3 ндфл для ип: Отчет 3-НДФЛ для ИП

Содержание

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

16 Января 2020

Советы

ИП может рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода на понесенные расходы только при правильном их учете и документальном подтверждении

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.

При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.

Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».

В каком случае ИП может рассчитывать на получение вычета?

Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду¹.

Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом².

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает³, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал⁴, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Как заявить вычет?

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях⁵ ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ)⁶.

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами⁷.

Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации. Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.

Как получить вычет, если нет документов, подтверждающих расходы?

Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.

Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.

Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога⁸. Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Когда нужно подать декларацию?

Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.

Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.

¹ Письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/15280. Письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3378@.

² Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

³ Письма Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-04-05/87535, от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85912.

⁴ Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05/38420.

⁵ Письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-07/21306.

⁶ Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

⁷ Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21 февраля 2019 г. по делу № А08-8499/2017.

⁸ Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Официальный сайт Национальной футбольной лиги

1. Снайдерс нанимает фирму, чтобы исследовать потенциально продавшую команду
2. 8 команды, которые должны совершить торгов сумка для ОМС; только 1 команда получает A
3. 4 аутсайдера, которые могут обойти фаворитов на 9-й неделе
4. 0012
5. Копы объявляют об аресте в WAS RB Робинсон стреляет
6. Крайний срок обмена Победители/проигравшие: обновление 3 команд AFC ; Rams’ Kupp DNP
Другие новости

Видео

Diese Spiele laufen Sonntag im Free-TV

Новости

0011 NFL-Playoffs: Diese Teams wären aktuell dabei

Video

So krass wird das neue Stadion der Bills

Bildergalerie

NFL Trade Deadline: Alle Spielerwechsel im Überblick

новости

NFL Fantasy 2022 Start ‘Em, Sit ‘Em Week 9: Kickers 2 2 NFL 7

Packers. com

Bills выпускают изображения нового стадиона

За полосами: вернитесь в родной город Джа’Марра Чейза

Bengals.com

Commanders announce events for 90th Anniversary, Alumni Homecoming Weekend

commanders.com

Sean McDermott gives game ball to Dawson Knox

BuffaloBills.com

Eagles cheerleaders share personal Crucial Catch stories

philadelphiaeagles.com

Фотографии: Бронкос принимает чемпионат по футболу среди девочек старшей школы

DenverBroncos.com

Sam Hubbard launches community program Hubbard’s Cupboards

Bengals.com

Cardinals players celebrate with cancer survivors at Crucial Catch event

AZcardinals. com

Ravens legends pay homage to Player Services Manager Valerie Wideman

BaltimoreRavens.com

Киберсталкер приговорен к 10 годам лишения свободы | USAO-NDFL

ТАЛЛАХАССИ, ФЛОРИДА – 31-летний Майкл Дэниел Рубенс, бывший житель Таллахасси, сегодня был приговорен к 10 годам тюремного заключения, штрафу в размере 15 000 долларов и возмещению ущерба в размере 1550 долларов за киберпреследование, несанкционированный доступ к защищенному компьютеру и при отягчающих обстоятельствах. кража личности. Приговор был оглашен Кристофером П. Кановой, исполняющим обязанности прокурора США в Северном округе Флориды.

Во время своего признания вины 3 декабря 2015 года Рубенс признал, что в период с января 2012 года по январь 2015 года он публично унижал десятки молодых женщин, взламывая их учетные записи в Интернете, включая электронную почту и социальные сети, крадя фотографии и другие личные данные. информацию, используя фотографии для создания порнографии и размещая порнографические изображения на веб-сайтах социальных сетей и на веб-сайте порнографической мести, который недавно был закрыт ФБР. Рубенс большую часть дирижировал из своей резиденции в Таллахасси. Он использовал программное обеспечение, чтобы скрыть свой IP-адрес.

Жертвами Рубенса были сотрудник местного ресторана, который он часто посещал, коллега из другого города, знакомый в его офисном здании, клиенты работодателя ответчика, бывшая подруга и ее коллеги, одноклассники средней школы и жертвы ‘ родственники или друзья. Для одной конкретной женщины ноутбук Рубенса содержал 470 файлов с более чем 5000 ссылками на жертву. Компьютерные поиски Рубенса были сосредоточены на поиске личной идентифицирующей информации жертв, такой как прошлые адреса, информация о семье и другие личные данные, которые можно было использовать для ответов на контрольные вопросы. В результате поведения Рубенса жертвы стали бояться проводить какие-либо действия в Интернете и часто полностью удаляли свое присутствие в социальных сетях. В некоторых случаях такое поведение также наносило ущерб личным отношениям жертв.

Призывая к снисхождению, адвокат Рубена утверждал, что, в отличие от ограбления банка или торговли наркотиками, киберпреследование не считается серьезным преступлением. Окружной судья Соединенных Штатов Роберт Л. Хинкль ответил: «Возможно, им пора учиться».

Исполняющий обязанности прокурора Соединенных Штатов Канова заявил: «Этот приговор посылает недвусмысленный сигнал всем, кто испытывает искушение использовать компьютер в качестве оружия для преследования и кражи личных данных других лиц: ожидайте судебного преследования. И рассчитывайте попасть в тюрьму».

«Этот преступник взламывал учетные записи в социальных сетях и мучил женщин шантажом и домогательствами», — сказала Сьюзен Л. Маккормик, специальный агент, отвечающий за HSI Tampa. «Его преступления демонстрируют, как хищники используют Интернет, чтобы нацеливаться на невинных жертв и разрушать жизни. С помощью жертв и наших партнеров из правоохранительных органов, таких как полиция Университета штата Флорида и офис шерифа округа Леон, HSI найдет этих хищников и привлечет их к ответственности».