании, зарегистрированные вне пределов РФ, не имеющие здесь представительств, но владеющие здесь недвижимым имуществом.

Отдельного внимания требует ситуация с юрлицами, работающими на УСН. Они обязаны сдавать декларации установленной формы и платить налог, но при одном условии. На балансе должны быть здания и сооружения, для которых определена кадастровая стоимость.

Для ИП и физических лиц заполнение и сдачу декларации по налогу на имущество отменили. Эти категории плательщиков получают требования непосредственно от ФНС и оплачивают указанные в них суммы в установленные сроки.

Есть и еще ряд исключений, касающихся уплаты налога на имущество и сдачи налоговых деклараций. Все они перечислены в п. 1. ст. 373 НК РФ. Например, к числу освобожденных отнесены организации, занимавшиеся подготовкой к ЧМ-2018 по футболу или зарегистрированные на Курильских островах.

В 2022 году нельзя забывать о 30-м марта. Это — последний день для передачи декларации в ФНС любым законным способом. Основание — ст. 386 НК РФ. Если бы это был выходной, срок подачи декларации по налогу на имущество перенесли бы на ближайший рабочий день. Но в 2022 году на это рассчитывать не приходится.

Куда сдавать декларации по налогу на имущество

При выборе подразделения ФНС для отправки отчетности нужно учитывать, по какому адресу находится недвижимое имущество. Основание — п. 1 ст. 386 НК РФ. Далее остается зайти на сайт ФНС и узнать реквизиты нужного подразделения.

Здесь нужно учитывать следующие моменты:

  • Обособленные подразделения-налогоплательщики отчитываются самостоятельно в том городе (районе, регионе), где они зарегистрированы. И ОКТМО в декларации указывают именно этого населенного пункта (местности).
  • Имущество может располагаться вдалеке и от головного офиса, и от обособленных подразделений. В этом случае придется отчитываться перед всеми ИФНС во всех населенных пунктах, где есть такие объекты. И важно не ошибиться с ОКТМО.
  • Налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, пересылают декларации в ИФНС по месту постановки на учет. Для каждого объекта нужно указать КПП и код налогового органа того региона (города), в котором расположено имущество.
  • Здания и сооружения могут находиться в одной области, крае, республике, но в разных районах. В этом случае плательщик обязан подготовить и сдать в 2022 году единую декларацию по налогу на имущество. Подразделение ФНС может быть любым. Но в него до 01 марта года, следующего за отчетным нужно отправить соответствующее уведомление. Основание — Приказ ФНС от 19.06.2019 года № ММВ-7-21/311@.

Объекты налогообложения

В общем случае юридические лица обязаны отчитываться перед ФНС в следующих ситуациях:

  • На балансе значится некоторое имущество, для которого нужно рассчитывать среднегодовую стоимость.
  • В собственности есть здания и сооружения, имеющие кадастровую стоимость. В этот пункт не входят земельные участки, любые водные и иные объекты, обозначенные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Есть еще несколько ситуаций, когда отчитываться придется обязательно:

  • Юридическое лицо передает свое имущество иным лицам на правах аренды или пользование на любых иных условиях.
  • Собственность находится в доверительном управлении у любой иной структуры, но не ПИФа.
  • Объекты переданы в совместное пользование.
  • Налогоплательщик является управляющей компанией и принимает имущество третьих лиц в доверительное управление.

В указанных ниже случаях декларации сдавать придется, но организация освобождается от уплаты налога:

  • Объекты принадлежат структурам ФСИН, пенитенциарной системы. В этот же пункт включено имущество объединений инвалидов.
  • Имущество является собственностью компаний, работающих в сфере фармацевтики, производящих протезы или иные ортопедические изделия.
  • Здания, сооружения, иные объекты принадлежат бюро и коллегиям адвокатов и юристов; компаниям, зарегистрированным в качестве участников проекта «Сколково» или резидента любой ОЭЗ.
  • Объект — автодорога федерального значения.
  • Имущество предназначено для добычи нефти, газа и т. д.

Федеральные льготы в части освобождения от налога на имущество перечислены в ст. 381 НК РФ. Но в соответствии со ст. 372 НК РФ за регионами остается право корректировать и дополнять данный перечень.

Порядок и правила заполнения декларации по налогу на имущество

Если компания является плательщиком налога на имущество либо обязана сдавать декларацию в соответствии со ст. 381 НК РФ, заполнять разделы можно по следующему алгоритму:

Титульный лист

Здесь все остается без изменений. Ответственное лицо компании указывает:

  1. ИНН, КПП, полное наименование и форму собственности.
  2. Код периода, за который предстоит сдать декларацию.
  3. Код учета по месту, где находится имущество. Стандартное значение — 214. Если же отчет сдает обособленное подразделение, потребуется код 218.
  4. Номер ИФНС, перед которой отчитывается юрлицо.
  5. Количество листов в декларации.
  6. Данные контактного лица (ФИО и номер телефона).
  7. Кто сдает декларацию: 1, если отчитывается непосредственно организация, 2 — доверенное лицо. В первом случае указывают данные руководителя, во втором — составителя.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество можно скачать здесь.

Раздел №2

Этот раздел обязателен к заполнению, если в распоряжении плательщика есть имущество, для которого надлежит рассчитывать среднегодовую стоимость. Если таких объектов нет, во всех строках должны стоять прочерки.

Для всех объектов указывают его код (03 в стандартном варианте) и ОКТМО. Если ОКТМО несколько, то для каждого из них предстоит заполнить отдельный лист раздела 2.

Применительно к объектам недвижимости нужно указать балансовую стоимость на 1-е число абсолютно всех месяцев (строки с 020 по 130-ю). В строке 140 — данные по состоянию на 31 декабря отчетного года. Дополнительно нужно рассчитать стоимость в среднем по году и внести ее в строку 150.

Завершается заполнение раздела строкой 260 (сумма к уплате). Важно помнить, что порядок использования льгот — заявительный. Если юрлицо не сообщит об их наличии, налоговики напоминать не будут.

Раздел № 3

Если налогоплательщик владеет имуществом, данные о котором внесены в ЕГРН, необходимо заполнить все графы этого раздела декларации, не допустить ошибок при расчете налога, правильно внести необходимые коды.

Обязательно нужно указать:

  1. Коды видов объектов, СЗПК и ОКТМО.
  2. Кадастровый номер и стоимость каждого объекта. Получить или уточнить данные можно на сайте egrn.su.
  3. Размер налоговой ставки и данные о льготах при их наличии.
  4. Сумму начисленного налога.

Раздел №4

Этот раздел введен, начиная с отчетности за 2021 год. Он предназначен для отображения сведений о движимом имуществе, находящемся на балансе юрлица. Налог на эти объекты пока не начисляется, но ситуация вполне возможно скоро изменится.

Раздел №1

Если заполняется декларация по налогу на имущество юрлиц, последним надлежит внести данные именно в этот раздел. Помимо стандартных данных о налогоплательщике, признака СЗПК и ОКТМО обязательно нужно указать данные:

  • строка 020 — КБК;
  • строка 030 — сумма налога к оплате с учетом уже внесенных авансовых платежей;
  • строка 040 — сумма переплаты при ее наличии.

Сдача нулевых деклараций

Налогоплательщик обязан подготовить и сдать нулевую декларацию по налогу по имуществу, если:

  • Остаточная (балансовая) стоимость всех объектов равна нулю. При этом в собственности нет зданий, для которых определена кадастровая стоимость.
  • Юрлицо пользуется льготами по налогу на имущество в соответствии со ст. 372, 381 НК РФ.

Если же компания для работы арендует офисы и иные объекты (гаражи, ангары, склады), ни сдавать декларации, ни платить налог не придется.

Заключение

Если на балансе организации есть любое недвижимое имущество, она обязана не только платить соответствующий налог, но и подавать в ФНС по итогам отчетного года декларации, не нарушая актуальные сроки сдачи.

Эта обязанность возникает и в ситуации, если юрлицо принимает в доверительное управление чужие либо передает свои объекты в совместное использование. В ст. 381 НК РФ приведены ситуации, когда собственник сдает декларацию, но освобождается от уплаты налога.

Физические лица и ИП никак не отчитываются перед ФНС. При наличии недвижимого имущества сумму налога инспекторы рассчитают самостоятельно на основе данных о кадастровой стоимости объектов.

Бухгалтерам организаций важно не забывать про раздел 4, его добавили в декларацию по налогу на имущество в 2022 году. В нем надлежит отобразить данные о движимых объектах. Налог на них пока не начисляют.

Сдаем декларацию по налогу на имущество за 2021 год

Форму декларации по налогу на имущество обновили. Поправки связаны в основном с созданием федеральной территории «Сириус». Декларацию изменили несильно: поменяли штрихкоды и уточнили название строки 180 раздела 2. Расскажем об этом, а также напомним о правилах ее заполнения в обзоре.

Не позднее 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество за 2021 год по новой форме. За опоздание могут привлечь к ответственности.

Декларацию поменяли несильно: поправки в основном технические и связаны с созданием федеральной территории «Сириус». Так, обновили штрихкоды, уточнили название стр. 180 разд. 2.

Декларацию подают организации, у которых есть имущество, облагаемое налогом.

Подробности:

  • Какое имущество организации облагается налогом на имущество
  • Какая недвижимость облагается налогом на имущество
  • Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации

При заполнении декларации обратите внимание: если налоговики перешли на двухуровневую систему управления, то по общему правилу нужно указать ОКТМО, который вы использовали для уплаты авансов. Если вы допустите ошибку, отчетность все равно должны принять. Однако инспекция может направить требование дать пояснения или внести исправления. В последнем случае придется подать уточненку.

Подробности:

  • В каких случаях нужно подавать уточненку

В декларацию обычно входят титульный лист, разд. 1, 2, 2.1 и 3. Если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств, то включите также разд. 4. В нем укажите их среднегодовую стоимость. Если вы сдаете отчетность в несколько инспекций, заполните раздел один раз в любой декларации.

При УСН декларацию нужно заполнить в «усеченном» составе.

Подробности:

  • Декларация по налогу на имущество организаций при УСН
  • Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год
  • Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций по обособленному подразделению за 2021 год

Отчетность, как правило, нужно подавать по месту нахождения недвижимости. Если у вас среднесписочная численность работников 100 человек или менее, то можно выбрать любой формат: электронный или бумажный. Если больше, то декларацию сдают только по ТКС. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у вас несколько объектов недвижимости, которые находятся в одном регионе, можно подать одну декларацию. Для этого нужно выполнить ряд условий.

Подробности:

  • Каким способом можно подать декларацию
  • Куда подавать декларацию
  • Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
  • Декларация по налогу на имущество, если есть обособленные подразделения
  • Когда могут отказать в приеме декларации

«Нулевую» декларацию подавайте, если у вас есть объекты налогообложения, но налог к уплате равен нулю. Если ее не сдать, инспекция может оштрафовать.

Тэги: Обзоры для бухгалтера Вологда (федер), Обзоры для бухгалтера Карелия (федер)

Бланки собственности

Документы на этой странице представлены в формате pdf.

Государственная форма   Название формы
11274
(Форма 103-краткая)		 Должна быть подана вместе с формой 104. Декларация о материальном личном имуществе бизнеса
11405
(Форма 103-длинная)		 Должна быть подана вместе с формой 104. Для использования производителями или переработчиками; если личная собственность бизнеса превышает 150 000 долларов США; если заявитель желает потребовать отчислений, отличных от предпринимательской зоны или инвестиций; если заявитель требует специальных корректировок (оборудование, не введенное в эксплуатацию, специальные инструменты, постоянно списанное оборудование или ненормальное устаревание). Отчет об оценке материального личного имущества бизнеса
50006
(Форма 102)		 Необходимо заполнить форму 104. Отчет об оценке материального личного имущества фермера
10068
(Форма 104)		 Должна быть подана с формой 102 или 103. Декларация о материальном личном имуществе бизнеса
53854 (Форма 103-SR) Для использования налогоплательщиками с личным имуществом более чем в одном городке округа . Необходимо заполнить форму 104-SR. Однократный возврат — материальное личное имущество бизнеса
53855
(Форма 104-SR)		 Необходимо заполнить форму 103-SR. Однократный возврат — материальное личное имущество бизнеса
23000
(Форма 103-N, Приложение 1)		 Для использования в отчетности обо всем личном имуществе, указанном в Приложении I или II, находящемся во владении или под контролем. Подается с формой 102 или 103. Информация Возврат не принадлежащего личному имуществу
24057
Форма 103-O		 Для использования, когда личное имущество принадлежит заявителю, но находится во владении, во владении или под контролем другого лица. Подается с формой 102 или 103. Информация Возврат принадлежащего личному имуществу
12980
(Форма 106)		 Для использования при детализации корректировок. Должна быть заполнена с формой 103 или 102. График корректировок возврата материального личного имущества
52503
(Форма 103-ERA)		 Для получения вычета необходимо заполнить форму 103-Long. График вычетов из оценочной стоимости личного имущества в зоне возрождения экономики
22667
(Форма 103-T)		 Необходимо заполнить форму 103-Long. Возврат специального инструмента
52501
(Форма EZ-2)		 Для использования при заявлении вычета на личное имущество за имущество в предпринимательской зоне. Заявление на инвестиционный вычет в зоне предприятия
51765
(Форма CF-1/PP)		 Необходимо заполнить форму 103-ERA. Соблюдение Заявления о льготах Личное имущество
51764
(Форма SB-1/PP)		 Должна быть представлена ​​в орган, определяющий область возрождения экономики, до публичных слушаний. Заявление о льготах Личное имущество
22649
(форма 103-И)		 Для использования в отчетности истинной налоговой стоимости межгосударственных перевозчиков. Возврат для межгосударственных перевозчиков
24056
(Форма 103-P)		 Для использования предприятиями по обращению с промышленными отходами для получения освобождения от оценки. Должен быть подан с формой 103 для рассмотрения. Заявление об освобождении от контроля за загрязнением воздуха или воды
55063
(Форма 103-СПД)		   Дополнительный график для вычета оценочной стоимости солнечной электростанции0163
52515
(Форма 103-EL)		 Должна быть подана вместе с новым производством и разработкой, логистическим распределением и/или ИТ-оборудованием, заявленным в форме 103-ERA. Перечень оборудования для новых дополнений к личному имуществу вычета ERA в зоне экономического возрождения
54182
(Форма 103-IT)		 Для использования при подаче заявления об освобождении в соответствии с IC 6-1. 1-10-44. Заявление об освобождении от уплаты налога на корпоративное информационно-технологическое оборудование
54483
(Форма 103-CTP)		   График вычетов из оценочной стоимости личного имущества в Сертифицированном технологическом парке

54484
(Форма 103-CTP/EL) Форма 103-ОСА

 Перечень оборудования для новых дополнений к вычету ОСАГО Личное имущество в сертифицированном технологическом парке
52499
(форма ПП-ККТ)		 Для использования производителями, использующими переработанные продукты сгорания угля. Должен быть подан до 15 мая окружному аудитору. Заявление о вычете оценочной стоимости (инвестиционное имущество, приобретенное производителями переработанных продуктов сгорания угля)
42963
(Форма MOD-1)		 Для использования при суммировании вычетов из оценочной стоимости имущества, расположенного в районе морских возможностей.

Грузоперевозки по Москве и
области

г.Москва, м.Шоссе Энтузиастов,
ул. Электродная, д.8, стр.4